企业货币资金内部控制研究

C A IZ H E N G JIA N

D U内部控制

企业货币资金内部控制研究荫江苏恒瑞医药股份有限公司孙杰平

【摘要】企业内部控制的重要性在当代经济环境下日益凸显，也得到了越来越 多的重视和推广。货币资金作为企业的“血液”，其流动性高，风险也较大。货币 资金内部控制作为内部控制体系的首要环节，良好的货币资金内部控制可以有 效地提高资金的使用效率，防止货币资金流失的损失。货币资金的内部控制较 为琐碎，但是在实践操作当中往往出现失控的局面，容易成为舞弊、犯罪等的利 用工具。本文旨在建立一套健全而且执行力较高的货币资金内部控制体系。【关键词】内部控制货币资金舞弊

2006年我国颁布了叶企业内部控制基 本规范》，2010年又颁布了《企业内部控制 配套指引》，这标志着我国内部控制规范 体系已经基本建成。《企业内部控制应用 指引第6号一资金活动》就对货币资金 内部控制进行了相关规范指引。为企业资 金的正常组织、风险防范、资金效益的提

关注的根本环节，同样是增值型内部审计未来的发展方向。计学，战略管理审计是内部审计的自然延续，仍需要审计学

的基本理念作指导，其实质是公司内部审计职能的纵向延伸 拓展，是对传统内部审计的提升。

那么，何为战略管理审计？回顾国内外相关文献，有关战 略管理审计的定义并没有一个清晰的概念界定。根据国外 《Economist》杂志中对“战略”的解释，即企业应该创造怎样的 价值？企业应当如何创造价值？对这两个基本问题的回答便 是对“战略”一词的最好诠释。战略管理审计，顺理成章便是 对“战略”实施的双重控制活动。从经济学的角度分析，企业 就是实现利润最大化的目标函数，而要使这一目标函数达到 最大值必须满足一定的条件，毋庸置疑，科学的战略管理是 使目标函数值最大化的必要条件，内部审计则是满足目标函 数值最大化的映射法则。由此可见，“战略管理”对于企业实 现价值增值具有重要作用，而作为服务于企业目标实现的内 部审计，如果脱离战略去谈价值增值，必将成为无源之水，无 本之木。

传统的企业管理可以说是为“管理”而管理，忽视了战略 的重要性。同样，传统的内部审计把工作重点放在了企业经 营的“合规性”审查，更谈不上战略审计。现代内部审计突出 强调战略的重要性，工作重心发生转移，即重点对各管理层 级制定的战略进行审计，对各层级管理关卡严格把关，凸显 内部审计防线功能，同时，也降低了董事会与管理层之间的 信息不对称问题，从而减少代理成本。我们完全可以设想，如 果内部审计不参与战略审计，管理层面临的战略风险势必加 大，而经营的改善只会使公司在错误的道路上越走越远，加 速组织的灭亡。因此，对企业战略的审计是内部审计应该最三、结束语

以上论述了内部审计实现价值增值的两种途径，虽然论 及各自的主流发展方向，但二者并不是相互独立的，在实现 价值增值的过程中，二者也是相互交叉互相融合的。无论是 公司的内部风险导向审计，还是公司的战略管理审计，从根 本上说，对公司内部审计的发展都有一个共同的启发，即内 部审计的目标必须与组织经营管理目标保持一致，只有为公 司找到管理上的薄弱环节，杜绝企业财富的流失，规避可能 的风险，才能真正实现价值增值的目的，才是企业内部审计 的长久生存之道。姻

参考文献

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(本栏目责任编辑：郑洁）

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