项目一 接受审计委托审计实训练习答案

项目一审计初步业务活动操作流程项目实训

任务描述

（1）准备好审计工作底稿业务承接评价表，对浙江伟云股份有限公司进行情况了解和评价，完成业务承接表填写工作。

参考答案

业务承接评价表

被审计单位：浙江伟云股份有限公司索引号： AA

项目：2007年度财务报表审计财务报表截止日/期间：2007.1.1-12.31编制：张军复核：李烨王彬斌

日期：2007.1.23日期：2007.1.23 2007.1.24

1．客户法定名称（中/英文）：浙江伟云股份有限公司 ZHEJIANG WEIYUN COMPANY LIMITED 2．客户地址：浙江省杭州市下沙工业园区230号

电话：0571－83064088 传真：05714－83068590

电子信箱：weiyun@https://www.wendangku.net/doc/e86391653.html,网址：https://www.wendangku.net/doc/e86391653.html,

联系人：上官婉云

3．客户性质（国有/外商投资/民营/其他）：股份有限公司

4．客户所属行业、业务性质与主要业务：客户属化工行业；业务性质为加工兼销售；主要业务包括：化工及化纤材料、水泥、氧气产品生产和销售，机械，机电，五金，金属材料的批发、零售、代购代销；汽车客货运输、汽车维修经营；经营企业自产产品及技术的出口业务，进口本企业所需的原辅材料、仪器仪表、机械设备及技术，纯碱、氯化铵(涉及行业审批的凭许可证经营)

5．最初接触途径（详细说明）

（1）本所职工引荐

（2）外部人员引荐

（3）其他（详细说明）经浙江科达公司介绍

6．客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期。

2008年4月10日出具2007年度财务报表审计报告

7．治理层及管理层关键人员（姓名与职位）：

8．主要财务人员（姓名与职位）：

持股比例：最终控股母公司浙江焦化工集团有限公司地址：浙江省杭州市萧山临江工业园区116号，主营：焦化产品及其附产品生产销售持股比例49.30%

10．子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：

（1）浙江大化制焦有限公司地址：浙江省绍兴市工业园区136号主营业务：全焦、甲醇、焦油等化工产品生产与销售。建成投产后生产能力为年产焦炭200万吨，甲醇20万吨，煤焦油30万吨。浙江伟云有限公司公司直接持有大为制焦90.91%的股份，通过大为焦化间接持有大为制焦5.45%的股份，合计持股比例为96.36%，处于控股地位。

（2）杭州大化焦化制供气有限公司地址：浙江省杭州市工业园区268号主营：焦炭、甲醇及其他煤化工产品生产与销售。生产能力为年产焦炭105万吨，甲醇10万吨。公司持有其54.80%的股份，处于控股地位。

（3）浙江伟云乙炔化工有限公司地址：浙江省温州市高新技术开发区489号2006年10月31日完成工商登记，该公司目前处于建设筹备阶段。

（4）浙江伟云化工精制有限公司，地址：浙江省金华市经济开发区366号2007年2月2日完成工商登记，该公司目前处于建设筹备阶段。

11．合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无

12．联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：无

13．分公司名称、地址、相互关系、主营业务：无

14．客户主管税务机关：杭州市税务局

15．客户法律顾问或委托律师（机构、经办人、联系方式）：

正则律师事务所律师陈刚133********

16．客户常年会计顾问（机构、经办人、联系方式）：

无

17．前任注册会计师（机构、经办人、联系方式），变更会计师事务所的原因，以及最近三年变更会计师事务所的频率。嘉信会计师事务所经办人苗楚英手机138********

因该事务所停业而更换，近三年未变更会计师事务所

18．根据对客户及其环境的了解，记录下列事项：

客户的诚信

经营风险

财务状况

19．根据本所目前的情况，考虑下列事项：项目组的时间和资源

项目组的专业胜任能力

独立性

经济利益

关联关系

预计收取的费用及可回收比率

预计成本（计算过程）：

20．其他方面的意见：

项目负责合伙人：风险管理负责人（必要时）：

基于上述方面，我们_接受_（接受基于上述方面，我们_____（接受或不接受）此项业务。或不接受）此项业务。

签名：蔡明签名：

日期： 2007.11.24 日期：

（2）准备好审计业务约定书，结合业务承接评价表，进行审计业务类型判断，完成审计业务约定书的编写。

参考答案

审计业务约定书

编号：甲方：浙江伟云股份有限公司

乙方：欣诚会计师事务所

兹由甲方委托乙方对2007年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：

一、业务范围与审计目标

1、乙方接受甲方委托，对甲方按照企业会计准则和《企业会计制度》编制的2007年12月31日的资产负债表、200 7年度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计。

2、乙方通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：

（1）财务报表是否按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制；

（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

二、甲方的责任与义务

（一）甲方的责任

1、根据《中华人民共和国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录及相关资料，这些资料必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。

2、按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是甲方管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

（二）甲方的义务

1、及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料（在2008年3月12 日之前提供审计所需的全部资料），并保证所提供资料的真实性和完整性。

2、确保乙方不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需的其他信息。

3、甲方管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。

4、为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。

5、按本约定书的约定及时足额支付审计费用以及乙方人员在审计期间的交通、食宿和其他相关费用。

三、乙方的责任和义务

（一）乙方的责任

1、乙方的责任是在实施审计工作的基础上对甲方财务报表发表审计意见。乙方按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定进行审计。审计准则要求注册会计师遵守职业道德规范，计划和实施审计工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

2、审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于乙方的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，乙方考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

3、乙方需要合理计划和实施审计工作，以使乙方能够获取充分、适当的审计证据，为甲方财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

4、乙方有责任在审计报告中指明所发现的甲方在重大方面没有遵循企业会计准则和《企业会计制度》编制财务报表且未按乙方的建议进行调整的事项。

5、由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。

6、在审计过程中，乙方若发现甲方内部控制存在乙方认为的重要缺陷，应向甲方提交管理建议书。但乙方在管理建议书中提出的各种事项，并不代表已全面说明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建议。甲方在实施乙方提出的改善建议前应全面评估其影响。未经乙方书面许可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建议书。

7、乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。

（二）乙方的义务

1、按照约定时间完成审计工作，出具审计报告。乙方应于2008年4月10日前出具审计报告。

2、除下列情况外，乙方应当对执行业务过程中知悉的甲方信息予以保密：（1）取得甲

方的授权；（2）根据法律法规的规定，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受行业协会和监管机构依法进行的质量检查；（4）监管机构对乙方进行行政处罚（包括监管机构处罚前的调查、听证）以及乙方对此提起行政复议。

四、审计收费

1、本次审计服务的收费是以乙方各级别工作人员在本次工作中所耗费的时间或甲方的资产总额为基础，依据浙江省物价局：[1998]浙价费第503号《会计、审计、税务、资产评估中介服务收费管理办法》的规定标准计算的。经双方商定，本次审计服务的费用总额为人民币25 000元。

（乙方帐户名称：欣诚会计师事务所开户银行：中国银行杭州下沙支行

账号：4560141000868 ）

2、甲方应于本约定书签署之日起30 日内支付60%的审计费用，剩余款项于审计报告草稿完成日结清。

3、如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的审计服务的工作量有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四条第1项下所述的审计费用。

4、与本次审计有关的其他费用（包括交通费、食宿费等）由甲方承担。

五、审计报告和审计报告的使用

1、乙方按照《中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告》和《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告》规定的格式和类型出具审计报告。

2、乙方向甲方出具审计报告一式三份。

3、甲方在提交或对外公布审计报告时，不得修改或删节乙方出具的审计报告；不得修改或删除重要的会计数据、重要的报表附注和所作的重要说明。

六、本约定书的有效期间

本约定书自签署之日起生效，并在双方履行完本约定书约定的所有义务后终止。但其中第三（二）2、四、五、八、九、十项并不因本约定书终止而失效。

七、约定事项的变更

如果出现不可预见的情况，影响审计工作如期完成，或需要提前出具审计报告时，甲乙双方均可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

八、终止条款

1、如果根据乙方的职业道德及其他有关专业职责、适用的法律、法规规定，乙方不适宜继续为甲方提供本约定书约定的审计服务时，乙方可以提出终止履行本约定书。

2、在终止业务约定的情况下，乙方有权就其于本约定书终止之日前对约定的审计服务项目所做的工作收取合理的审计费用。

九、违约责任

甲乙双方按照《中华人民共和国合同法》的规定承担违约责任。

十、适用法律和争议解决

本约定书的所有方面均应适用中华人民共和国法律进行解释并受其约束。本约定书履行地为乙方出具审计报告所在地，因本约定书所引起的或与本约定书有关的任何纠纷或争议（包括关于本约定书条款的存在、效力或终止，或无效之后果），双方选择以下第2﹍种解决方式：

1. 向有管辖权的人民法院提起诉讼；

2. 提交杭州仲裁委员会仲裁。

十一、双方对其他有关事项的约定

本约定书一式两份，甲乙方各执一份，具有同等法律效力。

甲方：浙江伟云股份有限公司（盖章）乙方：欣诚会计师事务所（盖章）

授权代表：张越龙（签章）授权代表：蔡明（签章）

电话：0571-********电话：0571-********

传真：0571-********传真：0571-********

联系人：上官婉云联系人：王幼斌

2007年11月27日 2007年11月27日

课后练习

参考答案

一、判断题

1．√2．√3．√4．×5．×6．√7．×8√9．√10．×

二、单项选择题

1. A

2. B 3．A4．C 5．B 6. C 7.B 8.D 9.B 10. B

三、多项选择题

1．ABCD 2．ACD 3．BC 4．ABCD 5．AB

6．ABCD 7．ABD 8.ACD 9.ABCD 10.ABCD