税收的宏观调控作用

温家宝总理在第十一届全国人大四次会议上所作的政府工作报告提到税收调控政策措施，这充分体现了党中央、国务院对税收调控的高度重视，也突出反映了税收调控在推动科学发展、促进加快转变经济发展方式中的重要作用。

税收调控作用不可替代

税收调控是税收固有的职能，它通过法律调节利益分配关系，进而影响市场主体行为来实现政府调控目标，具有“自动稳定器”的作用。相比较于其他调控手段，更具有“作用直接、运用灵活、定点调控”的优势，因而为世界各国所普遍重视，并在促进经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。

“十一五”时期，我国税收事业取得显著成就，税收职能作用充分发挥。特别是面对国际金融危机的严峻挑战，我们坚持把税收调控作为加强宏观调控、推动科学发展的重要手段，完善税收政策，深化税制改革，为我国经济在世界率先实现回升向好发挥了不可替代的作用。在落实结构性减税政策方面，应该说，力度之大、范围之广、作用之深前所未有。在深化税制改革方面，可以说实现了重要突破，特别是在一些关键领域和重点环节取得了实质性进展。温家宝总理在报告中对此给予了充分肯定。我们在运用税收调控促进经济社会又好又快发展过程中积累的宝贵经验，值得认真总结。

面对国际金融危机的冲击，世界各国也纷纷出台一系列税收政策，刺激经济复苏。综观这些政策，我们可以发现几个鲜明特点：一是调节经济与调节收入分配并重。例如，加拿大在降低联邦商品和劳务税税率的同时，提高个人和家庭免税额。英国在降低增值税税率的同时，提高个人所得税基本扣除标准，以增加中低收入阶层可支配收入。二是实行减税与增税相结合。例如，为控制财政赤字规模，美国在实施减税的同时，将年收入超过25万美元的高收入者的税率从35%提高到39.6%。三是注重对企业特别是中小企业的扶持。例如，加拿大逐步降低联邦公司所得税税率，计划从2009年的19.5%逐步降至2012年的15%；美国规定，对小企业2008、2009年度发生的经营亏损可以向前结转5年；日本自2009年4月1日至2011年3月31日将年所得不超过800万日元的中小企业的所得税税率由22%降至18%。无论是税收调控的政策取向，还是税收调控的实施方式，世界主要发达国家的实践都为我们提供了许多有益借鉴。

新时期对税收调控提出新要求

面对今年经济社会发展的繁重任务，温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任务、新要求，税务部门要深刻认识，认真落实，切实增强税收调控作用。

第一，进一步扶持经济结构的战略性调整。我们要抓紧研究完善发展战略性新兴产业、加快发展服务业、鼓励循环经济发展和节能减排、支持企业创新和科研成果产业化、促进区域协调发展、扶持现代物流业发展等税收优惠政策、落实和完善加强房地产市场调控、加快中小企业发展和促进企业“走出去”等方面的税收政策。

第二，切实加大税收对收入分配的调节力度。我们要按照中央关于深化收入分配制度改革的要求，积极发挥税收调控作用，促进形成中等收入者占多数的“橄榄型”。一是要进一步完善税制结构，合理调整各主要税种收入比重，从制度上建立有利于优化国民收入分配结构的税收调控机制。二是要加强政策引导，减轻中低收入者税收负担，增加中低收入者可支配收入，促进形成有利于就

业增加和劳动者收入增长的格局。三是要加大对高收入者的税收调控力度，注重对收入流量和财富存量调节相结合，完善税收政策与加强税收征管相结合，综合发挥个人所得税、房产税等税种的作用，缓解居民收入差距过大的矛盾。

第三，统筹处理好中央与地方税收关系。维护中央权威和发挥地方积极性相统一，对我们这样一个大国来说，始终是一项重大课题。一是要实现增强税收政策执行力与提高发展活力相统一。既要确保税收制度和税收政策在全国范围内的统一规范实施，又要坚持区别对待、分类指导，赋予省级政府适当税政管理权限，引导好、保护好、发挥好地方积极性。二是要着力加快完善地方税体系。这是完善和深化中央与地方税收分权的基础。要合理调整中央与地方各级政府间的税收分配关系，建立健全税种设置科学、主体税种明确、主要税源稳定、符合地方特点的地方税体系。三是妥善处理好区域间税收收入分配关系。由于我国体制、政策等原因，随着市场经济的深入发展，跨地区、跨国经营企业的日益增加，税收与税源的背离问题日益突出。比如，集团汇总纳税带来的税收利益调整，跨区域重大工程带来的税收分配，不同区域间的税收优惠政策恶性竞争等等，都要求我们积极协调、妥善处理好不同地区之间，包括经济发达地区与经济欠发达地区之间、资源富裕地区与资源匮乏地区之间等等的税收利益。

营造发挥税收调控作用的良好条件

税收调控是一个系统工程。认真落实好温家宝总理在报告中对税收调控提出的各项要求，更好地发挥其在促进经济社会发展中的重要作用，我们还必须在加强税收调控的科学性、灵活性和有效性上下工夫。

第一，通过加强税收制度的顶层设计，保障税收调控的科学性。要提高税收立法和制度建设质量，积极深化税制改革，加快建立有利于加快转变经济发展方式的税收制度。当前要着力研究在一些生产性服务业领域实施扩大增值税征收范围改革试点，进一步推进资源税改革。在税制改革过程中，有两个问题需要深入研究，审慎决策。一是税与费的关系问题。要大力推进税费改革，清费立税，取消不合理的行政事业性收费，对一些收费实行费改税。二是宏观税负问题。我们要把宏观税负保持在适度水平和合理区间，努力实现税收收入增长与经济增长的良性互动。

第二，通过优化纳税服务和加强税收执法，保障税收调控的有效性。税收制度和政策落实情况如何，直接关系到税收调控的成效。要进一步优化纳税服务，加大税收宣传力度，努力构建和谐的税收征纳关系，积极推进税务部门与社会各界和谐共融，主动争取各级党委政府及有关部门的支持帮助，进而形成全社会关心支持税收工作的有利环境。要大力推进依法行政，为税收制度的规范实施和税收政策的深入落实创造良好的税收法治环境。要加强税收执法监督，注重加强对政策落实情况的检查，严格责任追究，确保税收政策落到实处。要定期开展税收政策效应分析评估，建立健全纳税人意见反馈机制，以利及时向有关部门提出完善税收政策的意见和建议。

第三，通过加强协调配合，提高税收调控的灵活性。发挥税收调控作用，要妥善处理好局部与全局、当前与长远、税收与经济、中央与地方等方面关系，形成综合效应。要注重税收筹集财政收入、调控经济和调节分配职能作用的协调配合，合理把握各项职能的着力点和平衡点，既要保持税收收入平稳较快增长，又要促进加快转变经济发展方式和加大收入分配调节力度。同时，要注重不同税收政策之间以及税收与财政、货币等政策之间的协调配合，形成政策合力。我们相信，通过税务部门和相关部门的共同努力，税收调控应该而且完全能够在服务经济社会发展大局中大有作为。

我们税收与经济的关系问题是一个老话题。历代统治者都把税收作为国家经济命脉和政权的根基，古今中外的政治家、经济学家都论述税收与经济的关系问题，历史上的每次重大变革、变法都涉及税收与经济的关系问题。在我国经济转轨时期，从理论上弄清税收与经济的关系问题，对于深化改革，扩大开放，适应世界经济发展，建立和完善社会主义市场经济体制，发挥税收宏观调控作用，促进我国经济跨越式发展和各项建设事业的全面进步，都具有重大而深远的政治经济意义和社会历史意义。

一、税收在国民经济运行中的地位和作用

任何事物有位才有为。研究税收与宏观经济的关系问题，首先要认识税收的范畴，弄清税收在国民经济运行中的地位和作用，为此就要研究经济与分配和分配与税收的关系问题。

宏观经济是指整个国民经济及其运行状况，是相对微观经济(部门经济或局部经济)而言的，是对社会物质生产和再生产活动的高度概括，它包括生产、分配、交换和消费等四个方面的活动及相互关系。社会再生产四个方面的活动相辅相成，互为因果，其中生产决定分配、交换、消费等三个环节，分配、交换、消费等三个环节并不是被动地、消极地适应生产，而是积极地影响生产，反作用于生产。在这四个环节中，生产是生产者的事，交换是企业与企业之间、企业与消费者之间的事，消费是消费者的事，政府一般不参与不干预这三个方面的活动，但通过税收参与企业和个人的收益分配，影响各方面的经济活动。

恩格斯把经济所包含的生产、分配、交换、消费等四个方面的关系概括为生产关系。马克思认为这四个方面的关系都与财产所有权有关，财产关系是生产关系的法律用语。这就如同科学技术凝结在劳动产品中一样，财产关系凝结在四个关系之中。要保证社会再生产的顺利进行，就要用法律明确财产关系，保护财产关系。劳动者的劳动权、企业的财产权、国家的政治权力都要参与收益分配。工人拿工资、企业拿利润、国家拿税收是收益分配的基本形式。收益分配关系确定财产归属，是财产关系在经济上的体现；财产关系一旦形成，又反过来决定收益分配关系。财产和分配的关系问题是经济的核心问题和要害问题，关系到各方经济利益，各方对此最敏感最关心。税收之所以成为各方利益矛盾的焦点，就是因为它参与国民收入分配，关系到国家与企业、个人与国家、中央与地方的利益。我国经济改革的实质就是对所有制、产权制度和分配制度进行改革，调整财产关系和分配关系，解放和发展生产力，调动各方积极性，促进经济发展。

税收参与国民收入分配，是国家生存发展和国民共同利益的需要，是由国家政治权力和国家所有制决定的。马克思说：“国家存在的经济体现就是捐税。”“在我们面前有两种权力：一种是财产权力，也就是所有者的权力，另一种是政治权力，即国家权力。权力统治着财产，……捉弄财产。”恩格斯说：“为了维持这种权力，就需要公民缴纳费用--捐税。”“纳税原则本质上纯属共产主义的原则，因为一切国家征税都是从国家所有制来的。的确，或者私有财产神圣不可侵犯，这样就没有国家所有制，而国家就无权征税，或者是国家有这种权力，这样私有制就不是神圣不可侵犯，国家所有制就高于私有制，而国家就成了真正的主人。要求国家宣布自己是全国的主人，从而用社会财产来为全社会谋福利；我们要求国家实行一种只考虑每一个人的纳税能力和全社会真正福利的征税办法，作为达到目标的第一步。”

马恩论述告诉我们：税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配的一种形式，是国家财政收入的主要来源，是国家赖以生存的经济基础，是国家主权在经济上的重要体现；税收取之于民，用之于民，征税不能超过纳税人的承受能力，税收是国民的福音。在世界被各个国家分治或由各个国家瓜分占有的条件下，任何一个单位和个人都有自己的国籍，它的生产经营一般都在某一个国家里进

行，它所有一切首先属这个国家所有，并受该国家的保护。即使在以跨国经营为标志的经济全球化的条件下，税收管辖权的划分也是以纳税人的国籍为依据。国家所有制使国家有权对管辖区内的生产经营单位和个人征税。国家政权机关管理国家事务、兴办公益事业、保护单位和个人财产及人身安全，都需要大量财力作后盾。然而，国家政权本身不创造财富，国家财力来源于税收，税收来源于经济，国家要把税收蛋糕做大，更好地为人民谋福利，就要大力发展经济。

从上述得出如下结论：第一，经济包括分配，分配包括税收，税收是分配的一个重要方面，是国家生存发展的经济基础。第二，经济决定分配，分配反作用于经济。税收参与国民收入的初次分配和再分配，涉及国民经济的各个领域和国家建设的各个方面，影响社会再生产的生产、分配、交换和消费，关系到国民经济的发展和人民生活水平的提高。第三，国家政治权力和国家所有制高于企业和个人的财产权和所有权，决定劳动权、财产权和所有权的收益分配关系。税收与国家政权的生存紧密连在一起，与人民利益息息相关，既是经济问题，又是政治问题。国家和人民利益高于一切，税收代表国家和人民的根本利益。必须运用政权力量，发挥税收职能作用，促进全国经济平衡发展和人民生活水平的普遍提高。第四，财产和分配关系是经济的核心和要害。税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心最敏感的经济问题。必须从全局利益出发，统筹兼顾各方利益，用法律手段正确处理税收与各方利益分配关系，调动各方发展经济的积极性。正是从这些意义上讲，税收属宏观经济的分配范畴，在国民经济运行中占据重要地位，发挥着重要作用。

二、经济决定税收与税收对经济的反作用

经济决定税收和税收反作用于经济，是经济税收观的基本观点，对于正确理解、认识和处理税收与经济的关系，具有十分重要意义。

(一)经济是税收的源泉，决定税收的产生和发展，具体表现如下：

1.经济决定税收的产生。税收分配的对象是生产经营单位和个人生产的剩余产品或剩余价值。一般来说，经济活动延伸到哪里，税收就跟踪到哪里，哪里有经济活动，哪里就有税收。

2.经济规模决定税收规模，税收规模随经济规模扩大而扩大。如全国2001年GDP达到9593

3.3亿元，比1995年的58478亿元增长6

4.05%，平均年增长10.6%；全国税收2001年达到10453.4亿元，比1995年的3927.9亿元增长166.13%，平均年增长27.68%。河南2001年GDP达到564

5.02亿元，比1995年的3002.7亿元增长87.99%，平均年增长14.66%；河南国税收入2001年达到260.54亿元，比1995年的143.77亿元，增长81.22%，平均年增长13.53%。

3.经济结构决定税源结构。一是产业结构决定税源结构。发达国家一、二、三产业的大体比例为10%、20%、70%；中国2001年三大产业的比例为15.23%、51.15%、33.62%；河南三大产业的比例为21.86%、47.16%、30.98%。从上述比例来看，发达国家的主体税源已经转向第三产业，中国的主体税源仍在第二产业，河南是中国的农业大省，农业增加值不含税，决定河南经济增长和税负都低于全国平均水平。二是所有制结构决定税源结构。改革开放以前，公有制经济占绝对优势，非公有制经济占GDP不到1%，税收99%来自公有经济。目前，公有制经济与非公有制经济在经济总量上平分秋色，来自非公有制经济的税收达到30%以上。三是地区经济结构决定税源结构。我国东南沿海地区经济发达，来自该地区的税收占全国税收30%以上。河南省辖市区税收占全省税收80%左右，税负达到7%左右，而县城及农村税收只占20%左右，税负只有2%左右。

4.经济发展水平决定税负水平。国家征税要从计税收入中扣除企业成本和居民基本生活费。发达国家作了这两项扣除后，可分配的收益基数仍然很大。而发展中国家作了这两项扣除后，可分配的收益基数小，如我国企业微利经营，甚至亏损，国家征所得税很少。又如我国对大量达不到起征点个体户不征税。所以，尽管各个国家的税制相似，但各个国家经济发展水平不同，税负差异很大。我国现行税制在设计上参照了国际税制，尤其参照发达国家的税制。然而，发达国家中央财政收入占GDP的比例一般不低于30%，发展中国家一般不低于15%，中国2001年税负只达到16%。在中国境内发达地区税负高，欠发达地区税负低；城市税负高，县城以下税负低。

5.经济科技含量决定税收增长。科学技术是经济和税收增长的推动力。高新技术产业，增加值大，带来的税收多。技术落后的传统产业，增加值小，带来的税收少。凡是经济和税收高速增长的地区，都有高新技术产业支撑；凡是经济和税收增长缓慢的地区，高新技术产业相对落后，传统产业占的比重大。

6.经济状况决定税收征管。企业行业特点和规模以及企业所有制和收益分配多元化，决定税收征管方式和方法的多样性。如规模限额以上的企业出于内部管理需要，一般都要建账，加强财务核算。对这类企业实行查账征收。大量小企业和个体工商户一般不建账，大量交易不开票。长期以来，对这类业户实行定期定额征收，漏税较多，征管方法亟待改进。目前，河南国税部门对税源进行分类管理，探索小企业和个体工商户的征管办法，已经初见成效。

7.经济改革决定税收改革。改革开放以来，国家为了搞活国有企业，发展个体私有经济，引进外资，建立和完善社会主义市场经济体制，先后进行两步利改税和建立新税制的重大改革，不断调整完善税收政策，促进经济发展。

(二)税收对经济的反作用，主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济发展。税收对经济的影响具有两重性：当税收与经济发展相适应时，就会促进经济发展，反之，则阻碍经济发展。具体表现如下：

1.税种对经济的影响。每个税种都有它的征收目的和范围。一般来说，主体税种侧重组织财政收入，税基广，具有普遍调节经济的作用；其他税种侧重调节某种经济行为，且有增加财政收入的功能。

2.税率对经济的影响。税率是税制核心，它对企业实现的收益进行分配，确定国家与企业各占份额，最终确定财产归属。税率高低表明国家征税深度，亦称调节经济的程度。美国经济学家阿瑟?拉弗用一条开口向下的抛物线表明，税收随税率增大而增大，当税率超过纳税人承受能力时，税收就随税率增大而减少。可见，税率适当可以促进经济发展，税率过高则影响经济发展。

3.减税对经济的影响。减税产生扩张效应，如：刺激民间投资和需求、吸引外资、促进资本在地区之间和国际之间流动，促进经济结构调整，促进经济复苏和持续增长，提高企业竞争力，增加经济发展后劲。20世纪80年代以来，许多国家采取了一轮又一轮的减税措施，但并没有减少税收总收入。各国减税后，宏观税负不但没有降低，反而呈上升趋势。我国现行减免税虽有多种形式，但都是为了支持、鼓励、保护和照顾某类企业和个人的生存发展而采取的税收优惠措施，其中许多减免税带有歧视性，不但减少财政收入，而且影响企业公平竞争。中国应当选择无歧视性的减税政策。

4.税负对资源配置的影响。税负反映国家征税深度，也反映国家干预经济的程度。在计划经济时代，国家把企业利润都拿走，资源由国家配置。发展市场经济，就要让企业有利可图，以激励民间投资，发挥市场配置资源的基础作用，增加经济活力。如果国家征税后，大多数企业微利甚至亏本，就会妨碍民间投资，削弱市场配置资源的基础作用，影响经济活力。在市场经济条件下，只能用税收满足社会公共需要和保障低收入阶层的基本生活，一般不能把税收用于盈利性的生产投资，否则，国家配置资源，加重企业负担，部分企业受益，容易产生腐败，导致企业竞争不公平，影响市场经济发展。所以，税负高低关系到资源是由国家计划配置还是由市场配置，关系我国经济转轨和旧体制复归。

5.税收征管对经济的影响。税制靠征管来落实。科学严密的征管，不仅可以正确贯彻落实税收政策，把应收的税征上来，发挥税收的调控作用，而且可以发现税制中的问题，促进税制改进和完善，同时还可以方便纳税人，节省纳税人办税时间。反过来说，征管疏漏，税款流失，造成实际税负低于名义税负，削弱国家宏观调控能力，引起企业之间的不公平竞争，影响经济发展。

三、税收与经济管理体制

国家只要征税，税收就要发生作用。税收宏观调控是国家有意识地发挥税收职能作用，促进经济发展。要正确理解和认识这个问题，就要研究税收与经济体制的关系问题。

经济体制是国家管理国民经济的方式和方法，包括计划、财政、税收、物价、金融等手段。在历史上，国家经济管理体制有两种形态，一是市场经济体制，二是计划经济体制，二者在资源由谁配置、对微观经济管与不管和如何管等问题上有本质的区别。古典经济学家亚当?斯密认为市场富有效率，主张自由放任，市场调节，反对政府干预经济。美国供求学派凯恩斯认为市场有缺陷，主张政府干预，达到供求平衡。许多国家政府采用凯恩斯理论，避免了经济大幅度波动，缓解了经济危机，保持了经济持续发展。后来的许多经济学家和政治家都承认市场配置资源的有效性，同时认为市场并非灵丹妙药，主张政府调控，不能让那只看不见的手捉弄经济。

在过去相当长的一段时间，我国实行计划经济体制，资源由国家配置，企业既没有经营自主权，也没有独立的经济利益，包括税收在内的各种经济杠杆对企业的经济活动失去影响力，税收只是国家筹集建设资金的工具。这种高度集中的经济管理体制，使经济失去生机和活力，所以要进行经济改革。我国经济改革的取向是发展社会主义市场经济，发挥市场配置资源的基础作用，发挥政府对市场的宏观调控作用，政府对经济的管理由直接控制转向间接调控，建立健全宏观经济调控体系。

改革开放以来，在中央关于经济改革的文件中都强调发挥宏观调控体系的作用。1994年10月中共中央十二届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于经济体制改革的决定》中指出：“越是搞活经济，越要重视宏观调节，越要善于在及时掌握经济动态的基础上运用价格、税收、信贷等经济杠杆，以利于调节社会供应总量和需求总量、积累和消费等重大比例关系，调节财力、物力、人力流向，调节产业结构和生产力的布局，调节市场供求，调节对外经济往来等等。”1993年11月14日，中央十四届中央委员会第三次会议通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出：社会主义市场经济必须有健全的宏观调控体系。党的十二大以来，几届中央主要领导人都强调发挥经济杠杆的调节作用，避免经济大幅度波动，保持国民经济持续、稳定、协调发展。

税收是国家财政收入的主要来源，是宏观经济调控的重要杠杆。经济体制包含税收手段，经济体制改革包含税制改革，决定税制改革；税收是宏观调控体系的重要组成部分，是经济体制改革的重要内容，在宏观调控中发挥着重要作用。因此，每次重大经济改革都要反映到税收上来，都要对税制进行相应改革。改革开放初期，党和政府放宽政策，搞活经济，为此进行两步利改税，建立多税种、多环节、多次征的复合税制。1992年10月12日，党的十四大提出中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，从此酝酿建国以来规模最大的第三次税制改革，即1994年出台新税制，实行税利分流和分税制。1999年11月，中国加入WTO，需要改革完善中国现行税制，促进对外开放，适应经济全球化的要求。

要发挥税收的宏观作用，就要从理论上弄清以下几个问题：

(一)国家宏观调控需要财力作后盾，税收是国家财力的主要来源。因此，要扩大税收规模，提高财政收入占国民收入的比重，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，加强中央宏观调控能力，只有这样，才能支持落后地区的发展，促进全国经济平衡发展。

(二)正确处理国家与企业、中央与地方的利益分配关系，是财税体制的核心问题。因此，税收规模的扩大，不能超过企业的承受能力，否则，就会削弱市场配置资源的基础作用，阻碍市场经济的发展。

(三)公平竞争是发展市场经济的要求，必须公平税负，促进企业的公平竞争。

(四)发展是硬道理，税收政策必须体现国家产业政策，支持高新技术产业的发展，扶持弱势产业的发展，促进产业结构的调整。

(五)税收调控作用包含在税制中，通过征管来实现。当前，一方面企业负担重，经济效益不高，亏损面较大，靠提高税负，增加税收不大可能；另一方面我国财政赤字连年增加，债务连年上升，靠减税刺激经济增长，也不大可能。但是，税制不尽合理，税负不平，税收流失较多，税外收费额较大，费挤税的现象相当突出。因此，要完善税制，合理设置税种，调整税率，清费立税，清理减免税，开征新税种，扩大税基，加强税收征管，增强税收的宏观调控能力，促进经济发展。

四、税收调控与经济发展

税收调控是国家宏观经济管理的一个重要方面，其目的是要提高宏观经济管理水平，提高经济效益，促进全国经济持续、稳定、协调发展。因此，应当根据当前形势，采取相应的税收措施和对策。

(一)调节供求关系，促进供求平衡。经济能否均衡发展，取决于需求与供给是否均衡。我国经济自1998年亚洲金融危机以后，通货紧缩、供大于求、民间投资不足、大多数低收入阶层消费不足。国家在货币政策失灵的情况下，实行积极财政政策，发行国债，扩大投资，拉动内需，促进经济增长。到2002年，我国经济走出低谷，出现快速增长势头。但是，国家债务连年攀升，政府投资，部分企业受益，影响企业公平竞争；一些地方和企业争项目、跑项目，容易产生腐败；一些项目缺乏科学论证，仓促上马，盲目建设，重复建设，造成浪费；有些国债资金被用于“形象工程”、“政绩工程”，甚至被挪用。要解决这些问题，就要重视累进所得税和资本利得税在调节经济、实现供求平衡中的作用。在通货紧缩、供大于求时，企业和个人收入减少，税率自动降低，刺激民间投资和消费，促使经济升温；在通货膨胀、求大于供时，企业和个人收入增加，税率自动上升，抑制民间投资和消费，促使经济降温。发达国家实行以所得税为主体的税制，既发挥税收对经济自动调节器的作用，又保护了税本，或者说企业不因国家征税而蚀本。我国税收，流转税占的份额大，所得税占的份额小，对经济调节缺乏灵活性，征税容易侵蚀税本。1994年实行的新税制，与当时通货膨胀有关，1996年以后，特别是亚洲金融危机以后，我国经济转为通货紧缩，需要对现行税制进行改革，实行减税政策。然而，我国执行的是一条增税政策，税收超常增长。在正常情况下，税收与GDP的弹性系数在1左右。1998年至2001年，我国税收与GDP的弹性系数为2.40、3.33、1.99、2.84，平均2.93。我国经济增长速度由1996年前的两位数降到7%左右。据前世界银行工业部顾问基思马斯顿用实证回归分析法测算，税收占GDP的比值每增加一个百分点，经济增长下降0.36个百分点。所以，要发挥税收调节经济的作用，就要调整税制结构，逐步建立以所得税为主体的税制体系。在此基础上，可根据供求状况，实行以减税为重点的积极财政政策，既是发挥税收的宏观调控作用，也是发挥市场配置资源的基础作用。

(二)调节地区之间的收入差距，促进全国经济平衡发展。2001年，东部地区、中部地区、西部地区的国内生产总值分别为62481.9亿元、28667.8亿元和14329.8亿元，分别比1992年增长了328.2%、300.8%和254%，平均年增长速度为17.5%、16.7%和15.1%。中国人均国内生产总值为7448元；上海人均国内生产总值37382元，位于全国之首；河南省人均国内生产总值为5942元，位于全国中等偏下；贵州省人均国内生产总值为2865元，位于全国最低。可见，东部、中部和西部地区的经济都有很大发展，但发展水平的差距明显扩大。中国是一个社会主义大国，各个地区的经济能否平衡发展，关系到国家的统一、民族团结和社会稳定。因此，为了促进各地经济的协调发展，让各个地区都走上富裕之路，必须实行分税制，提高中央财政收入占整个财政收入的比重，通过转移支付的办法，支持落后地区的发展，缩小地区之间的经济发展差距。

(三)调节个人收入差距，逐步实现共同富裕目标。共同富裕是社会主义本质的要求。但是，市场经济本身不是趋向共同富裕，而是趋向两极分化。改革开放以来，人们的收入来源渠道增多，收入水平普遍提高，同时出现了个人收入差距扩大乃至悬殊的现象。一方面，农村还有几千万人口的温饱问题未解决，城市也有上千万的贫困人口；另一方面百万富翁、千万富翁和亿万富翁估计达到1000万人以上。2001年，科学研究、综合技术服务业和外资企业人均年工资高达1.6万多元，为全国平均工资10870元的147.19%，而国有单位职工的平均年工资为11178元，城镇集体单位职工的平均年工资为6867元，农、林、牧、渔业的人均年工资只有5741元。城镇居民家庭人均可支配收入为6860元，农村居民家庭人均纯收入为2366元。因此，对合法收入应当保护，并依法征税；对过高收入作适当调节；对于非法收入，必须坚决取缔和打击。要完善个人所得税，将各类应税个人所得税征税范围，实行按年综合计征个人所得税，同时开征遗产税、赠与税和社会保障税，加大个人收入调节力度，缩小个人收入之间的差距，逐步实现共同富裕和全面建设小康社会的目标。

(四)调整税负，促进公平竞争。市场经济要求税收公开透明，保持中性，不扭曲企业的经济活动，给企业创造一个透明的、公平的、可预见的税收环境，促进企业公平竞争，优胜劣汰，优化资源配置，推动生产力的发展。所以，税收负担一要公平，二要合理，三要透明。所谓公平，就是对所有企业一视同仁，不搞歧视政策；所谓合理就是税收负担不超过企业的承受能力，不削弱企业的竞争力，不影响市场配置资源的基础作用；所谓透明就是让企业预见自己缴纳的税款。按照原则来衡量，我国2001年税负为16%，相当于发展国家的税负水平，若考虑政府部门收费，企业税费负担在30%以上，接近发达国家的税负水平，许多企业微利经营，甚至亏损。我国主体税种生产型增值税的法定税率为17%，若按国外可比口径换算成消费型增值税的税率为23%，高于大多数西方国家20%以下的税率水平。我国企业所得税的法定基本税率为33%，高于包括发达国家在内的多数国家的税率水平，内外资企业所得税不统一，对外资企业优惠较多，外资企业的税负轻于内资企业。在内资企业中，由于管理上的原因，规模限额以上企业的税负较重，大量小企业和个体工商户的税负较轻。因此，要把生产型增值税改为消费型增值税，扩大征税范围，统一内外资企业所得税，适当降低税率，取消不必要的税收优惠，加大税费改革力度，加强税收征管，尤其改进和加强小企业和个体户的征管，努力实现公平税负的目标，促进企业公平竞争。

(五)调整税收优惠政策，促进高新技术产业的发展。税收优惠是国家利用税收促进经济发展的一个重要方面，是以减少税收为代价，换取经济发展。当今社会，科学技术突飞猛进，高新技术产业对经济增长的贡献率由20世纪初的10%猛增到80%。所以，应当把税收优惠的重点放在支持高新技术产业的发展和促进产业结构调整上，可采取投资抵免、降低税率、税前费用扣除、加速折旧等形式，加大对科技、教育、社会保障、农业、生态环境和高新技术产业的扶持力度。实施税收优惠政策，要贯彻国民待遇原则，清理整顿过多过滥的减免税，取消歧视性的税收优惠，避免引起不公平的竞争和反倾销案的发生。

经济全球化下税收调控职能作用的体现与拓展

经济全球化下税收调控职能作用的体现与拓展 我国加入WTO后，随着我国经济与全球经济的融合，对政府的宏观调控能力提出了更高要求。税收作为政府宏观调控的重要工具，如何应对国内国际经济环境的变化，更好地参与国家的宏观调控，谋求经济全球化的利益，是当前亟待研究的一项重要课题。 一、税收调控面临经济全球化的全面挑战论文网 经济全球化是当今世界经济发展的主流，制约着世界经济与社会发展，也必然会对我国经济和税收发展产生深远影响，对我国税收宏观调控提出新的挑战。毕业论文 （一）税收调控要更多地服务于多重社会经济发展目标论文代写 传统上，我国税收调控比较单一，主要侧重于保证财政收入、调节收入分配。国家在运用税收政策调控经济时，基本上是一种自主行为。在经济全球化背景下，资本、技术等流动性要素禀赋占有不同，导致国家和地区经济发展水平差异更为明显；科技教育正成为影响各国竞争力的首要因素；保护本国资源和生态环境，谋求可持续发展愈益成为各国政府共识。这表明经济全球化对主权国家经济环境的改变，必然影响到税收调控目标上来。任何一个处于开放经济中的国家，在运用税收这一调控工具时都必须考虑全球经济与税收环境的变化，并更加注重使税收同时服务于多重社会经济发展目标，如经济增长、充分就业、社会公平、可持续发展、科技进步、优化资源配置、协调国际经济关系等等。无论是发达国家还是发展中国家，税收调

控服务于多重性目标将是一种必然选择。 （二）税收调控要更多地着眼于在经济全球化中谋取最大效益思想汇报/sixianghuibao/ 经济全球化和现代世界市场经济的确立，拓宽了不同国家经济行为主体的经济活动范围，关税壁垒作为国内经济的屏障因关税减让而弱化了保护作用，国内税制的作用开始凸现。全球资本、商品、技术、知识、人才等经济要素对各国税收制度调整的反应将更为敏感。国内税制同样会对全球资源配置产生重要影响，如消费者会在不同国家商品之间作选择，厂商会在不同国家生产要素之间作选择，居民会在储蓄和消费之间作选择等等。同时，由于生产要素流动频繁，市场准入程度提高，国际流动性税源税基的出现，使税源的涉外性明显增强，地区之间、国家之间各种形式的税源争夺和转移将更加激烈。因此，在经济全球化进程中，主权国家必须加强税收对经济的调控职能，更加倚重运用税收工具减弱经济全球化对本国内部经济的负面影响，最大限度谋取经济全球化带来的利益。论文代写 （三）税收调控要更多地在国际税收竞争与协调中有所作为毕业论文 随着贸易自由化的深入，关税作为限制商品流动，保护本国产业和增加财政收入的功能将大大削弱，各国政府必然将视线转向国内税制和税收征管，在降低税率和税收优惠等方面展开国际竞争，以吸引资本、技术等经济要素的流入。不同国家的税收竞争也促使经济行为主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会，从而形成政府和纳税人

税务稽查的职能 特征 作用和意义

税务稽查的职能 税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务；另一方面对税务机关和税务人员在税收征管程序中的各项行为进行监督检查。 （一）对纳税行为的监督检查。税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的尽快建立和完善； （二）对具体执法行为的监督制约。税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收征管中的薄弱环节，纠正超越权限、乱征乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，克服执法上的随意性，为税务机关领导改进征管工作提供决策的依据。 （三）对抽象行政行为的监督检查。税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发布与税法相抵触的地方规范性文件，擅自越权减免税、退税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。 税务稽查的特征 （一）依法稽查是建设和谐税务稽查的根本。大力推行依法稽查，有助于贯彻落实国家税收政策，规范税收执法行为，保护纳税人的合法权益。只有坚持依法稽查，才能理顺税务稽查中的各种关系，规范税收执法行为，为构建和谐征纳关系提供根本保障。 （二）公正稽查是建设和谐税务稽查的核心。税务机关稽查检查的执法客体是广大纳税人。由于受稽查传统思想的影响，在税收征纳主、客体之间似乎约定俗成了一种“检查”与“被检查”的关系，纳税人往往是望而生畏，双方存在一种不和谐的气氛。因此，稽查工作必须始终重视维护纳税人的合法权益，实行公开、公正和文明稽查，力争实现依法征税和依法纳税的有机统一。 （三）诚信稽查是建设和谐税务稽查的基础。依法诚信纳税，是每个纳税人的责任和义务。作为管理者的税务机关，更要做遵守法律的典范，以公正执法、优质服务引导纳税人依法诚信纳税。只有征纳双方都以诚实守信作为基本原则，共同构建政府与纳税人之间的诚信状态，和谐的征纳关系才能得以长久的维系和发展。 税务稽查的作用 税务稽查的基本任务是：依照国家税收法律、法规，查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税，保证税法的实施。在实践中，税务稽查的具体作用和意义表现在：

税收的宏观调控作用

温家宝总理在第十一届全国人大四次会议上所作的政府工作报告提到税收调控政策措施，这充分体现了党中央、国务院对税收调控的高度重视，也突出反映了税收调控在推动科学发展、促进加快转变经济发展方式中的重要作用。 税收调控作用不可替代 税收调控是税收固有的职能，它通过法律调节利益分配关系，进而影响市场主体行为来实现政府调控目标，具有“自动稳定器”的作用。相比较于其他调控手段，更具有“作用直接、运用灵活、定点调控”的优势，因而为世界各国所普遍重视，并在促进经济社会发展中发挥着越来越重要的作用。 “十一五”时期，我国税收事业取得显著成就，税收职能作用充分发挥。特别是面对国际金融危机的严峻挑战，我们坚持把税收调控作为加强宏观调控、推动科学发展的重要手段，完善税收政策，深化税制改革，为我国经济在世界率先实现回升向好发挥了不可替代的作用。在落实结构性减税政策方面，应该说，力度之大、范围之广、作用之深前所未有。在深化税制改革方面，可以说实现了重要突破，特别是在一些关键领域和重点环节取得了实质性进展。温家宝总理在报告中对此给予了充分肯定。我们在运用税收调控促进经济社会又好又快发展过程中积累的宝贵经验，值得认真总结。 面对国际金融危机的冲击，世界各国也纷纷出台一系列税收政策，刺激经济复苏。综观这些政策，我们可以发现几个鲜明特点：一是调节经济与调节收入分配并重。例如，加拿大在降低联邦商品和劳务税税率的同时，提高个人和家庭免税额。英国在降低增值税税率的同时，提高个人所得税基本扣除标准，以增加中低收入阶层可支配收入。二是实行减税与增税相结合。例如，为控制财政赤字规模，美国在实施减税的同时，将年收入超过25万美元的高收入者的税率从35%提高到39.6%。三是注重对企业特别是中小企业的扶持。例如，加拿大逐步降低联邦公司所得税税率，计划从2009年的19.5%逐步降至2012年的15%；美国规定，对小企业2008、2009年度发生的经营亏损可以向前结转5年；日本自2009年4月1日至2011年3月31日将年所得不超过800万日元的中小企业的所得税税率由22%降至18%。无论是税收调控的政策取向，还是税收调控的实施方式，世界主要发达国家的实践都为我们提供了许多有益借鉴。 新时期对税收调控提出新要求 面对今年经济社会发展的繁重任务，温家宝总理在报告中对发挥税收调控作用提出了新任务、新要求，税务部门要深刻认识，认真落实，切实增强税收调控作用。 第一，进一步扶持经济结构的战略性调整。我们要抓紧研究完善发展战略性新兴产业、加快发展服务业、鼓励循环经济发展和节能减排、支持企业创新和科研成果产业化、促进区域协调发展、扶持现代物流业发展等税收优惠政策、落实和完善加强房地产市场调控、加快中小企业发展和促进企业“走出去”等方面的税收政策。 第二，切实加大税收对收入分配的调节力度。我们要按照中央关于深化收入分配制度改革的要求，积极发挥税收调控作用，促进形成中等收入者占多数的“橄榄型”。一是要进一步完善税制结构，合理调整各主要税种收入比重，从制度上建立有利于优化国民收入分配结构的税收调控机制。二是要加强政策引导，减轻中低收入者税收负担，增加中低收入者可支配收入，促进形成有利于就

中央财经大学税务学院税收理论与政策考博真题-参考书-分数线-复习方法-育明考博

中央财经大学税务学院税收理论与政策考博指导与分 析 一、中央财经大学考博资讯 2014年中央财经大学计划招收博士研究生176名，其中普通计划125名（含硕博连读生13名）、少数民族高层次骨干人才计划（以下简称少数民族骨干计划）42名和对口支援计划9名。 （一）考试科目及各方向导师： 1.税收学(0202Z9) 研究方向01：税收理论与政策。导师分别是汤贡亮、计金标（兼职）。 考试的科目： （1）1001英语（100%）。 （2）2001经济学基础（100%）。 （3）3014税收学（100%）。 （二）考试须知 1.考试方式和科目：考试包括初试和复试两部分，跨学科门类报考考生还需参加加试考核。 初试采用笔试形式，包括外语、业务课一和业务课二，具体考试科目详见《2014年攻读博士学位研究生招生专业目录》。其中业务课一中的经济学基础（科目代码2001）考试内容包括社会主义经济理论（占35%）、西方宏观经济学（占35%）、计量经济学（占30%）；管理学基础（科目代码2002）考试内容包括管理学原理（占35%）、西方微观经济学（占35%）、计量经济学（占30%）。各考试科目满分均为100分。 复试采用面试形式，内容包括科研基础与科研潜质测试和外语听说能力测试。科研基础测试采取现场问答方式进行，重在根据专业培养要求考察考生对本学科系统理论知识及前沿动态的掌握情况；科研潜质测试重在根据专业培养要求及考生提交的硕士学位论文、不少于5000字的《中央财经大学2014年攻读博士学位研究生研究计划》考察考生是否具有在本学科领域发展的科研水平和研究潜质、是否具有科研创新意识和能力；外语听说能力测试

税收理论和税收制度

第四章税收理论和税收制度 重点：我国税收制度的特征和现行税制的主要内容；国际税收。 难点：不同税率的计算方法，增值税的计算。 第一节税收要素与税收分类 一、课税权主体 有关课税权主体的概念:通过行政权力取得税收收入的各级政府及其 征税机构，它说明谁征税。 （一）本国税与外国税：本国税指的是本国政府开征的各种税收，外国税则是外国政府开征的各种税收。 （二）中央税与地方税：中央税以中央政府为课税权主体的税收，它由中央立法，由中央税务机关征收管理，为中央政府财政提供资金来源。地方税以各级地方政府为课税权主体的税收，它由地方政府立法，由地方税务机关征收管理，为地方政府的财政提供资金来源。 二、课税主体 纳税人与赋税人的区别：法律上的课税主体是税法所规定的直接负有纳税义务的自然人和法人，也称纳税人；经济上的课税主体是税收的实际负担人。 按照纳税人的不同，税收可以分为两类： 1.个人税和法人税 2.买方税和卖方税 三、课税对象

1.课税对象的概念：课税的标的物 2.根据课税对象的不同可以将税收分为三大类： 四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率和边际税率 （三）比例税率、累进税率、定额税率 有关比例税率、累进税率、定额税率的概念 税率＝（应纳税额/课税对象）×100% ，税额 = 课税对象×税率 统一比例税率 比例税率产品差别 差别比例税率行业差别 全额累进地区差别 税率分类累进税率 超额累进 定额税率 比例税率--适用于流转税；累进税率--适用于所得税；定额税率--适用

于从量税。 1.比例税率：其特点是税率不随课税对象数额的增大而提高。例如： 应纳税额=100万元×17% 应纳税额=1000万元×17% 应纳税额=10000万元×17% 其优点是：有利于鼓励生产经营者扩大生产经营的规模，因为生产经营规模扩大了，税率并不因之而提高。所以，在流转税的征收中往往使用比例税率。 2.累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如： 需要说明的是，累进税率的计算方法当中，又分为全额累进和超额累进两种计算方法。其中的全额累进，会导致收入临界点的不公平。 3.全额累进税率计算弊端说明 例如：张三月收入2800元，李四月收入2801元，那么，张三应纳税：（2800 – 800）X10% = 200元 李四应纳税：（2801 – 800）X15% = 300.15元

税收调节贫富差距的作用在缩小

㈠、税收调节贫富差距的作用在缩小 按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的个人所得税占全部个人所得税收入的46.4%；应作为个人所得税缴纳主要群体的上层阶层（包括在改革开放中发家致富的民营老板、歌星、影星、球星及建筑承包商等名副其实的富人群体），缴纳的个人所得税只占个人所得税收入总额的5%左右。 ㈡、全社会依法纳税的意识依然淡薄 与过去社会公众不知税法、不懂税法相反，通过近年来税务部门持续、广泛的宣传和培训，现在大部分纳税人和扣缴义务人已经了解或主动了解税法，但却主观存在隐瞒收入，故意偷逃税的意识。一位有海外生活经验的创业者在接受《青年时讯》杂志记者采访时说：“我现在愿意回来投资做公司，因为我发现这里是商人的天堂。我想中国可能是世界上做富人成本最低的国家了，大家都不会问你缴税了吗？好象你只要有钱成功，理所当然地接受公众的尊敬，而且富人总是最有话语权，大家都着急和你做朋友，甚至还有人给你献计献策帮助你逃税，以此获得你的好感”。 ㈢、对隐形收入缺乏有效的监管措施 由于我国经济正处于转型期，收入分配渠道不规范，金融系统发展滞后，导致现实生活中个人收入的货币化程度较低，现金交易频繁，并产生大量的隐形收入、灰色收入。目前，在中国要想搞清楚谁是真正的“富人”很不容易。一个常识是，现在浮在表面的有钱人，比如正被税务部门重点监控的私营企业主和演艺明星，充其量只是有钱人的冰山一角。2000年7月，国家统计局城市社会经济调查总队在全国10个省市进行高收入群体的调查，结果发现，在城市高收入群体中，企业单位的负责人占的比例最高。而过去人们对演艺界人士高收入的想象，

从宏观经济调整展望未来税收政策变化

从宏观经济结构调整展望未来税收政策 摘要：本文主要通过分析经济政策对财政政策的影响来预测未来财政政策的变动方向。财政政策作为政府宏观调节的一种手段受目前经济状况的影响颇大，然而十八届三中全会提出我国目前的财税政策是结构性减税，即对不同税种实行有增有减的结构性政策。未来税收的变化包括“营改增”、资源税改革等，主要体现了国家对目前经济衰退，产业转型等政策的体现，并且预计未来税收改革还会继续沿着结构性减税的方向继续进行下去。 关键词：结构性减税经济政策财税政策 一、经济与税收政策的相互作用 （一)经济增长对税收的影响 税收作为是政府凭借政治权利，强制、无偿地区的财政收入的一种形式，国家通过税收的形式参与社会产品的分配过程，经济增长越快，相应的税收增加就会越快。经济结构也对税收的结构产生影响，三种产业在我国国民经济经济中占的比例不同，决定着税收调节力度和灵活度的不同，财政政策可在第一产业调整的力度要小于第二产业，所以在第一产业产值过大，第二产业产值过小的情况下，国家很难通过增加税收来实现财政收入的增加。 经济形势同样决定了税收政策，例如，在收入差距巨大的国家，税收会更加注重公平性，从而会减少流转税，增加直接税，调高个人所得税的其增点。而在不同的经济形势需要不同财税政策来进行配合，在经济高速增长的时期，需要减缓经济过度增长，则增加税赋，经济衰退时期需要减少税赋。所得税就是宏观经济的自动稳定器之一。 （二）税收政策对税收的影响 税收政策对税收的影响显著，拉弗曲线就刻画了同一税收会有两个不同的税率，而两个不同税率对应的应纳税额是不同的，或者说同一税收会有两个不同的税赋。税收政策体现了政府的经济结构调节的导向作用，我国正处于产业结构升级、建设生态文明、促进社会更加公平的时期，所以需要适当的税收政策来达到产业结构、经济结构调整的目的。 （三）目前的经济状况 我国目前正面临着经济政策的改革。产业结构升级，我国长期粗放式的经济增长对环境、自然生态资源带来了巨大的损害，需要向环境友好型，资源节约型改革；并且我国长期依赖于以地产业为核心的经济增长，拉动钢铁业，装备制造业的投资，但是地产业的上游企业已经存在严重的产能过剩，过度投资现象。并且，以地产为地方经济的主要动力造成了严重的地方腐败；贫富差距进一步扩大，地产相关产业严重挤压了其他产业的生产空间。经济结构过于单一，经济增速减缓的风险进一步增加。

论税收的宏观调控职能与税收中性

论税收的宏观调控职能与税收中性 摘要：税收既是国家参与社会产品分配和组织财政收入的主要手段，又是国家直接掌握的对社会再生产各个环节进行宏观调控的重要经济杠杆。税收中性是税收不应干扰和扭曲市场机制的正常运行。税收的宏观调控职能与税收中性是对立统一的辩证关系。 关键词：税收的宏观调控职能税收中性辩证关系 一、税收的宏观调控职能 （一）税收的宏观调控职能概述 在市场经济条件下，税收既是国家参与社会产品分配和组织财政收入的主要手段，又是国家直接掌握的对社会再生产各个环节进行宏观调控的重要经济杠杆。税收职能是指由税收本质决定的、内在于税收分配过程中的功能。税收的宏观调控职能，是指通过一定的税制安排，影响社会经济运行，促进资源优化配置和经济稳定发展的功能。这种职能主要是通过控制需求总量、调节供给结构以及纠正外部性来实现的。价格是资源配置的基方式，税收作为决定商品价格的一个重要变量因素，可以根据政府对经济形势的判断进行适时的调整，影响供求的变动，促进社会资源的合理流动，达到推动经济健康稳定发展的目的。 （二）税收的宏观调控职能内容 税收调控可以“使市场在国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。”政府通过运用税收这个宏观经济调控手段，来实现对“看不见的手”支配下的资源配置的优化，完成对经济生活的干预、控制和引导。税收控制体系成为国家宏观经济调控体系的一项基本的内容。 1.税收引导资源配置 高效地配置资源或者说资源的合理配置，是通过对现有的社会经济资源进行合理分配，以达到资源结构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济和社会效益，实质上是对社会劳动进行科学分配和高效使用。税收调节积累与消费之间的比例关系，宏观税率的高低是调节积累与消费比例关系的一个重要因素；税收引导资源在各产业之间的配置，合理地调整产业结构；税收调节资源在国家与个人之间的分配，通过确定合理的宏观税率，调节财政收入的比重。

高一政治我国税收的性质和作用

《我国税收的性质和作用》教案 教学目标和要求： 1、识记：我国税收的性质，我国税收的作用。 2、理解：举例说明我国的税收是取之于民、用之于民。 3、适用：根据我国税收的性质和作用，说明公民应增强依法纳税的意识，自觉纳税。 板书设计： （1）不同社会制度下税收的共同点 1、税收的基本特征见图表 （2）不同制度下税收的不同点 性质：取之于民、用之于民 （1）我国税收是“取之于民”的 （2）“取之于民”反映的是劳动者局部利益与我国税收的2、我国税收的性质整体利益、目前利益与长远利益的正确结合性质和作用（3）社会主义税收是“用之于民”的 （4）“用之于民”反映税收代表这部分社会产品 和国民收入归全社会共同占有，为全体劳动 人民的利益服务 （1）税收是组织财政收入的基本形式 3、我国税收的作用（2）税收是调节经济活动的主要杠杆 （3）税收是国家实现经济监督的主要手段教学重点、难点：我国税收的性质和作用。 教学方法：复习—导语—学生自学—讲解重点、难点—归纳小结—课堂练习 教学过程： 复习旧课： 1、什么叫税收？ 2、税收的三大特征是什么？ 学生回答，教师归纳： 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。税收具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征。 导入新课： 古今中外，几乎每一个国家都有税收，那么，不同国家、不同社会制度税收的性质是不是都一样呢？我们社会主义税收的性质和作用又是什么？这就是我们这一课要讲的主要问题。 进入新课：（看书自学，思考题投影打出） ①各国税收有哪些共同点？ ②我国税收的性质是什么？“取之于民、用之于民”在现实生活中又有哪些具体表现？ ③我国税收的作用有哪些？ 教学要点： 二、我国税收的性质和作用（板书）

税务管理岗岗位职责

税务管理岗岗位职责 【篇一：税务专员岗位职责】 税务专员岗位职责 税务专员在税务主管领导下，负责开展本企业的涉税事项和工作，具体岗位职责如图10-2所示。 【篇二：税务会计岗位职责及工作细则】 税务会计岗位职责及工作细则 岗位职责： 对外账的合理性、合法性负全责。 1、严格按照国家税法规定对公司财务进行账务处理及纳税申报。 2、每月10日前编制地税（城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、工会经费等）、国税纳税申报表，负责在规定时间内按时缴纳各种地方税费及纳税申报，遇节假日顺延。 3、负责日常开具各种增值税发票、普通发票、个体业发票及其他与税务相关的票据。 4、负责及时购买国税普票、增值税发票及个体业发票。 5、负责空白发票、未认证进项发票及已开出销项发票的登记管理，经常开发票客户的要按客户立账页进行管理，每月只开两次以内的客户集中管理，要对发票开出的合理性、真实性负责。 6、负责继发伟业、万邦日常对税业务凭证的财务软件录入及继发恒信对税业务凭证的手工编制、账簿登记。 7、负责继发伟业、继发恒信、万邦的银行对账单核对。做到财务账与银行对账单账单相符。 工作细则： 票 开发票总原则：对税财务账上有库存或是有库存可补时方可开具销项发票，不允许出现负库存。 1、有开具发票申请时要对开发票申请单进行审核，审核内容如下1）开具发票申请单是否按项填写清晰。 2）根据申请单上的管家婆单位名称在管家婆软件中核查实际销售时是否为带票销售，不带票销售在开发票时要加收税点，由客户将税点汇到账上后再开具发票；或填写挂税点单据由业务员签字、总经

理签字，可先开具此发票，总经理后补签字。挂税点单据要及时录 入管家婆账目中。 个体发票加5%个税点，增票8%个税点，所开发票品项没有进项又 要求对项开发票的，而且公司原账上库存也没有进项可补需开个体 发票补进项的加22%个税点。 开发票时不要求对项的实际开发票时要开账上库存较多且开对项发 票时及少涉及的品项或是开具进项发票可以不对项开的厂家的品项。要求对项开发票的，要遵守公司有进项可补，无进项可补经总经理 同意方可开具发票，同时要审核无进项可补带票销售的是按基本利 润另加22%个税点。 3）要审核开具发票的金额是否与管家婆中该客户的销售金额一致或小于管家婆中该客户的销售金额，超过管家婆中该客户的实际销售 金额1000以上的要经总经理同意，超过金额要加收8%个税点。写 明回款金额的要进行核对。 2、开销售单时是不带票销售的，后期如果客户再要求开发票，财务只能不对项开。 3、原则上销售金额不够一万的客户要开具发票，要攒够一万再开发票。 4、每月6-27日为开发票日期，特殊情况开发票申请要由总经理审批。 二、进项发票认证 1、每月月末之前要将到期需认证的进项发票进行认证并入账 2、每月月末之前要对账上库存进行检查，将含有需补库存品项的进项发票进行认证并入账。 3、未认证进项税需入账补库存的，进项税额在待抵扣进项税额中列支。 三、日常账务处理 1、根据正规发票进行凭证录入及账套登记。 2、按收入的千分之五列支招待费，按对税工资总额的百分之十四列支福利费（如未实现货币化政策的职工手机费）。 3、月末转完成本后要检查库存，看库存余额是否有问题。 4、每月最后一天的早晨要先检验进项抵销项后所需缴纳增值税额是否符合公司规定，毛利率是否符合公司规定。 四、月末纳税申报 月末结账后，要在每月6号之前纳税申报完毕，遇节假日顺延。

实施税制改革发挥税收宏观调控举措(doc 8)

实施税制改革发挥税收宏观调控举措(doc 8)

税制改革与税收宏观调控 ——当前发挥税收宏观调控的七项举措 党的十六届三中全会提出要分步实施税制改革，预示着新一轮税制改革将逐步推出。在发展市场经济条件下，税收具有筹集国家财政收入和对经济运行实施宏观调控的两大基本功能。任何一项税制的产生和完善，包括税种、税目、税率的设置和调整，在其筹集财政收入的同时，对经济运行能够发生特定的调节作用。就某一项税制而言，无论改革方案多么完善，其推出改革的时机是至关重要的。当税收调控与经济形势对宏观调控的要求相一致时，税制改革就能够顺利推出；否则，税制改革就难以推出。这就是说，税制改革不仅仅涉及税制本身的优化问题，还与税制改革所面临的宏观经济环境以及宏观调控的需要紧密相关，必须把税制改革的内在要求与宏观调控的总体要求有机地结合起来。本文从这个结合点出发，就推进有关税制改革的时机、步骤和经济意义，作七点阐释。 一、逐步推行增值税由生产型改为消费型 从完善税制的角度看，必须将生产型增值税转为消费型增值税。我国1994年进行增值税改革时，从当时控制固定投资规模膨胀的宏观经济环境和保持税负基本稳定的需要出发，采用了国际上很少使用的生产型增值税制。这种税制只允许企业抵扣购进原材料所含进项税金，不允许抵扣购进固定资产所含进项

税金，因而存在对资本品重复征税的问题，影响了企业投资的积极性，制约了资本有机构成高的企业和高新技术产业的发展。实行消费型增值税是国际通行做法，就是在对企业征收增值税时，允许企业抵扣购进固定资产所含增值税，可避免重复征税，鼓励企业增加固定资产投资，特别是鼓励资本有机构成高的企业扩大投资，带动产业结构调整，促进企业技术进步，进而拉动经济增长。但是，在推进增值税转型的时候，要考虑到它对国民经济的影响和调节作用。 一是要考虑财政承受程度。由于增值税是我国最大的税种，去年仅增值税收入就达7300多亿元，占税收总收入的1/3以上。增值税的转型，从根本上说，可以促进经济增长，进而带动税收的增加；但从近期看，由于抵扣进项税额较多，在保持税率不变的情况下，会减少一定数量的财政收入。静态估算，若全面抵扣固定资产投资所含进项税金，一年约减少增值税收入1500亿元；若只抵扣机器设备投资所含进项税金，一年约减少增值税收入1000亿元。所以抵扣种类只能先考虑机器设备，抵扣范围只能先在部分地区进行试点。中央决定，为了更好地实施振兴东北地区等老工业基地战略，今年在东北地区8个行业（即装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农产品加工业）率先实施增值税的转型，允许企业抵扣当年新增固定资产中机器设备部分所含的进项税金（机器设备存量和房屋、建筑物所含的进项税金不予抵扣），一年约减少150亿元。鉴于上半年投资比较热，国家合理把握增值税转型试点的时机，预计在下半年适当时候推出，实际减少增值税收入还要少些。这样既能够有力扶持东北地区的工业发展，又能够为今后全面推行这项改革积累宝贵的试点经验。

亚当斯密的税收理论

亚当斯密的税收理论 摘要 1、西方税收理论综述 2、亚当斯密的税收理论 3、亚当斯密税收理论对我国税收政策的影响 参考文献 1、《西方税收思想》许建国中国经济出版社 2、西方理论的发展《湖北学院学报》2007年S1期 3、亚当斯密与傅玄思想的分析比较《产业科技论坛》2006年 4、亚当斯密税收原则的重新解读《税务与经济（长春税务学院学报）》 5、《政治经济学及税赋原理》商务印书馆 6、《中国经济问题》1990年第一期

西方税收理论的综述 资本主义生产方式经历了资本原始积累、自由竞争和垄断统治三个阶段，在不同的历史阶段中，出理了不同的税收理论学派 1重商主义税收理论 这是西欧资本原始积累时期代表商业资产阶级利益要求的税收理论。产生于15世纪，流行于16、17世纪，衰弱于18世纪下半叶，其代表人物有英国的托马斯?霍布斯、托马斯?曼，法国的财政总监柯尔培尔，意大利的斯卡卢非等。认为财富来源于流通领域，商业是致富之源。主张政府干预经济，把税收作为政府干预经济、指导经济发展的重要工具。 2 重农学派的税收理论

这是法国资本主义建立时期的资产阶级税收理论。产生于18世纪下半叶的法国，其代表人物主要是法国的布阿吉尔贝尔和魁奈。认为土地是一切财富的源泉，农业是社会唯一的生产部门，只有农业才能使物质财富增加。主张经济自由放任、废除包税制的征收制度，反对国家干预经济生活，提出公平合理的税收原则。 3 古典学派的税收理论 这是17世纪中叶代表资本主义上升时期新兴的产业资产阶级利益的税收理论。产生于17世纪中叶，完成于19世纪初，其代表人物是英国的威廉?配弟，经过亚当?斯密的发展，最后由大卫?李嘉图完成。认为国家经费属于非生产性费用，要压缩经费，实行廉价政府。主张经济自由放任、自由竞争，反对国家干预经济，提出了税收转嫁与归宿的理论。 4 庸俗经济学派 萨伊在《政治经济学概论》中将政治经济学看作是一门阐明财富是怎样生产、分配与消费的科学。他们认为属于财富分配范畴的赋税的影响范围自然而然不会仅仅局限于财富的分配领域，而是同时影响到生产和消费。因而，萨伊对赋税原则的讨论融合了赋税对生产、分配、消费的广泛影响.他认为税收基本上是有害的，都会妨碍社会的再生产。但同时税收又是不可避免地客观存在的。所以与其他经济学家不同的是，他着重强调税率要低，以将其对再生产的影响降至最低。此外，

税收调节功能设计思考

税收调节功能设计思考 一、文献回顾 我国目前的税收制度是以流转税和所得税为双主体税种的税制结构，除此之外还包括财产税和行为税等。 本文将就我国的所得税和流转税这两大主体税种对收入分配的影响进行分析。税赋都具备收入功能，但在当今这个时代，我们赋予税收一些其他功能，比如资源导向功能，收入分配调节功能等。从实践情况来看，税制的收入功能和资源导向功能得到充分的发挥，然而税收的收入分配调节功能却迟迟没有得到发展，因此成为国内众多学者以及税制专家研究的热点问题。 （一）税收调节收入分配功能的定位 部分学者认为应该强化税收的调节收入分配功能（高培勇，2006；安体富，2007；刘丽坚，2006），将税收调节功能融入税制体系建设，让税制体系真正发挥起调节贫富差距、构建和谐社会的重任。 如刘丽坚（2006）在《论我国个人所得税的职能及下一步改革设想》一文中论证了当前以及今后的一段时期内我国个人所得税“以调

节收入分配为主、兼顾筹集财政收入”的职能定位。[4] 相比之下，部分学者不怎么强调税收的调节功能（钱晟，2001；刘尚希，应亚珍，2004；张文春，2005），认为我国个人收入差距的扩大，根本原因在于个人初次分配阶段上的不规范，税收调节只能是一种税后调节，只能起到一种矫正作用，更有可能挂一漏万。 因此，政府应将缩小收入差距的着力点放在调整和构建完善的个人收入初次分配体系上，只有在此基础上才可能建立稳固、有力的税收调节体系。刘尚希、应亚珍（2004）甚至对于个人所得税的累进税率持否定态度，认为单一税率的个人所得税更加有利于税款的征收。 [8] 这种观点实际上是针对个税实际运行中遇到困难和阻力就否定税制和退缩的表现。 （二）我国税收调节作用的实证分析 从实证分析来看，学者对我国税收的调节收入分配功能持消极看法（王剑锋，2004；李绍荣，2005；刘怡，聂海峰，2004；张阳，2008）。提出了一个流转税影响个人收入分配的理论模型，认为低收入阶层的流转税负担明显高于高收入阶层，在很大程度上抵消了个税对收入分

复习专题：国家宏观调控与财政税收、金融

高考经济常识知识复习专题：国家宏观调控与财政税收、金融 复习提要：近年来，我国实行积极的财政政策和稳健的货币政策，有效拉动了国民经济的增长。通过本专题有关财政金融基本常识的复习，要能深刻理解财政和金融对实现国家宏观调控目标的重要性。 本专题可以按照“宏观调控→财政→金融”这样一个模式对知识进行整合： 1．宏观调控 （1）市场经济的正常发展，不仅需要充分发挥市场的作用，也需要国家的宏观调控，才能克服市场的种种缺陷，把“有形的手”和“无形的手”结合起来，才能保证市场经济健康、有序发展。 （2）国家宏观调控的主要目标是： ①促进经济增长。经济增长是不仅体现为经济总量的增加，也体现为人均收入的增长和生活质量的提高。经济增长是增强综合国力和实现社会全面进步的基础，是全面建设小康社会的物质保障。因此，促进经济增长是国家宏观调控最主要的任务和目标。 ②增加就业。就业是民生之本。增加就业不仅可以使劳动力资源得到充分发挥，促进经济总量的增加和居民收入的普遍增长，而且有助于实现社会稳定，为经济发展创造良好的社会环境。 ③稳定物价。保持物价稳定，是实现国民经济持续、快速、健康发展的重要保证。 ④保持国际收支平衡。国际收支即国际间的外汇收支，反映一个国家在一定时期，通常是一年内，同其他国家在政治、经济、文化等方面交往所发生的外汇收支的总和。国际收支平衡是指国家在对外经济关系中收入和支出的大体平衡。保持国际收支平衡对促进国内经济增长、维护国家独立和主权，具有积极作用。（3）国家宏观调控的手段有 ①经济手段。指国家运用经济政策和计划，通过对经济利益的调整而影响和调节社会经济活动的措施。例如：利用价格、税率、利率等经济杠杆，制定积极的财政政策和稳健的金融政策对经济进行调节。 ②法律手段。指国家通过制定和运用经济法规来调节经济活动的手段。这是市场经济法制性特征的必然要求。通过法律手段，可以有效维护经济活动参加者的合法权利，调整社会经济关系，规范生产经营者的活动和市场秩序，保证经济的正常运行。 ③行政手段。指国家通过行政机构，采取行政命令、指示、指标、规定等行政措施来调节和管理经济的手段。行政手段的作用具有直接、迅速的特点，必须反映客观经济规律的要求，不能片面强调和过多地使用。（4）国家宏观调控的三种手段是相互联系的统一整体。在社会主义市场经济条件下，应该以经济手段和法律手段为主，行政手段为辅，发挥宏观调控手段的整体功能。 2．财政 （1）在社会总产品中扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示，称为国民收入。 （2）国民收入的分配，按其最终用途，可以分为积累和消费两个部分。积累包括用于扩大再生产、非生产性基本建设和社会物资储备。其中，扩大再生产，如兴修水利、修建铁路，是提高人民生活水平的根本途径；非生产性基本建设，如修建学校、医院、体育馆，是发展生产和提高人民生活水平所必需的；社会物资储备是应付战争、自然灾害等突发事件，防止社会生产过程中断的重要保证。消费包括个人消费和公共消费。其中，国防、行政管理、科教文卫、社会保障等公共消费，是实现社会稳定和国家安全，提高劳动者素质，以及保证社会再生产正常进行所必需的两部分。 （3）积累和消费是对立统一的，在国民收入的分配中，应正确处理好积累与消费的关系。首先，要在生产发展、国民收入增加的基础上，积累部分和消费部分都应当有所增长。其次，积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。 （4）为实现国家的职能，国家需要凭借政治权力占有一部分国民收入，形成国家的财政收入，以便在全社会范围内集中分配和使用，满足各方面的需要。国家的收入和支出就是财政。 （5）作为国家基本财政计划的预算，是国家财政的主要环节。预算包括财政收入（有税、利、债、费四种形式）和财政支出（包括经济建设支出、科教文卫支出、行政管理和国防支出、债务支出、社会保障支出等）两个方面。决算是预算执行的结果，是对预算的检验。在预算和决算中，应努力保持财政收支平衡，即当年国家财政收入等于或略大于支出。 （6）财政作为国家宏观调控的重要工具，对优化资源配置、促进经济发展、科教文卫事业发展、人民生

缩小贫富差距,税收调节作用不可低估

缩小贫富差距，税收调节作用不可低估 花旗私人银行日前公布的《2010财富报告》指出，2009年全球百万富翁人数，美国仍然领先全球，日本、英国紧跟其后，中国有34.3万名百万富翁，力压德国名列第四。 初看“百万富翁”数，34.4万，不算多，目前居住在大中城市的市民，一套房产就达百万，能算多吗？但仔细一看，《2010年财富报告》公布的是拥有100万美元可投资资产的人士，这就不是小数目了。虽然不排除外国人忽悠我们，但从近年来财富不断集聚到少数人手中、富人挣钱渠道越来越宽的情况来看，个人认为这个数字是合理的。 有研究报告指出，中国的富人约占总人口的20%，中国20%的富人拥有80%的财富，是造成贫富差距不断拉大的主要原因。富人拥有那么多财富，他们对社会的贡献有多大呢？是否有必要实施富人重税呢？这个问题在我国经济学界讨论得比较激烈，正方观点是必须实行富人重税，有利于调节收入差距，缩小贫富差距；反方观点则认为对富人苛以重税，担心挫伤富人的投资积极性。 从目前来看，百万富翁上缴的个人所得税还不到国家个人所得税的10%。经济学家称，中国富人的税收负担是世界上最轻的。更有专家指出，2008年中国400名富人共同拥有3030亿元的财富，人均7.6亿元，按税法可征得个税606亿元。2008年全国征收个人所得税3722亿元，按有关研究报告的结论，中国富人上缴的个人所得税不超过380亿元，也就是说，连前400名中国富人的税都尚未征完。前不久，有媒体报道，中国平安高管年薪6000万，而同为中国平安保险公司的业务员月工资尚不足1000元，相差5000倍。如此巨大的收入差距，不向富人征税，难道还要“劫贫济富”吗？ 经济学家茅于轼指出：穷人的税负比富人高。全国税收比例中，个人所得税不超过7%，93%的税收是从老百姓那儿征来的，其中36.7%是增值税、20%是企业所得税、14.7%是营业税。而在美国，个人所得税占到国家总税收的43%，居各项税收之首。表面上看，中国的绝大部分税收都是企业在交，而老百姓并没有上交实质性的税收，这其实是错误的认识，企业在商品定价时，已经将税收部分含在里面了，实质上仍是消费者在交税，此外，老百姓的衣、食、住、行都在交税，在超市买东西、电费、电话费、车费等费用，都是税后价格，企业把这部分负担转嫁于消费者，让老百姓买了单却还声称自己在交税。如果对富人多征一点税，相应降低增值税、消费税、营业税，则老百姓的税负就会相对减少很多，能够起到调节贫富差距的作用。 目前的个人所得税征收制度，管住了工薪阶层，却管不住新生贵族。工薪阶层都是在各级财政部门领工资，每月自动将起征点以上的收入缴纳个税，而在企业、在富人，却没有较好地征收个税。在美国，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要的来源；在中国，2008年全国税收收入54219亿元，其中年所得12万元以上纳税人自行申报的人数240万人，占全国个人所得税纳税人数约3%，缴纳个税1294亿元，占个税收入的35%，仅占全国税收收入的2.3%。这个比例，与中国400富人拥有3030亿元财富相比，还只是冰山一角。有媒体指出，税务部门调查了美国《亚洲华尔街日报》评出的“中国十大富豪”，结果几乎没有人交个税，原因是公司是他们自己的，财富也是他们自己的。很多专家认为，中国富人存在严重的“为富不仁”现象，他们享受了比穷人多得多的社会公共资源，无论是道路、公园、公共基础设施以及军队、警察的保护等等，理应义不容辞地多交税，才是对社会的回报。 “富豪为何不交个税”和“富人逃税”的现象，在中国算是严重地在在，一直争议都很大，也是直接导致贫富差距不断扩大的主要原因。如美国等西方发达国家，富人是税源主体，遗

税收宏观调控对我市地方经济发展的影响

税收宏观调控对我市地方经济发展的影响 [余鲁岳] 近年来，合肥市经济发展与地方税收入的影响态势分析研究经济离不开税收，研究税收必须联手经济发展，深入研究我市地方经济结构、总量及产业的发展，可以分析出我市地方税收收入的未来发展变化态势，准确把握税收工作重点与难点，充分发挥税收政策优势，更好地支持和促进地方经济快速健康发展。 （一）地方经济总量看涨，地方税收总量高速增长 我市是安徽省省会，是全省的政治、经济、科技、文化、信息和金融中心，地域广阔，资源丰富，交通发达，区位优势明显，近年来全市经济和社会发展突飞猛进，综合经济实力显著增强。２００３年完成国内生产总值４８４．９亿元，同比增长１３．７％，是１９９４年的３．６７倍，十年来年均增长速度达到１５．５７％。全市地方税收收入更是超速增长，１９９４年全市累计完成地方税收收入只有４．８５亿元，到２００３年已达到２４．０６亿元，是１９９４年的４．９倍，年均增长速度达到１９．７１％，超过全市ＧＤＰ增速４．１４个百分点。 （二）我市经济发展和税收结构的特点 我市国民经济发展和税收结构呈现如下特点： 一是第二产业的竞争地位增强。对全市经济增长的贡献率

为５９．３％，比上年提高３．５个百分点，拉动全市经济增长７．９个百分点。第二产业ＧＤＰ占ＧＤＰ总量的４９％。但第二产业地方税收入的贡献率并不大，２００３年入库地方税收入７．５４亿元，仅占地方税收入总量的３１．３％。究其原因有两个：１、统计口径上的问题。地方税收入中第二产业的税收比例并不能准确反映该产业的经济发展水平，而以制造业、加工业为主的第二产业的税收增长指标分析体系，应以“两税”特别是以增值税为主；２、地税部门加大了对该产业的税收优惠的扶持力度。我市地税部门从１９９４年开始对高新技术企业、民政福利企业、劳服校办企业实行减免税以及后来出台的软件企业优惠政策、国产设备抵免政策和技术开发费加计扣除优惠政策等等，累计有１０００余户企业享受了税收优惠，优惠金额达５亿多元。 二是投资和消费的拉动作用增大，地方税收入逐年增加。２００３年，我市完成固定资产投资２４０亿元，增长４２．３％。全社会商品零售总额２０７亿元，增长１２％。住宅、汽车、个人通讯及电脑等高档消费品持续旺销。其中私人轿车增长５９％，移动电话销量增长了３．３倍，今年房地产销售面积增长４２％。第三产业ＧＤＰ总量２００３年为２０１亿元，入库地方税收入１６．５亿元，占全市地方税总收入的６８．６３％，占ＧＤＰ的比重为８．３１％，

税收理论与税收政策

一、1、税制特征2、税制的一般选择框架 1、经济效率，管理便利，灵活性，政治透明，公平 二、1、税收超额负担2、对储蓄课税的短期、长期影响3、对劳动课税的短期、长期影响 1、定义：拿对任何商品课税的效应与一次性总付税效应进行比较，福利的额外损失就是无谓损失。 用无差异曲线衡量无谓损失：无谓损失的大小取决于替代效应，无差异曲线越平缓，替代效应越大，无谓损失越大。 用补偿性需求曲线衡量无谓损失：无谓损失=1/2t^2PQ补偿需求弹性（t为税率），（1）无损损失与税率的平方成正比，高税率带来的扭曲大于低税率。（2）无谓损失与补偿需求弹2、短期影响:对储蓄课税的短期影响是不确定的，假设一个人是储蓄者，在两期中，第一期的消费小于第一期的收入，对他第一期的利息征税，同时具有收入效应和替代效应。征税后个人境况变差，他会降低两期的消费。但是由于从延期消费得到的回报比以前少，因此会减少为了消费，鼓励了当期消费。总效应，当期的净效益不明确，未来消费一定会减少。 大部分经济估计表明，替代效应略大于收入效应，因此利息所得税对储蓄略有负效应。 如果替代效应和收入效应相互抵消，税收仍产生了扭曲，无谓损失为，第二期消费存在大量的扭曲。 长期影响：对利息课税长期会产生一般均衡效应，改变经济均衡，可能会降低储蓄供给，最终降低资本存量，影响投资，投资成本上升使得总供给曲线左上方移动，可能降低工资 3、短期：收入效应表现为当政府对劳动所得课税，劳动者变穷，为维持税前的收入水平、生活水平，他不得不减少闲暇，多动作，使劳动供给增加， 替代效应表现为对劳动课税降低了劳动工资率，改变了劳动和闲暇的比价关系，劳动相对价格降低，闲暇相对价格上升，使劳动者以更多的闲暇来代替劳动，从而减少劳动供给。如果劳动供给曲线无弹性，则收入效应和替代效应相互抵消，但只要有替代效应就有扭曲和无谓损失。 长期：长期对工资课税 三、1、推导拉姆齐2、用拉姆齐解释现实问题 2、与公平原则相冲突，难以获得所有商品弹性的信息 四、1、资本课税对企业承担风险以及创新的影响2 资本课税对宏观储蓄、宏观收入的影响 1、对于大多数人来说，只有当获得的、作为补偿的预期收益远远高于他们在安全投资中所能得到的收益时，他们才愿意承担风险。人们担心，对资本课税实际上是对承担风险的收益课税，从而阻止了对风险的承担。 很多创新的事物都是企业家承担风险的产物，这些创新产物使社会进步，政府也获益，但却并没有帮助企业承担创新失败成本，为了鼓励创新投资，政府应当干预。 例子假设：一个人必须在两种资产中选择，没有收益的安全资产，50%获益、50%负收益的风险资产。把他的一部分财富划为安全资产，另一部分为风险资产。 扣除全部损失的资本课税可能增加承担风险的活动， 另一方面，资本课税能以降低承担风险，第一，在税收结构为累进的情形下，对投资成功的收益课税要重于对投资失败的损失的补贴。第二，现行制度对可以抵消的损失数量进行了限制，政府虽然分享了收益，但只承担了一部分损失。第三， 2、在封闭经济中，对资本利得课税降低了投资的均衡水平，从而在长期降低了均衡的资本存量，对国民投资最重要的不是家庭和企业的储蓄水平，而是国民储蓄水平，包括政府储蓄，政府储蓄是政府的预算盈余或者赤字。一国的储蓄不仅包括家庭储蓄、企业储蓄，还包括政府储蓄 五、1、逃税和避税的区别2、逃税规模的测度方法3、AS避税模型4、最优征管公式