会计环境对会计发展影响
Finance and Accounting Research
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试论会计环境对会计发展的影响
马俊峰 河南国安建设集团有限公司 471000
摘要:事物的发展都受其所处环境的影响,会计作为一门社会科学,其所处环境也必然会对其发展产生影响。会计环境的变化会直接影响和制约着会计理论与实务的发展。本文论述了会计与会计环境的关系以及会计环境对会计的影响,并提出了优化我国会计环境问题的主要对策。关键词:会计环境;会计发展;策略
所谓会计环境,是指影响和制约会计发展的各种因素的总和,是会计工作产生和发展的各种客观条件,它是由会计外部环境和会计内部环境组成的。随着我国经济体制改革的深入进行,会计环境也在无时无刻的发生着巨大的变化,变化中的环境不断向会计行业提出了新的挑战和要求,当会计工作适应相应的会计环境时,会计环境可以促进会计工作的发展; 相反,会计环境会阻碍会计工作的发展。
一、会计环境研究的意义
(一)社会经济的发展,特别是现代企业制度的构建,对会计提出新的要求。我国经济由单一计划经济体制转向社会主义市场经济体制,经济管理体制和企业管理体制发生了重大变化,社会经济成分多元化,企业组织形式和筹资渠道多样化,建立现代企业制度在各类企业中的尝试、实践,都对会计提出如筹资、股份公司上市股票计价、企业重组清算、母子公司和控股公司会计报表编制等服务要求,这些都需在会计政策、技术上有合适的选择。而要实现正确的抉择,就要求对上述问题有所认识和把握。
(二)会计宏观环境要素结构有内在的联系和稳定性,需要认识和把握。会计宏观环境是罩于会计外部的网络结构体,这个结构体作为一个母系统,包含许多子系统;各子系统作为母系统的组成部分,其之间有内在的联系;母、子系统作为主体和个体,都有自身的形成和发展过程。认识会计宏观环境系统及各要素子系统,了解其规律,对会计与环境研究是必要而有益的。
(三)会计行为规范、执业规范要不断完善,这是内在驱动因素。会计科学是无穷尽的,作为它的外在形式,也没有完善的极点,追求更完善的规范形式是会计发展的需要。第四,经济语言的交流资产现金回收率(经营现金净流量/平均净资产)与净资产收益率进行对比,从而可以看出净资产收益率的一些水分。若经营活动现金净流量为负值,但当期现金净流量为正值,则该公司是通过非商品经营手段获得现金,可能是通过筹资等手段来弥补经营性亏损造成的现金不足。“著名”的银广夏2000年经营活动现金流量净额为1.24亿元,净利润4.17亿元,净利润现金比率仅为0.29,说明该公司净利润的现金保障水平较差,利润的真实性、可靠性、利润质量也较差。
2、利润的变现性
a销售收现比率=销售商品提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额。该比率大于1,说明收入转化为实际现金流入的能力越强,收入质量越好;反之,该比率小于1,说明变现收入能力低,应收帐款项,有虚增收入、虚增利润的可能。如银广夏:2000年销售收现近5.78亿元,销售收入9.09亿元,销售收现比率为仅0.64。经查,银广夏伪造出口报关单,虚增收入,虚增利润,其利润根本没有现金保障性。b 现金营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金(经营活动净利润+非付现费用)若该指数小于1,说明一部分利润尚没有取得现金,停留在实物和债权形态,而未收现的利润质量低于已收现的利润;也反映出公司为取得同样的利润占用了更多的营运资金,取得利润代价增加了。
3、现金流量的结构分析
现金流量指标还很不完善,下列现金流量结构指标有助于深入分析公司的收益质量。
a现金流入量结构比率=经营活动产生的现金流入量÷现金流入总量。该比率越高,说明公司通过经营创收现金能力越强,利润越稳定、质量越好;反之,通过经营创收现金能力差,依赖投资和筹资,利润的质量较差。b销售商品、提供劳务收到的现金÷经营活动产生的现金总流入量 该比值大,说明该企业主营业务突出,前景看好。c购买商品、接受劳务流出的现金÷销售商品、提供劳务收到的现金 该比值应接近销售成本率,比值小,说明该企业销售毛利大,现金回收良好;比值过大,若赊销、赊购相当,企业可能销售不
畅,产品积压。d经营活动产生的净现金流量÷主营业务收入 指标越高,企业销售款的回收速度越快,坏帐损失越小;指标过小,应收账款风险大,利润不实。e固定付现费用支付能力比率＝(经营活动现金流入购买商品接受劳务支付的现金支付各项税金的现金)÷各项固定付现费用 比率小于１,说明正常运转现金紧张。可能存在的问题:经营萎缩,负债沉重,利息过高,员工富余,日常支出控制不力,面临生存危机。f资产的经营现金流量回报率＝经营活动产生的现金流量净值÷资产总额 指标越高企业资产的利用效率越高,指标过小,企业冗余资产大或资产虚浮。
若这些指标数据不良,与传统财务指标揭示的意义差距甚远,且连续多年,则足以揭开上市公司收益质量的“画皮”。
四、进行收益质量分析应该注意的问题
对收益质量的分析是一项技术性、主观性很强的活动,不同的分析者对同一公司得出的结论可能不同,目前还没有一种比较客观、可以量化的统一评价方法。还要结合整个宏观经济、市场环境、行业一般信息(尤其是主要竞争对手的)以及企业内部资料等综合分析,才能得出科学结论。
参考文献
[1]财政部注册会计师考试委员会编．财务成本管理[M]．北京,经济科学出版社,2012．
[2]王峰娟.浅谈会计政策及其收益质量的影响[J ].商业研究.2010.1.
[3]秦志敏.上市公司盈利质量透视策略[J].会计研究. 2008.7作者简介:
李建功(1967.4—),男,汉族,籍贯:安徽省桐城市,职称:会计师 大学本科,研究方向:财经类.
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与沟通功能,会计需要融通。语言交流的基础是对同一语言表达内容的认同,会计作为经济语言要实现与不同地域、行业的会计主体间的对话,研究其语言环境、实现相互理解其信息表达,并逐步实现对同一经济现象语言表达的一致,这是世界经济一体化趋势的要求,也是会计比较研究要追求的目标。
二、会计与会计环境的关系
会计环境与会计的产生发展密切相关,并决定会计思想、会计理论、会计组织、会计法制以及会计工作发展水平的历史条件及特定情况。不仅会计环境对会计发展起着极大的作用,而且会计发展对会计环境也具有反作用,主要体现在以下两个方面:
(一)会计信息的质量特征对社会经济资源分配起着极大的指导作用。如果会计信息确实保证了真实性、可比性、可靠性等质量要求,从宏观上可以满足投资者、债权人和企业内部管理的需要,进而可以保证社会经济资源的合理分配。这样,当就会使得社会经济环境朝着好的方向发展。
(二)会计监督客观上可以起到维持社会经济秩序,加强内部控制制度,提高企业管理水平的作用。会计监督是会计的基本职能,严格的说,会计监督是源于内部经济管理需要而进行的经济监督职能,通过日常会计监督,可以保护公平的市场竞争,维护社会经济秩序。
三、会计环境对会计发展的影响
(一)科技环境因素。科技环境从大的方面来说,是属于经济环境因素之一的,我们今天之所以把它独立出来作为影响会计发展的要素之一,主要是因为,科技发展水平高低虽然依赖于经济发展的状况,但在21世纪的今天,它已经对经济发展产生了极大的推动作用,并且,科学技术作为第一生产力已经成为了推动世界发展的主要力量。而科学技术的发展趋势也对会计的发展变化提出了一系列的新思想和新方法。首先,在新的科技发展水平下,基于传统的研究手段和实物操作受到了严重的威胁,会计的研究重点已经发生了变化,会计新领域不断更新和变化,会计这门学科不断的与其他学科交叉和融合,横向发展也越来越宽,随着人们认识水平和意识的提高,会计的自身规律的把握也在不断深化,会计的发展也达到了空前的繁荣,会计的细化也越来越精确;其次,科学和技术的密切联系,现代技术可以更好地指导会计科学化发展,进而对会计做出贡献;同时,在会计的研究中,引入大量的新鲜事物,以开创会计发展的路径,解决会计信息的真实性和可靠性。
(二)经济环境。经济环境是指构成企业生存和发展的社会经济状况和国家经济政策,它对会计的发展变化有主要影响。经济环境可以划分为经济体制、经济发展水平两大部分。一个国家的经济体制决定了其所采用的会计模式。会计模式是一种在会计核算中有机结合起来的固定程式,它是由货币计价单位、特定的计价基准、一定的核算方法和相应的处理程序这几部分科学结合而形成的一种模式,是一个国家会计的基本框架。因此,一个国家采用的经济体制很大程度上牵制着会计理论的演变与发展。同样,经济发展水平对会计也有很重要的影响。一个国家的经济发展水平高,所接触的经济业务就越复杂,进而为会计学提供了很多实例,为其进一步完善提供了基础。同时,经济发达的国家人们的知识水平高,了解会计知识的人也多,对会计的认识也越科学,这样有助于会计工作的完善。
(三) 法律因素。会计的发展受一个国家所采用的法律模式影响。在大陆法系国家通常对会计准则、会计工作程序、会计核算方法等进行法律形式方面的规范。如会计实务受公司法、税法、会计法、商法等法律的约束。在会计立法上可以起特别重要的作用的角色是政府。在海洋法系国家,会计规范主要由民间职业团体制定,很少受到政府的干涉,会计实务只受民间职业团体制定的相关会计准则约束。另外,会计信息质量的高低也受到一个国家法律
制度、法律体系、执法力度、国民法律意识等法律环境的直接影响。所以必须确定法律至高无上的地位以提供公平竞争的市场经济环境来保证会计职能的实施。
(四)政治环境因素。政治是经济的集中体现,政治体制密切联系着经济体制,而会计尤其是财务会计模式又是经济体制的重要组成部分。在这一意义上,一定的政治体制反映了一定的经济体制,它也会在诸多方面影响着会计体制。一个国家的政治制度约束着会计组织制度建设、会计理论研究、会计教育。任何有损于政治制度、国家利益、社会安定的会计组织制度建设、会计理论研究、会计教育等都必然会招致政府行政、法律等强制干预和严厉惩处。一国的政策措施也对会计产生一定的影响。政治环境因素不一样,各国的会计研究指导思想就不一样,对会计认识也大相径庭,会计实务更是缤采纷呈。但与其他各因素相比,各国的政治环境是相对稳定的,因而对会计发展变化的影响较小。
四、优化会计环境的几点策略
(一)强化会计的理论研究。在经济快速发展的今天,科学技术的广泛运用使得以往的会计体系以不再适用于今天的环境,我们必须改进会计方法,会计制度和会计管理体制,进一步加强企业会计的监督。在理论上要不断的拓宽研究的方向,规范研究方法,让理论走在实践的先列。进一步壮大和增加我国会计的研究队伍,为会计的改革提供充足的人员力量和新鲜血液。在当今新问题层出不穷的时代,尤其要加强会计理论的研究,为不断开创新局面创新路径。
(二)要完善社会主义市场经济体系。因为生产力水平是影响会计环境的第一因素,大力促进以科学技术为代表的生产力的发展。生产力水平越高,会计发展水平也随之提高,二者相辅相成。然而要想保证生产力全面而快速地发展,首先必须保证我国社会主义市场经济体系的健全,形成完整的有中国特色的市场组织。主要措施有加快财税改革步伐,完善企业财务制度和会计制度,大力发展注册会计师事业,以公平公正、高效开放的原则建立统一的金融市场以及积极吸取国外先进的管理措施和融资策略等。
(三)规范会计人员的行为。 会计人员要认真贯彻执行各项财务规章制度,履行会计职责,遵守会计的行为规范,为企业当好家,做好领导的参谋。 企业领导往往经不住“漂亮数据”的诱惑,在个人利益的驱动下,指使会计人员提供虚假会计信息。 这就要求加强会计管理,提高会计素质;加强会计执业管理,监督单位会计人员持证上岗;加强会计执业行为规范化的监督,严肃执业纪律。
(四) 完善会计法律体系。为使各种会计法律、法规与经济建设的发展相适应,要进一步加强法制建设。这就需要相关的立法机构广泛吸取各个形态企业财务部门在财务工作中总结的经验教训,当前会计工作具体情况与各会计法律、法规存在的矛盾进行全面地分析,并根据我国特殊国情进行必要的修改,以逐步适应社会主义市场化进程。
参考文献:
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[2]季萍.会计环境对会计发展的影响[J ].企业科技与发展,2009(20).
[3]司伟.会计环境不确定性的思考[J].会计之友,2007(3)
经济环境及其对会计发展变化的影响
、经济环境及其对会计发展变化的影响 经济环境是对经济体制、经济发展水平、经济调控方式、证券市场发育程度以及物价变动水平等具体因素的抽象概括，它是影响会计发展变化的重要因素。 从经济体制看，目前世界范围内基本可以分为竞争型市场经济、计划型资本主义市场经济、政府主导型市场经济、社会型市场经济和社会主义市场经济几种体制，不同的经济体制形成了不同的会计目标、管理方式、会计规范、会计监督等模式，所以研究会计及其发展变化，首先要研究会计所处的经济体制，其次要把握经济环境的发展变化方向及规律，由此才能抓住会计的实质，理解会计、掌握会计，并随着经济环境的变化发展会计，使会计与时俱进，促进其在资源配置、提高效益方面发挥积极作用。 从经济发展水平来看，其对会计实践领域的宽窄、理论研究的深浅、规范体系的完善等都有不同影响。一般地讲，经济发展水平越高，会计的认识就越加科学，会计的各方面工作就越加完善。 从经济调控方式看，经济调控方式取决于政治体制与法律体系，高度集权的政治与法律体系下，经济调控方式一般也采纳集权方式，从会计规范的制定和实施，对会计及其人员的管理及会计信息的质量要求都比较强硬与统一；市场化程度高的经济体制下，宏观经济调控力度一般较弱，主要依靠市场这只看不见的手实现各种调控，政府的干预较小，反映在会计上，就是规范制定与管理呈协会型，鼓励企业自行选择会计政策，会计主要服务对象定位于广大社会公众。 从证券市场发育程度看，发达的证券市场，要求会计信息披露充分、及时，而且决定了会计服务对象主要为广大投资者和债权人；处于发展初期的证券市场，对会计信息披露要求较弱，会计目标主要确定为政府及其有关部门服务。 总之，经济环境决定会计的产生与发展，无论会计是从被动的无组织到有组织的变化，还是主动的完全有组织的变换，都是经济环境内部矛盾激化使原会计赖以生存的基础发生了变化。在一个政治相对稳定的环境中，会计的发展变化主要源于经济因素的不断变化。当今世界经济发展日益全球化，发展高科技和资本技术密集型产业，区域经济持续发展。20世纪70年代以来，一种新型的经济即主要取决于智力资源的知识经济也在逐步发展。世界经济发展的以上趋势与状况，决定了我们进行会计理论研究与实际工作的国际化方向，要求我们进一步参与国际会计准则委员
浅论美国会计文化环境及对会计产生的影响
浅论美国会计文化环境及对会计产生的影响 会计文化既是一种社会现象也是一种文化现象，社会文化发展水平对会计文化发展水平的影响直接而又深刻，文化环境从多角度推动会计文化的不断发展。而不同的会计文化对各国会计发展的影响也不尽相同。由于各种观念和习俗、科教、民族性格、思维结构，塑造了美国的会计文化。主要体现在： 1、强调个人主义 美国文化崇尚个人自由，追求个人利益，推崇个人的专业判断和行业自律。因此，美国的财务会计信息主要是为了满足个人使用者而非整个国家的需要。其会计规范侧重于考虑其经济的微观主体――企业的利益。美国财务会计准则委员会在其第1号财务会计概念公告中，提出"编制财务报告应为现在和潜在的投资者、信贷者以及其他用户、提供有用的信息、以便作出合理的投资、信贷和类似的决策"，把投资者和信贷者的信息需要放在了最为显要的地位，而国家或政府的需要则没有明确提及，应该说，这与美国崇尚个人主义的文化传统是分不开的。而这种结果一方面使得会计人员专业水平较高，社会地位也比较高，具有较强的权威性，能够更能激发会计人员的热情，促进会计工作的发展，但是这样也使得美国会计实务的可操作性与空隙较大，存在一系列问题。 2、权距的大小。 美国是一个权距较小的社会，集权程度较低，分权较为普遍，上、下级之间协商共事，管理理论的重心在雇员，而非管理者。这样，会计准则的制定主要由民间机构来承担，会计实务界和学术界的对会计准则的制定有很大的影响。每一条准则的制定都需要广泛征求各方面的意见，这样制定出来的准则不但内容比较完善，也容易为各方所接受和执行。虽然美国证券交易委员会是国会授权的制定会计准则的机构，但自成立以来，它一直把行使这种权利限制在监督作用上，准许并鼓励民间职业团体在会计准则的制定过程中保持主导地位。 3、阴柔或阳刚。 美国是典型的阳刚社会，人们崇尚财富、竞争、成就。这表现在会计管理体制上，强调专业导向、行业自律，各种团体甚至个人都会发表意见，最后准则的制定是各方争论、利益均衡的结果。在会计职业上，强调专业权威性，会计职业界敢于为行业利益与各方作斗争，对象甚至是政府机构，因而会计职业界的社会地位较高；在会计信息披露上，倾向于透明、公开；在会计处理方法上，强调公允和相关，并偏向乐观，勇于创新。而另一方面，由于这种情况的出现，国家或政府通过行政手段来调节或控制会计的有效性明显降低。 4、规避不确定性的意识。 规避不确定性是指文化成员对未来不确定性或未知状况的感知态度。如果一个社会规避不确定性的意识较强，那么这个社会就有许多法律和规则来规范和维持人们的信仰和行为，而且社会成员也有这种需求，以据之减少其所面临的不确定性情况。如果一个社会规避不确定性的意识较弱，则相反。因此，在规避不确定性的意识较强的社会里，其会计制度往往比规避不确定性意识弱的社会来得详细具体。美国人的冒险、开拓精神众所周知，其规避不确定性的意识相对较弱。这反映在会计上就是美国会计准则并不事无巨细，面面俱到，而是留有选择的余地。美国会计比较强调会计人员的职业判断，而不是像一样制定详细的会计制度。 综上所述，由于会计文化环境的影响，对美国会计产生了重要的影响，这些因素与经济因素、法律因素、制度因素等构成了美国会计的外部环境，与其他内部环境一道影响着美国会计，不断促进美国会计的发展。
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中央财经大学成人高等教育 本科学生毕业论文 论文题目知识经济对会计的影响 函授站(点、部) 邯郸 专业会计学 年级 2009级 姓名李雯 学号 097 指导教师石新立 中央财经大学继续教育学院制
目录 摘要 (1) Abstract (2) 引言 (3) 一、知识经济概述 (3) （一）知识经济的涵义 (3) （二）知识经济的特点 (4) 1.知识经济是促进人与自然协调、可持续发展的经济 (4) 2.知识经济是以无形资产投入为主的经济 (4) 3.知识经济是在世界经济一体化条件下的经济 (5) 二、知识经济对会计理论的冲击 (5) （一）对会计目标的冲击 (5) （二）对历史成本原则的冲击 (6) （三）对资产概念的冲击 (6) 三、知识经济对会计实务的影响 (7) （一）会计工作的重点将发生转移 (7) （二）会计核算方法的选择更加强调科学性和合理性 (7) （三）会计信息时效性和多样性将增强 (7) （四）内部审计机构将加强 (8) （五）对国际会计准则的需要将更为迫切 (8)
四、知识经济对会计报告模式的影响 (8) （一）以三大财务报表为主干的报告模式将受到挑战 (8) （二）知识经济要求把人力资源信息作为会计报告的重要内容 (9) （三）知识经济迫切要求企业披露其社会责任方面的信息 (9) （四）知识经济对会计报告信息真实、充分和及时性的挑战 (10) （五）知识经济对会计报告手段及形式的挑战 (11) 五、知识经济对会计报告模式的影响 (11) （一）以三大财务报表为主干的报告模式将受到挑战 (11) （二）知识经济要求把人力资源信息作为会计报告的重要内容 (12) （三）知识经济迫切要求企业披露其社会责任方面的信息 (12) （四）知识经济对会计报告信息真实、充分和及时性的挑战 (13) （五）知识经济对会计报告手段及形式的挑战 (14) 参考文献 (15) 致谢 (16)
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目录 一、研究与认识会计的“环境观” (5) 二、从五个方面论述会计环境因素对会计发展的作用机制。 (6) （一）政治环境因素： (6) （二）法律环境因素： (6) （三）经济环境因素： (7) （四）科技环境因素： (8) （五）内部环境因素： (8) 三、针对会计环境的变化提出我国会计健康发展的对应措施 (9) （一）健全和完善法规制度体系 (9) （二）拓展会计理论研究的新领域 (10) （三）加强企业的监督管理力度 (11) （四）加强会计职业道德教育 (12) （五）积极参与会计国际化进程 (12)
一、研究与认识会计的“环境观” 众所周知，会计有三大属性，即社会性、技术性和人文性。上文谈到会计的社会属性，要求研究与认识会计要充分把握其客观环境，那么对于技术性、人文性与会计环境的关系，我们依然认为环境影响着技术性的发挥、人文性的内涵。首先，会计从产生之日起提供信息的一套完整的技术，奠定了会计在人类历史上的地位，但是，综观会计发展史，其技术手段在随着环境的变化而发展，原始的结绳记事、古代的算盘记账、现代的电脑软件运用，无一不体现了环境变化对会计技术性属性的影响，使得会计的技术性属性不断得到充实与发展，使得我们把握了一个动态的、发展的会计属性，而这一点在现代理论研究中是至关重要的。其次，人文性与会计环境的关系，人文性的提出是随着人类社会的发展与进步，日益重视会计的结果。原始与古代社会，我们只认识会计的核算与监督职能，归结到属性上，则是社会性与技术性，只有到了现代文明社会，我们才提出了会计的人文性属性，这一历史发展过程本身就雄辩地证明了人文性与环境二者不可分割的关系。
社会环境对会计的影响
社会环境对会计的影响 [提要] 会计是适应生产活动发展的需要而产生的，是生产活动发展到一定阶段的产物，在漫长的发展过程中伴随着社会环境的发展。社会环境的变化会对会计产生一定的影响，只有适应了其所处的环境，才能长久地存在，并促进政治和经济的发展。 关键词：社会环境；会计；影响 会计，必然存在于一定的环境之中，并随着客观环境的变化而发展变化。所谓会计环境，是指会计赖以生存的政治环境、经济环境、法律环境、文化环境等客观环境。不同国家的政治、经济、法律和文化环境，都使得不同国家的会计有着不同的特点。这是因为，现代会计作为一个信息管理系统，总是服务于一定社会经济环境之下的利益主体，通过会计核算反映和监督利益主体的经济活动，为特定主体的利益服务。各利益主体的经济活动总是受到一定的社会经济环境的影响和制约的，是在一定的社会经济环境的约束下所进行的经济行为。 一、对会计产生影响的宏观社会因素 1、政治环境对会计的影响。政治环境主要指国家的政治制度和政府指定的有关法律和政策，是各种不同因素的综合反映。政治环境包括政治体制、政治路线、政治思想和政治领导。政治因素在整个社会环境中起一种基础性的决定作用，它决定着国家在特定时期的经济、法律和科技等方面的目标导向和发展水平。表面上财务会计是有关财务数据的形成过程，实质上，在这些数据的背后酝酿着复杂的政治过程。任何国家的会计必然体现本国政治的要求，一个国家的政治制度不但对经济和法律具有制约作用，而且不可避免地决定着会计法规体系和管理体制。在某种意义上，会计行为反映了一定的国家意志。我国实行的是中国共产党领导下的社会主义制度，政府宏观调控力量较强，会计在管理体制上必然实行“统一领导、分级管理”。应指出的是，并非所有政治环境因素都会对会计产生直接影响，有的是潜移默化地影响人们的行为或最终导致国家政权的变革并对会计产生实质性的影响。 2、经济环境对会计的影响。经济环境主要指国民经济发展目标与政策。经济环境包括物质资料的生产及相应的交换、分配和消费等各种经济活动及相应的经济制度和经济管理体制，如市场经济和计划经济。市场经济还可以细分为不同类型的市场经济。 美国的经济体制，是典型的自由竞争市场体制，主张让经济活动依经济规律自发运转，强调自由竞争和市场价格机制的自发调节作用，使社会资源在这种机制下得到优化配置。 日本实行政府导向型经济，运用产业政策诱导到社会资源向政府调控的领域和方向配置，政府与企业建立关系，保证了企业投资和政府管理的方向，通过运
浅谈对会计文化的认识
浅谈对会计文化的认识 浅谈对会计文化的认识 摘要：在会计实践活动中，会计文化用无形的观念和有形的制度影响着会计人员和会计工作。本文探讨了对会计文化的由来、定义、特征和功能的认识和理解。 关键词：会计文化特征功能 一、会计文化的由来 对会计文化的认识离不开对文化的认识，《韦氏新大学词典》对文化的概念是：“文化是包括思想、言谈、行动和人工制品在内的人类行为的综合形式，并依存于人们学习知识和向世世代代传授的能力”。 我国学者梁漱溟在《中国文化要义》中对文化的概念进行了探讨，他认为文化有狭义和广义之分，狭义的文化即通常所说的文字、文学、思想、学术、教育、出版等，而广义文化是指经济、政治等。 学者张汝伦对中外文化研究后认为，文化一般包括以下几个方面：（1）人全部生活方式；（2）思想、感情、信仰的方式；（3）个人从别的群体中获得的社会遗产；（4）积累起来的学习；（5）伦理道德、价值标准；（6）历史积淀；（7）行为方式；（8）社会组织、政治制度及经济关系等。 劳秦汉在《会计文化学概论》中认为，对会计文化的研究发端于1985年6月在阿姆斯特丹举行的会计与文化专题研究会，而国内其他学者一般认为关于会计文化的研究开始于1986年美国会计学会举办的会计文化研讨会。国内学者刘开瑞于20世纪90年代第一次在他的研究论文《会计文化初探》中提出了“会计文化”的概念。目前对会计文化的研究，通过CNKI检索，至2012年11月底，以会计文化为主题的公开发表的有价值的论文已有600多篇，而在2005年以前不到90篇。会计文化的热度很高，但会计文化体系构建仍在探讨当中。 二、会计文化的定义
文化的定义多种多样，同样关于会计文化的定义也有多种，不同的学者有各自不同的解释，概括国内会计学者关于会计文化的界定，主要有： 刘开瑞（1990）概括了会计文化的组成部分，认为会计文化是社会文化对会计影响渗透的结果，它由三部分组成：（1）会计物质文化，即会计的产品、形象等，如会计报表、会计人员形象等；（2）会计制度文化，即会计人员的思维方式，行为的准则；（3）会计精神文化，即会计人员的思想、价值观和信仰等。把源于社会文化、民族文化、企业文化，并结合会计本身特点，适应会计需要而形成的会计文化，重新灌输到每一个会计人员，用来统一他们的行为，就能创造出一种非正式的、约定俗成的组织规范，使组织成员在相互作用下，发生同化，最终取得会计管理的良好效益。 毛伯林（1993）给会计文化定义为：“会计文化，作为人类文化体系的一个分支，是指在特定的社会、经济、文化背景下，从长期中外会计实践中创造形成的，为会计人员所共同享有，它具有引导、凝聚、激励、约束会计群体，体现民族特色，从而增进会计活力，推进会计管理现代化进程的会计物质财富和精神财富的总和”的功能。 于玉林（1994）对会计文化的表述是“会计文化是在一定历史条件下形成的有关会计的物质和精神的背景文化及其自身的文化内涵，会计文化既是一种理论，又是一种实践。” 易玄（1997）将会计文化定义为“会计文化应该是一种社会组织文化，包括以下几个层次的内涵：它是一个以人为中心的文化体系；它是一个多层面、多元的文化体系；它是一个社会学、自然学、经济学等相融合的边缘文化体系；它是具有历史性、国际性、规范性、综合性的社会组织文化体系。” 黄东光（2001）提出：“所谓会计文化，即是为促进社会经济、社会人员等方面全面发展，所形成的具有一定特色的物质环境、知识系统、价值体系、管理制度、教育方式等的总和。” 殷勤凡（2005）认为：“会计文化是在会计主管倡导下形成的并为全体会计员工共同认可、信奉、实践和传承的精神财富的集合，由核心层的共同会计价值观和显现观的诚信、独立、客观、公正、谨慎、
论社会经济环境对会计影响
论社会经济环境对会计影响 摘要：社会经济环境与会计作为一对矛盾，二者相互作用，有着密切的关系。社会经济环境对于会计的影响因素也十分复杂，包含了政治、经济、文化等诸多方面。本文主要是根据两者之间的关系、重要性、互相制约因素等角度进行研究。 关键词：经济环境；会计；影响
目录 一、社会经济环境与会计的关系 (1) 二、会计在社会经济环境中的重要性 (2) (一)会计管理体制方面 (2) (二)会计准则方面 (2) (三)会计信息披露制度方面 (3) 三、影响会计的社会经济环境因素 (3) (一)经济因素 (3) (二)科技因素 (4) (三)法律与政治因素 (4) (四)社会文化与教育因素 (5) 四、社会经济环境对会计现状分析 (5) (一)政府的经济决策 (5) (二)会计体制标准 (5) (三)会计计量模式 (5) (四)会计人员的专业水平 (6) 五、新的社会经济环境下会计改革的问题与策略 (6) (一)新的社会经济环境下会计改革的主要问题 (6) (二)新的社会经济环境下会计改革的对策 (7) 参考文献： (8)
一、社会经济环境与会计的关系 俗话说的好：经济基础决定上层建筑。这是一个永恒的定理，经济基础的好坏决定上层建筑的好坏。根据经济发展的历程，我们不难发现，社会经济的发展都与环境因素有着巨大的关系，社会经济环境作为上层建筑的经济基础，存在于社会发展之中。会计作为一门社会发展过程中的延伸学科，自然而然的会受到社会经济环境的影响，同时也会对社会经济环境的改变发挥作用。 在会计学科的发展过程中，只有以社会经济环境作为出发点，才能找到会计理论和实务中存在的问题。会计科学的发展也随着社会环境的变迁不断进步，由此，形成了独具特色的“会计环境”. 会计环境作为一个衍生概念，是伴随着会计社会发展而产生的，是根据会计思想、会计理论与会计实务的发展中形成的客观历史条件。一般来讲，某一历史阶段的会计环境，是正确认识和评价会计发展水平的客观标准，决定这会计目标和会计思想。换句话说，会计的发展，特别是会计实务的发展，既不可能超越它所处的经济环境，也不会因为会计思想和理论的落后来支配历史阶段的会计行为。 综上所述，社会经济环境与会计是相辅相成的，二者之间是相互作用、相互影响的。会计的发展与其所处的社会经济环境息息相关，只有在会计环境的宏观视野内研究会计学科中的一些问题，才能更加准确的把握会计发生与发展的规律，进而更好地认识和发挥会计在经营管理中的重要作用。 二、会计在社会经济环境中的重要性 会计在日常生活中也扮演着重要的角色，会计的重要性主要包括：会计管理体制、会计准则、会计信息披露、会计监督及会计管理等方面。具体的阐述如下：(一)会计管理体制方面 会计管理体制主要对于会计活动的进行干预、干涉和控制，是一个综合管理运用的方式。纵观现代企业的会计管理大都形成自己的体制，会计管理体制主要是企业自我管理模式的整编，在管理的体制下，制定与企业有关的会计规范，以
浅谈经济环境的发展对会计行业的影响
浅谈经济环境的发展对会计行业的影响 浅谈经济环境的发展对会计行业的影响 作为在经济发展过程中起着非常重要作用的会计行业，若要不断发展壮大，不仅需要适应所处的经济环境，还要为所处的经济环境服务好。了解会计行业的现状，探讨会计业的发展特点，结合当前国内外经济形势，研究其对会计行业的影响，可以从中总结出一些经验，提出相应对策与措施，为经济环境服务，同时更好地促进会计行业自身的良好发展。 一、当前我国经济环境的发展状况 我国经济在和世界经济接轨后，随着相互之间交往越来越紧密，各种方式的业务合作规模和数量都有了明显的增加，由于会计信息披露对企业双方的决策起着举足轻重的作用，这就必然需要建立起会计信息方面的统一秩序和准则。另一方面，随着我国越来越多的企业走向国际化，原有的国内会计制度和报表模式，同样也不能被国外所接受，这也要求我们的制度进一步规范化，和国际接好轨。 作为会计工作中要核算和监督的内容，即企事业单位在日常经营活动或业务活动中，所表现出的资金运动构成了会计核算和会计监督的内容。资金运动是客观的，各类单位的资金都要经过资金的投入、运用和退出这一过程，不因单位地域的不同而有所差别。同时，资金运动也是抽象的，这是相对于具体的会计核算而言的，在会计实务中，任何经济活动所引起的资金运动都必须要具体化，直至量化，若仅有“资金运动”这样一个抽象的概念，那么会计核算的对象
是无法落到实处的。 二、会计行业的发展方向 改革开放以来，会计行业经过三十多年的进步与发展，制度越来越完善，社会和企事业单位对会计从业人员的要求也越来越高。作为一名会计从业人员，不仅要有过硬的专业知识技能，还要有较强的协作沟通能力，能够为单位的可持续发展提出具有建设性的意见，帮助单位理好财、管好帐，为单位发展提供资金保障。如今，会计行业的发展越来越国际化。但是，真正全面和国际接轨，还有很长的一段路要走，这对吸收更多外资，加快国内经济发展的步伐，促进经济快速增长起着非常重要的作用，这是会计要改革的方向，也是适应新的经济环境的需要，更是适应时代发展的需要。 三、经济环境对会计行业的冲击和挑战 在知识经济时代，经济环境对会计对象的冲击主要体现在对会计要素的冲击。这就要求会计要素的定义要根据市场需要及时进行修改，以便更好地服务于会计目标。在会计确认方面，要根据需要适当增加确认范围，不要只保留全部符合标准的项目，把不能全部符合标准的项目全都排除在外，因为在这些被排除在外项目中，有一些是可以帮助使用者进行决策的，如果把这一部分全部排除在外，将会对决策的准确性造成很大的影响。 由于无形资产逐渐取得主导地位，历史成本计量模式和以公允价值计量模式将会以“合作”的新形式出现，根据各自优点，来满足不同使用者的需要。当然，不管是对会计确认的冲击，还是对
经济环境对财务会计的影响
经济环境对财务会计的影响 会计作为一个信息系统，总是服务于一定社会经济环境下的某个经济主体，而每个经济主体必然收一定的社会经济环境影响和制约而从事各项经济活动，所以会计总是与特定的经济环境相适应，并随之它的发展而发展。进一步更新财务会计创新理念，推荐财务会计改革是实现财务会计的实质性转变的迫切需要。 1．企业财务会计目转变的重要性 经济环境的变化对企业的经营产生了直接的冲击，经济环境变化成为影响企业发展的重要因素，其影响作用体现在对企业财务会计的影响，在经济环境下及时转变财务会计工作方式是企业应对挑战的重要举措。财务会计目的转变有助于企业适应现代化信息技术的发展，加强对会计信息进行存储与处理，并在此基础上提炼出能够为企业的会计管理和决策服务的信息。企业财务会计目的的转变是为了适应大环境发展的需要，并通过信息搜集来反应企业的财务状况和运行状况，从而保持企业财务决策的正确性。因此要将财务会计转变和经济环境结合在一起，逐步实现财务会计的灵活性，提高企业的经营效益。 2．经济环境变化下企业财务会计工作中存在的问题 2．1财务会计的工作效率低下经济环境的转变意味着市场行情的变化，企业及时调整其财务会计工作，以应对市场竞争。但是部分企业财务会计工作效率低下，无法满足经济环境变化需求，其财务会计系统中会计信息的采集不具备科学性和准确性，只有相关管理部门的盖章和签字都齐全，才能形成有效地会计信息，信息化的会计系统虽然其管理效率较低，同时企业不能及时及时了解经济环境变化下行内行情的变化，从而失去了良好的发展机遇。
2．2财务会计工作分工原则不明财务会计工作中的分工原则不明确，部分会计人员担负着多种工作，负责数据的传输、处理、报送、输出等工作，这种集中化的工作方式也容易造成内部人员的徇私舞弊现象，一些熟悉会计内部操作的人们对系统内的漏洞了如指掌，从而会直接进行数据的修改和操作处理，降低了信息化系统的安全性。同时企业对内部控制不相容职责分工和职能分离原则的迫切性和重要性认识不够。实施财务会计决策时，单位负责人对人员岗位没有实行重整，岗位分工混乱，权限设置缺乏牵制，会计制度不健全，核算过程不规范。单位负责人行政干预会计工作，致使内部会计监督流于形式，会计秩序混乱，会计信息失真。即便制订了一些相关制度但基本上为财务管理或会计管理的部门性制度，甚至与业务脱离，和具体实际差距较大。 2．3财务会计信息化建设人才的缺乏经济环境对企业财务会计目的影响体现在对人才素质的要求，当前财务人员要具备会计和市场信息分析两种专业知识的复合型人才，尤其是市场信息化系统的会计人员的基本能力要求较高，传统的会计工作模式已经不能满足信息化的需求，会计人员要具备扎实的会计知识，同时也应具备丰富的会计工作经验。市场形势的变化给经营活动造成了一定的影响，因此，跨级系统的相关业务活动要进行及时的更新，会计工作人员要提升自我的工作能力，熟练掌握各种软件的操作，同时熟练应对各种会计问题，还要能够准确的掌握企业管理信息系统。 2．4财务会计审计误报风险加剧财务会计审计工作依赖于信息化技术的发展，因此其应用过程中存在着误报风险，信息化审计由计算机进行数据处理后生成财务报表，实现了会计数据无人化处理方式，但是会计人员不参与数据处理容易造成错报或者误报的现象，
会计环境对会计的影响
会计环境对会计发展的影响 引言 近年来，我国的社会主义市场经济繁荣发展，但伴随着经济全球化趋势的迅猛发展，世界各国经济发展越来越相互依赖，相互影响。而会计作为国际通用的商业语言，必然要向国际化的方向发展。会计也必须经历一系列的改革才能适应社会经济的发展。因此，回顾我国会计发展历程，分析在其发展过程中会计环境变化对会计发展的影响，并对未来会计发展趋势做出分析，更好地指导会计实务，对我国社会经济发展更好地应对经济全球化的风险和挑战有着重要作用。 1我国会计制度的改革历程 1.1建国后-1978年，曲折中向前发展 建国之初的国民经济恢复时期，是新中国经济体制的产生阶段，它要求会计改革为经济恢复服务。随着计划经济体制的逐步建立，会计成为该体制运行中的重要组成部分，并按要求构建会计工作的基本模式。《中央重工业部所属企业及经济结构统一会计制度》是新中国成立后的第一个统一的会计制度，之后中央相关部门先后发布的《国营企业统一会计科目》、《国营企业统一会计报表》等一系列财务会计制度，初步形成了中国统一企业会计制度体系雏形。
1.2十一届三中全会后-1992年，局部借鉴国际惯例 为了应对经济环境的变化，适应经济体制改革和对外开放的要求，财政部首先建立了涉外会计制度。结合外资企业的特殊经营方式和特点制定了相应的会计核算制度，财政部颁布了《中外合资经营企业会计制度》，这是我国会计国际化的开端。其次，制定了适应不同经营方式的企业会计制度。相继颁发了《国营城市综合开发企业会计制度—会计科目和会计报表》、《中华人民共和国外商投资企业会计制度》等。1992年，《股份制试点企业会计制度》的颁布，由此形成了与中国经济建设多元化发展状况基本适应的具有多元化特征的企业会计制度体系的格局。 1.3 1992-本世纪初会计改革进一步国际化 1992年，财政部进行“两则两制”改革，这是我国自改革开放以来，为实现与国际惯例接轨，在会计方面实行的重大举措，在我国会计改革中具有划时代的意义。六大会计要素统一采用了借贷记账法，资产平衡表改为资产负债表等。这些改革有利于引进外资和我国企业参与国际竞争。 1.4 2006年以后，会计改革进入新纪元 随着改革的不断深入，尤其是我国加入WTO后，世界经济一体化过程和资本流动全球化趋势加快，财政部2006年发布了新会计准则体系，它由16项基本准则和38项具体准则组成，新的会计准则体系对于进一步规范我国的资本市场，建立和完善企业制度，促进社会主义市场经济的发展，都将发挥重要的作用。 2会计环境对会计发展的影响
会计环境对会计发展的影响分析
福建电大会计本科 毕业论文开题报告 学号 1035001259782 姓名刘龙珠 导师池巧珠 开题日期： 2012 年 9月 20日
会计环境对会计发展的影响分析 目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (2) 关键词 (2) 写作思路与基本框架 (2) 正文 (3) 一、综述 (3) 1、研究与认识会计的环境的意义 (3) 二、会计环境的基本概述 (3) 1、会计环境定义 (3) 2 、会计环境变迁 (3) 3、当前会计环境特点 (4) 三、当前会计环境对会计发展的影响 (4) 1、经济环境及其对会计发展变化的影响 (4) 2、科技环境因素及其对会计发展变化的影响 (5) 3、管理环境因素及其对会计发展变化的影响 (5) 四、实现会计行业的“绿色化”发展的展望 (6) 1、经济环境对会计发展的促进形式 (6) 2、技术环境对会计发展的服务形式 (7) 3、管理环境因素对会计发展的服务形式 (7) 结语 (8) 参考文献 (8)
写作提纲 一、综述 1、研究与认识会计的环境的意义 二、会计环境的基本概述 1、会计环境定义 2 、会计环境变迁 3、当前会计环境特点 三、当前会计环境对会计发展的影响 1、经济环境及其对会计发展变化的影响 2、科技环境因素及其对会计发展变化的影响 3、管理环境因素及其对会计发展变化的影响 四、实现会计行业的“绿色化”发展的展望 1、经济环境对会计发展的促进形式 2、技术环境对会计发展的服务形式 3、管理环境因素对会计发展的服务形式 五、结语 六、参考文献
会计环境对会计发展的影响分析 作者：刘龙珠 摘要：会计环境是与会计产生、发展密切相关，并决定会计思想、会计理论、会计组织、会计法制以及会计工作发展水平的历史条件及特定情况。不同历史时期，会计环境不同，会计目标也不同，由此导致会计信息存在巨大差异。随着中国经济逐步融入世界经济，中国的会计环境必然会发生较大的变化。会计环境的变化直接影响和制约着会计理论与实务的发展。研究和揭示会计环境对会计发展的制约影响，对于中国建立有中国特色的会计体系具有重要意义。而在现在的国家经济调控政策下，为了满足企业运营的需要，这就要求会计提供的信息不仅要满足企业内部管理的需要，而且应当符合国家宏观管理的需求，而内部与外部的信息需求必然存在差异，这就是当前会计发展所要面临的挑战。 关键词：会计环境会计发展社会主义市场经济对策 写作思路和基本框架 本文先是总体阐述了会计环境变迁对会计发展的重要性，针对的是我国现有的独特经济体系，从社会主义市场经济所具有的特质入手，分两个角度从会计内外部环境入手进行分析。外部的大环境主要包括政治经济、科技教育等方面。而内部则是从企业内部的各因素去分析探究，对所存在问题，给出意见。 继而本文继续深入探讨了会计环境的变迁对会计发展有哪些影响，包括会计目标、准则所产生的巨大影响，以及会计核算的全新方式与会计电算化的日趋成熟等这些都是会计环境的变迁对会计发展的影响。但是，由于社会主义市场经济的独特性，使会计成为了老板的会计而不是真正的会计，针对这种情况，本文也将具体进行分析并且提出对策。
浅析经济环境对会计发展的影响
浅析经济环境对会计发展的影响 郑灿栩 摘要：我们在经济发展的过程中，同时促进了会计的产生、发展与变革，不管怎样的经济改变都会对会计有着一定的改变，经济的发展可以促进会计的发展，经济环境进展不顺利的时候，会计也是得不到快速发展的。因此，经济环境的发展与会计发展息息相关，其每一次的重大变革，都直接影响到会计的发展情况。 关键词：经济环境;会计发展;影响 一、前言 会计行业要想实现快速发展，就应满足现在的经济形势，找到最适合自己的生存途径，会计行业在目前的经济发展中有着十分关键的地位，因此，会计行业是为经济环境所服务的，发展过程中也应为当下的经济环境而服务。关于怎样切实提升会计行业的服务质量也需要综合诸多因素，比如该领域的发展特色和情况，结合国内外的经济形势等等，制定科学合理的方案推动会计行业的进一步发展。 二、经济环境与会计发展的关系 我国会计行业历经了三个阶段的变化过程，分为古代会计、近代会计与现代会计阶段。由于我们社会经济水平的高速发展，我们愈发需要记数与记载。因此，我国会计经历了漫长的发展，从一开始的便捷到后来的复杂。尤其是改革开放之后，我国会计制度和相关准则日趋完善[1]。在20XX年的时候，我国财政部推出了新会计准则体系，结合了国际财务报告准则，这是我们在国际化进程中的显著进步。由于我国社会环境的进一步改善，会计也得到了一定的发展，我们就能从不断增加的会计机构、会计人员以及相关制度条例等看得出来，都代表着会计行业的进步。当然，其所处的社会环境也在不断变化，社会环境越好，会计市场就越发达。 三、从我国会计行业的发展历程看经济环境带来的影响 （一）古代会计阶段 原始社会因为人们丰富的社会活动，生活中越来越多的地方离不开计数与记载，然后出现了我们熟知的“结绳记事”，这就是会计出现的开始。在进行生产活动时增加的劳动成
浅谈会计环境对会计的影响
浅谈会计环境对会计的影响 【摘要】随着我国经济逐步融入世界经济，我国的会计环境必然会发生较大的变化。会计环境的变化直接影响和制约着会计理论和会计实务的发展。我国应该加快社会主义市场经济体制的建设步伐，从改善会计理论和方法研究、加强会计职业道德教育、提高会计人员整体素质等几方面来改善我国的会计环境。然而会计和会计环境之间的关系不是单向的。一方面，随着社会经济的发展，会计日益成为促进或阻碍社会经济发展的重要力量。另一方面某些新的会计方法可以改变产生它的环境。会计就是在与会计环境的相互影响中发展起来的。 【关键词】内部环境；外部环境；会计主体；发展变化;影响分析 一.研究会计环境对会计影响的现实意义 （一）什么是会计环境 会计环境，是指会计所依赖和依存的环境。它包括客观环境和主观环境，或者称会计外环境和会计内环境。会计客观环境，是指包括经济、政治、社会文化、法律、教育、历史、科技、自然等环境，其中，最重要的是经济环境。会计主观环境，则包括会计系统结构内部各部分的客观状况，有会计模式、会计人员素质、会计工作手段和方法、会计行为等。 （二）会计与会计环境的关系及会计环境对会计的影响 1.会计与会计环境的关系 任何事物的产生与发展都离不开环境的影响，会计作为社会文明的产物当然也离不开环境的影响。会计环境就是会计这一事物周围的情况，即会计赖以生存和发展的各项条件的总和，是制约和影响会计思想、会计工作、会计实务与会计理论的客观状况。就会计的本质而言，会计是人们主观见之于客观的活动。从会计的整体来看，客观经济活动是会计要反映的内容，客观经济活动的变化和发展当然要对会计活动产生影响；从会计的主体来看，会计人员的观念和行为都是在一定的社会环境中形成的，会计环境在很大程度上会影响、制约会计人员的观
会计环境对会计发展的影响马俊峰
Finance and Accounting Research 财会研究 | 试论会计环境对会计发展的影响 马俊峰 河南国安建设集团有限公司 471000 摘要:事物的发展都受其所处环境的影响,会计作为一门社会科学,其所处环境也必然会对其发展产生影响。会计环境的变化会直接影响和制约着会计理论与实务的发展。本文论述了会计与会计环境的关系以及会计环境对会计的影响,并提出了优化我国会计环境问题的主要对策。 关键词:会计环境;会计发展;策略 所谓会计环境,是指影响和制约会计发展的各种因素的总和,是会计工作产生和发展的各种客观条件,它是由会计外部环境和会计内部环境组成的。随着我国经济体制改革的深入进行,会计环境也在无时无刻的发生着巨大的变化,变化中的环境不断向会计行业提出了新的挑战和要求,当会计工作适应相应的会计环境时,会计环境可以促进会计工作的发展; 相反,会计环境会阻碍会计工作的发展。 一、会计环境研究的意义 (一)社会经济的发展,特别是现代企业制度的构建,对会计提出新的要求。我国经济由单一计划经济体制转向社会主义市场经济体制,经济管理体制和企业管理体制发生了重大变化,社会经济成分多元化,企业组织形式和筹资渠道多样化,建立现代企业制度在各类企业中的尝试、实践,都对会计提出如筹资、股份公司上市股票计价、企业重组清算、母子公司和控股公司会计报表编制等服务要求,这些都需在会计政策、技术上有合适的选择。而要实现正确的抉择,就要求对上述问题有所认识和把握。 (二)会计宏观环境要素结构有内在的联系和稳定性,需要认识和把握。会计宏观环境是罩于会计外部的网络结构体,这个结构体作为一个母系统,包含许多子系统;各子系统作为母系统的组成部分,其之间有内在的联系;母、子系统作为主体和个体,都有自身的形成和发展过程。认识会计宏观环境系统及各要素子系统,了解其规律,对会计与环境研究是必要而有益的。 (三)会计行为规范、执业规范要不断完善,这是内在驱动因素。会计科学是无穷尽的,作为它的外在形式,也没有完善的极点,追求更完善的规范形式是会计发展的需要。第四,经济语言的交流 资产现金回收率(经营现金净流量/平均净资产)与净资产收益率进行对比,从而可以看出净资产收益率的一些水分。若经营活动现金净流量为负值,但当期现金净流量为正值,则该公司是通过非商品经营手段获得现金,可能是通过筹资等手段来弥补经营性亏损造成的现金不足。“著名”的银广夏2000年经营活动现金流量净额为1.24亿元,净利润4.17亿元,净利润现金比率仅为0.29,说明该公司净利润的现金保障水平较差,利润的真实性、可靠性、利润质量也较差。 2、利润的变现性 a销售收现比率=销售商品提供劳务收到的现金÷主营业务收入净额。该比率大于1,说明收入转化为实际现金流入的能力越强,收入质量越好;反之,该比率小于1,说明变现收入能力低,应收帐款项,有虚增收入、虚增利润的可能。如银广夏:2000年销售收现近5.78亿元,销售收入9.09亿元,销售收现比率为仅0.64。经查,银广夏伪造出口报关单,虚增收入,虚增利润,其利润根本没有现金保障性。b 现金营运指数=经营现金净流量÷经营所得现金(经营活动净利润+非付现费用)若该指数小于1,说明一部分利润尚没有取得现金,停留在实物和债权形态,而未收现的利润质量低于已收现的利润;也反映出公司为取得同样的利润占用了更多的营运资金,取得利润代价增加了。 3、现金流量的结构分析 现金流量指标还很不完善,下列现金流量结构指标有助于深入分析公司的收益质量。 a现金流入量结构比率=经营活动产生的现金流入量÷现金流入总量。该比率越高,说明公司通过经营创收现金能力越强,利润越稳定、质量越好;反之,通过经营创收现金能力差,依赖投资和筹资,利润的质量较差。b销售商品、提供劳务收到的现金÷经营活动产生的现金总流入量 该比值大,说明该企业主营业务突出,前景看好。c购买商品、接受劳务流出的现金÷销售商品、提供劳务收到的现金 该比值应接近销售成本率,比值小,说明该企业销售毛利大,现金回收良好;比值过大,若赊销、赊购相当,企业可能销售不畅,产品积压。d经营活动产生的净现金流量÷主营业务收入 指标越高,企业销售款的回收速度越快,坏帐损失越小;指标过小,应收账款风险大,利润不实。e固定付现费用支付能力比率＝(经营活动现金流入购买商品接受劳务支付的现金支付各项税金的现金)÷各项固定付现费用 比率小于１,说明正常运转现金紧张。可能存在的问题:经营萎缩,负债沉重,利息过高,员工富余,日常支出控制不力,面临生存危机。f资产的经营现金流量回报率＝经营活动产生的现金流量净值÷资产总额 指标越高企业资产的利用效率越高,指标过小,企业冗余资产大或资产虚浮。 若这些指标数据不良,与传统财务指标揭示的意义差距甚远,且连续多年,则足以揭开上市公司收益质量的“画皮”。 四、进行收益质量分析应该注意的问题 对收益质量的分析是一项技术性、主观性很强的活动,不同的分析者对同一公司得出的结论可能不同,目前还没有一种比较客观、可以量化的统一评价方法。还要结合整个宏观经济、市场环境、行业一般信息(尤其是主要竞争对手的)以及企业内部资料等综合分析,才能得出科学结论。 参考文献 [1]财政部注册会计师考试委员会编．财务成本管理[M]．北京,经济科学出版社,2012． [2]王峰娟.浅谈会计政策及其收益质量的影响[J].商业研究.2010.1. [3]秦志敏.上市公司盈利质量透视策略[J].会计研究. 2008.7 作者简介: 李建功(1967.4—),男,汉族,籍贯:安徽省桐城市,职称:会计师 大学本科,研究方向:财经类.