第十五章 所得税

第十五章所得税

一、单项选择题

1、某企业采用资产负债表债务法进行所得税会计处理，所得税税率为25％。该企业2009年度利润总额为100 000元，发生的应纳税暂时性差异为20 000元（假定无计入所有者权益及商誉的部分）。经计算，该企业2009年度应交所得税为30 000元。则该企业2009年度的所得税费用为（）元。

A、25 000

B、30 000

C、35 000

D、20 000

2、企业因下列事项所确认的递延所得税，不计入利润表所得税费用的是（）。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

3、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司20×7年度利润总额为4 000万元，适用的所得税率为33%，已知自20×8年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。20×7年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元；年末持有的可供出售的金融资产公允价

值上升100万元。假定20×7年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司20×7年确认的所得税费用为（）万元。

A、660

B、1 060

C、1 035

D、627

4、甲公司所得税税率为25%。2010年实现利润总额为1 000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元；由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2010年初递延所得税负债的余额为50万元；年末固定资产账面价值为5 000万元，计税基础为

4 700万元。不考虑其他因素，甲公司2010年的净利润为（）万元。

A、670

B、686.5

C、719.5

D、737.5

5、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（）万元。

A、3.3

B、2.5

C、1.25

D、1.65

6、甲企业于2009年10月20日自A客户处收到一笔合同预付款，金额为1 000万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项属于当期的应纳税所得额，应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到

一笔合同预付款，金额为2 000万元，作为预收账款核算，按照税法规定，

也具有预收性质，不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的

所得税税率均为25％，则甲企业就其预收账款项目，下列处理正确的是（）。

A、确认递延所得税资产250万元

B、确认递延所得税资产500万元

C、确认递延所得税负债250万元

D、确认递延所得税资产750万元

7、甲公司2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足

够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25％。2009年末固定资产的账面价值为6 200万元，计税基础为6 800万元，2009年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。

不考虑其他因素，则甲公司2009年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A、111

B、180

C、150

D、30

8、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（）万元。

A、66

B、33

C、99

D、9

9、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25％，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为（）万元。

A、借方25、借方175

B、借方25、借方225

C、借方75、借方275

D、贷方25、借方175

10、S企业于2008年12月31日以1 200万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为20年，预计净残值为零。2009年末，该投资性房地产公允价值为1 600万元。S企业适用的所得税税率为25％，假定税法规

定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为（）万元。

A、确认递延所得税负债460

B、不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

C、确认递延所得税负债115

D、确认递延所得税资产115

11、甲公司所得税率为25%。2008年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2010年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2010年度所得税处理正确的是（）。

A、确认递延所得税负债30万元

B、确认递延所得税负债5万元

C、确认递延所得税资产30万元

D、确认递延所得税资产5万元

12、企业2010年8月研发成功一项专利技术，发生研发支出1 600万元，其中符合资本化的金额为1 200万元，该无形资产的预计使用年限为10年，按照直线法进行摊销。税法规定企业发生的研究开发支出中费用化部分可加计50％税前扣除，资本化部分允许按150％在以后期间分期摊销，则无形资产在2010年末的暂时性差异为（）。

A、应纳税暂时性差异575万元

B、可抵扣暂时性差异575万元

C、应纳税暂时性差异600万元

D、可抵扣暂时性差异600万元

13、C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2010年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2010年度利润表中确认了500万元的销售费用，同时确认为预计负债，2010年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则2010年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为（）万元。

A、600

B、500

C、400

D、700

14、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A、计提产品保修费用确认的预计负债

B、会计上计提的坏账准备

C、本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值

D、成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备

15、下列交易或事项形成的负债中，其计税基础不等于账面价值的是（）。

A、企业为关联方提供债务担保确认预计负债600万元

B、企业因销售商品提供售后服务在当期确认预计负债120万元

C、企业当期确认应付职工薪酬1 000万元，税法准予当期扣除的部分为800万元

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元

16、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为（）万元。

A、0

B、300

C、200

D、190

17、下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

18、2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。

A、500

B、0

C、50

D、－500

19、甲公司自2009年2月1日起自行研究开发一项专利技术，当年发生研究费用300万元；开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2010年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。专利权预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2010年末因该项无形资产产生的暂时性差异为（）万元。

A、600

B、300

C、277.5

D、500

二、多项选择题

1、根据《企业会计准则第18号—所得税》的规定，下列表述方式正确的内容有（）。

A、企业应交的罚款和滞纳金等，税法规定不能在税前扣除，所以其计税

基础为零

B、负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额

时按照税法规定可予抵扣的金额

C、通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计

量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异

D、通常情况下，短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，

不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为其账面价值

2、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

3、下列交易或事项中，不产生应纳税暂时性差异的有（）。

A、企业对销售的商品计提产品质量保证费用于当期确认160万元的预计

负债

B、企业为关联方提供债务担保确认了预计负债2 600万元

C、企业当期计入成本费用的职工工资总额为1 000万元，尚未支付

D、税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款1 500

万元

4、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（）。

A、本期计提固定资产减值准备

B、本期转回存货跌价准备

C、企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

D、实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债

5、下列关于企业所得税的表述中，正确的有（）。

A、如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得

税资产的利益，应当减计递延所得税资产的账面价值

B、企业应以未来期间适用的所得税税率计算确定当期应交所得税

C、企业应以转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为

基础计算确定递延所得税资产或负债

D、可供出售金融资产账面价值大于其计税基础，产生递延所得税负债，

计入当期所得税费用

6、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（）。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用

C、资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核

D、递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现

7、A公司2009年发生了4 000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（）。

A、递延所得税负债250万元

B、应交所得税2 750万元

C、所得税费用2 500万元

D、递延所得税资产250万元

8、企业因下列事项所确认的递延所得税，影响当期损益的有（）。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性

差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差

异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差

异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异

三、判断题

1、如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益的，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化应计入所得税费用。（）

2、在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销，除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算。（）

3、利润表中的所得税费用包括当期应交所得税和当期递延所得税两部分。（）

4、适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化。（）

5、只要产生可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率乘以该暂时性差异的金额确认相应的递延所得税资产。（）

6、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。（）

7、资产账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。（）

8、资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

9、未作为资产和负债确认的项目，如按照税法规定可以确定其计税基础，则该计税基础与其账面价值之间的差额不属于暂时性差异。（）

10、企业合并中产生的商誉，其账面价值和计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，企业会计准则中规定不确认相关递延所得税负债。（）

四、计算题

1、S股份有限公司（本题下称“S公司”）为上市公司，2010年1月1日递延所得税资产为230万元；递延所得税负债为360万元，适用的所得税税率为25%。自2011年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为15%。

该公司2010年利润总额为6 600万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）2010年1月1日，以2 040万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债票面金额为2 000万元，票面年利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2012年12月31日。S公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

（2）2009年12月15日，S公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 600万元。12月26日，该设备经安装达到预定可使用状态。S公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

税法规定，该类固定资产的折旧年限为20年。假定S公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。

（3）2010年6月20日，S公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已以银行存款支付。

税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。

（4）2010年9月12日，S公司自证券市场购入某股票；支付价款800万元（假定不考虑交易费用）。S公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。

假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所

得额，待出售时一并计入应纳税所得额。

（5）2010年10月10日，S公司由于为乙公司的银行借款提供担保，乙公

司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。S公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2 200万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：

①S公司预计2010年1月1日存在的暂时性差异将在2011年1月1日以后转回。

②S公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。

③S公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：

（1）根据上述交易或事项，填列“S公司2010年12月31日暂时性差异计算表” 。

S公司暂时性差异计算表

2010年12月31日单位：万元

（2）计算S公司2010年应纳税所得额和应交所得税。

（3）计算S公司2010年应确认的递延所得税和所得税费用。

（4）编制S公司2010年确认所得税费用的相关会计分录。（答案以万元为单位）

2、甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，2010年及以前适用的所得税税率为25％。2010年得知该公司自2011年1月1日起适用的所得税税率将变更为15％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2010年利润总额为400万元，该公司当年会计与税法之间的差异包括以下事项：

（1）取得国债利息收入40万元；

（2）因违反税收政策支付罚款20万元；

（3）交易性金融资产公允价值变动收益20万元；

（4）本期提取存货跌价准备105万元；

（5）本期计提预计产品质量保证费用25万元；

（6）2009年末甲公司持有的A公司股票（划分为可供出售金融资产）的公允价值为2 400万元，该项投资系2009年取得，取得成本为2 000万元；2010年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；

（7）采用公允价值模式计量的投资性房地产2009年年末公允价值为1 800万元（计税基础为1800万元），2010年年末其公允价值跌至1 600万元；（8）应付职工薪酬的科目余额为100万元，按照税法规定允许税前扣除的为80万元。

（9）2010年度，甲公司共发生非广告性质的赞助费36万元，发生非公益救济性捐赠40万元，支付税收滞纳金34万元。

假定除上述所述事项外，无其他差异。上述事项中除第（6）个事项，其他事项无暂时性差异的期初余额。

要求：

（1）计算甲公司2010年度的应纳税所得额和应交所得税；

（2）计算甲公司2010年度应确认的递延所得税资产和递延所得税负债；（3）计算甲公司2010年度应确认的所得税费用；

（4）编制甲公司2010年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的会计分录。

3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)，适用的所得税税率为25％；2010年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。2010年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，2010年有关所得税资料如下：

(1)2009年4月1日购入3年期国库券，实际支付价款为1 056.04万元，债

券面值1 000万元，每年付息一次，到期还本，票面利率6%，实际利率4%。甲公司划分为持有至到期投资。税法规定，国库券利息收入免征所得税。（2）因发生违法经营被罚款10万元。

（3）因违反合同支付违约金30万元(可在税前抵扣)。

（4）企业于2008年12月20日取得的某项环保用固定资产，原价为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计列折旧，净残值为零。2010年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。

（5）存货年初和年末的账面余额均为1 000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。

(6)年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。

(7)至2009年末止尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。

(8)假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算2010年持有至到期投资利息收入；

（2）计算2010年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额；

（3）计算甲公司2010年应交所得税；

（4）2010年递延所得税费用合计；

（5）计算2010年所得税费用；

（6）编制甲公司所得税的会计分录。

五、综合题

1、丁公司为上市公司，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25％，丁公司2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。2010年度财务会计报告经董事会批准于2011年4月20日对外报出。

2011年3月1日，丁公司总会计师对2010年度的下列经济业务事项的会计处理提出疑问：

（1）丁公司2011年2月20日接到通知，某一债务企业宣告破产，其所欠的应收账款2 000万元部分不能偿还，预计可收回40%。丁公司已于2010年12月31日前得知该债务企业资不抵债，截止到2010年12月31日丁公司已为该应收账款计提坏账准备200万元。丁公司2011年2月20日的处理如下：

①借：以前年度损益调整——资产减值损失 1 000

贷：坏账准备 1 000

②借：递延所得税资产300

贷：以前年度损益调整——所得税费用300

（2）12月10日，丁公司与A公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向A公司销售C产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4 000万元（不含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定A公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司C产品的成本为3 000万元。12月25日，丁公司将C产品运抵A公司，并将相关票据交与丁公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月

25日C产品安装调试完毕并经A公司验收合格）。假定安装劳务无法和销售商品业务区分，税法上对于此类事项规定安装完毕时确认收入，丁公司12月25日的处理如下：

①借：应收账款 4 000

贷：主营业务收入4000

②借：主营业务成本 3 000

贷：库存商品 3 000

借：所得税费用250

贷：递延所得税负债250

（3）丁公司2010年1月1日取得B公司20%股份作为长期股权投资。2010年12月31日长期股权投资的账面价值为20 000万元，销售净价为17 000万元，未来现金流量现值为19 000万元。2010年12月31日丁公司将长期股权投资的可收回金额确定为17 000万元。会计处理如下：

①借：资产减值损失 3 000

贷：长期股权投资减值准备3000

②借：递延所得税资产750

贷：所得税费用750

（4）12月1日，丁公司与C公司签订一项设备安装合同，合同总价款为50万元,预计总成本20万元，至12月31日已完成工作量的20％，发生相关费用5万元。C公司已于签订合同当日按合同一次性支付全部安装费用50万元。丁公司相关会计处理如下：

①借：银行存款50

贷：预收账款50

②借：预收账款50

贷：主营业务收入50

③借：主营业务成本 5

贷：劳务成本 5

借：所得税费用9.75

贷：递延所得税负债9.75

（5）2010年12月31日，丁公司向D公司销售一台设备。合同规定，设备价款总额800万元，从2011年开始分4年每年年末等额收取，丁公司此类设备的现销价格为726万元，成本为400万元。假设税法规定现销价格确认收入，企业未针对此事项缴纳企业所得税，相关会计处理如下：

借：发出商品400

贷：库存商品400

其他资料：不考虑除所得税以外的其他相关税费，不要求编制调整盈余公积的会计分录。假定税法规定计提的减值准备未发生实质损失前，不允许税前扣除。

要求：

根据上述资料，逐项分析、判断丁公司上述经济业务事项的会计处理是否正确（分别注明业务的序号），并简要说明理由；如不正确编制有关调整会计分录（合并编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录）。（答案中的金额单位用万元表示）

第十五章所得税- 答案

一、单项选择题

1、【正确答案】C

【答案解析】发生应纳税暂时性差异而产生递延所得税负债5 000元（20 000×25％），2009年度所得税费用＝30 000＋5 000＝35 000（元）。

2、【正确答案】A

【答案解析】根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。

3、【正确答案】C

【答案解析】应交所得税＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（万元）

递延所得税负债＝（1 500＋100）×25%＝400（万元）

可供出售金融资产的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用。

借：所得税费用 1 035

资本公积——其他资本公积25

贷：应交税费——应交所得税660

递延所得税负债400

4、【正确答案】D

【答案解析】当期所得税费用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（万元）年末固定资产的账面价值大于计税基础应确认递延所得税负债，递延所得税费用＝（5 000－4 700）×25%－50＝25（万元）

所得税费用总额＝237.5＋25＝262.5（万元）

借：所得税费用262.5

贷：应交税费－－应交所得税237.5

2021年企业所得税综合练习题一及答案

企业所得税综合练习题一及答案 欧阳光明（2021.03.07） 一、单项选择题 1．《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税税率为（）。 A\17％ B\33％ C．13% D．27％ 2．纳税人购入的固定资产，应当从投入使用月份的（）起计提折旧。 A、当月 B、当天 C．次月 D．次年 3．纳税人每纳税年度的收入总额减去（）后的余额，为企业所得税的计税依据。 A生产成本儿费用 C准予扣除项目以营业外支出 4．应纳所得税额按纳税人的（）乘以适用税率计算。 A．总收入B．纯利润 C．应纳税所得额 D．利润总额 5、自行开发的无形资产，摊销期不得少于（）。 A、3年 B．5年 C． 7年 D． 10年 6、纳税人在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳，多缴的所得税税额应（）。 A、在下一年度内抵缴 B．由征税机关退还 C．不予抵缴 D．不予退还 7．企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，可以分别按照计税工资总额的

（）计算扣除。 A、2％、1．5％、1． 4％ B．5％、14％、1．5％ C．2％、14％、1．5％ D．5％、10％、15％ 8．纳税企业某年度发生亏损，可用下年度应税所得额弥补，一年弥补不足的，可连续弥补，但连续弥补期限最长不超过（）。 A、3年 B．5年 C． 10年 D．15年 9．纳税人应纳税所得额的计算，以（）为原则。 A．收付实现制 B．权责发生制 C．企业财务会计核算制 D．税法确定的纳税义务发生时间10、在下列各项收入中，不应计征企业所得税的是（）。 A．来料加工节省的材料收入 B、在建工程试运行收入 C．接受的捐赠资产收入 D．取得非货币性资产或权益 11·纳税人通过非盈利社会团体向教育和贫困地区的捐赠，在年度应纳税所得额（）以内的部分，准予税前扣除。 A、5 B．l％ C．3％ D．5％ 12．固定资产在计提折旧前，应估计残值并从原值中减除。税法规定残值的比例应在原价的（）以内。 A、3％ B．5％ C．7％～8％ D．10％ 13．企业所得税条例规定：对企业来源于境外已纳税所得扣除限额的计算实行（）。 A、分国分项 B．分国不分项 C．分项不分国 D．不分项不分

企业所得税知识点归纳教学提纲

r 1?小微企业（年应纳税所得额w 6W），其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 2?内外资企业所得税的税率统一为25% 3?国家需要重点扶持的高新技术企业，减至15%的税率征收企业所得税 I 4?国家规划布局内的重点软件企业生产和集成电路设计企业，按10%的税率征收企业所得税 企业所得税汇算清缴：业务招待费、广告费及业务宣传费的税前扣除 f与生产经营有关的业务招待费，按照其发生额的60%进行税前扣除\ 1.生产经营期业务招待费等费用税前扣除< I当年销售收入（主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的0.5%丿 业务招待费 <2.筹办期业务招待费等费用税前扣除=> 按实际发生额的60%计入企业筹办费，做税前扣除 r 一般行业规定 n符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入15%部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 r化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造），发生的与生产经营活动有关的广告费和业务宣传费支出，不超过当年 销售收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

广告费及业务宣传费特殊行业规定 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除 『企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 2.5%的部分，准予扣除。 企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 I企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 「因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支 业务招待费列支范围＜ 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支 '■因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支 作为计算业务招待费税前扣除基数的销售（营业）收入具体包括：主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。 1.主营业务收入：是扣除其他折扣以及销售退回后的净额。纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用，其他折扣及销售退回，一律以净额反映在主营业务收入中 2.其他业务收入：包括按照会计制度核算的其他业务收入，以及在资本公积中反映的债务重组收益、接受捐赠资产、资产评估增值及根据税收规定应在当期确认的其他业务 收入。税务机关查增的收入应在纳税调整增加额中填列，不能作为计算业务招待费的基数 3.视同销售收入：视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。企业将资产（自制或外购）用于市场推广或销售、

2015年中级会计实务第16章所得税习题与答案

2015年中级会计师考试会计实务随章练习第16章 第十六章所得税 一、单项选择题 1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为()万元。 A、0 B、300 C、200 D、190 2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5 年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为()万元。 A、0 B、300 C、200 D、500 3、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为()万元。 A、282 B、432

企业所得税计算方法

企业税率调整_企业所得税计算方法 我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。 ①国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步“利改税”，规定征税时间 从1983年1月1日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。1984年实行第二步“利改税”。规定国有大中型企业适用55%的比 例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%， 最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所 得税实行33%的比例税率。2008年新的<中华人民共和国所得税法> 规定从2008年1月1日起，一般企业所得税税率为25%。 ⑤外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981 年12月13日公布，自1982年1月1日起施行。外国企业所得税采 用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所 得税，两项合计，最高负担率不超过50%。1991年4月9日第七届 全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商 投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中 华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类：(1)国有企 业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有 生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳 税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接 受捐赠所得和其他所得。

企业所得税自查报告

企业所得税自查报告 1、企业基本情况 2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，（要列明税种） 3、自查结果，有无问题，何种问题 4、处理措施，调整方式 5、结尾（我公司今后..............做一个..........纳税人。 国税提纲就54条，也是这么写,不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要是写如果哪方面发现了问题，着重写一些问题发生原因，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发现其他问题等。 根据市局工作安排，我局于XX年7月至9月开展企业所得税纳税评估工作。纳税评估企业需先进行自查。希望贵单位对此次工作给与高度重视，根据税收法律法规的规定全面自查XX年度各项收入、各项成本费用是否符合税法有关规定，其中自查重点如下： 一、预缴申报方面 （一）自查要点 实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（a类）》第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利

润总额”数据进行比对，是否存在未按《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[XX]635号）第一条规定申报的情况。 （二）政策规定 1、依据《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[XX]635号）第一条的规定，“实际利润额”应填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业应填报本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额。 2、依据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函 [XX] 34号）第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。 二、收入方面 1、企业取得的各种收入须按照税收法律法 规的规定进行确认。 政策依据： 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第十二条至二十六条； 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通

第十二章企业所得税练习题

企业所得税练习题 一、单选。 1、下列单位不属于企业所得税纳税人的是（） A、股份制企业 B、合伙企业 C、外商投资企业 D、有经营所得的其他组织 2、依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业 或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（） A、提供劳务所得 B、转让房屋所得 C、权益性投资所得 D、特许权使用费所得 3、符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是（） A、从事营利活动取得的收入 B、因政府购买服务而取得的收入 C、不征税收入孽生的银行存款利息收入 D、按照县级民政部门规定收取的会费收入 4、纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的下列项目中，不 超过规定比例的准予税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（） A、职工福利费 B、工会经费 C、职工教育经费 D、社会保险费 5、某境内居民企业2013年度“财务经费”账户中利息金额，含有以年利率 8%向银行借入的9个月的生产用200万元贷款的借款利息；也包括12万元向本企业职工（与企业无关联关系）借入与银行借款同期的生产用100万元资金的借款利息。假设向本企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该企业2013年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（） A、28万元 B、21万元 C 、20万元D、18万元 6、依据企业所得税相关规定，不得在企业所得税税前作为保险费扣除的是 （） A、企业参加运输保险支付的保险费

B 、按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险 C、为员工个人支付的商业保险费 D、按国务院财政、税务主管部门规定的标准和范围，为企业雇员缴纳的 补充养老保险费和补充医疗保险费。 7、某国有企业2013年度取得主营业务收入5000万元，其他业务收入1000 万元，债务重组收入100万元，固定资产转让收入50万元；当年管理费用中的业务招待费60万元；该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（） A、60万元 B、30.75万元 C、30.5万元 D、30万元 8、2013年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与 收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元（期中符合规定的公益性捐赠支出50万元），2012年度经核定结转的亏损额30万元。该企业当年无其他纳税调整事宜，则2013年度该企业应缴纳所得税（）万元。 A、47.5 B、53.4 C、53.6 D、54.3 9、某书店（增值税一般纳税人）2014年4月因管理不善丢失一批2月份 从一般纳税人处购进的图书，账面成本20000元（含一般纳税人提供运输劳务收取的运费400元，），税务机关接受了该项损失的申报，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（） A、22592元 B、22600元 C、23376元 D、23400元 10、企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工 工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）加计扣除。 A、10% B、20% C、50% D、100% 11、下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税相关政策规定的是（） A、税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。 B、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，可以是我国的居民企业或 非居民企业 C、享受小型微利企业税收优惠政策的企业，有从业人员和资产总额的

第 十 章 所得税法律制度(答案解析)

第十章所得税法律制度（答案解析）打印本页 一、单项选择题。 1.下列各项中，适用我国企业所得税法律制度的是（）。 A．国有企业 B．合伙企业 C．个人独资企业 D．外商投资企业 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】企业所得税的纳税人是在我国境内实行独立经济核算的企业或者组织，包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业）、联营企业、股份制企业等。个人独资企业和合伙企业适用《个人所得税法》的规定；外商投资企业适用《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定。 2.根据《企业所得税暂行条例》的规定，下列各项中，准予从收入总额中直接扣除的是（）。 A.无形资产开发未形成资产的部分 B.各项税收滞纳金 C.短期投资跌价准备金 D.资本性支出 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】根据《企业所得税暂行条例》规定，资本性支出，无形资产受让、开发支出，各项税收滞纳金、罚金和罚款，存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资跌价准备金、风险准备金等均不得在税前扣除。 3. 纳税人根据生产经营需要融资租入固定资产一台，发生融资租赁费25万元，则（）。 A.该租金可根据收益时间，均匀扣除 B.该租金在融资租赁当年各月平均扣除 C.该租金不得扣除，但该资产可按规定提取折旧费用 D.该租金不得扣除，该资产也不得计提折旧 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】纳税人以经营租赁方式取得的固定资产，其租金可根据收益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。 4.目前，我国企业所得税实行的税率是（）。 A．比例税率 B．超额累进税率

中华人民共和国集体企业所得税暂行条例

乐税智库文档 财税法规 策划 乐税网

中华人民共和国集体企业所得税暂行条例 【标 签】集体企业所得税 【颁布单位】国务院 【文 号】国发﹝1985﹞56号 【发文日期】1985-04-11 【实施时间】1985-04-11 【 有效性 】全文有效 【税 种】企业所得税 第一条 凡从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业的独立核算的集体企业，都是集体企业所得税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳所得税。 第二条 纳税人每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用、国家允许在所得税前列支的税金和营业外支出后的余额，为集体企业所得税的计税依据，即应纳税所得额。 应纳税所得额的具体计算，依照国家的有关规定执行。 第三条 集体企业所得税依照本条例所附的《八级超额累进所得税税率表》计算征收。 第四条 对下列纳税人，可以在一定期限内或者一定程度上给予减征、免征所得税的照顾： 一、开办初期，纳税确有困难的； 二、新办的进行饲料生产的； 三、乡镇集体企业，生产经营直接服务于农业的化肥、农药、农机具修理修配的；

四、积极利用废水、废气、废渣等废弃物品为主要原料进行生产的； 五、在革命老根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区兴办的乡镇集体企业，经营确有困难的； 六、由于自然灾害或者其他特殊原因，纳税确有困难的； 七、经财政部批准其他需要减税、免税的。 第五条 前条纳税人，可以向当地税务机关申请减免所得税。 减免所得税的审批权限，由财政部具体划分确定。 第六条 集体企业所得税按年计征，按季或者按月预缴，年终汇算清缴，多退少补。具体纳税期限，由当地税务机关根据纳税人应缴税额的大小，分别核定。 第七条 集体企业所得税应当就地向税务机关缴纳。 第八条 纳税人经工商行政管理机关批准开业，应当自批准之日起的三十日内持有关证件向当地税务机关办理税务登记。 第九条 纳税人经工商行政管理机关批准歇业、合并、联合、分设、改组、转业、迁移时，应当自批准之日起的三十日内持有关证件向当地税务机关办理变更或者注销登记手续，并清缴应纳税款。 第十条 纳税人不论经营情况如何，都应当于季度或者月度终了后的十日内、年度终了后的三十五日内，将所得税申报表，连同有关财务会计报表报送当地税务机关。 第十一条 纳税人有盈利而不按照规定申报纳税，当地税务机关有权确定其应纳税额。 第十二条 税务机关有权对纳税人的财务、会计和纳税等情况，进行检查。纳税人必须据实报告，并提供帐册、凭证、单据和有关资料，不得隐瞒或者拒绝。税务机关应当为其保密。 第十三条 纳税人必须建立、健全帐册，正确计算盈亏。税务机关发现纳税人有虚列成

集团公司税务基本学习知识

企业所得税 企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》是1994年工商税制改革后实行的，它把原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税统一起来，形成了现行的企业所得税。它克服了原来按企业经济性质的不同分设税种的种种弊端，真正地贯彻了“公平税负、促进竞争”的原则，实现了税制的简化和高效，并为进一步统一内外资企业所得税打下了良好的基础。 纳税人 即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业； （3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 特别需要说明的是，个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，这样能消除重复征税。 征税对象 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国

企业所得税

第十章企业所得税 一、名词解释 1．企业所得税 2．企业所得税的征税客体 3．其他所得 4．固定资产 二、判断 1．企业的所得税的征税客体是企业在中国境内的生产经营所得和其他所得。() 2．纳税人在纳税年度内(指自公历1月1日起至12月31日止)开业、合并、关闭，使该纳税年度实际经营期不足12个月的，应以其实际经营为一个纳税年度。（） 三、单选 1．1994年企业所得税改革以前，国营大中型企业所得税税率是＿＿。 A．33%B．45% C．55% D．60% 2．现行《中华人民共和国企业所得税暂行条例》颁布的时间是＿＿。 A．1993年12月B．1994年12月 C．1995年12月D．1996年12月 3．我国《企业所得税暂行条例》规定的所得税税率是＿＿。 A．15% B．18% C．27% D．33% 4．我国税法规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元(含10万元)的，暂时适用的优惠税 率是＿＿。 A．15% B．18% C．27% D．33% 5．下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的利息收入是＿＿。 A．企业债券利息收入 B．外单位欠款付给的利息收入 C．购买国债的利息收入 D．银行存款利息收入 6．某企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额是＿＿。 A．4500元B．5400元C．8100元D．9900元 7．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时，不准从收入额中扣除的是＿＿。 A．增值税B．消费税C．营业税D．土地增值税 8．计税工资的人均月扣除最高限额是550元，具体扣除标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地具体情况在限额内确定，并报财政部备案。但个别经济发达地区还可上浮的比例是＿＿。 A．10%以内B．20%以内C．30%以内D．40%以内 9．纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年应纳税所得额＿＿以内的部分，准予扣除，超过-----部分不得列支。 A．3% B．5% C．3‰ D．5‰ 10．某企业当年实现会计利润为50万元，当年通过民政部门向困难地区捐赠10万元，该企业当年公益、救济性捐赠的扣除限额是＿＿。 A．5万元B．1.8万元C．2.5万元D．3万元 11．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的租赁费，不能直接作为费用扣除的是

习题班第16章个人所得税法(答案解析)

第十六章个人所得税法（答案解析） 一、单项选择题 1.以下属于中国居民纳税人的是（）。 A.美国人甲2000年9月1日入境，2001年10月1日离境 B.日本人乙来华学习180天 C.法国人丙2000年1月1日入境，2000年12月20日离境 D.英国人丁2000年1月1日入境，2001年11月20日离境至12月31日 2.某演员一次获得表演收入80000元，其应纳个人所得税为（）。 元 元 元 元 3.个人所得税法中规定不适用附加减除费用的是（）。 A.在外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的外籍人员 B.应聘在我国企事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家 C.在我国的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金的中方雇员 D.华侨和港澳台同胞 4.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（）元元 元元 5.唐某于2005年在原任职单位办理了退职手续，单位一次性支付了退职费12000元(超过了国家规定的标准)。唐某原工资水平1280元／月。根据有关规定，唐某领取的退职费应计算缴纳的个人所得税金是( )。 元元元元 6.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳务费8000元，第2个月支付劳务费12000元，第3个月支付劳务费15000元。该工程师应纳个人所得税（）元。 7.某大学教授2005年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；2006年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是( )。 元元元元 8.无法实行查账征收的律师事务所，经地市级地方税务局批准，应根据税法规定确定应税所

税法(2016) 第十章 企业所得税法 课后作业

税法(2016) 第十章企业所得税法课后作业 一、单项选择题 1. 根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居民企业的是（）。 A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业 B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业 C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设立机构场所，也未在我国取得所得的企业 D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于我国所得的企业 2. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于所得来源地的表述，错误的是（）。 A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 C.股息红利所得，按照负担、支付所得的企业或者机构所在地确定 D.转让动产所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 3. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税税率的表述，不正确的是（）。 A.国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 B.境外企业在我国设立机构场所，但取得的来源于我国的与境内机构场所无实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 C.境外企业在我国设立机构场所，取得的来源于我国的与境内机构场所有实际关系的所得，减按10%的税率征收企业所得税 D.年应纳税所得额为20万的小型微利居民企业，可以享受减按10%税率纳税的税收优惠 4. 根据企业所得税法律制度规定，下列关于企业所得税收入确认时间的表述，不正确的是（）。 A.企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现 B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 C.接受捐赠收入，按照捐赠合同约定的捐赠日期确认收入的实现 D.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 5. 根据企业所得税法律制度规定，下列情形，企业所得税不需要视同销售的是（）。

集体企业所得税暂行条例施行细则

集体企业所得税暂行条例施行细则 第一条本施行细则依据《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》(以下简称《条例》)第二十条的规定制定。 第二条《条例》第一条所称“集体企业”，是指工业(包括手工业)合作厂(社)、商业企业(包括供销合作社、合作商店)、业务合作企业、建>安装企业、交通运输企业(包括搬运装卸);街道企业、乡镇集体企业和其他集体企业。 符合下列各项条件的，按集体企业征税：经有关主管部门和工商行政管理部门批准;生产资料集体所有;实行统一核算、共负盈亏;按照规定提取公共积累;实行按劳分配。 第三条《条例》第一条所称“独立核算的集体企业”是指行政上具有独立的组织形式，在工商行政管理部门办理工商登记，有权与其他单位签订合同，资金独立，在银行开设结算帐户，独立建立帐簿，编制财务会计报表，自负盈亏的集体企业。 第四条集体企业所得税的纳税年度，从公历每年一月一日起，至十二月三十一日止。 第五条集体企业所得税，由税务机关负责征收管理。 计算依据 第六条《条例》第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入、营业外收入或其他收入。 第七条《条例》第二条所称“应纳税所得额”，是指纳税人来源于中国境内外的全部生产经营所得和其他所得。 “生产经营所得”，是指纳税人从事物质生产、交通运输、商品经营、劳务业务和其他盈利事业取得的纯收益。

“其他所得”，是指股息、利息(不包括国库券利息)、租赁所得、转让专利权、专有技术、商标权等项所得，以及营业外收益或其他 收入等所得。 第八条集体企业之间的联营企业所得，应在联营企业的所在地缴纳所得税，然后进行分配。 第九条纳税人同时经营农业生产的，农业生产应单独核算，只就经营工业、商业、交通运输等业的所得征收所得税。 第十条《条例》第二条所称“国家允许在所得税前列支的税金”，是指按规定缴纳的产品税、增值税、营业税、资源税、城市维护建 设税。 第十一条纳税人在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目： 一、纳税人从其他企业分得征收所得税后的利润、股息等; 二、国务院、财政部允许扣除的其他项目。 第十二条纳税人在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目： 一、以前年度的亏损; 二、应在各项专项基金、专项经费中开支的费用; 三、应在企业缴纳所得税后的利润中开支的工资、津贴、补贴、发放的实物和奖金，以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等; 四、缴纳的所得税、建>税、国家能源交通重点建设基金，以及 购买的国库券; 五、应在缴纳所得税后的利润中分配的合作事业基金、公益金、公积金、股金分红和劳动分红等; 六、按规定已经提取，没有上交的行政管理费; 七、未经国务院、财政部和省、自治区、直辖市人民政府批准交纳的费用;

全国税务系统企业所得税业务知识试题

-年全国税务系统企业所得税业务知识试题

————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：

2011 年全国税务系统企业所得税业务知识试题 友情提醒：考试时间150 分钟。试卷中涉及税收政策截止2011 年6 月30 日。所有计算结果保留两位小数。所有计算结果保留两位小数。 1．依据现行企业所得税的规定，下列表述正确的是 A．居民企业来源于中国境外的所得，适用税率为10% B．非居民企业来源于中国境内的所得，适用税率为25% C．非居民企业在中国境内设立的机构、场所来源于中国境内的所得，适用税率为25% 。 D．境外注册的中资控股企业应当认定为居民企业，适用税率为25% 2．计算判断企业是否发生税法意义上的亏损时，不得从收入总额中减除的是（A．不征税收入C．各项扣除B．免税收入D．允许弥补的以前年度亏损 3．某饭店有限责任公司2010 年从业人数38 人，资产总额900 万元，不具备准确核算应纳税所得额的条件。2010 年度终了后经核定应纳税所得额为24000 元，该公司2010 单位（A．2400 C．4800 ）元。B．3600 D．6000 4．关于企业境外所得税收抵免，下列表述正确的是（）。A．当期可实际抵免境外所得税额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额×法定税率 B．居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的

各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 C．企业不能按照有关税收法律法规准确计算实际可抵免的境外分国别（地区）的所总分姓名统计人复核人得税税额的，由主管税务机关核定税收抵免额 D．由居民企业直接持有20%以上股份的外国企业，才能适用间接抵免政策 5．某企业2010 年初开业，由于经营不善，2011 年3 月31 日终止经营活动。2010 年度纳税调整后所得为-80 万元，2011 年1-3 月纳税调整后所得为-50 万元。4 月30 日清算完毕，全部资产的计税基础为1000 万元、可变现价值为1200 万元，清偿全部债务100 万元，清算过程中发生相关税费50 万元、清算费用10 万元。该企业应缴纳清算所得税（万元。） A．25.5 C．31.2 B．25.54 D．36 ) 6．关于实际管理机构和非境内注册居民企业，下列表述正确的是 A．企业负责实施日常生产经营管理运作的管理人员及其管理部门履行职责的场所位于中国境内，是判断实际管理机构的条件之一 B．非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业（非上市公司）取得的股息、红利等权益性投资收益，按照税法及其实施条例

第十六章所得税

第十六章所得税模拟考试题 一、单项选择题（每小题1分） 1大海公司2012年12月31 日．取得的某项机器设备．原价为100万元，预计使用年限为l0年，会计处理按按照年限平均法计提折旧，税法处理允许采用加速折旧法计提折旧，大海公司在计税叫对该项资产按双倍余额递减法计提折旧， 预计净残值为零。2013年12月31日，该固定资产的计税基础为( )万元。 A． 64 B.72 C． 80 D． 0 2大海公司为研发某项新技术在当期发生研究开发支出共计200万元，其中研究阶段支出60万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出l20万元，该项研发技术当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末该项无形资产的计税基础为( )万元。 A． 110 B. 180 C. 200 D． 165 3 2013年1月1日，甲公司以银行存款l043.28万元购入财政部于当日发行的3年期到期还本付息的国债一批。该批同债票面金额为1000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。甲公司将该批国债作为持有至到期投资接算。 2013年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为( )万元。 A． 1095.44 B. 1043.28 C． O D． l000 4 2013年1月1日，B公司为其200名中层以上管理人员每人授予l00份现金股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现余，该增值权应存2017年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为( )万元。 A． 500 B. 0 C． 166.67 D．-500 5大海公司2013年12月31日收到客户预付的款项100万元，若按税法规定，该预收款项不计入大海公司2013年应纳税所得额。2013年12月31日该项预收账款的计税基础为( ) 万元。 A． 100 B. 0 C． 50 D． 20 6 A公司2012年12月31日“预计负债一产品质量保证费用”科目贷方余额为100万元，2013年实际发生产品质量保证费用60万元，2013 年12月31日预提产品质量保证费用80万元， 2013年12月31日该项预计负债的计税基础为( )万元。 A． O B． l20 C． 100 D． 60 7甲公司适用的所得税税率为25％，2012年12 月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2013年度，甲公司工资薪金总额为4000万元，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2013年12月31日下列会计处理中正确的是( )。 A．转回递延所得税资产10万元 B．增加递延所得税资产22.5万元 C．转回递延所得税资产2.5万元 D．增加递延所得税资产25万元 8 A公司2013年度发生了1000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2013年实现销售收入5000万元。则A公司2013年广告费支出的计税基础为( )万元。 A．250 B. 1000 C． 750 D． 0 9下列项目中，可以产生可抵扣暂时性差异的是( )。 A．期末投资性房地产账面价值大于其计税基础 B．可供出售金融资产期末公允价值大于取得的成本 C．国债利息收入

企业所得税知识点整理

企业所得税 纳税义务人 在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 1.个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 2.企业分为居民企业和非居民企业——划分标准为：注册地或实际管理机构所在地，二者之一。 一、居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 ※提示：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 二、非居民企业 依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 征税对象 一、征税对象 是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 纳税义务人与征税对象结合： 居民企业——来源于中国境内、境外的所得 非居民企业——来源于中国境内的所得 二、所得来源的确定 税率 计算中运用（记忆）

应纳税所得额 一、计算公式 （一）计算公式一（直接法）： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 （二）计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额 －纳税调整减少额 二、收入总额 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入；纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。（一）一般收入的确认 ※思路：每项计税收入与会计收入关系、与商品劳务税关系、与纳税申报表关系 1.销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。 2.劳务收入：提供营业税劳务或增值税劳务、服务。 3.转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。 ※特别注意：企业转让股权收入 （1）确认时间：应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。 （2）转让所得：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益 （1）为持有期分回的税后收益。 （2）确认时间：按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （3）被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 ※对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票 （1）取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。 （2）取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。 5.利息收入： （1）按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 （2）包括：存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息的等。 （3）混合性投资业务：兼具权益和债权双重特性的投资业务（被投资企业定期支付利息或定期支付保底利息、固定利润、固定股息；并在投资期满或满足特定投资条件后，赎回投资或偿还本金） ※混合性投资业务的企业所得税处理： ①对于被投资企业支付的利息：被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，进行税前扣除；投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额。 ②对于被投资企业赎回的投资：投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。 6.租金收入： （1）企业提供固定资产、包装物等有形资产的使用权取得的收入。 （2）按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。 （3）租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。 7.特许权使用费收入： （1）企业提供专利权、商标权等无形资产的使用权取得的收入。 （2）按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 8.接受捐赠收入（包括货币性和非货币性资产） （1）企业接受捐赠的非货币性资产：计入应纳税所得额的内容包括受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括受赠企业另外支付或应付的相关税费。 （2）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，

第12章企业所得税法答案

第十二章企业所得税法参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】选项ABC均不属于企业所得税纳税人。 2. 【答案】B 【解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。 3. 【答案】A 【解析】基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业。 4. 【答案】B 【解析】选项A：企业转让股权，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；选项C：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项D：特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 5. 【答案】B 【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。 6. 【答案】C 【解析】选项A：广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入；选项B：申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入；申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可以得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入；选项D：为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。 7. 【答案】B 【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的商品销售收入。皮鞋不含税售价=234/（1+17%）=200（元），棉袜不含税售价=11.7/（1+17%）=10（元）。超市销售一双皮鞋的同时赠送一双棉袜，分摊到皮鞋上的收入=整体收入×200÷（200+10），分摊到棉袜的收入=整体收入×10÷（200+10），因此应确认的收入=整体收入×200÷（200+10）+整体收入×10÷（200+10）=整体收入=234÷（1+17%）=200（元）。 8. 【答案】D 【解析】非营利组织的下列收入为免税收入：（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）

第十六章 宏观经济政策实践 习题+答案

第十六章宏观经济政策实践 1.政府的财政收入政策通过哪一个因素对国民收入产生影响？ A.政府转移支付； B.政府购买； C.消费支出； D.出口。 解答：C 2.假定政府没有实行财政政策，国民收入水平的提高可能导致( )。 A.政府支出增加； B.政府税收增加； C.政府税收减少； D.政府财政赤字增加。 解答：B 3.扩张性财政政策对经济的影响是( )。 A.缓和了经济萧条但增加了政府债务； B.缓和了萧条也减轻了政府债务；

C.加剧了通货膨胀但减轻了政府债务； D.缓和了通货膨胀但增加了政府债务。 解答：A 4.商业银行之所以会有超额储备，是因为( )。 A.吸收的存款太多； B.未找到那么多合适的贷款对象； C.向中央银行申请的贴现太多； D.以上几种情况都有可能。 解答：B 5.市场利率提高，银行的准备金会( )。 A.增加； B.减少； C.不变； D.以上几种情况都有可能。 解答：B 6.中央银行降低再贴现率，会使银行准备金( )。 A.增加；

B.减少； C.不变； D.以上几种情况都有可能。 解答：A 7.中央银行在公开市场卖出政府债券是试图( )。 A.收集一笔资金帮助政府弥补财政赤字； B.减少商业银行在中央银行的存款； C.减少流通中的基础货币以紧缩货币供给； D.通过买卖债券获取差价利益。 解答：C 8. 什么是自动稳定器？是否边际税率越高，税收作为自动稳定器的作用越大？ 解答：自动稳定器是指财政制度本身所具有的减轻各种干扰对GDP的冲击的内在机制。自动稳定器的内容包括政府所得税制度、政府转移支付制度、农产品价格维持制度等。在混合经济中投资变动所引起的国民收入变动比纯粹私人经济中的变动要小，原因是当总需求由于意愿投资增加而增加时，会导致国民收入和可支配收入的增加，但可支配收入增加小于国民收入的增加，因为在国民收入增加时，税收也在增加，增加的数量等于边际税率乘以国民收入，结果混合经济中消费支出增加额要比纯粹私人经济中的小，从而通过乘数作用使国民收入累积增加也小一些。同样，总需求下降时，混合经济中收入下降也比纯粹私人部门经济中要小一些。这说明税收制度是一种针对国民收入波动的自动稳定器。混合