高级会计师考试真题及答案

2014年度全国会计专业技术资格考试

高级会计资格

高级会计实务试题

（本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答）

案例分析题一（本题15分）

甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：（1）工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。

（2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。

（3）工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。

（4）控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

（5）自我评价，公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。

（6）外部审计，公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务；同1

时，委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。A会计师事务所的咨询部门和审计部门相互独立，各自提供服务，人员不交叉混用。

要求：

根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项分析判断甲公司（1）至（6）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

【分析与解释】

1．第（1）项内容不存在不当之处。（1分）

2．第（2）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处：经理层确定公司最大风险承受度的表述不当。（0.5分）

理由：董事会确定公司最大风险承受度。（1分）

3．第（3）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处一：配套指引未涵盖的业务领域不纳入公司实施内部控制规范体系范围的表述不当。（0.5分）

理由：不符合全面性原则的要求。（1分）

不当之处二：仅识别和分析经营管理过程中的各种内部风险的表述不当。（0.5分）

理由：公司不仅要识别内部风险，还要识别与控制目标相关的各类外部风险。（1分）4．第（4）项内容存在不当之处。（0.5分）

不当之处一：重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施的表述不当。（1分）

理由：重大研发项目由董事会或类似权力机构集体审议决策。（1分）

不当之处二：指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理的表述不当。（1分）理由：严禁将资金业务的相关印章和票据集中一人保管。（1分）

分）（1或：不符合不相容职务相分离的要求。1分）（或：不符合制衡性原则的要求。

0.5分）．第（5）项内容存在不当之处。（ 5 分）不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后执行的表述不当。（0.5

分）（1 理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。0.5分）．第（66）项内容存在不当之处。（会计师事务所的咨询部门和审计部门分别为公司提供内部控制咨询服务和内部控A 不当之处：委托

0.5分）制审计服务的表述不当。（分）（理由：无法保证内部控制审计工作的独立性。12

或：为企业提供内部控制咨询服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供分）（1内部控制审计服务。

分）案例分析题二（本题15，为某国有控股集团（以下简称“集以下简称“公司”)(乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司。近年来，多家全资的项目公司（以下简称“项目公司”）团”）所控制。因项目开发需要，公司设立了10年的公司年报显示，公司资产因大型项目建设市场不景气，公司面临较高市场风险和较大融资压力。近3 80%左右。负债率一直在月召开了由管理层、职能部门经理，主要项目公年3为进一步开拓市场，应对各种风险，公司于2014 司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下：）市场部经理：公司应制定和实施内部融资战略，即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据（1亿元左右，这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”了解，目前集团的货币资金余额经常保持在15 等方式用于项目公司。这既不影响集团的利益，也能减轻公司的资金压力。项目公司设立所需资本全部由公司投入，目前，）项目公司经理：公司应鼓励多元化项目融资战略。（2 建议以后新设项目公司时，应吸收外部合格投资者入股，这可以部分缓解公司的资金压力。亿元，100（3）董事会秘书：公司融资应考虑股价表现，目前不宜进行配股融资。当前，公司资金总额个月来，公司股价没3/股，近亿元，总股本4亿股：平均股价4.2元亿元，股东权益总额负债总额8020，且配股1的比率配售亿股（假定股东全部参与与配售）有太大波动，在市净率较低的情况下，若按4：1 /

股，则可能对公司股价产生不利影响。价设定为3.8元）财务部经理：目前大多数项目公司的债务由公司提供担保，这将对公司管理财务风险产生不利影（4 响。为此，公司应强化对担保业务的控制。假定不考虑其他因素。要求：，判断市场部经理的观点是否存在不当之处：如存在不当之处，说明理由。根据资料（1）1．，指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征。2）2．根据资料（配股除权价格。根据资料（3），计算公司现时的市净率，并计算公司在实施配股计划情况下的3．，指出公司为项目公司提供担保时应采取的担保控制措施。根据资料（4）4.【分析与解释】分）0.51．市场部经理的观点存在不当之处。（理由：从集团融入资金用于项目公司的项目开发不属于内部融资战略。分）公司财务中的内部融资战略是指公司通过利润分配政策，使用内部留存利润进行再投资（13

2．项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征：

①资源互补；（1.5分）

②长期合作；（1.5分）

③可持续增长和长期回报。（1.5分）

3．市净率=4.2/（20÷4）=0.84（2分）

配股除权价格=（4×4.2+3.8×1）/（4+1）=4.12（元/股）（3分）

分）（3）=4.12（元/股）×1/4）/（1+1/4=或：配股除权价格（4.2+3.8 ．担保控制措施有：4 分）（1.5建立以公司为权力主体的担保审批制度；1分）（明确界定担保对象；1.5分）建立反担保制度。（10分）案例分析题三（本题两个事业部，分别从事医药化工电子设备制造业务。、B甲集团公司（以下简称“集团公司”）下设A就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究，日，集团公司召开上半年工作会议，7月102014年会议要点如下：年全年营业收2014至6月份预算执行情况，集团公司）预算执行方面。集团公司财务部汇报了（11亿元、200亿元；上半年实际营业收入500亿元、200亿元、100营业成本、入、利润总额的预算指标分别为亿元，财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。亿元、利润总额30营业成本140）预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为，努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任2（务；在落实任务过程中，既要强化预算的刚性，又要切合实际对预算进行必要的调整。药品的单位生事业部X事业部本年度对X药品实施了目标成本管理。目前，A3（）成本管控方面。A药品的成X吨。A事业部要求X吨，市场上主要竞争对手的药品平均销售价格为8.8万元/万元产成本为9/ 。本利润率为10%万元，项目建成后每40 000）项目投资方面。（4B事业部提出了一项投资计划，预计项目投资总额为，10%万元。集团公司财务部认为，考虑风险因素后，该项目的加权平均资本成本为年息税前利润为3 500 项目投资决策时对此应予考虑。假定不考虑其他因素。要求：月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问至612014）．根据资料（11，计算集团公司年题及应采取的措施。4

2．根据资料（2），指出集团公司预算调整应坚持的原则。

3．根据资料（3），依据目标成本法的基本原理，参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格，分别计算A事业部X药品的单位目标成本及单位成本降低目标。

4．根据资料（4），计算B事业部拟投资项目的预计剩余收益，并据此判断该项目的财务可行性。【分析与解释】

1．①营业收入预算执行率：200÷500=40%（0.5分）

②营业成本预算执行率：140÷200=70%（0.5分）

③利润总额预算执行率：30÷100=30% （0.5分）

④存在主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执

行率较高。（0.5分）

评分说明：以上“存在的主要问题”答对任意两点，得满分；否则不得分。

⑤应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈

利能力。（0.5分）

评分说明：以上“应采取的措施”，答对任意两点，得满分；否则不得分。

2．集团公司预算调整应坚持的原则：

①必须基于“客观”因素发生“重大”变化；（0.5分）

②必须有利于集团公司战略的实现；（0.5分）

③按规定程序进行调整；（0.5分）

④调整频率、调整范围（局部或整体）要适当。（0.5分）

3．X药品的单位目标成本=8.8÷（1+10%）=8（万元/吨）（1.5分）

X药品的单位成本降低目标=9-8=1（万元/吨）（1.5分）

分）（1.5 ×100%=11.11% ÷或：X药品的单位成本降低目标=[(9-8)9]

1.5（分）事业部拟投资项目的预计剩余收益=3 500-40 000×10%=-500（万元）．4B 1分）该投资项目财务不可行。（分）案例分析题四（本题10甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。的股权，经双方协商同意，聘请100%年20131月着手筹备收购乙公司）甲公司为扩大市场规模，于（1亿1850具有证券业务资格的资产评估机构进行价值评估。经过评估，甲公司价值为亿元，乙公司价值为5

元，预计并购后的整体公司价值为75亿元，从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。

经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同，合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需要从外部融资10亿元，甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013

年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每年面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续，甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。（2）2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需要从外部融资6亿元。

甲公司就此次并购有两种外部融资方式可供选择，一是并购贷款；二是定向增发普通股。甲公司董事会根据公司实际情况，就选择外部融资方式提出如下要求；一是尽量不稀释原有股东股权比例；二是融资需时最短，不影响并购项目的如期完成。

假定不考虑其他因素。

要求：

1．根据资料（1），计算甲公司并购乙公司预计产生的并购收益。

2. 根据资料（1），如果2016年8月5日可转换公司债券持有人行使转换权，分别计算每份可转

换公司债券的转换比率和转换价值（假定转换日甲公司股票市价为18元/股）

3．根据资料（1），指出甲公司2013年对乙公司主要进行了哪些方面的并购后的整合。

4．根据资料（2），分析甲公司在并购丙公司时应选择何种外部融资方式，并说明理由。

【分析与解释】

1．预算并购收益=75 -（50+18）=7（亿元）（1.5分）

2．每份可转换公司债券转换比率=100/16=6.25 （2分）

每份可转换公司债券转换价值=6.25 ×18=112.5（元）（2分）

3．甲公司2013年对乙公司主要进行了人力资源整合（0.5分）、管理整合（0.5分）

和财务整合（0.5分）。

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4．甲公司应选择的外部融资方式是并购贷款。（1分）

理由：采用采购贷款方式既不稀释股东股权比例且融资完成时间短，从而符合

董事会要求（1分）；同时，甲公司因并购贷款额度6亿元未超过并购对

价的50%（0.5分），且能提供足额担保（0.5分），从而符合银行要求并

具备采用该方式的财务能力。

案例分析题五（本题10分）

甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧，2014年7月，该单位总会计师听取有关人员关于近期工作的汇报，有关事项如下：

（1）6月，甲单位因暴雨毁损设备一台，该设备账面原价810万元，已计提折旧180万元，财务处认为，设备毁损系不可抗力原因造成，因此在通过主管部门向财政部门提交资产处置申请的同时，确认了资产损失。

（2）6月，甲单位经批准采用公开招标方式采购一批仪器设备（未纳入集中采购目录，但达到公开招标数额标准）。招标后只有两家符合条件的供应商投标，因而出现废标，甲单位预计，如果继续采用公开招标方式采购，仍然可能出现废标。资产管理处认为，该采购项目达到公开招标数额标准，废标后也只能采用公开招标方式采购，不得采用其他替代采购方式。

（3）6月，甲单位准备编制2015年度“一上”预算草案，资产管理处预计。A采购项目（项目资金已由中央财政以授权支付方式金额拨付）将在8月底全部执行完毕，因执行政府采购可节约项目资金10万元，财务处认为，这10万元资金属于项目支出结余资金，应将其纳入2015年预算统筹使用。

（4）6月，甲单位接受乙公司捐赠的一台价值为60万元的仪器设备，无需安装，未发生相关税费。财务处据此增加固定资产和非流动资产资金（固定资产）各60万元，同时增加事业支出和其他收入（捐赠收入）各60万元。

（5）甲单位审计处对本单位2014年上半年财务收支情况进行审计时发现，财务处确认收入以各业务部门提供的收入通知单为依据，未附相应的合同协议，审计处认为，收入业务的关键控制环节存在疏漏，无法确保各项收入应收尽收、及时入账，应进行整改。

要求：

根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定。逐项判断甲单位事项（1）至（5）的处理或观点是否正确；对不正确的，分别说出理由。

【分析与解释】

1．事项（1）的处理不正确。（0.5分）

理由：财政部门批复前的资产损失，单位不得自行进行账务处理。（1.5分）

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1.5分）或：资产损失需待财政部门批复后才能进行账务处理。（0.5分）2）的观点不正确。（2．事项（理由：废标后，在采购活动开始前获得中央政府采购监督部门或者政府有关部分）门批准，可以采取其他方式采购。（2分））的观点不正确。（0.53．事项（3 理由：中央部门的项目支出结余资金必须在年度预算执行结束、结余资金已实

分）际形成后，才可在编制以后年度预算时统筹使用。（2分）（0.54．事项（4）的处理不正确。分）（1.5理由：接受捐赠的固定资产不需确认事业支出和其他收入。分）（1.5或：接受捐赠的固定资产只需增加固定资产和非流动资产基金。

分）（15．事项（5）的观点正确。案例分析题六（本题10分）

甲公司系在上海证券交易所上市的企业，注册会计师在对甲公司2013年度财务报表进行审计时，关注到甲公司2013年度下列有关金融工具业务及其会计处理事项；

（1）2013年1月8日，甲公司购入A公司股票，不能对A公司实施控制，共同控制或重大影响；A公司股票具有活跃市场，甲公司根据公司管理意图和风险管理策略，将购入的A公司股票划分为可供出售金融资产。2013年12月31日，甲公司扔持有该股票投资，对此，甲公司将该股票投资的公允价值变动及当年应收的现金股利均计入了所有者权益。

（2）2013年10月14日，甲公司因急需周转资金，与某商业银行签订了应收款保理合同。甲公司将应收S公司贷款3000万元转移给该商业银行，取得货币资金2600万元。根据合同约定，该商业银行到期无法从S公司收回全部贷款时，有权向甲公司追偿。对此，甲公司终止确认了对S 公司的应收账款。

（3）2013年12月，甲公司持有的某项持有至到期投资公允价值持续上涨，甲公司考虑到公司现存股权投资的收益不佳，于2013年12月31日将该持有至到期投资重分类为交易性金融资产，并将该投资的公允价值与账面价值的差额计入当期损益。

（4）2013年12月31日，甲公司根据客观证据判断所拥有的某长期应收款项发生了减值。该长期应收款项系甲公司于2013年10月8日取得，收款期为18个月，且金额重大；取得该长期应收款项时，经计算确定的实际利率为5%。2013年12月31日，与该长期应收款项特征类似的债权的年化市场利率为5.6%。对此，甲公司采用市场利率5.6%对该长期应收款项未来现金流量予以折现确定现值，并将该现值与2013年12月31日该长期应收款项的账面价值之间的差额确认为减值损失，计入当期损益。

（5）2013年12月31日,甲公司综合考虑相关因素后，判断其生产产品所需的某原材料的市场价格将8

在较长时期内持续上涨。对此，甲公司决定对预定3个月后需购入的该原材料采用卖出套期保值方式进行套期保值，并与有关签订了正式协议。

假定不考虑其他因素。

要求：

1.根据资料（1）至（4），逐项判断甲公司的会计处理是否正确；对不正确的，分别说明理由。

2.根据资料（5），判断甲公司采用的套期保值方式是否恰当，并说明理由。

【分析与解释】

1．①资料（1）的会计处理不正确。（0.5分）

理由：应将当年应收的现金股利作为投资收益【或：损益】处理，不应计入

所有者权益。（1.5分）

②资料（2）的会计处理不正确。（0.5分

理由：对于附追索权的应收账款保理业务，转出方仍保留该金融资产所有权

上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确认所持该金融资产【或：应

当确认为负责】。（1分）

或：对于附追索权的应收账款保理业务，不应当终止确认所持该金融资产

【或：应当确认为负债】。（1分）或：转出方保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，不应当终止确

。（1分）认所持该金融资产【或：应当确认为负债】

0.5分）③资料（3）的会计处理不正确。（理由：其他金融资产或金融负责不能重分类为以公允价值计量且其变动计入分）1.5当期损益的金融资产或金融负债。（分）或：持有至到期投资不得重分类为交易性金融资产。（1.5

分）（0.5④资料（4）的会计处理不正确。理由：该长期应收款项未来现金流量现值，应按取得长期应收款项时的实际分）1.55%折现确定。（利率分）（0.5．甲公司采用的套期保值方式不恰当。2 理由：卖出套期保值是为了回避价格下跌的风险，买入套期保值是为了回避价分）（格上涨的风险。2分）（或：甲公司应当采用买入套期保值的方式。29

案例分析题七（本题10分）

甲公司系从事信息技术开发的国有控股高科技境内上市公司，总股本5000万股。2014年7月22日，为了引进和留住高端技术和管理人才，甲公司董事会下设的薪酬委员会召开专题会议，研究实施股票期权激励计划的有关问题，会议要点如下：

（1）目前甲公司有董事11人，其中：外部董事7人，包括来自控股股东单位的董事2人，独立董事4人，其他外部董事1人。董事会成员构成符合实施股票期权激励计划的有关条件。（2）上市公司主要采用两种方式解决股票期权激励计划的股票来源，即向激励对象发行股份和回购公司自己的股份，甲公司可以按照不超过公司已发行股份总额的10%,回购公司股份用于奖励公司员工；在未经公司股东大会特别决议批准的情况下，个人获授的股份总量不得超过公司股份总额的1%。

（3）甲公司作为国有控股上市公司，首次授权授予的股票期权数量应控制在公司发行总股本的1%以内。

（4）甲公司实行股票期权激励计划时。股票期权授予价格应按照下列价格的平均值确定；股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价；股权激励计划草案摘要公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。

（5）甲公司如果实施股票期权激励计划，应按以下原则进行会计处理；在等待期内的每个资产负债表日，以可行权股票期权数量的最佳估计为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入应付职工薪酬。

假定不考虑其他因素。

要求：

逐项判断甲公司资料（1）至（5）项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由。【分析与解释】

1．资料（1）存在不当之处。（0.5分）

理由：甲公司是国有控股境内上市公司，根据有关规定，公司实施股票期权激

励计划，外部董事（含独立董事）应占董事会成员半数以上，该外部董

人，不符合事不包括来自控股股东单位的董事。甲公司实际外部董事5

1分）股权激励的条件。（分））存在不当之处。（0.522．资料（理由：上市公司可以回购不超过公司已发行股份总额的5%用于奖励公司员工。

分）（1.5

3．资料（3）无不当之处。（1分）

4．资料（4）存在不当之处。（0.5分）

理由：股票期权授予价格不应低于下列两个价格的较高者：股权激励计划草案

摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价：股权激励计划草案摘要

公布前30个交易日内的公司标的股票平均收盘价。（2分）

5．资料（5）存在不当之处。（0.5分）

理由：在等待期内的每个资产负债表日，应以可行权股票期权数量的最佳估计

为基础，按照股票期权在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关

资产成本或当期费用，同时计入资产公积【或：其他综合收益】。（2.5分）

案例分析题八（本题20分。本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答）某省国有资产监督管理委员会所监管的企业中，包括A公司、B公司、C公司、D公司、E公司、F公司、G公司和H公司。2014年下半年，这些公司发生的部分业务及相关会计处理如下：（1）A公司持有A公司43%的股份，是A公司的第一大股东；X公司持有A公司27%的股份：Y 公司持111有A公司29%的股份：其他5个股东共持有A公司1%的股份。A公司与X公司、Y公司不存在关联方关系；11X公司与Y公司存在关联方关系，对此，A 公司做出如下判断及相关会计处理：

①A公司能够对A公司实施控制，应将A公司纳入合并财务报表范围；11②A公司对A公司的长期股权投资采用成本法核算。1（2）B公司是投资性主体并控制B、 B、 B三个子公司，且仅有B子公司为B公司投资活动提供相11 23关服务。B公司无母公司。对此，B公司做出了如下判断及相关会计处理：

①B公司仅应将B子公司纳入合并财务报表范围：1②B公司对B、 B子公司的投资采用权益法核算。32（3）2014年7月25日，C公司支付银行存款8 000万元取得D公司70％的股份并能够对D公司实施控制。C公司与D公司在合并前不存在关联方关系。购买日，D公司可辨认净资产公允价值为13 000万元。对此，C公司做出了如下判断及相关会计处理：

①C公司个别财务报表中应确认的长期股权投资初始投资成本为8 000万元；

②C公司编制购买日合并资产负债表时，确认少数股东权益3 900万元。增加合并留存收益1 100万元。

（4）E公司持有E公司67%的股权：持有E公司90％的股份； E公司对E公司和E公司都能实施控2121制。2014年8月18日，E公司支付银行存款15 000万元获得E公司90%的股份，并能对E公司实施控制。212合并日，E公司和E公司相关数据如下：21E公司所有者权益账面价值为95 000万元，其中；资本公积（股本溢价）111

2 000万元。

E公司可辨认净资产账面价值为20 000万元（其中：留存收益6 000万元，且公司无商誉），可辨认净2资产公允价值为23 000万元。

（5）2014年9月27日，F公司支付银行存款4 000万元合并G公司；合并后，G公司的独立法人资格不再存在，F公司与G公司在合并后不存在关联方关系；购买日，G公司可辨认净资产账面价值为2 600万元（G公司无商誉），可辨认净资产公允价值为2 700万元。

（6）H公司是H公司的母公司。2014年10月，H公司将其生产的一批产品销售给H公司，增值税专11用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元；该批产品的成本为70万元。假定：2014年年末H公司仍未收回该项销售形成的应收账款，并对该应收账款计提坏账准备10万元；H公司将购入的该产1品做为库存商品管理，该产品至2014年年末仍未出售，也未计提存货跌价准备；H公司适用的企业所得税税率为25%，H公司适用的企业所得税税率为15%。1假定上述涉及的股份均为有表决权股份，且不考虑其他因素。

要求：

1．根据资料（1）至（3），逐项指出A公司，B公司和C公司的判断及相关会计处理是否正确：对不正确的，分别说明理由，

2．根据资料（4），计算E公司在编制合并日的合并资产负债表时，将E公司合并前实现的留存收益中21归属于E公司的部分，自E公司的资本公积转入合并留存收益的金额。113．根据资料（5），计算购买日F公司个别财务报表中应确认的商誉金额。

4．根据资料（6），分别计算或确定H公司编制2014年12月31日的合并财务报表时，应抵销的应收账款、应付账款和营业利润的金额，以及应调整的递延所得税资产的金额。

【分析与解释】

1．（1）①不正确。（0.5分）

理由：A公司对A公司不能实施控制，因为X公司和Y公司存在关联1方关系，X公司和Y公司联合起来就可以阻止A公司主导A公1司的相关活动。（2分）

②不正确。（0.5分）

理由：A公司对A公司的长期股权投资应采用权益法核算。因为A公司1

对A公司具有重大影响。（2分）1（2）①正确。（1分）

②不正确。（0.5分）

12

理由：B公司对B，B子公司的投资应以公允价值计量且其变动计入当32

期损益【或：应当确认为交易性金融资产】，不应采用权益法核算。

（2分）

（3）①正确。（1分）

②正确。（1分）

2．E公司在编制合并日的合并资产负债表时，将E公司合并前实现的留存收益中21归属于E公司的部分，自E公司的资本公积转入合并留存收益的金额为：2000+ 11（20 000×90% - 15 000）=5 000（万元）（3分）

3．购买日F公司个别财务报表中应确认的商誉金额为：4 000 –2 700=1 300（万元）

（1.5分）

4．H公司应抵消的应收账款：117-10=107（万元）（1.5分）

应抵消的应付账款：117（万元）（1.5分）

应抵消的营业利润：100 -70 -10=20（万元）（1分）

应调整的递延所得税资产：20×15%=3（万元）（1分）

案例分析题九（本题20分，本题为选答题，在案例分析题八、案例分析题九中应选一题作答）甲单位为一家中央级事业单位，执行《事业单位会计制度》并对固定资产计提折旧。2014年7月20日，甲单位总会计师召集财务处相关人员参加会议，听取近期财务工作汇报，有关事项与处理建议如下：

（1）甲单位按2014年年度工作计划在日常公用经费预算中安排了行政事业单位内部控制知识专题培训经费20万元。5月，甲单位委托国内A高校组织实施了本系统相关专题培训，实际发生培训费支出23万元，财务处建议将发生的培训费超预算部分3万元在数字信息平台建设专项经费的培训费预算项目下列支。

（2）甲单位2014年上半年非财政补助收入累计超收300万元，考虑到下半年能源价格调整及用量增加带来的预算支出压力。财务处建议从超收的非财政补助收入300万元中，安排200万元用于本年度预计增加的公用经费。

（3）甲单位位于2014年年初收到以财政授权支付方式拨付的办公楼改造项目经费90万元。该项目原计划于年初开始实施，但由于改造方案存有争议，直至7月仍未启动实施，且未发生资金支出，为加快预算执行进度，财务处建议将该项目资金于当月全额拨付给同本单位有长期业务合作关系的B施工企业，并列入事业支出，待改造方案论证充分后再组织施工。

（4）2014年6月，甲单位准备编制2015年“一上”预算草案，各业务部门提出了2015年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对2015年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多。财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上13

再根据财力情况合理安排事业发展所需的项目支出。

（5）为了进一步推进预算绩效管理，甲单位于2014年年初制定了本单位项目经费预算绩效管理指导意见，该指导意见明确，在预算编制环节，各预算部门申请项目经费应申报绩效目标，包括项目绩效内容和绩效指标，且绩效目标设置应科学可行，准确具体。财务处建议对纳入预算绩效管理的项目未按规定要求申报绩效目标的，不予安排预算资金。

（6）2014年6月，为了贯彻落实《行政事业单位内部控制规范（试行）》文件精神，甲单位制定了本单位《内部控制规范工作手册（试行）》，该手册规定：单位应当加强对外投资管理，确保对外投资的可行性研究与评估，对外投资决策与执行、对外投资处置的审批与执行等不相容职务相互分离，为了更好地防范投资风险，财务处建议对外投资无论金额大小，均由单位领导班子集体研究决定后执行。

（7）甲单位于2013年通过公开招标向C供应商采购了一套价值160万元的管理信息系统（不属于集中采购目录范围），由于需要对该管理信息系统的部分功能进行拓展，甲单位在2014年预算中安排了相关支出20万元。2014年7月，在对供应商进行遴选时，为了保证服务配套要求，财务处建议继续向C供应商采购，但不再公开招标。

（8）2013年12月，甲单位以财政授权支付方式购入一批价值30万元的材料，材料已于购入当月被全部领用，共计入事业支出（基本支出）。2014年1月，因部分材料质量存在缺陷，甲单位经与供应商协商，该供应商同意退回部分货款。甲单位于6月收到退货款5万元，并按规定办理完毕零余额账户用款额度的恢复手续，财务处建议做冲减2014年事业支出（基本支出）5万元处理。

（9）甲单位作为“营改增”试点单位已被税务机关认定为增值税一般纳税人，2014年6月，甲单位因开展涉及增值税纳税义务的经营活动购入一批材料，取得增值税专用发票。金额为117万元，其中增值税17万元。材料验收入库，款项已通过银行支付，财务处建议做增加存货，减

少银行存款各117万元处理。

（10）2014年6月，甲单位使用财政直接支付专项资金对综合服务楼进行改建（非基本建设项目）。综合服务楼账面原价1 600万元，已计提折旧1 400万元。甲单位同施工方签订的施工合同金额为800万元，合同约定工程进度达到20％时，支付首笔工程款160万元。截至2014年7月20日，施工进度已经达到10％，甲单位尚未支付工程款，财务处建议对该项固定资产改建业务做增加在建工程、减少固定资产各1 600万元处理。

要求：

根据国家部门预算管理、国有资产管理、事业单位会计制度、行政事业单位内部控制等相关规定，逐项判断甲单位财务处对事项（1）至（10）的处理建议是否正确。对于事项（1）至（7），如处理建议不正确，分别说明理由：对于事项（8）至（10），如处理建议不正确，分别指出正确的会计处理。

【分析与解释】

14

1．事项（1）的处理建议不正确。（0.5分）

理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。（1.5分）

2．事项（2）的处理建议不正确。（0.5分）

理由：基本支出预算执行中发生的非财政补助收入超收部分，原则上不安排当

年的基本支出，可报财政部门批准后安排项目支出或结转下半年使用。

（1.5分）

3．事项（3）的处理建议不正确。（0.5分）

理由：项目资金应按项目实际执行情况结算，不得虚列支出。（1.5分）

4．事项（4）的处理建议正确。（1分）

5．事项（5）的处理建议正确。（1分）

6．事项（6）的处理建议不正确。（0.5分）

理由：对外投资由单位领导班子集体研究决定后，应按国家有关规定履行报批

手续。（2分）

7．事项（7）的处理建议不正确。（0.5分）

理由：添购金额超过原合同金额10%，不符合单一来源采购条件。（1.5分）

8．事项（8）的处理建议不正确。（0.5分）

正确处理：

增加财政补助结转（基本支出结转）【或：财政补助结转】5万元。（2分）

9．事项（9）的处理建议不正确。（0.5分）

正确处理：

增加存货100万元、应缴税费【或：应缴增值税】17万元，减少银行存款117

万元。（1.5分）

10．事项（10）的处理建议不正确。（0.5分）

正确处理：

增加在建工程和非流动资产基金（在建工程）【或：非流动资产基金】各200

万元。（1分）

减少非流动资产基金（固定资产）【或：非流动资产基金】200万元、冲减累计

折扣1400万元，减少固定资产1600万元。（1.5分）

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高级会计师考试全真模拟试题及答案

高级会计师考试全真模拟试题及答案 (一) 甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装制造公司。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指引》的要求，甲公司于2014年末召开内部控制体系建设专题会议。在专题会议上，公司管理层成员发言要点如下： 董事长：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。 筹资部经理：为了规范企业的筹资活动，应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 市场部经理：我会对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后签订销售合同。 生产部经理：由于企业的部分业务要外包给专业的承包商，这些主要与生产部和市场部息息相关，企业进行业务外包决策应当由生产部经理和市场部经理进行决策审批。重大的业务外部方案提交董事会审批。 财务部经理：注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，不需要进行披露。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否定意见的审计报告。 内部控制评价工作组负责人：内部控制评价部门根据有关资料撰写内部控制评价报告。报经董事会批准后对外披露。 要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断公司管理层成员的发言是否存在不当之处，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 【正确答案】(1)董事长的发言不存在不当之处。(1.5分) (2)筹资部经理的发言存在不当之处。(0.5分) 不当之处：制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(1分) 理由：重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。(1分)

2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案

2019年高级会计师《会计实务》考试复习题及答案五含答案 【经典例题】甲公司是一家软件开发公司，软件开发过程中存在很多风险，为此甲公司采取了一系列措施来应对风险，其中包括：(1)软件开发需要大额资金，并且如果开发后市场反响不好，可能无法收回开发成本。甲公司在权衡成本效益之后没有采取任何措施防范这类风险;(2)针对完全陌生领域的项目购买保险，保险合同规定保险公司为预定的损失支付补偿，作为交换，在合同开始时，该公司要向保险公司支付保险费。 (3)企业需要一些设备，在配送的过程中可能因时间的延误而影响软件的开发进度，进而影响进入市场的时间，影响市场销售，因此在与运输企业签订的经济合同中明确，若因运输方原因导致运输时间延长，影响软件的开发进度和市场销售所造成的损失由运输方承担。 要求：判断各项措施所对应的风险应对策略。 『解析』 第一个措施是不采取任何措施来干预风险发生的可能性和影响，属于风险承受的应对策略。

第二个措施是将完全陌生领域的项目利用保险形式降低不确定性，这属于风险转移中的保险。 第三个措施是通过与运输企业签订经济合同，规定在运输时间延长影响软件开发进度和市场销售时，由运输方承担损失，属于合同约定风险转移。 【经典例题】金星有限责任公司是华北地区较大的一家房地产开发公司，近年来，其业务不断扩大，范围已涉足北上广。2014年，公司取得了辉煌的成绩。在取得成就的同时，公司管理层没有忘记企业经营过程中时刻存在的风险，因此，专门设立了风险管理职能部门。风险管理职能部门主要负责人贾某，对2014年及以前的经营情况进行了分析，对公司的风险情形进行了归纳。 要求：判断下列各种情况下，贾某的建议属于哪种风险应对策略，并简要说明理由。 (1)公司在开发房地产的过程中，要与建筑商进行合作。与公司正常合作的建筑商共10家，经查，有两家管理较松懈，对建筑工人的操作规范要求不达标，同时，存在偷工减料的现象。公司与这两家建筑商也进行过反复沟通，但效果不明显。贾某建议拒绝与其合作。

高级会计师考试试题

高级会计师考试试题【案例分析5】 2005-8-24 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】 「案例1」 资料：华兴公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.注册会计师在对该公司2002年度会计报表进行审计过程中发现以下事实： （1）2002年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为（不含增值税价格，以下同）50万元。 至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。 该公司在2002年度确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。 （2）2002年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。 该公司在2002年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。 （3）2002年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备1台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备1台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。 至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。 该公司在2002年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。 （4）2002年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30％，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2003年3月30田将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。 该公司在2002年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 （5）12月20日，该公司与W企业签订销售合同。合同规定，该公司向W企业销售D 电子设备50台，每台销售价格为400万元。 12月22日，该公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，该公

高级会计师考试模拟试题三及答案

模拟试题（三） 一、案例分析题 1、甲公司是一家大型家电生产企业，下设洗衣机、冰箱、空调等业务部门，每个事业部自负盈亏，拥有独立的经营决策权和投资决策权。2017年欲投资建设液晶显示屏的新业务，针对该新业务甲公司开会进行讨论，相关人员发言如下： 总经理：本次计划投资的液晶显示屏项目属于在公司原有业务领域基础上进入新领域的第一步，对于公司的未来发展至关重要，应当引起足够的重视。 市场部经理：投资液晶显示屏项目要对外部的环境进行分析，衡量进入该领域的风险。调研人员发现，政府对这类项目是持鼓励态度的，对符合条件的企业会给予一些政策支持。但是现有市场中已经存在一些同类企业，不过都还处在起步阶段。 财务部经理：由于目前业务竞争激烈，投资液晶显示屏项目，这会导致比较大的外部融资“缺口”。根据公司目前的资本结构，我们假设采用以下融资方式：以目前普通股股数1000万股为基数，每10股配2股，配股价格为8元/股。配股说明书公布前20个交易日公司股票收盘价平均值为10元/股。财务人员王某：液晶显示屏新业务的相关资料如下：预计生产线寿命为五年，2015年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的其他各项资料如下： （1）购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧；第五年估计机器设备的市场价值为600万元。 （2）项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。 （3）第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%；第四年停止增长。 （4）第一年的销售单价为6000元／台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%。 （5）每年变动成本为当年销售收入的60%。 （6）固定成本第一年为600万元（不含折旧），以后各年增长10%。 （7）甲公司目前的资本结构（负债/权益）为1:1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资，税前债务资本成本仍为8%不变。 （8）所得税税率为25%。 要求： 1.按照责任对象的特点和责任范围的大小，判断甲公司下设的洗衣机、冰箱、空调等业务部门属于哪个责任中心，并说明理由。 2.根据总经理的发言要点，判断甲公司采用的总体战略类型，并说明理由。 3.根据市场部经理的发言要点，分析调研人员进行了哪些外部环境分析。 4.根据财务部经理的发言要点，假设财务经理提供的配股方案可行并且所有股东均参与配股，计算配股除权价格及每份股票的配股权价值。 5.根据财务人员王某的观点，计算公司当前的加权平均资本成本。 6.根据财务人员王某的观点，计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值，判断项目是否可行并说明原因。 2、甲公司是一家大型服装制造企业，实施全面预算管理。2014年末召开了预算管理工作会议，主要对2014年的预算执行等方面进行了总结，并制定了2015年的预算目标。会议要点如下： 预算管理组织方面。全面预算管理工作机构设在财务部门，其主任由本公司的财务总监兼任，工作人员由财务部门的人员组成。 预算编制方面。2014年预算的编制是以2013年的预算为起点，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据2014年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2015年的预算编制方法。 预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2014

高级会计师考试评审条件

高级会计师考试评审条件 第一章总则 第一条为进一步加强会计专业队伍建设，提高会计人员的整体素质，科学、客观、公正地评价会计专业人员的学识水平和业务能力，健全和完善会计专业技术人才选拔机制，根据《中华人民共和国会计法》、《会计专业职务试行条例》和职称改革的有关规定，结合我省实际，制定本标准条件。 第二条高级会计师专业技术资格实行考试与评审相结合的评价办法。凡申请参加高级会计师专业技术资格评审的人员，须参加全国统一组织的考试并合格后，方可申报。申报评审时，还须参加省高级会计师专业技术资格评审委员会组织的面试答辩。 第三条通过考试与评审取得高级会计师专业技术资格，表明其具备承担相应岗位工作的理论水平和业务能力。 第四条对在会计岗位上做出突出贡献的专业技术人员，可不受学历、资历、职称、身份等条件限制，破格申报参加高级会计师专业技术资格考试与评审。 第二章适用范围 第五条本标准条件适用于全省各类单位从事会计工作的专业技术人员。 第六条已取得其他系列高级专业技术资格的人员，符合本标准条件的，可根据工作需要申报参加高级会计师专业技术资格考试与评审。 第三章基本条件 第七条拥护中国共产党的领导，热爱祖国，坚持四项基本原则；遵纪守法，团结协作，有良好的职业道德；身体健康，能正常工作。 第八条爱岗敬业，勇于开拓，努力进取，有钻研和创新精神，在会计改革和管理创新中做出一定的成绩；任期内年度考核或任期考核达到合格（或称职）以上等次。 第四章申报条件 第九条申报高级会计师专业技术资格的人员，学历资历须符合下列条件之一： （一）获得博士学位后，取得会计师资格并从事会计工作满2年。 （二）获得硕士学位后，取得会计师资格并从事会计工作满4年。 （三）获得大学本科以上学历后，取得会计师资格并从事会 计工作满5年。 （四）获得大学专科学历后，从事会计工作满15年，取得会计师资格满5年。 第十条外语、计算机、继续教育条件 （一）按照规定参加国家统一组织的职称外语和计算机应用能力考试，取得合格证，或符合免试条件。 （二）按照规定参加继续教育培训，取得专业技术人员继续教育证书。 第五章能力业绩条件 第十一条申报高级会计师专业技术资格的人员，还须具备下列三项条件： （一）能力条件 具有扎实的理论基础和专业知识，有丰富的会计实践经验，掌握国内外会计改革与发展最新趋势，具有开拓创新意识，能为本单位经济管理和业务决策提供积极的指导或咨询。

高级会计师考试题目以及答案

2011年度全国高级会计师资格考试 高级会计实务试题卷 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 1.请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2.请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔 答题，否则按无效答题处理； 3.字迹工整、清楚； 4.计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一（本题15分） 甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2011年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议： （1）积极开拓非洲等新兴市场，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。 （2）加大研发力度，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。 （3）开通国际网络营销渠道，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 （4）加大资本运作力度，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源；同时，利用境外较为成熟

最新高级会计师考试考前冲刺试题及答案(33)

高级会计师考试考前冲刺试题及答案(33) 1、甲公司是一家大型家电生产企业，下设电脑、洗衣机、冰箱、空调等事业部，每个事业部自负盈亏，拥有独立的经营决策权和投资决策权。电脑事业部年欲投资建设一个专门生产教学用笔记本电脑的生产线，预计生产线寿命为五年，年曾为建设该项目聘请相关咨询机构进行项目可行性论证花费50万元。该项目的各项资料如下： (1)购置机器设备等固定资产的投资1000万元，固定资产的折旧按10年计提，预计届时无残值，使用直线法计提折旧;第五年估计机器设备的市场价值为600万元。 (2)项目投资后，营运资本投入为下一年销售收入的5%。垫支的营运资本在各年年初投入，在项目结束时全部收回。 (3)第一年的销售量预计为5000台，第二年、第三年每年销售量增加30%;第四年停止增长; (4)第一年的销售单价为6000元/台，以后各年单价在上年单价的基础上下降10%; (5)每年变动成本为当年销售收入的60%。 (6)固定成本第一年为600万元(不含折旧)，以后各年增长10%。 (7)甲公司目前的资本结构(负债/权益)为1：1，税前债务资本成本为8%，β系数为1.5，当前市场的无风险报酬率为5%，权益市场的平均风险溢价为6%。公司拟采用目前的资本结构为新项目筹资，税前债务资本成本仍为8%不变。 (8)所得税税率为25%。

要求： 1.按照责任对象的特点和责任范围的大小，判断甲公司下设的电脑、洗衣机等事业部属于哪个责任中心，并说明理由。 2.计算公司当前的加权平均资本成本。 3.计算项目的初始现金流量、各年的营业现金净流量和项目的净现值，判断项目是否可行并说明原因。 4.如果公司计划采用关键指标法对各个事业部进行业绩评价，请简述该方法的优缺点。 2、年7月，为进一步加强资产管理，提高资产使用效益，某市卫生局分管财务、资产管理的副局长召集由资产管理处、财务处、审计处等处室负责人参加的工作会议，就本年度资产购置及现有存量资产使用效益等问题进行讨论。会议有关情况及形成的决议如下： (1)拟于年8月购置一台生化研究设备(不属于集中采购目录范围，但超过政府采购规定的限额标准)，经批复的采购预算为900万元。会议决定委托与本单位有过业务合作关系、信誉良好、具有政府采购代理机构乙级资格的A公司代理采购。 (2) 年2月，卫生局办公楼应急照明系统更新改造，经过公开招标与B公司签订了改造工程合同，合同价款为150万元。年9月，拟进行办公楼门禁系统修缮改造工程，基于B公司的良好声誉及合作关系，会议决定直接与B公司签订补充协议，增加门禁系统修缮改造工程，协议价款30万元。 (3)拟购买一批药品质量检测仪(不属于集中采购目录范围，且未达

2020年高级会计师考试《会计实务》练习试题十五含答案

2020年高级会计师考试《会计实务》练习试题十五含答案 【案例分析】甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，该集团正在稳步推进以“计划—预算—考核”一体化管理为核心的管理提升活动，旨在“以计划落实战略，以预算保障计划，以考核促进预算”，实现业务与财务的高度融合。 (1)在2018年10月召开的2019年度全面预算管理工作启动会议，部分会议纪要如下： ①明年经济形势将更加复杂多变，“稳增长”是国有企业的重要责任。结合集团发展战略，落实董事会对集团公司2019年经营业绩预算的总体要求，即：营业收入增长10%，利润总额增长8%。②2018年4月10日，公司总部进行了流程再造，2019年预算费用项目将发生较大变化。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2019年主要预算项目的目标值在执行过程中不得进行任何调整。④为了更好地实现企业战略和预算管理目标，2019年在预算执行过程中和完成后都要进行及时考核，各预算执行单位需要对其预算差异负责。

(2)甲公司2018年预算分析情况如下表(金额单位：亿元)： 要求： 1.根据2018年有关预算指标预计实际可完成值及董事会要求，计算甲公司2019年营业收入及利润总额的预算目标值。 2.根据资料(1)中的第②项，指出甲公司2019年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明其优点。 3.根据资料(1)中的第③项，指出是否符合全面预算管理原则，如果不符合，说明理由。 4.根据资料(1)中的第④项，指出是否符合全面预算考核的原则，如果不符合，说明理由。 5.根据资料(2)，指出甲公司在经营成果及财务状况两方面分别存在的主要问题并指出改进建议。 『参考答案』

2018年高级会计师考试真题及答案解析

案例一 甲公司是一家集成电路制造类的国有控股集团公司，在上海证券交易所上市。2017年末，公司的资产总额为150亿元， 负债总额为90亿元。2018年初，公司召开了经营与财务工作务虚会。部分参会人员发言要点摘录如下： （1）总经理：回顾过去，公司产品连续3年取得了同行业省内市场占有率第一的成绩；展望未来，集成电路产业作为国家鼓励的战略性新兴技术产业，有着良好的发展前景，并将持续成为社会资本竞相追逐的投资“风口”，本公司具有较强的外部资源获取能力，要抓住难得的发展机遇。当前，公司正在拟定未来发展规划，总体目标是力争今后3年实现公司销售收入每年递增30%，市场占有率进入国内行业前五名，为维护稳定发展的公司形象，公司将继续执行每年利润固定比率（现金股利支付率15%）政策，秉承“从管理效率提升中求生存，从产品研发和创新中谋发展”的企业文件，不断巩固和强化公司产品的竞争优势，实现公司快速增长。 （2）投资总监：实现销售收入增长30%，需要对现有加工车间进行扩建，以扩充生产能力。车间扩建项目有A、B两个风险相当的备选扩建方案；投资均为1亿元，建设期均为半年，当年均可以投产，运营期均为10年；A、B两方案年度平均现金流分别为0.25亿元和0.31亿元，回收期分别为2.5年和3.5年。 （3）财务部经理：按照销售收入增长率30%测算，满足公司下一年度增长所需的净增投资额共计3亿元，必须全部通过外部融资解决。（4）财务总监：虽然公司发展已经取得了长足进步，但资产负债率也急剧上升，并高于行业平均水平（45%）。如果继续增加债务融资，将会加大公司财务风险。因此，应优化公司的资本结构，始终将公司最优资本结构下的资产负债率控制在45%这一常数点。 （5）战略发展部经理：集团旗下参股和控股企业数量众多，内部资金往来交易量巨大。本集团已初步具备了成立财务公司的条件。为加强资金集中管理，建议着手组建集团财务公司：①成立专门工作组，动员成员单位积极入股，并适当吸收社会其他合格的机构投资者入股；②集团财务公司可以为成员单位办理票据承兑与贴现、办理贷款和承销股票等业务，从而拓宽成员单位资金的来源渠道。 假定不考虑其他因素。 要求： 1. 根据资料（1），判断总经理发言所体现的公司总体战略的具体类型，并指出甲公司是否符合该战略的适用条件。 2. 根据资料（2），分别计算A、B两方案的投资收益率，指出甲公司采用投资收益率法和回收期法的决策结论是否一致，并说明理由。

2020高级会计师考试习题及答案(15套)

2020高级会计师考试习题及答案（15 套） 2020高级会计师考试习题及答案（1） 1972年，由世界维生素工业之父卡尔?宏邦于1934年创立的纽崔莱被收购于安利旗下。安利(中国)于1992年成立并开始投资建厂，1995年4月10日正式开业。1997年，旗下的纽崔莱成为世界上的维生素与矿物质营养补充食品品牌之一。 1998年7月21日，经国家对外贸易经济合作部、国家工商行政管理局、国家国内贸易局批准，安利(中国)根据中国市场特点，结合中国市场环境，以开设店铺并雇佣推销员的方式成功转型经营。 2006年12月1日，安利(中国)正式拿到直销牌照，这意味着安利公司在未来的几年将是全力腾飞的时期。 2007年，安利公司实现了80亿元的销售额。 2008年，安利公司首次推出未来四年的战略目标，预计到2012年，安利公司全球销售收入超过120亿美元!刚聘用原可口可乐一女性CEO加入安利全球管理层，她表示公司将推行强有力的战略措施，实现120亿美元的目标。 安利公司目前销售纽崔莱营养保健食品、雅姿美容化妆品、个人护理用品、家居耐用品四大系列，在广州建有先进的大型生产基地。安利在它的业务经营中同时兼任生产及销售商。安利采用直销的经营模式，产品从工厂生产出来，经过经销商、直销员或者专卖店，直接到客户手中，减少中间的流通环节，并保证其售前、售中、售后服务，让客户可以得到更好的服务。 要求：

1.说明安利公司2008年的推出的战略目标是否符合SMART原则，并具体说明; 2.说明安利公司在发展过程中采用哪些战略; 3.简述公司战略的类型; 4.简述成长型战略特征及适用条件。 【分析提示】 1.2008年，安利公司首次推出未来四年的战略目标，预计到2012年，安利公司全球销售收入超过120亿美元。符合SMART原则： S (Specific)——具体——不含糊(预计到2012年全球销售收入超过120亿美元) M (Measurable)——可计量——可以量化(120亿美元) A (Attainable)——可行——可以达到(因为安利目前的营业额已经非常高，所以可以达到) R (Relevant)——相关——与使命一致(提高销售收入和企业使命是一致的) T (Time- bounded)——定时——有完成期限(4年) 2.①多元化战略。安利公司从一开始只是生产清洁剂，到现在主营日用消费品，涵盖了纽崔莱营养保健食品、雅姿美容化妆品、个人护理用品、家居护理用品和家居耐用品等系列产品，说明采用的是相关多元化战略。 ②一体化战略，因为安利公司在它的业务经营中同时兼任生产商及销售商，所以它采用的是一体化战略。 3.为了实现公司战略的目标，公司战略通常可以划分为三种类型：成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。 (1)成长型战略是以发展壮大企业为基本导向，致力于使企业在产销规模、资产、利润或新产品开发等某一方面或几方面获得成长的战略。成长型战略主要包括三种基本类型：密集型战略、一体化战略和多元化战略。 (2)稳定型战略，又称为防御型战略、维持型战略。即企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以安全经营为宗旨的战略。稳定型战略主要有三种：无增战略、维持利润战略、暂停战略和谨慎实施战略。

XX高级会计师的报考条件以及评审单位七

XX高级会计师的报考条件以及评审单位七 xx高级会计师的报考条件以及评审单位七十六、自治区 认真执行《中华人民 ___会计法》和国家统一的会计制度，具有良好职业道德和敬业精神，已取得会计师、审计师、经济师（财政、税务）中级专业技术资格，从事会计、审计、财税和相应管理工作的在职专业人员，均可. 十七 ,云南 关于实施高级会计师考评结合试点工作 ___ 各州、市人事局、财政局，省直各有关厅、局人事处（职改办）： 为促进会计专业技术人才队伍建设，实施科学、客观、公正的高级会计师资格评价办法，根据人事部办公厅、财政部办公厅《关于xx 年高级会计师资格考评结合扩大试点工作 ___》（国人厅发[xx]25号）要求，自xx年起，我省决定对高级会计师任职资格试行考试与评审相结合的评价办法。现就有关事项通知如下： 一、考试组织。高级会计师考试由国家统一组织。申请参加高级会计师资格评审的人员，须经考试合格后，方可参加评审。省人事

厅、省 ___共同组织实施全省高级会计师资格考试和评审工作。具体考务委托省人事厅考试中心负责组织实施。 二、报考条件。从事会计工作，拥护中国共产党的领导，热爱祖国，坚持四项基本原则，遵守《中华人民 ___会计法》、具有良好职业道德和敬业精神，持有会计从业资格证书、具备会计师资格，并符合《会计专业职务试行条例》、我省相应《实施意见》中规定的高级会计师专业职务任职资格评审条件或我省规定的申报高级会计师专业职务任职资格评审破格条件的在职专业技术人员。 三、根据试点精神，符合下列条件之一者，可以不受学历、资历的限制。 （一）国际会计机构特殊荣誉获得者； （二）省有突出贡献的优秀专业技术人才； （三）在会计理论研究方面有较高造诣。在国家级专业会计杂志上发表过学术价值较高的论文5篇以上，或有较高学术水平的专著、译著出版，经过有关会计学术权威机构或有关专家学者认定，证明对我国会计理论的发展有一定影响者。

高级会计师考试真题及答案

2014年度全国会计专业技术资格考试 高级会计资格 高级会计实务试题 （本试题本共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 案例分析题一（本题15分） 甲公司为一家非国有控股主板上市公司，自2013年1月1日起全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：（1）工作目标，通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。 （2）组织领导。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常营运行，确定公司最大风险承受度，并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构，负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。 （3）工作安排，内部控制规范体系建设工作分阶段进行：第一阶段，梳理业务流程，公司严格按照《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求进行“对标”，认真梳理现行管理制度和业务流程；对配套指引未涵盖的业务领域，不纳入本公司实施内部控制规范体系的范围，不再进行相关管理制度和业务流程梳理。第二阶段，开展风险评估，公司根据战略规划和发展目标，组织开展风险评估工作，识别和分析经营管理过程中的各种内部风险，制定风险应对策略并实施相应的控制活动。第三阶段，组织内部控制试运行，公司通过深入宣传和加强培训等手段，在全公司范围内组织开展内部控制试运行工作。第四阶段，在内部控制正式运行的基础上，开展内部控制自我评价。 （4）控制重点，公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上。拟重点对研发业务、资金活动和合同管理，有针对性地实施控制。一是规范研发项目审批流程，重大研发项目由总经理办公会审议通过后实施。二是严格对现金和银行存款的管理，指定一人对办理资金业务的相关印章和票据进行集中管理。三是加强合同纠纷管理，合同纠纷经协商一致的，应与对方当事人签订书面协议；合同纠纷经协商无法解决的，应根据合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。 （5）自我评价，公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。 （6）外部审计，公司拟聘用A会计师事务所为公司2013年内部控制自我评价工作提供咨询服务；同

2020年高级会计师考试案例分析题及答案九含答案

2020年高级会计师考试案例分析题及答案九含答案 【案例分析】A公司和B公司是国内手机产品的两家主要生产商。A公司规模较大，市场占有率和知名度较高。B公司刚刚进入手机市场，但是拥有一项生产手机的关键技术。A公司为了获得该项技术，2015年1月开始积极筹备并购B公司。A公司聘请资产评估机构对B 公司进行估值。资产评估机构以2015~2019年为预测期，对B公司的财务预测数据如下表所示(单位：万元)： 假定从2020年起，B公司自由现金流量以5%的年复利增长率固定增长。B公司加权平均资本成本10%。资产评估机构确定的公司估值基准日为2014年12月31日。 A公司预计并购B公司后要经过一系列的整合，主要包括：将B 公司采用差异化经营战略的思路调整为在此基础上进行大规模生产，以降低成本，获得成本优势。对B公司的组织结构进行调整，简化组织结构，进行统一管理。对B公司的员工进行企业文化培训，使其尽快融入A公司。 假定不考虑其他因素。

要求： 1.计算B公司各年自由现金流量。 2.计算B公司的价值。 3.分析A公司并购B公司后进行了哪些整合，并说明理由。『参考答案』 1.B公司预测期各年自由现金流量如下： 2015年自由现金流量=1200+500-1000-200=500(万元) 2016年自由现金流量=1500+600-1000-300=800(万元) 2017年自由现金流量=1800+800-1000-500=1100(万元) 2018年自由现金流量=1980+900-800-1200=880(万元) 2019年自由现金流量=2440+1000-800-1000=1640(万元)

2008年高级会计师资格考试《高级会计实务》试题及答案

2008年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题及答案 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 1. 请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2. 请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理； 3. 字迹工整、清楚； 4. 计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一（本题12分） 2007年1月，甲公司与乙公司就推广一项新技术达成如下初步合作意向：甲乙双方共同投资成立A公司，注册资本1000万元，其中甲公司以其专用技术出资，出资额经双方协商确定为750万元，乙公司以货币出资250万元。经咨询律师后，甲乙公司对合作意向进行了调整，形成最终合作方案。 3月，A公司注册成立后，总经理王某向董事会提议由其大学同学张某担任公司财务总监兼公司监事。经研究，董事会决定按照王某的提议执行。 8月，A公司召开董事会，讨论在各地设立营销机构有关事宜。经讨论，初步形成了两种方案：（1）在各地设立具有法人资格的营销子公司；（2）在各地设立不具有法人资格的营销分公司。董事长提出，各地营销机构设立之初很难实现盈利，应在现有政策环境下寻求对公司最有利的方案，采用哪种方案待进一步论证后再行决定。 12月，A公司总经理王某授权财务总监张某负责聘请会计师事务所进行年报审计。后经王某同意，A公司与某会计师事务所正式签约。该会计师事务所审计发现，2007年4月，A公司为某企业提供了借款担保，后因该企业经营失败，导致A公司发生担保损失180万元，已在所得税前扣除。 2008年3月，A公司收到当地政府50万元补贴作为A公司在当地投资的奖励。总经理王某就该补贴的使用方案向董事长建议：将50万元补贴作为技术研发专项经费，既增强公司竞争力，又可获得税收优惠。董事长表示该方案比较可行，但这种政府补贴收入是否还要缴税，尚需落实。王某认为，财政拨款不用缴纳企业所得税，随即决定将50万元补贴全额用于研发专项。 要求： 1、根据公司法律制度有关规定，指出甲、乙公司初步合作意向的不合法之处，简要说明理由。 2、根据公司、税收法律制度有关规定，指出A公司行为的不合法之处，分别简要说明理由。 3、从税收成本角度，分析、判断A公司设立营销机构的两种方案哪种更优，简要说明理由。 4、根据《企业所得税法》有关规定，指出总经理王某所说“获得税收优惠”是指何种优惠？ 【分析与解释】 1．甲乙公司当初合作意向不合法之处： 甲乙公司出资比例不符合规定。 理由：根据公司法律制度规定，全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的

全国高级会计师资格考试试题与标准答案

2007年度全国高级会计师资格考试高级会计实务试题及答案 (本试题卷共九道案例分析题。第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答) 答题要求： 1．请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理； 3．字迹工整、清晰； 4．计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一(本题l2分) 某市研究院为独立核算的国有事业单位，尚未实行国库集中支付制度。有关情况如下： (1)2006年2月，研究院院长王某主持全议．听取研究院办公楼扩建工程进展情况汇报。会上，副院长赵某提出：因建筑材料价格上涨、装修标准提高等缘故，办公楼扩建工程可能超

支90万元，考虑到追加预算困难且需较长时刻，建议先从当年科研专项资金中划拨90万元，用于弥补办公楼扩建工程资金缺口。财务处长丁某对此提出异议。院长王某表示：办公楼扩建工程关系到研究院科研工作的开展，且资金数额不大，能够暂用科研专项资金周转一下，但必须抓紧申报追加预算，保证资金及时归还。与会其他人员均表示同意。3月，副院长赵某指示财务处将科研专项资金90万元划拨到办公楼扩建工程。 (2)2006年7月，研究院为乙公司提供一项技术咨询服务，咨询服务费为50万元。双方约定：乙公司以现金方式支付30万元，同时以捐赠名义赠送l0台价值20万元便携式电脑。ll月，研究院收到乙公司以现金支付的技术咨询服务费30万元，纳入单位统一核算：收到乙公司捐赠的10台便携式电脑，直接分配给技术咨询部门人员使用。 (3)2006年8月，研究院取得房屋租金收入40万元。副院长赵某请示院长王某同意后，将该笔款项由办公室主任单独保管。9至12月，研究院在房屋租金收入中列支职工奖金、补贴、餐费、交通费等共计l2万元。 (4)2006年9月，因技术更新，经院长办公会研究同意后．研究院将用于对外提供技术服务的l2台旧设备(每台原价为

评高级会计师条件

一、申报人员应具备下列条件 （一）拥护党的路线、方针、政策，遵守《中华人民共和国会计法》及有关法律法规，恪守职业道德，履行岗位职责。 （二）持有有效会计从业资格证书。 （三）近五年来年度考核均为合格以上。 （四）外语水平符合国家和省有关规定。 （五）身体健康，能够全面履行岗位职责。 二、学历及资历符合下列条件之一 （一）博士研究生毕业并获得博士学位，取得会计师或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作2年以上。 （二）硕士研究生毕业并获得硕士学位，取得会计师或相关专业中级技术资格后，从事会计或相关专业工作4年以上。 （三）大学本科毕业，取得会计师或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作5年以上。 （四）不具备以上规定学历，累计从事会计或相关专业工作15年以上，并通过考试取得会计师资格或相关专业中级专业技术资格后，从事会计或相关专业工作5年以上。 评审条件、附则 三、专业理论知识符合下列要求 （一）具有系统、扎实的会计或相关专业理论基础知识，熟悉与本专业工作相关的法律、法规、规章、制度。 （二）了解国家宏观经济政策、重大经济改革措施和国内外会计或相关专业的发展动态。 （三）具备下列条件中的一条以上： 1、在国内外公开发行的刊物上独立发表有较高学术水平和价值的会计或相关专业论文两篇以上。

2、公开出版有较高价值的会计或相关专业著作，本人撰写3万字以上；或公开出版的会计或相关专业教材，本人撰写5万字以上。 3、参与省、部级以上下达的会计或相关专业研究课题，获得省、部级三等以上成果奖。 4、在省以上内部刊物和专业学术会议上交流独立撰写的有价值的会计或相关论文4篇以上。 四、工作经历和能力具备下列条件之一 （一）参加过省或省辖市（包括行业或系统）执行的财会财税制度或管理办法的制订工作。 （二）全省行业性或省辖市地区性财会、财税改革工作的主要设计者或组织者。 （三）制订过大、中型企业和机关、事业单位财务会计管理办法。（四）主持、指导过一个地区、一个行业或大中型企、事业单位的财会工作。 （五）主持过大中型企业年度财务会计报告审验或专项审计工作；或主持过大中型企业财务及税务咨询、策划等大型项目。 五、业绩成果具备下列条件中的两条以上 （一）本单位的会计基础工作实现规范化，会计管理实现信息化，被县以上主管部门评为先进单位。 （二）在参加编写（制订）省辖市以上（包括行业）执行的财会、财税制度或管理办法中发挥重要作用，被采纳实施，效果显著。 （三）在加强和完善财政税收管理，促进经济发展，增加财政收入方面，经省或省辖市主管部门认定，成绩突出。

高级会计师考试真题附答案及解析

高级会计师考试真题附答案及解析 案例分析题一(本题15分) 甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知，甲公司从2012年起，围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2012年有关工作要点如下： (1)关于内部环境。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责;董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务，选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位，具有独立法人资格。 (2)关于风险评估。受国际金融危机的持续影响，甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降，董事会经审慎研究、集体决策并报股东大会审议通过后，决定调整发展战略，迅速启动“出口转内销”战略。由于国内信用环境尚不成熟，战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大，财务部门提议将销售方式由赊销改为现销，并在批准后实施。 (3)关于控制活动。甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上，重点对资金活动、采购业务、销售业务等实施控制。一是实施货币资金支付审批分级管理。单笔付款金额5万元及5万元以下的，由财务部经理审批;5万元以上、20万元及20万元以下的，由总会计师审批;20万元以上的由总经理审批。二是强化采购申请制度，明确相关部门或人员的职责权限及相应

的请购和审批程序。对于超预算和预算外采购项目，无论金额大小，均应在办理请购手续后，按程序报请具有审批权限的部门或人员审批。三是建立信用调查制度。销售经理应对客户的信用状况作充分评估，并在确认符合条件后经审批签订销售合同。 (4)关于信息沟通。甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上，充分利用信息系统之间的可集成性，将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中，初步实现了自动控制。 (5)关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，督促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 (6)关于外部审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司成本和利润发生重大错报。甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后，成本和利润数据得以更正。B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改，不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型。 要求： 1、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求，逐项判断资料(1)、(3)、(4)、(5)、(6)项内容是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 2、根据资料(2)，说明财务部门提议采用的风险应对策略类

全国高级会计师资格考试

2010年度全国高级会计师资格考试 高级会计实务模拟试题 （本试题卷共九道案例分析题，第一题至第七题为必答题；第八题、第九题为选答题，考生应选其中一题作答） 答题要求： 1. 请在答题纸中指定位置答题，否则按无效答题处理； 2．请使用黑色、蓝色墨水笔或圆珠笔答题，不得使用铅笔、红色墨水笔或红色圆珠笔答题，否则按无效答题处理； 3．字迹工整、清晰； 4．计算出现小数的，保留两位小数。 案例分析题一（本题12分） 中原公司的要紧业务为制造和销售集装箱,自成立以来一直处于快速进展状态。目前公司正面临生产能力受限、产品供不应求状况,急需扩大生产能力。为此,公司拟通过降低营运资金水平来增添设备、扩大生产。 中原公司的有关资料如下： （1）资产负债表资料 单位：万元

（2）损益表资料 单位：万元 (3)相关财务比率

目前公司有甲、乙、丙三个方案可供选择： 甲方案，维持公司现有营运资金政策，不增添设备； 乙方案，在不变更现有资本结构的情况下，将流淌资产降低到同行业平均水平，再以所得的资金增添设备； 丙方案，减少20％的流淌资产，同时增加相应的流淌负债，再以所得的资金增添设备。 在这三个方案下，长期负债与股东权益都将维持在现有的水平。并假定： (1)固定资产周转率提高到行业水平；(2)主营业务利润率提高到行业水平；(3)流淌负债的平均利率为7.5%，长期负债的平均利率为9％；(4)所得税税率为25％。(5) 加权平均资金成本按行业水平。 要求： （1）计算甲、乙、丙三个方案关于中原公司财务状况的阻碍；（2）填写下列表格；（3）为公司选择何种方案进行决策并讲明理由。 ①资产负债表资料 单位：万元

2016年高级会计师考试试题

2016年高级会计师考试试题 【资料】人和实业集团股份有限公司(以下简称“人和公司”)是一家在国内上市的大型 多元化投资公司。人和公司实力雄厚，资金充裕。其全资拥有的人生地产代理有限公司(以下简称“人生公司”)是全国最大的连锁经营地产代理中介机构。 人生公司在每个省分别设立分公司，统管该省内各支公司的业务。各省分公司经营管理相对独立，管理层拥有较大的决策自主权力。各省分公司每年将全省利润的30%上交 人生公司总部，以换取在省内独家使用人生品牌的权利，以及人生公司总部提供的各种 行政、推广、培训等支援服务，余下的70%利润由省分公司的管理层享有。 人生公司地产代理中介佣金的年收人为全国第一，代理人数量及营业点数量也是全国第一。除个人消费者的地产买卖交易外，人生公司拥有较为庞大的商业地产投资机构客 户群。与个人消费者相比，投资机构客户愿意支付更高百分比的佣金，但对人生公司所提供的全国性中介服务，以及代理人员的个、人素质均有严格的要求，这是普通地产代理公司很难满足的。人生公司对投资机构和收人集中于北京、上海、浙江、广东等经济发达省份。人生公司在A省的分公司，特别是甲市的支公司在人数及营业点数量上均落后于甲 市的几家本地代理中介公司。这些本地代理公司为当地人创设，熟悉甲市情况，具有丰富的甲市人脉关系，而且收费较低，但服务质量远低于人生公司。 人生公司A省分公司为十年前由现在的管理人员共同设立。十年来A省分公司的业 务量稳定增长，利润率始终维持在较高水平，管理层亦获得了较为满意的个人收入。但该分公司在甲市的业务量及收人总额尚不及几家本地代理公司。该分公司管理层的多数人员在未来三至五年间将会陆续退休。 人和公司给人生公司制定的企业目标是保持市场领先地位。为了达到目标，人生公司管理层预计公司收入的年增长率必须维持在20%以上。由于各主要省市的业务增长率已 处于较低水平，人生公司管理层认为A省特别是甲市将是能否达标的一个重要决定因素。 另外，人生公司管理层注意到，近月来各省分公司均陆续收到主要投资机构客户对人生公司 A省分公司的服务投诉，而且投诉的频率正在上升中。其他各省分公司亦表示担 心各自的机构客户的地产业务正在加快向A省倾斜，影响其他各省分公司的收人及利润。 基于A省的战略重要性，人生公司管理层决定对A省分公司的业务情况及未来发展 作出较深入的研究分析，以制定与A省有关的业务发展战略。 要求： (1)针对A省的最新情况，分析人生公司业务的优势、劣势、机会和威胁。