审计复习题1
审计试题题型及题量提示
1、单项选择总分20分，题量20
2、多项选择总分30分，题量15
3、判断题分20分，题量20
4、简答总分8分，提量2
5、综合题总分22，题量3（
6、8、8）
一、总论
一、单项选择题
1．审计产生的客观基础是（ C ）。
A.剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对对其监督的需求
B.社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动
C.受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除
D.英国南海公司破产，使人们认识到需要对独立的经济监督以保护相关利益者的利益
2．新中国成立以后，特别是十一届三中全会之后，我国最先出现的审计形式是（ D ）。
A. 财政税收大检查
B.政府审计
C.内部审计
D. 民间审计
3．一般认为审计职能不包括（ D ）。
A.经济监督
B.经济评价
C.经济鉴证
D.经济分析
4．注册会计师审计与政府审计部门如对同一审计事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（C ）。
A．审计的性质不同 B．审计的独立性不同
C．审计的依据不同 D．审计的方式不同
5．“审计”一词在我国正式出现是在（D ）时期。
A．西周 B．秦汉 C．隋唐 D．宋朝
6．对及时发现并纠正被审计单位错误与舞弊负有责任的人员应为（D ）。
A．注册会计师 B．政府审计人员
C．国家税务稽查人员 D．被审计单位管理当局
7．审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ A ）。
A．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动
B．被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料及其相关资料
C．被审计单位的会计报表
D．被审计单位的会计资料及其相关资料
二、多项选择题
1.从审计模式考察，独立审计的发展经历了（ ABD ）三个阶段。
A．账项基础审计 B．制度基础审计
C．抽样审计 D．风险导向审计
2．下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（ BC ）。
A．注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见
B．注册会计师审计的独立体现为双向独立（委托单位、外部组织）
C．注册会计师审计实际上提供的是一种有偿服务
D．注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果
三、判断题
1．在我国审计监督体系中，政府审计是主导，内部审计是基础，而注册会计师审计是不可缺少的重要力量(相互独立、联系，不存在主从关系) （×）
2．随着审计的发展，查错防弊已经不是注册会计师审计的目的。（×）
二、审计目标
一、单项选择题
1．财务报表审计是注册会计师通过执行审计工作对（ C ）发表的审计意见。
A．会计资料及其他有关资料的真实性、合法性
B．经济活动
C．财务报表的合法性、公允性
D．财务状况、经营成果及现金流量
2．注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审财务报表的可靠程度。这意味着（C ）。
A．注册会计师应合理保证已审财务报表的可靠程度
B．注册会计师的审计意见应合理保证已审财务报表的可靠程度
C．不应由注册会计师保证已审财务报表的可靠程度
D．不应由被审计单位合理保证已审财务报表的可靠程度
3．在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（ D ）。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度
B．选择和运用恰当的会计政策
C．根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D．保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
二、多项选择题
1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见，注册会计师发表审计意见的内容是(AD )。
A. 财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B. 财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定
C. 财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D. 财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量2．独立审计的目标是对会计报表的（BC ）发表审计意见。
A．企业各项经济指标 B．公允性
C．合法性 D．企业各项预算、计划资料
3．被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（ABD ）。
A．选择适用的会计准则和相关会计制度 B．作出合理的会计估计
C．保证财务报表没有错报和漏报 D．选择和运用恰当的会计政策
4．以下说法错误的是（ AB ）。
A．财务报表的审计范围是指具体审计哪些报表及这些报表的涵盖期间
（注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。）
B．只要注册会计师严格按照审计准则的规定执行审计工作，就能对财务报表整体不存在
重大错报获取绝对保证
C．财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任
D．在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
三、判断题
1．财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。（√）
2．注册会计师审计意见的公允性是指被审计单位的财务报表经注册会计师审计后，能真实准确地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 (×)
指财务报表表达合理，没有偏见或没有歪曲，但并不证明财务报表的正确性。
3．在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（√）
4．审计业务约定书一经签署则具有法律效力，所以它应受经济合同法的规范。（√）
三、计划目标的实现重要性和审计风险
一、单项选择题
1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ A ）。A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。
A．重要性的确定离不开具体环境
B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑
C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的
D．对重要性的评估需要运用职业判断
3．注册会计师的计划审计工作不包括（C）。
A．在本期审计业务开始时开展的初步业务活动
B．制定总体审计策略
C．了解被审计单位及其环境
D．制定具体审计计划
4．关于重要性的下列说法中，不正确的是（ A ）。
A．重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑
B．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
C．重要性是注册会计师应用专业判断得来的
D．重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑
5.确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（D）。
A.资产总额
B.净资产
C.营业收入
D.营业费用
6．注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量( A )。
A．呈同向变动关系B．呈反向变动关系
C．呈比例变动关系D．不存在关系
7．如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。A．保留意见
B．无保留意见
C．无保留意见加强调事项段
D．保留意见加强调事项段
8．如果审计风险为5%，重大错报风险为40%，则检查风险为 ( B )。
A.10%
B.12.5%
C.20%
D.8%
9．如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层的重要性水平应为（ B ）元。
A．10000 B．50000 C．75000 D．25000
二、多项选择题
1．关于重要性的下列说法中，正确的有（ BCD ）。
A．重要性概念从注册会计师的角度来考虑
B．重要性概念是就会计报表使用者的角度来考虑
C．重要性是注册会计师运用专业判断得来的
D．不同环境下对重要性的判断可能是不同的
2．在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括( AC )。
A.扩大实质性测试范围
B.扩大控制测试范围
C.提请被审计单位调整会计报表
D.发表保留意见或否定意见
3．审计人员可以选用重要性水平的判断基础包括（ ABCD ）。
A．资产总额B．净资产C．营业收入 D.净利润
三、判断题
1．在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将降低。（×）
2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（√）
3．如果一项错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（√）
4．风险评估程序和实质性程序是每次财务报表审计都应实施的必要程序，而控制测试则不是。（√）
5．判断被审计单位的重要性时，必须从会计报表使用者角度来考虑。（√）
四、简答题
1．简要说明重要性水平与审计风险、重要性水平与审计证据、审计风险与审计证据之间的关系。
解答：
重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
审计证据，是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
重要性水平与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险（客观风险）越低；重要性水平越低，审计风险越高。
重要性水平与审计证据之间成反向关系。重要性越低，需要收集的审计证据就越多。
审计风险与审计证据之间的关系为：审计风险越高，越要求注册会计师收集更多更有效的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。
2．简述注册会计师判断重要性水平时应当考虑哪些因素。
解答：
①以往的审计经验
②有关法规对财务会计的要求
③被审计单位的经营规模及业务性质
④内部控制与审计风险的评估结果
⑤财务报表各项目的性质及其相互关系
⑥财务报表各项目的金额及其波动幅度
四、销售与收款循环审计
一、单项选择题
1. 注册会计师针对被审单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证,但注册会计师没有收到对方单位的回函,再次发函，仍然未收到回函，那他应该（A）。
A．执行必要的替代程序 B．拒绝发表审计意见
C．发表保留意见 D．认可被审单位的应收账款的账面余额
2．对无法实施函证的应收账款，可以实施的最为有效的审计程序是（ C ）。
A．执行分析性复核 B．扩大符合性测试范围
C．审查与销售有关的凭证及文件 D．进行销售业务的截止测
3．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应(C )。
A．审查所审期间应收账款的回收情况
B．了解大额应收账款客户的信用情况
C．审查与销货有关的订单、发票、发运凭证等文件
D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例
4．为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是(A ) 。A．抽查出库单 B．抽查销售明细账
C．抽查应收账款明细账 D．抽查银行对账单
5．下列各项对应收账款函证的表述中，正确的是（B）。
A．应收账款的重要性水平越高，函证量应越大
B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收
C．应收账款函证时均应采用肯定式
D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整
6．下列各项对应收帐款函证的表述中，正确的是（B）。
A．应收帐款的重要性水平越高，函证量应越大
B．注册会计师应亲自控制询证函的发送和回收
C．应收帐款函证时均应采用肯定式
D．通过函证发现的差异均应建议管理当局调整
7．审计人员对被审计单位实施销售截止测试时，下列各问题中，最可能被发现的是（B）。
A、应收账款在会计报表上的列示不正确
B、当年未入帐的销售业务
C、销售退回的产品未入库
D、超额的销售折扣
8、注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现( B )。
A．年末应收账款余额不正确
B．当年主营业务收入的入账时间
C．超额的销货折扣
D．未核准的销货退回
二、多项选择题
2．为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（AC ）。
A. 对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B. 检查销售发票是否经适当的授权批准
C. 将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D. 定期与客户核对应收账款余额
3．注册会计师确定应收账款函证的数量的大小、范围时应考虑的主要因素有（ABCD）。A．应收账款在全部资产中的比重 B．被审单位内部控制的强弱
C．以前年度的函证结果 D．函证方式的选择
4．在对询证函的以下处理方法中，正确的有(AD ) 。
A．在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿
B．询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出
C．收回询证函后，将重要的回函复制给J公司以帮助催收货款
D．对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计事务所5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（BCD）。
A．销售截止测试实施日期
B．发票开具日期或者收款日期
C．记账日期
D．发货日期或提供劳务日期
三、判断题
1．注册会计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师则应进一步扩大函证范围。（×）
2.实施2006年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。(漏记)（×）
3．对应收账款进行函证，即使应收账款得到了债务人的承认，也并不一定能收回来，况且函证也不可能发现应收账款所有的问题，因此，应收账款函证并不是一项必要的审计程序。（×）
五、购货与付款循环审计
一、单项选择题
1、计算固定资产原值与本期产量的比率是对固定资产实施的（C ）程序。
A、控制测试
B、实质性
C、分析
D、数字测试
2．注册会计师审计固定资产减少的主要目的在于（A）。
A．已经减少的固定资产是否已作相应的会计处理
B．固定资产账务处理的完整性
C．本期新增固定资产是否真实存在
D．闲置的固定资产是否存在出租的情况
3．一般情况下，下列审计程序对查找未入帐的应付账款无效的有(A )。
A．资产负债表日后对应付账款进行函证
B．检查资产负债表日后付款的情况
C．检查资产负债表日后收到的购货发票
D．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证
二、多项选择题
1．下面有关应付账款的函证叙述正确的是（ABD）。
A. 注册会计师对应付账款余额不大，甚至为零但为企业重要供货人的债权人进行函证
B. 如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序
C. 函证一般采用积极式，也可以采用消极式
D. 因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证
2．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现(BCD )。
A.资本性支出和收益性支出区分的错误
B.闲置的固定资产
C.增加的固定资产尚未作会计处理
D.减少的固定资产尚未作会计处理
3、为证实大华公司应付账款的发生和偿还记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。在以下的各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有( ACD )。A．结合存货监盘，检查大华公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务
B．抽查大华公司本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确
C．检查大华公司资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确
D．检查大华公司资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确
三、判断题
1．注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√）
2．实施实地检查审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。（√）
3．应付账款通常不需函证，如函证，可以采用积极式或消极式函证。（×）
4．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择金额较大的债权人，对金额较小的债权人可以不必函证。（×）
5．对大规模企业而言，企业内部各个部门都可填列请购单，为了加强控制，企业的请购单必须连续编号。（×）
四、简答题
1．注册会计师甲在审计D公司年度会计报表时，决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款。请问应如何查找未入账的应付账款？
解答：注册会计师甲查找未入账应付账款的审计程序如下：
(1)检查D公司在资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及有材料入库凭证但尚未收到购货发票的经济业务；
(2)检查D公司在资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
(3)检查D公司在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。
五、综合题
审计人员在审查企业的材料采购业务时，发现本年内一笔业务的处理如下：
从外地购进原材料一批，已取得增值税专用发票，发票上注明材料重量为5000千克，价款为20000元，增值税税额为3400元；此外，采购这批材料还发生了运杂费2000元，财会部门根据相关的原始凭证将价税合计记入“材料采购”，将运杂费计入管理费用。材料入库后，仓库转来材料入库验收单。
要求：
（1）上述资料反映了被审计单位在材料采购管理中存在哪些问题？
（2）提出处理意见，并作出调整分录。
解答：
（1）存在的问题：被审计单位的财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门未能以验收单作为记账依据的做法，说明该企业的内部控制制度尚存在一定的缺陷，记账与验收不能相互牵制，容易造成账簿记录混乱和账实不符。
此外，材料采购成本的处理也不正确，增值税不计入材料采购成本，应单独确认进项税；外地运杂费则应计入材料采购成本。
（2）应要求企业作调整分录
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 3400
贷：存货 3400
借：存货2000
贷：管理费用 2000
六、生产与服务循环审计
一、单项选择题
1．有关存货审计的下列表述中，正确的是(D )。
A．对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序(存在)
B．对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量
（替代审计程序：进货、销货交易凭证，函证）
C．存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目
D．存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)
2．注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（C ）。
A．亲自进行独立的存货盘点
B．参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督和抽查
C．观察企业盘点，不必亲自盘点
D．制定盘点计划，由企业进行盘点，将盘点结果汇入工作底稿
二、多项选择题
1．甲注册会计师对某公司2005年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(ABCD )。
A．少计2005年度的存货和应付账款 B．多计2005年度的存货和应付账款
C．虚增2005年度的利润 D．虚减2005年度的利润
2．在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（ACD）。
A．对被审计单位存货的盘点进行监督
B．亲自对被审计单位的存货进行盘点
C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点
D．撰写盘点备忘录，编制审计工作底稿
3．注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有（ABCD）。
A．向保管人或债权人函证
B．实施监盘
C．利用其他注册会计师的工作
D．对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
三、判断题
1．存货盘点是注册会计师的责任，因此，注册会计师应亲自制定盘点计划。
（×）
四、简答题
1．注册会计师在对A公司2007年度会计报表进行审计时，决定对存货执行截止测试程序。请问：
（1）执行存货截止测试的目的？
（2）存货截止测试的关键何在？
（3）存货截止测试的主要方法？
解答：
（1）执行存货截止测试的目的，就是确定存货交易是否计入恰当的会计期间。
（2）存货正确截止的关键在于存货实物纳入盘点范围的时间与存货引起的借贷双方会计科目的入账时间都处于同一会计期间。
（3）存货截止的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，检查每张发票是否均附有验收报告，另一种方法是审阅验收部门的业务记录，凡接近年度购入的货物，必经查明其购货发票是否在同期入账，对未收到发票的入库存货，查明其是否暂估入账。
七、货币资金审计
一、单项选择题
1．2007年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（B）元。A．1300 B．2300 C．700 D．2700
（3月4日余额2000+支出165500-收入165200）
2．盘点库存现金是注册会计师证实资产负债表所列资金是否存在的一项重要审计程序，被审单位必须参加盘点的人员是（ B ）。
A．会计主管人员和内部审计人员
B．出纳员和会计主管人员
C．现金出纳和银行出纳
D．出纳员和内部审计人员
二、多项选择题
1.注册会计师拟对被审计单位的货币资金实施实质性测试程序。以下审计程序中，属于实质性测试程序的有（ BD ）。
A.检查银行预留印鉴的保管情况(控制测试)
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账手续支付的项目
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币
2．A注册会计师拟对B公司的银行存款余额实施函证程序。以下做法中，正确的有（ AC）。
A.以B公司的名义寄发银行询证函
B.除余额为零的银行存款账户以外，必须对B公司所有银行存款账户实施函证程序
C.由A公司代为填写银行询证函后，交由注册会计师直接发出并收回
D.如果银行询证函结果表明没有差异，则可以认定银行存款余额是正确的
3．下列符合现金盘点要求的有（ABD ）。
A．盘点人员必须有出纳员、被审计单位会计主管和注册会计师
B．盘点之前应将已办理现金收付手续的收付凭证登入现金日记账
C．盘点时间应安排在现金收付业务进行时采取突击盘点
D．不同存放地点的现金同时进行盘点
三、判断题
1．审计人员检查ABC公司年末编制的银行存款余额调节表，该表表明经调整后，ABC公司银行存款日记账和银行对账单的余额不存在差异，且银行存款日记账余额与资产负债表中的余额一致，审计人员认为资产负债表中的银行存款余额是真实的。（×）2．银行存款账户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师就应该进行函证。（√）
3．现金出纳职务与登记现金日记账职务属于不相容职务。（×）
4．审计人员对库存现金进行盘点，应采取突击性盘点。（√）
5．审计人员对被审计单位库存现金进行盘点，应事先通知被审计单位。（×）
6．因为被审单位的库存现金余额极小，小于审计风险指数，注册会计师可以不对库存现金进行实质性程序。（×）
7．一年以上的定期存款，应在“货币资金”项目下列示。（×）
四、简答题
1．试比较应收账款函证与银行存款函证的区别。
解答：
（1）函证目的不同。银行存款函证是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在，同时还了解欠银行的债务；应收账款函证是为了证实应收账款账户余额真实、正确。
（2）函证范围的不同。银行存款函证是对本年内存过款的所有银行进行函证；应收账款函证是抽样向债务人进行函证。
（3）函证对象不同。银行存款函证的对象是当年存过款的所有银行；应收证款函证的对象是被审计单位的债务人。
（4）函证方式的不同。银行存款的函证方式一般采肯定式；而应收账款的函证方式采用肯定式和否定式结合。
3．简述注册会计师进行现金盘点与存货盘点的区别。
解答：现金盘点与存货盘点的区别主要有：
（1）盘点的主体不同。注册会计师参与现金盘点，而对存货盘点一般是进行实地观察。
（2）盘点的范围不同。注册会计师参与全部现金盘点，而对存货进行抽点。
（3）盘点的内容不同。注册会计师进行现金盘点盘点的是现金，而进行存货盘点盘点的是存货。
（4）盘点的程序有所不同。注册会计师进行存货盘点，要进行盘点问卷调查，而进行现金盘点则不需要。
（5）盘点的时间不同。现金盘点一般在外勤审计过程中进行，而存货盘点一般在资产负债表日前进行。
（6）盘点的要求不同。现金盘点要求实施突击性检查，而存货盘点则要求事前通知、召开盘点预备会议。
五、综合题
1．乙注册会计师在对P公司2007年度会计报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：
(1)取得2007年12月31日银行存款余额调节表。
(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。
(3)取得开户银行2008年1月31日的银行对账单。
要求：
(1)请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?
(2)请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
(3)请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容?
(4)请问乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，能证实2007年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容?
解答：
(1)乙注册会计师向开户银行函证，不仅可以查明P公司银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。
(2)在询证函内指明回函请直接寄至乙注册会计师所在会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的乙注册会计师所在会计师事务所为回函地址的信封。乙注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是防止P公司截留或更改回函。
(3)乙注册会计师应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
(4)乙注册会计师索取开户银行2008年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。
11．ABC会计师事务所的A和B注册会计师对公开发行A股的XYZ股份有限公司2006年度的会计报表进行审计，在审计过程中发现以下四个事项：
（1）管理用一台设备2006年没有计提累计折旧，该设备价值20万元，预计可是使用10年。
（2）XYZ股份有限公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收账款及其他应收款余额的0.5%计列。 2006年12月31日未经审计的资产负债表中反映的应收帐款项目为5000万元，其他应收款项目为1000万元，坏账准备项目为贷方余额10万元。应收帐款项目的明细组成如下：
应收帐款----A公司3000万元
应收帐款----B公司580万元
应收帐款----C公司3020万元
应收帐款----D公司－1600万元
合计 5000万元
（3）2006年12月28日，XYZ股份有限公司销售了一批商品给琼海公司，售价为1000万元，相关的增值税为170万元，相应的销售成本为800万元。此笔销售业务在2007年1月10日收到货款后公司才进行账务处理。
要求：XYZ股份有限公司2006年度未审会计报表反映其资产总额为35000万元，利润总额为3800万元，所得税率33%。假定不考虑XYZ股份有限公司2006年度会计报表项目层次的重要性水平，就审计发现的上述4个事项，请代A和B注册会计师提出相应的处理建议。建议调整的列示审计调整分录(不考虑调整分录对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。
解答：1．
（1）借：管理费用 20000
贷：固定资产——累计折旧 20000
（2）“应收帐款—D公司”贷方余额1600万元，注册会计师应建议XYZ股份有限公司作会计报表重分类调整：
借：应收帐款-- D公司 1600万元
贷：预收款项-- D公司 1600万元
同时，建议XYZ股份有限公司按调整后期末应收帐款及其他应收款余额补提坏帐准备28万元[5000+1600+1000]*0.5%-10]：
借：资产减值损失 28万元
贷：坏账准备 28万元
（3）XYZ股份有限公司2006年12月28日销售的商品应在当月入帐，而不能跨期。注册会计师应建议公司按照收入准则等财务会计法规的要求，作如下调整：
借：应收帐款--琼海公司 1170万元
贷：营业收入 1000万元
应交税费—增值税（销项税） 170万元
借：营业成本 800万元
贷：存货 800万元
借：资产减值损失 5.85万元
贷：坏账准备 5.85万元
综合练习题
1、注册会计师在审计海大公司2008年度营业收时，发
现有三张普通销售发票，日期分别是12-8、12-15、
12-24，价税合计金额140.4万元。该批商品销售成本
为100万元。该公司账务处理：
借：银行存款140 400
贷：预收账款140 400
假定所得税率为25%,问：该公司行为存在何种问题？
应如何处理？
答案
该公司行为涉嫌故意隐瞒销售。
注册会计师若要求海大公司调整账项，其分录为：
①借：预收账款140 400
贷：营业收入120 000
应交税费—应交增值税（销项税额）20 400
②借：营业税金及附加 2 040
所得税费用4490 贷：应交税费——应交城建税 1 428
应交税费——应交教育费附加612
应交税费——应交所得税 4 490
③借：营业收入120 000
贷：库存商品100 000
所得税费用 4 490
营业税金及附加 2 040
利润分配——未分配利润13 470
2、注册会计师在审计百川公司销售业务时，取得如下资料：
10月18日赊销销售给M公司产品100万元，付款条件为
2/10,1/30，N/60。10月28日，收到M公司款114.68万元。
该公司销售及收款业务的账务处理为：
①借：应收账款—M公司 1 170 000
贷：营业收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额）170 000
②借：银行存款 1 146 800
营业收入23 400
贷：应收账款—M公司 1 170 000
问：审计人员应否同意该公司会计处理？应建议该公
司如何处理？
答案
不能同意该公司会计处理。根据企业会计准则，销售
商品未将销售与折扣开具于同一张发票的，不得冲减销售
额的规定，提供给M公司的折扣不能冲减销售。
正确的账务处理应该是：
借：银行存款 1 146 800
财务费用23 400
贷：应收账款1 170 000
在企业原账务处理基础上的调整分录：
借：财务费用23 400
贷：营业收入23 400
调整分录不影响企业利润总额，不需进一步调账。
3、2011年4月24日，注册会计师张扬在审计宏业公
司2010年度管理费用项目时发现公司如下支出项目，
会计均计入了管理费用费用：
1、2010年3月18日，因违法排污，被环保局罚款20万元
2、2010年6月9日，因合同违约，支付违约金5万元
3、银行借款逾期罚息3万元
4、广交会展位费20万元
要求：指出在管理费用核算上存在的问题，并提出纠
正办法（该公司所得税率为25%）
答案：
1、违法排污罚款，应计入营业外支出，并不得在税前列支，应调整应纳税所得；
2、正确；
3、应计入财务费用，但不影响应纳税所得；
4、应计入销售费用，不影响应纳税所得。
调整分录
1-1借：营业外支出200 000
贷:管理费用200 000
1-2 借：所得税费用50 000
贷：应交税费—所得税500 00
3、借；财务费用30 000
贷：管理费用30000
4、借：销售费用150 000
贷：管理费用150 000
4、审计人员抽查某企业A产品成本计算单，单中列明完工800件，在产品400件。原材料在生产开始时一次性投入，用约当分配法分配月末在产品和产成品成本，在产品完工程度
要求：（1）指出其成本计算过程是否正确，如不正确，请重编成本计算单。
（2）指出存在的问题及处理办法
答案：
在产品原材料约当产量=400×100%=400（件）
在产品直接人工约当产量=400×50%=200（件）
在产品制造费用约当产量=400×50%=200（件）
完工产品直接材料成本：（32000+238000）÷（800+400）×800=180000（元）
直接人工成本：（11600+96400）×（800+200）×800=86400（元）
制造费用成本：（4700+32800）÷（800+200）×800=38000（元）
5、注册会计师对某公司银行存款审计时得到下列数据:
1、2009年12月31日银行存款日记账余额为27080元，银行对账单余额为26450元。有以下未达账：
①12月29日委托银行收款3000元，银行已入账，企业未入
②12月31日，开出现金支票900元，企业已入账，银行未入
③12月31日支付电费850元，银行已入账，企业未入账
④12月31日收现金支票3500元，企业已入账，银行未入账
2、另查明，银行存款日记账中，误将12月20日收到的银行存款通知单3960元误记为3900元入账.
要求：①编制银行存款余额调节表
②假定银行对账单余额无误，日记账错误金额是多少？
③2009年12月31日银行存款正确余额是多少？
④调节后银行存款真实金额是多少？
答案：
3、2009年12月31日正确余额27080-240=26840（元）
4、银行存款实际余额：29050（元）
审计试题与答案(一)
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
审计复习题
1、资料：发达股份有限公司聘请光辉会计师事务所的注册会计师周生为该公司在2004年至2008年期间的财务顾问。为此，发达股份有限公司每月支付给周生个人5000元的报酬，此外每年还同时支付给该会计师事务所10万元的顾问费用。发达股份有限公司的审计工作一直由中光会计师事务所审计，因为某种原因，2009年2月5日发达公司提出请求，希望改由光辉会计师事务所承担2008年年度报表的审计工作，光辉事务所立即同意接受这项业务，但双方在收费问题上产生了矛盾。光辉会计师事务所提出完成该项目应收的审计费用为60万元，而发达公司则以光辉事务所是老朋友，彼此比较熟悉为由，希望光辉事务所能将审计费用减半。经过协商，于3月10日最后双方达成协议，审计费用为38万元。之后，2009年3月14日光辉会计师事务所派注册会计师周生带领2个审计助理人员组成审计小组进驻发达股份有限公司。经过审计，周生于3月21日签署出具了无保留意见的审计报告。 要求：按照《注册会计师法》、《独立审计准则》和其他相关准则的有关规定，要求对上述案例中光辉会计师事务所的行为进行分析，指出其中的不妥之处。 分析： 1）、按照《注册会计师法》对注册会计师行业的业务范围和规则的规定，注册会计师可以承办会计咨询和会计服务的业务，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。根据上述规定，周生有资格担任发达股份有限公司的财务顾问，但应由其所在的光辉会计师事务所与发达股份有限公司签订委托合同。因此发达股份有限公司只有对光辉会计师事务所支付顾问费的义务，而周生的报酬应由光辉会计师事务所负责支付。 2）、一般来说，完整的会计报表审计程序包括审计计划、审计实施和审计报告三个阶段。审计人员在接受被审计单位的委托之前，应当了解被审计单位的基本情况、考虑自身的胜任能力、考虑自身在审计中能否保持应有的独立性、初步评价审计风险，并就审计业务约定书中的有关事项与委托人进行商谈。在本例题中，发达公司一提出请求，光辉会计师事务所在没有做任何准备工作的情况下，就立即同意接受业务委托的做法不妥。 3）、根据《注册会计师职业道德准则》的规定，注册会计师服务是一种有偿服务，收费的多少应当以服务性质、工作量的大小、参加人员层次的高低等为主要的依据，按照规定的标准合理收费。同时，注册会计师不得以降低收费标准的方式招揽业务。因此，发达公司对光辉事务所提出降低收费标准的要求是不合理的，光辉事务所也不应因此降低收费标准。光辉事务所应按照服务性质、工作量的大小和参加审计人员的水平层次来合理确定收费标准。4）、《注册会计师职业道德准则》中规定，为保证注册会计师审计的独立性，担任委托单位
《计算机审计》模拟试题及答案
《审计软件介绍》模拟笔试题 一、填空题（4分） 1．人们对数据的存储和管理大致经历了人工管理文件系统数据库系统三个阶段。 2．数据模型通常由数据结构、数据操作和完整性约束三部分组成。 3．按照应用领域的不同，审计软件可以分为通用审计软件和专用审计软件。 二、单项选择题（16分） 1．下列陈述中，属于面向数据的计算机审计主要内容的有（）a （A）对数据文件进行查询和分析（B）对信息系统主管进行离任审计 （C）检查防病毒软件安装情况（D）对安全防护系统进行检查 2．大量的数据用（）的形式来表示，是计算机数据处理的一个显著特点。b （A）光盘（B）代码 （C）纸性介质（D）软盘 3．在关系数据模型中，实体以及实体间的联系是通过（）来描述的。a （A）关系（B）键值 （C）属性（D）元组 4．下列运算（操作）中，属于传统的集合运算（操作）的有（）a （A）差（B）连接 （C）选择（D）投影 5．下列数据库管理系统中，属于关系型数据库管理系统的有（）a （A）Informix（B）IMS （C）文本文件（D）Microsoft Excel 6．在关系模型的特点中，所谓“关系必须是规范化的关系”，是指关系模型必须至少满足（）a （A）1NF（B）2NF （C）3NF （D）BCNF 7．下列工具中，属于数据库设计中可视化的规范化辅助设计软件的有（）c （A）Microsoft Access 2000 （B）Power Builder （C）Oracle Designer 2000 （D）Visual Basic 6
8．数据字典的最小组成单位是（）a （A）数据项（B）数据结构 （C）数据流（D）数据存储 9．将局部E-R模型集成为全局E-R模型的时候，可能会存在的冲突有（）a （A）属性冲突, （B）实体冲突 （C）联系冲突（D）以上都不对 10．为了保证源系统和目标系统对接口中传输的信息不产生歧义，要求接口语法所产生的语言（）a （A）没有二义性（B）采用形式化语言 （C）采用自然语言（D）保持独立 11．审计接口一般包括两方面的内容，一是信息传输的格式和规范，二是完成传输作业的（）b （A）参数（B）程序 （C）范围（D）字符集 12．审计接口的“前处理器”通常是指传输层的（）部分。a （A）数据采集（B）数据传输 （C）数据接收（D）数据校验 13．IDAPI是由（）公司为主制定的。a （A）Borland （B）Microsoft （C）Sybase （D）Lotus 14．下列技术和方法中，通过OLE DB提供的COM接口访问数据，能够适合于各种客户机/服务器应用系统和基于Web的应用的是（）c （A）ODBC （B）IDAPI （C）ADO （D）DAO 15．在分隔符形式的文本文件中，不同的字段之间是通过（）来划分的。d （A）逗号（B）竖线 （C）文本识别符号（D）字段分隔符号 16．在导入包含日期时间信息的文本文件的过程中，一般要进行（）操作。c （A）值域转换（B）代码转换 （C）日期时间格式转换（D）相关检验 17．用以标识缺省的Informix数据库服务器名称的环境变量是（）b （A）INFORMIXHOSTS （B）INFORMIXSERVER （C）DBCODESET （D）INFORMIXDIR
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计考试真题与答案
提醒新制度考生：这份2009年注册会计师原制度注会《审计》试题对我们新制度的考试有重要的参考价值，建议考生依据你手头上的新《审计》教材做一遍，东奥提供的参考答案请你们参考，目的是找到你走进考场打开试卷的熟悉的感觉！我们已经研究了这份试卷，会在接下来的冲刺和模考中帮助大家复习。同时，请大家将2007年和2008年的试题真题放在手边，经常翻阅，新制度的《审计》试题也是在这样的一种格调里。祝你们今年好运！ 一、单项选择题(本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的 备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) (一)A注册会计师负责对甲公司20X 8年度财务报表进行审计。在计划审计工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代 为做出正确的专业判断。 1．在本期审计业务开始时，A注册会计师应当开展的初步业务活动是( )。 A．就审计范围与甲公司管理层沟通 B．获取甲公司管理层声明书
C．就审计责任与甲公司治理层沟通 D．评价项目组成员的独立性 2．在制定总体审计策略的初始阶段，A注册会计师应当做的工作是( )。 A．识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B．评价甲公司会计估计的合理性 C．与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D．向律师询问是否存在尚未披露的诉讼 3．在制定总体审计策略时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B．推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C．潜在的重大错报风险 D．推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 4．在制定具体审计计划时，A注册会计师应当考虑包括的内容是( )。 A．计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B．计划与管理层和治理层沟通的日期 C．计划向高风险领域分派的项目组成员 D．计划召开项目组会议的时间 5．在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素是( )。 A．针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B．重大错报风险 C．独立性要求 D．审计时间预算
审计复习题
一、单项选择题 1、注册会计师需要获取的审计证据的数量与其评估的重大错报风险之间的关系如何？ 同向或反向 2、在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是 A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证 B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取 C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式 D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告 3、注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性强弱的判断 4、注册会计师评价审计结果时所运用的重要性水平高于编制审计计划时确定的重要性水平，注册会计师应当采取的措施？ 5、下列各项中，审计程序和审计目标最相关的是（）。 A.从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 6、注册会计师证实某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的哪项认定。 7、下列各项职责中，违反了不相容职责的是（）。 A．银行存款余额调节表由主管会计每月按期编制 B．采购岗位与验收岗位分开，同时这两个岗位都不负责相关会计记录 C．出纳员登记现金日记账和银行存款日记账 D．应收票据的取得和贴现由保管票据的主管人员书面批准 8、2011年1月5日对X公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。X 公司1月4日账面库存现金余额为2000元，1月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元，支出金额为4000元，2011年1月1日至1月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为（）。 9、民间审计最早起源于16世纪的意大利，形成于工业革命后的英国。 10、非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。
审计学模拟试题D卷
《审计学》课程模拟试题D卷 一、单项选择题（每题1分，共15分） 1.在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个 社会公众是在（） A．详细审计阶段 B.资产负债表审计阶段 C．抽样审计阶段 D财务报表审计阶段 2.现代审计实务中，最能体现经济评价职能的审计种类是（） A．财政审计B．财务审计 C．财经法纪审计D．经济效益审计 3.注册会计师执行鉴证业务的目标分为合理保证和有限保证两种，下列业务中保 证程度最高的是（） Ａ．上市公司年报审计B．上市公司半年报审阅 Ｃ．预测性财务信息审核Ｄ．对财务信息执行商定程序 4.下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则， 也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准是（） A 注册会计师执业准则 B 质量控制准则 C 职业道德准则 D 职业后续教育准则 5.注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，以下对保密原则的陈述不 恰当的是（） A．经客户授权或法律允许，向会计师事务所以外的第三方披露涉密信息 B．根据法律法规的要求，向监管机构报告所发现的违法行为 C．接受注册会计师协会或者监管机构的执行质量检查，答复其询问和调查D．在终止与客户的关系后，注册会计师无需对以前执业活动中获知的涉密信息保密 6.被审计单位发生一笔重大交易却没有相应的记录，则被审计单位管理当局违反 的“认定”是（） A.发生 B. 分类 C.准确性 D.完整性 第1页（共8页）
7.以下内容不属于初步审计活动内容的有（） A.报告目标、时间安排及所需沟通 B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C.就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 D.评价遵守职业道德规范的情况 8. 对于首次审计委托，注册会计师的做法不正确的是（） A、在被审单位及其环境未发生重大变化，根据前任注册会计师的专业判断，对 管理层、治理层诚信形成判断，不需要重新评估其诚信。 B、针对期初余额获取充分、适当的审计证据而计划实施的审计程序。 C、与前任注册会计师沟通作出安排，包括阅读其工作底稿等。 D、针对预见到的特别风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员。 9.按照来源，审计证据可以分为外部证据和内部证据，下列各项中属于外部证据 的是（） A．管理当局声明书B．银行对账单 C．董事会会议记录D．收料单 10.对存货的存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（） A 从财务报表到尚未记录的项目 B从会计记录到支持性证据 C 从尚未记录的项目到财务报表 D 从支持性证据到会计记录 11.关于审计证据的下列论述中正确的是（）。 A.口头证据比实物证据可靠性强 B.销售发票比应收账款函证回函可靠性强 C.内部证据比审计人员亲自取得的证据证明力强 D.来自不同渠道且能相互印证的审计证据比通过单一渠道获得的证据更可靠 12.下列关于审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是( ) A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量 B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 C.错报风险越大，需要的审计证据可能越多 D.审计证据的数量可以弥补质量上的不足 13.下列哪项不属于风险评估程序（） A询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 第2页（共8页）
审计基础复习题及答案
审计学基础复习题 9. ( B )是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员调查获取财务 信息和非财务 信息，并对答复进行评价的过程。 A.函证 B.询问 C .分析程序 D .观察 10. ( C )是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关 系，对财务信息作出评价。 A.计算 B.检查 C.分析程序 D.比较 11. 会计师事务所接受委托时，应同被审计单位签订 ( B )° A. 审计准则 B .审计业务约定书 C .审计通知书 D .审计报告 12. ( A )用以确定审计范围、时间和方向。 A. 总体审计策略 B .审计业务约定书 C .审计依据 D .具体审计 计划 13. ( A )对项目总体质量负责 A. 项目负责人 B.主任会计师 C.项目质量控制复核人员 D .助理人员 14. 下列各项中，属于被审计单位舞弊的是( C )° A .对会计政策的误用 B. 原始会计数据或原始记录的计算、抄写错误 C.记录虚假的交易或事项 D. 对事实的疏忽 15. 下列关于注册会计师对错误与舞弊的相关责任的表述中，正确的是( C )° A. 如果未能查出重大错报是由于被审计单位舞弊造成的，则注册会计师对此不承担责任 B. 注册会计师只要严格遵守独立审计准则、能发现被审计单位会计报表中存在的错误与舞弊 C. 及时防治和发现错误与舞弊是被审计单位管理当局的责任 -、单项选择题 1.审计产生的客观基础是( A.受托经济责任关系 A ) ° 生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化 B. 2. ( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A.公正性B.,独立性 C.权威性 3. 政府审计与民间审计相同的地方，包括 A.均为外部审计，独立性较强 D. D.真实性 B. C. 4. A. C. 5. 依靠收费维持生存 按审计主体的不同，审计可分为( 财政财务审计、经济效益审计、 强制审计、任意审计 国家审计属于(B A )° 均需利用内部审计工作 按区域划分，承接业务 B 经济责任审计 B .国家审计、注册会计师审计、内部审计 .报送审计、就地审计 A. 任意审计 B .强制审计 C .专项审计 ?突击审计 6. F 列不适用函证的项目是( A )° A.库存现金 7.逆查法应先从( A.原始凭证 B .银行存款 C .由其他单位代为保管、加工或销售的存货 D .应收账款 D )° .记账凭证 8 ( A )是指审计人员对被审计单位内部或外部生成的以纸质、电子或者其他介质形式存在的 会计记录或其他书面文件进行审查。 B .询问 C .会计账簿 D .会计报表 A.检查记录或文件 C .函证 D.重新计算
审计试题以及答案知识讲解
审计试题以及答案
精品文档 收集于网络，如有侵权请联系管理员删除 《审计》试卷 考生请注意：答题时请注明题号。 一、单项选择题（每题2分，共计10分） 1、关于注册会计师财务报表审计，以下理解中，不恰当的有（ D ）。 A.财务报表审计的用户是包括管理层在内的财务报表预期使用者 B.财务报表审计的核心工作是围绕管理层认定获取和评价审计证据 C.财务报表审计的基础是独立性和专业性，注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者 D.财务报表审计的目的是改变财务报表的质量，消除财务报表错报风险 2、假设ABC 会计师事务所拟承接甲公司2013年度财务报表审计业务，A 注册会计师为审计项目合伙人。A 注册会计师为了与甲公司管理层就其2013年度财务报表审计的业务约定条款达成一致意见（审计业务约定书前），不需要在下列（ A ）方面开展初步业务活动。 A.了解甲公司及其环境，包括了解甲公司内部控制 B.实施与审计准则一致的关于对甲公司财务报表审计的质量控制程序 C.评价事务所与审计项目组遵守职业道德要求的情况 D.就甲公司2013年度财务报表审计业务与甲公司达成一致意见 3、关于审计证据的含义，以下理解中，不恰当的是（ B ）。 A.注册会计师仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，还应当获取用作审计证据的其他信息 B.注册会计师对财务报表发表审计意见的基础是会计记录中含有的信息 C.如果会计记录是电子数据，注册会计师必须对生成这些信息所依赖的内部控制予以充分关注 D.注册会计师将会计记录和其他信息两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础 4、关于审计抽样的特征，以下理解中，错误的是（ D ）。 A.对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序 B.审计抽样是为了获取审计证据证实控制活动运行是否有效或验证某一认定金额是否存在错报 C.所有抽样单元均有被选取的机会 D.针对总体进行分层，再选取样本 5、关于注册会计师实施风险评估程序的目的，以下说法中，不恰当的是（ C ）。 A.识别和评估财务报表层次重大错报风险 B.识别和评估财务报表重大错报风险 C.评估审计风险 D.评估舞弊风险
审计复习题-(1)答案
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？ 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学基础复习题及参考答案完
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
审计复习题及答案
简答题 一、审计的基本特征【书P4独立（机构、人员、工作、经济独立）性、权威性、公正性，每种应简单说明】 答：审计的独立性，权威性和公正性。 审计的独立性是指审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。主要表现在机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性来自两方面：1.法律赋予的权威2.自身工作树立的权威。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。 二、审计的基本职能及各职能间存在的联系【书P18】 答：审计的职能指审计本身所固有的内在功能。它不以人们的主观意志为转移，是适应社会经济发展需要所具备的能力。 审计具有三项基本职能：经济监督，经济评价，经济鉴证。审计职能之间既有联系，又有区别，相互结合，相辅相成，是现代审计的职能和作用得以充分发挥。 三、注册会计师对客户和同行的责任 对客户的责任：注册会计师对客户所负的责任是：按时保质地完成委托业务的责任。保密的责任。按规定标准收费的责任。 对同行的责任：注册会计师对同行的责任包括：配合同行工作。不得损害同行利益。不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。不得以不正当手段与同行争揽业务。 四、专业胜任能力与技术规范的内容 保持和提高专业胜任能力，独立遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其其他相关技术规范。不承担不能胜任的业务。 在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。不对未来事项的可实现程度做出保证。对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 五、审计业务约定书的内容【书P105】 审计业务约定书应具备以下基本内容： （1）签约双方名称。（2）审计目的。（3）审计范围。（4）双方的责任和义务。（5）出具审计报告的时间要求。（6）审计收费。（7）审计报告的使用责任。（8）审计业务约定书的有效期间。（9）违约责任。（10）其他有关事项。 六、符合性测试及其目的【书P165】 符合性测试指审计人员在对被审计单位内部控制进行初评的基础上，为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行，贯彻执行的实际效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。 符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据，从而确定会计报表审计的范围和程序。 七、调查表法、流程图法的要点及其优缺点【书P161】 调查表法：要点：根据审计目的确定调查事项、表列项目标准规范、关键控制点分别列项、易于判断选择。 优缺点：简便易行、概括性强、一目了然、省时省力。难于含括所有调查事项、系统性差、易流于形式。 流程图法：要点：根据系统确定分工、标明分工界定控制、图示符号衔接规范、流程线路清晰易见、会计记录一目了然。 优缺点：直观，便于表达内部控制的特征、灵活，便于查阅和评价内部控制。绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。 八、设计样本应考虑的基本要素【书P181】 样本的设计：指审计人员在具体计划指导下，围绕样本的性质、样本的数量、抽样方法、抽样工作质量要求所进行的工作计划。 设计样本时应该考虑的基本因素：审计目的、审计对象总体与抽样单位、抽样风险和非抽样风险、可容忍误差、可信赖程度、预期总体误差、分层。 实务题 判断审计人员的职业道德 什么是民间审计人员职业道德？主要内容是什么？ 答：审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。民间审计人员应遵循中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中关于“一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任”等五个方面的具体规定。 （1）一般原则是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，也是整个职业道德中最基本的要求。具体包括：独立原则、客观原则。（2）专业胜任能力与技术规范注册会计师应当做到：1.保持和提高专业胜任能力，独立遵守独立审计准则等职业规范，合理运用会计准则及其其他相关技术规范。2.不承担不能胜任的业务。3.在执业时妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、监督和检查。4.不以其职业身份对未审计或未鉴证事项发表意见。5.不对未来事项的可实现程度做出保证。6.对审计过程中发现的违反会计准则及相关技术规范的事项，应当按照独立审计准则的要求进行适当处理。 （3）对客户的责任注册会计师对客户所负的责任是：1.按时保质地完成委托业务的责任。2.保密的责任。3.按规定标准收费的责任。
审计练习题1
审计学——练习题1 一、单选题 1、审计的主体是（ 2 ）。 ①被审计单位②专职审计机构或人员 ③被审计单位的财政财务活动④有关的法规和审计标准 2、在审计证据中，比较容易获取，也容易被伪造或更改的是（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 3、一般说来，被审计单位内部控制制度越健全、有效，（ 3 ）就越低。 ①审计风险②固有风险 ③控制风险④检查风险 4、在审计过程中，（ 3 ）是唯一可由审计人员控制的风险。 ①期望风险②项目风险 ③检查风险④职业风险 5、所谓（ 2 ），就是审计人员现场监督被审计单位的人员盘点各项实物资产、现金，并且根据盘点的情况进行必要的抽查复核。 ①审查②监盘 ③观察④查询 6、对某一单位特定项目所进行的审计，称为（ 2 ）。 ①局部审计②专项审计 ③部分审计④专案审计 7、固有风险是指假定不存在（ 1 ）时，某一账户或交易类别连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报的可能性。 ①相关内部控制②控制风险 ③检查风险④内部控制失效 8、审计人员通常使用面询法取得（ 2 ）。 ①实物证据②书面证据 ③口头证据④环境证据 二、多选题
1、在审计发展过程中，先后出现过的审计抽样方法有（ 124 ）。 ①统计抽样②任意抽样 ③属性抽样④判断抽样 2、审计计划包括（ 12 ）。 ①总体审计策略②简要审计计划 ③详细审计计划④具体审计计划 3、下列属于政府审计的对象是(134 ）。 ①国有企业②民营企业 ③国家金融机构④国家财政拨款单位 4、在审计工作中应用的随机抽样法，主要有（ 1234 ）。 ①随机数表法②系统抽样法 ③分层抽样法④整群抽样法 5、在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（1234 ）。 ①审计项目很重要②审计人员将检查风险水平确定得较低 ③审计过程中已发现被审计事项存在错误 ④某项目的大多数证据来源于被审计单位外部 6、审计依据的特点有（ 1234 ）。 ①层次性②时效性 ③地域性④相关性 7、在审计证据中，会计记录属于（ 23 ）。 ①外部证据②内部证据 ③书面证据④环境证据 8、审计人员在审计过程中必须从以下（ 23 ）两个层次来考虑重要性。 ①会计凭证层次②账户和交易层次 ③财务报表层次④往来客户层次 9、按审计内容和目的分类，可分成（ 124 ）。 ①财经法纪审计②财政财务审计 ③强制审计④经济效益审计 三、判断题
审计模拟试题 2018
模拟试题1 第I部分·单项选择题 第1题 《审计概述》 下列有关审计的概念和要素的说法中，正确的是（）。 A.注册会计师审计受市场行为的局限，在获取审计证据时不具备行政强制力 B.政府审计是对政府的财政收支进行审计，其经费列入同级财政预算 C.注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，构成适当的标准 D.财务报表审计的鉴证对象信息是历史的财务状况、经营业绩和现金流量 第2题 《审计概述》 下列有关审计风险的说法中，错误的是（）。 A.当注册会计师获取充分、适当的审计证据将审计风险降低至可接受的低水平时，就获取了合理保证 B.审计风险不包括因诉讼等与财务报表审计相关的事项而导致损失的可能性 C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系 D.注册会计师应当合理设计和有效执行审计程序，以控制审计风险 第3题 《审计计划》 下列各项中，不属于注册会计师开展初步业务活动的目的是（）。 A.确定注册会计师是否具备执行业务所需的独立性和专业胜任能力 B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域 C.确保不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该业务的意愿的情况 D.避免注册会计师和被审计单位双方对审计业务的理解产生分歧 第4题 《审计证据》 下列有关审计证据充分性与适当性的说法中，错误的是（）。 A.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B.审计证据的相关性会受到测试方向的影响 C.以文件和记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠 D.检查记录或文件时，其可靠性取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性 第5题 《审计证据》 下列有关分析程序的说法中，正确的是（）。 A.分析程序应当用作风险评估程序、实质性程序和总体复核 B.注册会计师在了解被审计单位及其环境的每一方面时均应实施分析程序 C.细节测试比实质性分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平 D.在总体复核阶段执行分析程序，使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 第6题 《信息技术对审计的影响》 下列有关数据分析的说法中，正确的是（）。
审计基础练习题及答案解析
第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1.注册会计师提供的相关服务不包括()。 A.管理咨询 B.税务服务 C.会计咨询与会计服务 D.验资 2.贾先生是大连居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的相关规定，如果贾先生仅具备下列条件中的（），还不一定能报名参加注册会计师全国统一考试。 A.高等专科学历 B.中级经济师职称 C.拥有ACCA证书 D.高级审计师 3.上市公司财务报表使用者最为关心财务报表的()。 A.是否按照适用的会计准则编制 B.是否公允地反映了上市公司的财务状况、经营成果和现金流量 C.财务报表的公允性 D.财务报表的合法性和公允性 4.注册会计师所从事的下列业务中，不属于注册会计师“相关服务业务”的是（）。Ａ.担任某企业的常年会计顾问 Ｂ.对企业的财务报表实施审阅 Ｃ.帮助企业选择适当的会计政策 Ｄ.为企业代编财务报表 5.注册会计师可以根据具体情况设置不同组织形式的会计师事务所。下列（）会计师事务所不仅克服了其他两类组织形式会计师事务所的缺点，而且融入了其他两类会计师事务所的优点。 Ａ．合伙会计师事务所 Ｂ．独资会计师事务所 Ｃ．有限责任会计师事务所 Ｄ．有限责任合伙会计师事务所 6.中国注册会计师协会会员拥有的权利包括（）。 Ａ.执行协会决议 Ｂ.申请退出协会 Ｃ.遵守协会纪律 Ｄ.接受后续教育 7.注册会计师执行的下列业务中，不属于鉴证业务的是()。 A.验资
B.财务报表审阅 C.对财务信息执行商定程序 D.预测性财务信息审核 8.既能把会计师事务所做大做强，又能规避风险的会计师事务所类型是()。 A.独资所 B.普通合伙所 C.有限责任公司所 D.有限责任合伙所 9.下列关于审阅业务的说法正确的是()。 A.审阅业务是注册会计师的核心业务 B.审阅业务是为了增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 C.审阅业务程序简单，保证程度有限，不能增强信息使用者对所审阅信息的信赖程度 D.审阅业务是注册会计师不能绝对保证信息可靠程度的选择 10.下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是()。 A.会计师事务所 B.5名以上注册会计师组成的科研团体 C.企业集团 D.注册会计师理事会 11.不以财务报表为直接审计对象的审计业务是()。 A.办理企业合并事宜中的审计业务 B.验证企业注册资本 C.审计企业财务报表 D.办理清算事宜中的审计业务 12.下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是()。 A.预测性财务信息审核 B.年度财务报表审计 C.财务报表审阅 D.对财务信息执行商定程序 二、多项选择题 1.根据《证券法》和《企业财务报告条例》，下列企业的年度财务报表需要注册会计师审计的有()。 A.所有在中国境内上市的公司 B.国有控股的企业 C.国有集团公司 D.国有控股占主导地位的企业 2.根据《注册会计师法》的规定，注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业
审计试题
一、某企业某月生产甲、乙两种产品，共同耗用A材料为5000千克，A材料的计划单价为2元/千克。耗用量无法按产品直接划分。甲产品投产100件，原材料消耗定额为10千克；乙产品投产400件，原材料消耗定额为5千克。 〔要求〕1、分别计算甲、乙产品的材料定额消耗量。 2、按原材料定额消耗量比例，计算A材料消耗量的分配率。 3、根据A原材料的分配率，计算甲、乙产品各耗用A材料的数量。 4、分别计算甲、乙产品应负担的A材料费用。 答案：1、甲产品的材料定额消耗量=10×100=1000千克 乙产品的材料定额消耗量=5×400=2000千克 2、材料消耗量的分配率=5000÷（1000+2000）=5/3 3、甲产品应负担的A材料费用=5/3×1000×2=3333元 乙产品应负担的A材料费用=5/3×2000×2=6667元 二、某公司计划年度产销单一甲产品，其有关单位产品标准成本资料如下： 成本项目标准单价(元) 标准用量标准成本(元) 直接材料 8 1(千克) 8 直接人工 4.5 5(工时) 22.5 若该公司本月份共生产甲产品600件，其实际耗用工时为3 400小时，有关成本数据如下： (1)生产耗用直接材料700千克，实际单价7.5元； (2)耗用直接人工费用17 340元； 〔要求〕（1）计算甲产品直接材料数量差异和价格差异； （2）计算出直接人工数量差异和价格差异。 答案： 1、直接材料价格差异=700×（7.5-8）=-350元 直接材料数量差异=8×（700-600×1）=800元 直接材料差异=800-350=450元 2、直接人工价格差异=3400×（17340÷3400-4.5）=2040元 直接人工数量差异=4.5×（3400-600×5）=1800元 直接人工差异=2040+1800=3840元 三、资料：某企业现正着手编制2010年1月份的现金收支计划。预计2010年1月月初现金余额为8 000元；月初应收账款4 000元，预计月内可收回80%；本月销货50 000元，预计月内收款比例为50%；本月采购材料8 000元，预计月内付款70%；月初应付账款余额5 000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8 400元；本月制造费用等间接费用付现16 000元；其他现金支出900元；购买设备支付现金10 000元。企业现金不足时可向银行借款，借款金额为1 000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5 000元。 要求：1、计算1月份的现金收入； 2、计算1月份的现金支出； 3、计算1月末的现金余缺； 4、确定最佳资金筹措或运用数额； 5、确定1月末的现金余额。