探究营改增存在的问题及对策

探究营改增存在的问题及对策

【摘要】近些年来，随着我国经济的发展与变化，我国的税务制度也进行了一定规模的改革。减税一直是我国税务制度改革的宗旨。营改增作为我国结构性减税当中的一项关键内容，一直受到社会各界人士的广泛重视和关注。近年来，我国陆续在许多城市开展了营改增的试点活动，旨在使我国的税务制度得到优化。本文将以探究营改增存在的问题及对策为研究内容，对我国营改增的意义与其对企业造成的影响进行分析，阐述其在账务处理以及税赋方面存在的问题，并提出相应的解决措施。

【关键词】营改增；税务；财务；税赋；问题；对策

我国作为经济大国，国家的税务制度一直与经济发展、社会进步有着直接的关系。目前，我国陆续在全国多省市内进行了营改增试点工作，并取得了一定的成效。通过营改增的试点工作，我国的税务制度得到了进一步的科学化处理，企业与经济个体的税负也得到了很大程度上的减轻，对于我国服务业的发展起到了重要的推动性作用。但同时，在营改增的试点过程当中，也暴露出我国当前税务制度存在的一些弊端。因此，本文以营改增存在的问题与对策为主要研究对象，具有一定的社会现实意义。

一、营改增的意义分析

在正进行营改增试点之时，已经取得明显的成效，可以看出，营改增主要具有以下几方面的现实意义：

1、加快我国税务体系的优化

营改增影响问题及答案的梳理

营改增影响分析问题及答案的梳理 一、即征即退与先征后退的税负一样，那两者的区别是什么？目的是什么？ 答：即征即退：指税务机关将应征的增值税征收入库后，即时退还，时间较短，退税机关为税务机关；如黄金交易所会员单位销售标准黄金。 先征后退：是指税款先入国库,如达到一定条件才能退还，而且不一定是全额退回，和即征即退时间上有差异。 两种税收优惠的不同主要是因为货币具有时间价值，虽然征收的这部分税收对应的时间价值对于国家税收比重可以忽略不计，但是对于企业而言可以用来投资回收成本并赚取利润，这部分税收的货币时间价值非常重要，税务部门可以通过上面所说的即征即退和先征后退的时间差来达到对不同企业或行业进行不同力度的税收优惠的目的。 二、营改增设的税率是根据什么来设定的？营改增最大的受益人是谁？ 答：营改增后所确定的税率应至少使其税负不高于原营业税征收模式下的税负。首先，先确定税率的档次问题。理论上，最优的增值税应实行单一税率，它可减少对经济人行为的扭曲，若档次过多，则会影响增值税中性作用的发挥。其次，便是具体确定哪一档次税率问题。先针对一般纳税人，沿用当前增值税3档税率（17%、13%、11%）进行测试。以建筑业营改增为例：按照财税部门《营业税改征增值税试点方案》中既定的建筑业11%的税率，近期，中国建设会计学会完成了对66家建筑施工企业的调研报告报告显示，如果实行营改增，66家建施工企业2011年应缴纳增值税减少的有8 家，占12% ；增加的有58家，占88%中国建设会计学会公布的数据显示，上述66家建筑企业中的24家年总营业额为1194.64 亿元，按3%的税率应缴纳营业税35.84亿元，营改增后销项税额118.39 亿元，应缴纳增值税69.67 亿元，实际税负为5.83 % ，比营改增前增加税负94.4%。据此，参与该项调研的相关部门建议，营业税改增值税税率应调整为6%。但若考虑到尽可能保持增值税中性以及简化增值税税制的原则，如若税率不能降低，相关部门应尽快研究、修订、修改建筑工程造价标准和招标计价、结算方式，以适应增值税价外税特征。营改增的最大受益人是中小企业。 三、消费税改为地方税有无可行性？ 答：消费税并不是适宜改为地方征收。划分中央与地方征税的一个标准是该税种的税收征管是否适合全国范围的调控和征管。消费税完全符合中央征管的条件，适合在国家层面上进行征管，并且中央也通过一系列的政策抑制了消费税的过快膨胀，而这些是消费税改地方征收所不能达到的，如果消费税改征地方税反而会使地方政府为了自身财政收入而鼓励人们对于对应税目的消费，而征收消费税的目的是抵制这部分消费。 四、既然服务型企业税负增加了，那目前为何要对其改革呢？ 答：1.某些服务型企业的税负确实增加了，原因在于： （1）增值税税率过高 对一般纳税人企业：交通运输业（3%）适用11%的增值税税率，而有形动产租赁业（5%）适用17% 的增值税税率。试点企业税负增加现象之所以集中在交通运输业和有形动产租赁业两大行业，很重要的一个原因就是其税率提高的幅度过大。 小规模纳税人企业：由于采用了简易计税法，尽管不抵扣进项税，但由于适用3%的增值税税率，等同或低于原先的营业税税率，因此基本上没有出现税负增加现象。 （2）中间投入比率偏低

浅谈营改增对企业税负和利润的影响

浅谈“营改增” 对企业税负和营业利润的影响 【内容摘要】本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，分析了税制改革后对小规模纳税人和一般纳税人的税负影响和对企业利润的影响，认清了营改增对各行业的税负的不平衡影响。【关键词】营改增重复征税税负分析利润影响 一、“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。 可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 二、营改增后税负分析 1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率

谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运输业小规模纳税人的增值税负担也要比课征营业税时低。也就是说，“1+6”行业改征增值税后，其小规模纳税人的税收负担均出现不同程度的下降。 很明显，对小规模纳税人来说，此次“营改增”是个极好消息，为企业降低了税负，增加小规模纳税人的生存机会。 2．对一般纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，交通运输业和现代服务业一般纳税人的增值税分别适用11%和6%两档税率，如果一般纳税人没有进项税额可以抵扣的话，由于这两档税率均高于原来征收营业税时的税率，因此，其税收负担明显增加。假设现代服务业和交通运输业的销售额分别为X 和Y，则改革前，现代服务业和交通运输业缴纳的营业税分别为5%X 和3%Y。改革后，缴纳的增值税分别为5.66%X［公式：X/(1＋6%)×6%］和9.91%Y［公式：Y/(1+11%)×11%］，税收负担分别增加13.2%和230.33%。 但是，通常纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，包括外购的机器设备、水费和电费所含的进项税额等，因此，营业税改征增值

2020年最新建筑业营改增实施细则

2020年最新建筑业营改增实施细则 财政部部长楼继伟在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开“营改增”改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。这意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。下文是小雅为大家收集的最新的消息。 20xx年最新建筑业营改增实施细则 “营改增”再次进入最后的倒计时。 20xx年开年伊始，1月22日，国务院主持召开座谈会，研究全面推开营改增、加快财税体制改革、进一步显著减轻企业税负，调动各方发展积极性。 其实，早在此前一个月前，20xx年底，财政部部长楼继伟就在全国财政工作会议上表示，20xx年将全面推开营改增改革，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围。 这些会议与表态意味着，至今已试点4年的“营业税改征增值税”改革，或将在“十三五”开局之年全面收官，营业税或将退出历史舞台。 中国政法大学财税法研究中心主任、中国财税法学研究会副会长施正文告诉法治周末记者：“营改增’是当前最为迫切的一项税制改革，也是影响深远的一项税制改革。"

“新年伊始，专门开座谈会，表示今年全面推开‘营改增’，向社会发出信号。主管部门不能有畏难情绪，各行业企业也需要按照议定的计划来做准备。这是我们政府治理的一种新方式，把政府未来的重大政策提前亮出来，铺垫社会预期，便于社会各方能及时参与进来，也便于政策出台后的尽快落实。”施正文说。 需要注意的是，改革或将遭遇的挑战也不容小觑。根据“xx”规划，“营改增”本应在20xx年完成。然而自去年中旬起，有媒体陆续报道“营改增”步调放缓，受经济下行、财政压力大等多方面的影响，“营改增”就未能在20xx年实现。 备受各行业关注的“营改增”，是否真的能在今年内完成，仍引人质疑。 ”;营改增’在形式上的完成是肯定可以实现的，现在的关键是‘营改增’的政策能否达到我们预想的目的，也就是政策方案、法律制度到底能不能设计的科学、合理，最终能否施行。"施正文说，“而不是简单的‘改’，改完后又出现更多的问题。” 最迫切的一项税制改革 20xx年1月1日，我国在上海启动“营改增”试点，后分行业进行全国范围内的试点，涉及的行业包括交通运输、邮政、电信、部分现代服务业。 然而，“营改增”仍没能全面推行。

营改增对一般纳税人影响

营改增对一般纳税人影响 一般纳税人 （一）条例第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 下列进项税额准予从销项税额中抵扣： ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （认证期）（超期的）2011年50号 ⑵从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。“先比对后抵扣”办法 国家税务总局海关总署公告2013年第31号 ⑶购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率 注意：关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知财税[2012]38号 关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法有关问题的公告。公告2012年第35号。 ⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 进项税额=运输费用金额×扣除率 准予抵扣的项目和扣除率的调整，由国务院决定。

注意：营改增最新进项税额抵扣政策：财税2013年106号文件 （5）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （二）不得抵扣的增值税扣税凭： 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴 款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 【注：见《增值税条例》第九条、《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件1第二十三条】 （三）不得抵扣进项税额的外购项目与进项税额转出： 1、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、

“营改增”对于企业影响利弊分析

“营改增”对于企业影响利弊分析 摘要：营业税改征增值税（以下简称“营改增”），已被确定为我国“十二五”期间税制改革的重头戏和结构性减税的重要举措。实施“营改增”，可以通过增值税具有的抵扣机制避免重复征税，减轻企业税收负担。但由于这项重大税制改革将可能给企业的生产经营造成很多意想不到的影响，因此，企业在实施这一税制改革时，应全面评估“营改增”对其的利弊影响。 关键词：营改增企业利弊 一、“营改增”对企业有利影响的分析 “营改增”试点改革实施至今已将近两年。当前，我国正处于调整经济结构，以及完善税制的关键时刻，“营改增”改革对企业的影响无疑具有多方面的积极意义。 1.“营改增”有利于促进企业转型升级 受“营改增”影响，目前，越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，“营改增”之后，该公司于2013年9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。通过对外提供服务后，该公司增值税抵扣范围更大，营利前景更广阔。 除了企业自身的转型升级，“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。以往业务环节越多税负越重，“营改增”消除了重复征税。企业从以前不得不外包，到主动寻求外包。以IT行业为例，“营改增”后IT行业更加集群化，从市场测算情况来看，“营改增”后不少IT软件企业的外包比例达到20%以上。这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。

“营改增”后，由于企业外购的设备和服务都可以允许抵扣，而固定资产进项税额允许抵扣更是吸引企业加大设备的更新与改造力度。网易公司财务总监刘正俊介绍说，从2012年底实施“营改增”以后，网易公司加大对增值税抵扣链条上相关固定资产和服务的采购。从8月份的增值税申报情况来看，该公司固定资产进项所抵扣的税额就达到了218万元，这说明公司在8月份的固定资产投资额超过1500万元。此外，2013年上半年，浙江有代表性的试点企业普遍加大了对固定资产设备的投入，阿里云计算有限公司、淘宝（中国）软件有限公司、浙江天猫技术有限公司等企业的固定资产进项税额分别达到6980万元、3402万元、3390万元。 “营改增”从制度上促进了试点纳税人加速设备的更新与改造，有利于提高生产效率，有利于产业的转型升级和结构调整。 2.“营改增”有利于部分企业减轻税负 无论是试点行业和企业、还是购买服务的制造业，其税负都由此而减轻。以上海市为例，通过一年“营改增”的试点，2012年，上海市交通运输业和部分现代服务业累计减轻有关企业税负高达170余亿元，且服务业减税效果最为明显，实现10%以上的增长。同样，“营改增”后，青岛市一些交通运输企业、电视广告企业税负有较为明显的减轻。经测算，青岛公交集团有限责任公司每年将减税2000万元，青岛广播电视台预计年税负降低14.3%，对当地服务业和制造业形成互动良性循环起到积极作用，也为促进青岛现代服务业发展和推进创新驱动、转型发展提供了机遇。 具体就统计数据而言，2013年9月-10月两个月时间里，青岛市增值税纳税人整体减税已达2.45亿元。其中，“营改增”效果明显，试点纳税人减税1.29亿元，减税幅度为 22.2%；非试点一般纳税人则增加抵扣1.16亿元。此外，多数试点纳税人税负均有所下降。试点的一般纳税人中，4037户税负减轻，占一般纳税人的37.7%，减少税额2.25亿元；不

金融业营改增主要面临哪些问题

2016年3月5日，国务院总理李克强在政府工作报告中明确，今年全面实施营改增。从5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。至此，营改增的步伐基本涵盖了所有行业，历时4年的营改增之战也即将收官。 关于金融业营改增的话题坊间早已传得沸沸扬扬了，但是基于金融业的特殊性，其营改增的进程也较缓慢。就传统缴纳营业税的金融业来讲，主要的问题在于如下几个方面： 一、业务的复杂性 我国金融行业主要以银行、保险、证券三大板块为主，三个板块经营业务和产品的复杂性，导致该行业收益率的不稳定性。以银行业为例，银行的理财产品、基金、期货、保险等产品，受到市场的影响很大，并且对除了市场因素之外的其他因素也较敏感，甚至很多产品的收益率受到全球经济的影响也较大。因此要确定某种产品的收益率不易，而我国的流转税税率也是根据整个行业的收益率以及市场的情况确定的，所以因为业务和产品的复杂性，导致税率以及征收方式的确定存在不可忽视的问题。 二、技术及资金的投入 我国金融业系统比较复杂，信息化程度比较高，并且适应了营业税含税价的特点。而增值税的特点是要对增值额进行征税，因此要彻底全面营改增，就要需要对整体系统进行修正或者优化。同时上面提到收益率的不易确定也导致了增值额的不易确定，因此，不仅需要大量对复杂金融产品有深入了解的金融专家，还需要专家进行大量的对系统和数据进行摸排和分析的工作，并且信息化系统进行修正及匹配的资金投入恐怕也是不容小觑的。 三、抵扣链条的连续 “十二大”国务院进行全面营改增，目的也是为了避免部分行业营改增，导致一些企业重复交税。比如营业税纳税企业取得的增值税应税服务或者应税货物，不能进行增值税的抵扣，导致相关服务或产品营业税的缴纳中含有增值税成分。再比如增值税纳税企业，取得的还未进行营改增企业提供的服务或者产品，也不能进行进项税额的抵扣，所以所缴纳的增值税自然也包括营业税的部分，因此此次营改增将全面进行，消除上述情况导致的企业重复征税，并保证所有企业实际税负只减不增。但是因为金融行业产品及客户的特殊性，企业无法取得了相关发票或者取得了相关发票却无法凭票扣税的情况，也并不是全部能够避免，所以在金融行业推行营改增在世界上都属于难题，因此国际上甚至认为金融业就不存在真正推行增值税又能完善抵扣链条的办法。 四、征税方式的确定 金融产品的运营一般会考虑诸多因素，不仅考虑产品本身的收益率，而且还会考虑市场的风险补偿，以及未来期间的通胀，并且一般金融产品的运营期限也不乏很长期的。因此金融产品或服务的收益率也就不仅包括产品自身的增值，还包括隐性的一些收入，比如风险

“营改增”后,金融服务业纳税人怎样划分不可抵扣的进项税额【税收筹划,税务筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！“营改增”后，金融服务业纳税人怎样划分不可抵扣的进项税额【税收筹 划，税务筹划技巧方案实务】 甲银行分行财务经理A先生最近为“营改增”而苦恼：根据《营业税改征增值税试点实施办法》第27条，用于免征增值税项目的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产发生的进项税额不能从销项税额中扣除。甲银行分行恰恰有大量农户小额贷款、金融机构间资金往来等按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》属于免税项目的业务。因此如何划分可抵扣与不可抵扣的增值税进项税额成为A先生面临的一个难题。带着这一难题，A先生向总部的税务经理B咨询解决办法。 B经理没有直接回答A先生的问题，而是先问：分行购进的货物、劳务、服务、无形资产和是否按照用于征税项目还是免税项目准确区分？A先生想了想：“有的项目，比如采购的人力资源外包服务，根据采购合同是单为免税项目服务的，但是大部分项目都不能直接区分出来。” “那就先把能够确定为免税项目发生的增值税进项税额区分出来，这部分不能抵扣。”B经理接着说：“不能直接区分的项目，按照《营业税改征增值税试点实施办法》第29条，不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额，也即按照免税销售额的比例计算不得抵扣的进项税额。” “有没有更好的办法？”A先生不太满意：“有的免税项目，比如金融机构间资金往来销售额很大，但属于比较简单的日常业务，只耗用银行很少的人力物力，而征税项目一般都占用大量企业资源，但是销售额有限，按照销售额比例计算，我们就吃亏了。” B经理也有同感：“其实吃亏就吃亏在你没有办法划分进项税额，如果能

探究营改增的财政经济效应

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/0612951326.html, 探究营改增的财政经济效应 作者：姜志春 来源：《中国科技博览》2017年第12期 [摘要]本文以营改增为研究对象，以其所带来的一系列财政经济效应为研究目标。首先，对我国当前营改增的最新内容进行了简单介绍；其次，探究了营改增政策实施带来的几点财政效应，并分析了其面临的问题；最后，针对营改增政策实施面临的问题，提出了几点应对策略。 [关键词]营改增财政经济效应 中图分类号：G97 文献标识码：A 文章编号：1009-914X（2017）12-0091-01 引言 当前，我国经济发展方式的转型正在稳步前进，同时也取得了优异成效。基于这种经济发展背景，我国为了更进一步促进各个产业经济的优化升级，从而出台了“营改增”的政策。该政策的实施消除了以前重复征税的弊端，实现了对我国税收制度的完善，最终将为各行各业的快速发展奠定良好的外部环境。本文将以营改增这一政策为研究对象，重点探究该项政策带来的财政经济效应，希望能够为我国经济又好又快的发展提供一定的帮助作用。 一、我国“营改增”最新内容分析 “营改增”，即由征收营业税更改为征收增值税。这一政策是我国根据当前经济发展的新形势，做出的一项重要决策，同时其也体现了党中央、国务院深化税收政策改革的总体部署。该项政策旨在促进各行各业的快速发展，减轻企业的税收负担，并加快我国消费和各个产业的优化与升级。用征收增值税代替以前征收企业的营业税，而且仅仅是征收企业的服务或者产品额外产生的增值部分的税收，这种政策是从2011年提出的，在2012年正式展开试点，一直到2013年开始推广至全国。 2016年，营改增政策已经推广至各个行业，而且达到了近6000亿元的减税总规模，其中本年刚纳入营改增的行业，包括金融业、现代化服务业、房地产行业等达到了近4000亿元的行业减税规模，大大促进了金融行业的发展，并有效激活了现代化服务业的发展，为我国各个行业的优化和升级奠定了基础。另外，我国增值税纳税人逐渐代替了以前的营业税纳税人，并确保其税负只减不增。对于房地产行业来说，营改增政策规定对其征收11%的增值税税率，而对于服务业和金融业而言，营改增政策的实施将按照一般纳税人的税率来对这些行业征收其6%的增值税税率；对于小规模纳税行业来说，营改增政策规定要按3%的增值税税率来征收。 从2016年5月份开始，营改增在全国范围内全面展开并实施，并将不动产也纳入了抵扣范围。对于原来的增值税纳税人，可以将其新增的不动产所含增值税进行抵扣，从而有效避免

营改增对工业企业的影响

为了适应新时代下产业结构发展对流转税的征收影响，我国于2012年首先在上海开始试点“营改增”的变革。随着“营改增”的推广和实施，2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业中去。这一变革对电信业产生了很大的影响。一方面，流转税种的变化带来了以往的会计核算的变化，行业内的管理也面临巨大挑战；另一方面，税种的改变，需要电信业做出调整来适应这种变化，例如对资源的分配管理等。目前，“营改增”对电信业的实施已经四年，从整体上看在逐步地推广发展中，但还存在较多的问题。本文主要研究“营改增”对电信业的影响，以期望能够为电信行业全面实施“营改增”提供帮助。 一、电信业“营改增”概述 （一）“营改增”的内涵 （1）营业税和增值税。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其所得征收的一种税。征收率在20%以内，不同行业在税率上存在明显的差异。营业税的征收范围比较广，涉及应税劳务、无形资产及不动产三大类，税率低易计算。营业税收入在相当长的一段时间内构成了政府财政收入的主要部分。增值税是对商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的増值额进行征收的一种流转税。征税范围主要包括为销售和进口的货物提供的应税劳务（指修理修配劳务）以及提供的应税服务（“营改增”新增）。1994年，我国出台增值税相关法律法规，从而奠定了增值税在我国纳税的地位。“营改增”的实施，又进一步地促进了我国税制的改革和发展。（2）电信业“营改增”内涵。“营改增”，简单地说就是对以往征收营业税的行业改征增值税，而不对课税商品和服务进行区别对待。2014年6月，“营改增”正式进入到电信行业领域。中国电信、中国联通和中国移动是我国三大电信企业，本文主要以中国联通作为对象进行研究。 （二）电信行业“营改增”相关政策 自2014年至今，我国对电信业“营改增”基本上实现了全方面改革。主要是对电信业应纳税内容的调整，对缴纳营业税的内容全部改征增值税，对涉及以营业税和增值税为纳税基础的税种同步调整。此外，“营改增”以后对混合销售行为做了重新地解释，进而影响到电信业的计税方法发生了改变。具体如下：（1）“营改增”把电信行业分为了基础电信业和增值电信业，“营改增”之前，通信业所适用的营业税率为 3％，而“营改增”之后，对基础电信实施10％的征收率，而增值电信实施6％的征收率。（2）现代服务业务，在实施“营改增”之前按照3％征收营业税，而实施“营改增”之后，则按照6％征收增值税。（3）对一些零售终端和促销业务，在“营改增”之前，按照3％征收营业税，并作为混合销售行为处理，而在实施了“营改增”之后，则区分对待：①提供电信业服

论营改增后对建筑企业影响及应对方法

论营改增后对建筑企业影响及应对方法 2016年3月18日，李克强总理主持召开国务院常务会议。会议审议通过了全面推开营改增试点方案，明确自2016年5月1日开始，营改增试点范围扩大到建设、房地产、金融、生活服务业、商品和服务业，实现全覆盖，通过税收信用链，支持现代服务业发展和制造业的全面升级。其中建筑业由原业的营业税率3%改为现在的增值税率11%，营改增后必将对建筑业企业产生深远的影响。所以建筑企业必须谋划好营改增后的成本控制。 标签：营改增；建筑企业；影响与应对 doi：10.19311/https://www.wendangku.net/doc/0612951326.html,ki.1672-3198.2016.15.054 1 税率提升对建筑企业的影响 营改增后建筑企业的税率变为11%，相对于原来3%的营业税，增加了8%的税负，这样无形就增加了建筑企业的成本，也就是说建筑企业要有8%的进项税额抵扣才能抵消。税收义务开始实施后，需要在规定时间内纳税，这将给企业的现金流带来很大的压力。企业在支付和征收增值税发票的同时，需要考虑两者之间的时间差异，在时间上有很大的差异，资金的机会成本占了较高的比例，从而影响了资金的现金流量和成本，企业在“营改”的具体实施过程中，应尽量避免这种暂时性差异给企业资金流动所带来的负面影响。建筑企业的项目成本主要包含五类即：人工费用、材料费用、机械使用费、直接费用和间接费用。其中人工费用和材料费用是建筑企业成本的主要部分。施工企业在这五大类成本中可以实现在增值税专用发票上的材料成本，机械使用费、直接费用和间接费用只有一部分能取得增值税专用发票，人工费用要看是否能分包。 （1）材料费用采购分为自行采购和甲供材料，甲供材料是指建设所用材料由甲方提供，当然建筑企业也就没法取得增值税专用发票，2016年5月1日全面营改增后，建设方在招标时可能会要求所有建筑材料都甲方提供，因为这样甲方可以抵扣一大部分的材料进项税，从而降低了甲方在建工程的成本。这样无形之间就导致了建筑企业税负的增加。还有其他建筑材料也能引起税负的增加，比如：商品混凝土、砖、瓦等，根据《增值税暂行条例》的相关的规定，以下的一般纳税人销售自产货物，选择按照简易办法以3%征收率计算缴纳增值税：①建筑、生产建筑用砂、土、石料。②在沙、土、石或其他矿物的生产中，砖、瓦、石灰（无粘土实心砖和砖）。③商品混凝土（仅限于水泥混凝土用于生产水泥）。 ④自来水。所以建筑企业从上述的材料中无法取得增值税专用发票，在这方面对建筑企业的影响是很大的。 （2）人工费用是指建筑企业人工费是指承包基数测算内容内的直接从事工程施工的工人及施工现场为工程制作构件、运料、配料等工人的工资和劳动保护费。也包括从分包方取得的分包人工费。建筑企业自已人工费属于企业的工资薪金，无法取得增值税发票。可以从分包商支付的劳动中获得增值税专用发票，但

“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议

“营改增”全面推行后存在的问题及完善建议 摘要：我国加入世贸组织后，经济实现了快速发展，经济体制也在这种情况下悄然转变，受到经济节奏的带动，我国各项制度也逐步走向规范化，尤其是在税收制度改革中，通过营业税改增值税（以下简称营改增）这一划时代举措，我国的税收制度变得更加完善、公正。营改增政策出台后，各行各业都已经实现了税收体制改革，银行业也在其中，但是由于我国长期处在计划经济时期，各大银行对营改增认识不足，对税收体制的突然变动没有足够的应对措施，导致了在税务核算和纳税过程中还是存在较多的问题。笔者以商业银行业为例，分析营改增对商业银行产生了什么样的影响，并结合我国税务体制的实情提出适当的应对措施，为商业银行的更好发展提供一些参考和借鉴。 关键词：营改增；商业银行；问题和措施 改革开放之后，经济的发展速度远远超乎了人们的想象，似乎在短短的几年我国就从计划经济进入了市场经济。经济发展过快背后也出现了一系列的问题，旧有的各种体制例如政治体制，企业管理体制以及税务体制等都不再符合市场化经济体制的发展要求，拿税务体制来讲，最大的缺陷在于银行外购货物的增值税进项税额不能进行任何抵扣，银行实质

上同时承担了营业税和增值税两部分税额，这种不合理的纳税体制导致银行纳税负担过重，严重制约了银行业的发展。同时作为和银行业有密切关联的各大企业也得不到任何抵扣，也增加了企业的纳税负担。为了为何纳税的公平性，我国相关税务部门开展了营业税改增值税，这一举措理论上是维护了纳税公平，但是相对于商业银行来讲，由于目前采用的增值税税率、计税方式等都没有发生变动，是否在营改增之后能够依然沿用是值得探究的问题。 一、商业银行营改增简述 我国经济体制基本实现了从计划经济到市场经济的过渡，但经济体制的转变并没有导致税务体制也随之发生变动，增值税和营业税始终处在共同运行的状态，这样的纳税体制严重制约了经济的进一步发展，给经济带来了以下不良影响：（一）增值税机构不健全，税收中性的特征没有展现出来。 （二）各商业银行重复纳税现象明显，很多银行迫于纳税压力不得不对自身的产业结构进行整合，这也进一步限制了自身的发展。 （三）经济发展导致经济活动频繁起来，纳税体制不健全税务部门没法依照相关规定对纳税企业进行监管，不仅增加了税务部门的工作压力，偷税漏税情况也日益加重。 受到上述三方面的影响，我国不得不对纳税体制重新编

一个案例让你学会营改增后地建筑业增值税纳税申报

提示：所有增值税专用发票均在本月通过认证。 A企业系增值税一般纳税人，从事建筑安装业务，所有建筑服务业务均由直接管理的项目部施工或分包，企业2016年7月份业务如下： 业务1：本地A建筑项目为营改增后的项目，采取一般计税办法，于当月竣工结算。收取含税工程款220万元，另因提前竣工收取奖励款2万元，一并与工程款开具增值税专用发票，款均已收到。对A建筑项目的部分工程进行分包，分包给B工程公司，本月对分包工程进行结算，取得B公司开具的分包款增值税专用发票，注明工程款10万，增值税款0.3万元；购买材料物资，取得增值税专用发票，注明价款100万，增值税17万。 解析： 1.结算、收取工程款 销项税额＝222/1.11×11%＝22（万元） 借：银行存款 2220000 贷：工程结算 2000000 应交税费——应交增值税（销项税额）220000 附列资料（一）（本期销售情况明细）

解析： 2.支付分包款 借：工程施工——合同成本 100000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3000 贷：银行存款 103000 3.购买材料物资 借：工程施工——合同成本1000000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170000 贷：银行存款 1170000 附列资料（二）（本期进项税额明细）

《增值税纳税申报表》 业务2：外市B市政工程项目为营改增前的项目，采取简易计税办法，当月竣工结算, 收取含税工程款515万元，开具增值税普通发票，款项尚未收到；发生分包支出103万元。已向项目所在地税务机关填报《增值税预缴税款表》并预缴增值税12万元，取得项目所在地税务机关出具的完税凭证。 解析： 应纳税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 预缴税额＝（515－103）/1.03×3%＝12（万元） 账务处理： 1.月末工程结算 借：应收账款 5150000 贷：工程结算 5000000

营改增后税收政策效应分析

营改增后税收政策效应分析 “营改增”试点的政策效应分析 2011年10月26日，国务院总理温家宝主持召开的国务院常务会议决定，从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点，逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。从2012年1月1日起，上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。由此，上海先行进行营业税改征增值税试点工作正式展开。 一、进行营业税改征增值税试点的政策影响 本文主要从对试点行业的税负、税务部门的征管权限以及对试点地区的财政收入等三个方面对该政策的效应进行分析。 （一）营业税改征增值税对试点行业的税负影响。 1、营业税改征增值税对交通运输业的税负影响。在营业税改征增值税之前，交通运输业在营业税税目中属于“交通运输业”的征收范畴，税率为3%，营业税改征增值税后，交通运输业的企业会涉及两个税率：如果是一般纳税人，按照11%的税率征收；如果是小规模纳税人，按照3%的征收率征收。对于前者来说，貌似税率提高，税负增加，其实不然。根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》的规定，一般情况下年不含税应税服务额达到500万才会被认定为一般纳税人，同时，根据现行增值税条例和实施细则的规定，增值税一般纳税人可以享受进行抵扣政策，也就是说交通运输业企业购进的作为经营用的汽车、固定资产、汽油以及其他材料的进项税额可以予以抵扣，由于抵扣的影响，试点交通运输企业的最终税负率会远远低于上述名义税率11%。 根据分析可以得出，此次营业税改征增值对于交通运输业的税负影响是结构调整，稳中有降。 2、营业税改征增值对现代服务业的税负的影响。此次营业税改征增值试点的另一个行业就是部分现代服务业，主要包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。这些行业在营业税改征增值前，属于营业税的“服务业”税目征收范畴，按照5%的税率征收营业税；营业税改征增值后如果是一般纳税人，其中有形动产租赁服务按照17%的税率征收增值税，其他行业按照6%的税率征收增值税，如果是小规模纳税

营改增对企业利润的影响分析

营改增对企业利润的影响分析 【摘要】随着我国经济的快速发展，传统的税收政策已不能完全适应当前经济发展的需要，营业税改征增值税(以下简称“营改增”)已成为我国深化税制改革的必然趋势。企业如何适应国家税制改革的大潮?如何应对“营改增”对企业税负带来的影响?如何使企业通过营改增，创造更大的利润?这已成为绝大多数企业最关注的问题。为解决这一问题，本文主要对“营改增”产生的背景及意义，以及带来的影响进行简要分析，并对企业提出相应的建议与对策，以供参考。 【关键词】营改增税负影响因素 1.“营改增”的背景及原因 如何减税为企业减负，如何促进企业的结构调整，促进产业结构的升级，成为目前中国经济发展遇到的难题之一，正是在这样的背景下，2011年11月16口，财政部和国家税务总局发布了经国务院同意的《营业税改征增值税试点方案》等文件，自2012年1月1口起在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。可以说，营业税改征增值税主要是由于营业税的缺点和增值税的优点决定的。营业税存在着重复征税和累计税负、阻碍服务业发展、切断增值税的抵扣链条和征收管理困难等缺点，这也是营改增的主要原因。 2、营改增后税负分析 2.1．对小规模纳税人税收负担的分析 营业税改征增值税后，由于小规模纳税人是按不含税销售额依3%的征收率计算征收增值税，因此，对小规模纳税人而言，其税收负担是增加还是减少，关键看增值税的征收率与原来课征营业税时的税率谁高谁低。除了交通运输业为3%，其他6个服务业的营业税率均为5%，高于小规模纳税人的增值税征收率，因此，即使不考虑价外税因素，其他6个服务业的小规模纳税人的增值税负担都会比原来课征营业税时的营业税负担要低。虽然交通运输业的营业税率和实行增值税后的征收率都为3%，但增值税是价外税，征收增值税后，运输业的销售额要换算成不含税销售额，即要从其销售额中剔除增值税后作为计征依据，因此，交通运

营改增对建筑施工单位的影响及应对措施

营改增对建筑施工单位的影响及应对措施 发表时间：2018-09-12T16:33:49.930Z 来源：《基层建设》2018年第20期作者：唐明[导读] 摘要：“营改增”作为税收制度改革的重点，其直接影响到企业发展效果。 身份证号码：35012119891230xxxx 摘要：“营改增”作为税收制度改革的重点，其直接影响到企业发展效果。在营改增后企业税负仍然存在着不降反增地可能性。建筑工程行业发展是当前我国国民经济增长地动力，和社会关联有着紧密的联系。所以，建筑工程的施工企业实施营改增不仅会造成税负的变化，还对企业的建设成本、收入、资金管理、税金等造成较大影响。对于营改增这把双刃剑，企业应该如何进行选择，就成为建筑工程施工单位所面临的主要问题。本文主要结合作者实际工作经验，简要的分析营改增对建筑工程施工单位的影响及其应对措施，以供借鉴。 关键词：建筑工程；施工单位；营改增；影响 Abstract: "replacing business tax with value-added tax", as the key point of tax reform, has a direct impact on the evelopment effect of enterprises. After replacing business tax with V AT, it is still possible to increase the tax burden without reducing it. The development of construction engineering industry is the driving force of China's national economic growth at present. Therefore, the implementation of replacing business tax with V AT in construction enterprises will not only cause the change of tax burden, but also have a great impact on the construction cost, income, capital management and tax rate of enterprises. As for the double-edged sword of replacing business tax with value-added tax, how enterprises should choose has become the main problem faced by construction units. Based on the author's practical working experience, this paper briefly analyzes the impact of replacing business tax with V AT on construction units and its countermeasures for reference. Key words: construction engineering; Construction unit; Camp to increase; impact 前言 建筑工程行业在我国国民经济中占据着十分重要的部分，工程施工企业发展直接影响建筑工程的施工，为了有效地转变经济发展的形式，调整经济结构，我们需要加强分析营改增就建筑工程施工企业的影响，强化建筑工程施工企业营改增的应对能力，进而为建筑工程行业营造出一个健康发展的环境。 1营改增的特点分析 在建筑工程施工过程中的营业税与增值税在工程应用方面有着一定区别，其区别在于是否能够进行抵扣地完成。首先，以增值税来看，增值税主要是我们应该缴纳地税务为整个工程施工中的营业总额及其每项需要缴纳的税务差值。营业税主要是经过总地收入乘以应该缴纳税收比例得出的数据。就应该缴纳的税务对象进行分析，主要缴纳税收的行业就有建筑工程行业及其多个工程产业。增值税缴纳税收的对象通常是大部分第三行业、少部分第二产业的零售部门。在应该缴纳地税率上，其还是存在着较大的区别。例如说：营业税在3%-20%之间，但是增值税的值达到13%-17%。营改增主要优势在于改变税率，在改变之后，将增加6%-11%两个等级。第二，计算税务。一般情况下，上缴的增值税对一般的企业来讲是较为适用的，在上缴收入方，为确保某个地区财政稳定性，在实施了新地营改增计划后，就保持了其归属的不便。但是，占据的税收只有很小一部分需要行政部门进行分担。 2建筑工程施工企业实施“营改增”的作用以及影响 2.1降低企业产业升级负担 科学技术发展能够有效的促进企业生产技术、生产设备的更新，在当前的建筑工程施工中，若想有效的提升其竞争力，我们必须加强对其产业升级。在我国税收征收的制度中就有明确地规定，企业中的规定资产税额是不能进行抵扣，建筑工程施工企业的自身就是一种典型有着很高规定资产高比例地行业，建筑工程施工企业需要使用的生产设备是固定性资产，建筑企业的自身进项税额是不能进行抵抗的，这就对工程施工企业来讲有着很大地负担。所以，不少的建筑施工企业不愿意对企业自身的设备、技术进行升级，对建筑工程施工企业生产、发展效率有着负面的影响，进而限制了我国的建筑工程行业整体发展。 经过实施“营改增”，将对建筑施工企业的设备、技术升级的负税进行减少，切实强化建筑施工企业产业化的升级，提升企业竞争实力，促进建筑企业不断的发展。 2.2规避建筑企业的重复纳税 建筑工程的施工企业自身并不完全是生产者，在建筑工程的施工中，需要批量的采购大量原材料及其设备。而建筑工程的施工企业就是市场经济中地消费者，需要采购不少设备、材料，按照相关税法进行增值税务地进项税额的缴纳。生产者需要按照营业收入的全额缴纳营业税。就建筑工程的施工企业来讲，反复的纳税将对其行业发展有着深远影响。 2.3提升财务核算和管理的水平 建筑工程的施工企业营改增之前的营业税计算十分简单，是价内税。根据工程项目的收入按照3%的税率计算出交税费用。在实施了营改增之后，建筑工程的施工企业交税费计算十分复杂。企业的收入主要是按照一定的税率进行扣除销项的税额，其成本也需要抵扣相关的进项的税额，进项的税额与销项的税额主要是以一种全新应交的税金进行审核，应该缴纳的税金主要是进项税额与销项税额的差额。新的核算要求了财务人员努力的学习，提升核算的水平，进而充分适应新核算制度冲击，促进企业调整财务的结构，落实了财务的审核、发票及其物流等管理的工作落实。 2.4提升企业的管理水平 为更好的适应新税收的制度，企业不仅需要创新财务制度，还需改革市场营销、经营模式、对内管理、对外服务、生产组织等的。企业的管理水平越高，其上下游生产链的衔接则更加融洽，企业的进项税额就越多，企业的税负则就更轻，其经济效益则更大。 2.5对发票的收集及其认证难度有所加大 在实施了营改增之后，要求了增值税的进项税额在180天内完成认证，因为建筑工程的施工单位项目的分散、涉及到的项目较广，需要及时收集整理增值税的发票存在着很大地难度，并不能确保增值税进项税额在规定时间里进行认证，所以，在实施了营改增之后，将加大建筑工程施工单位发票的收集及其认证难度。 3建筑工程施工单位实施“营改增”所面临的问题分析 3.1设备原材料进项税额不能直接抵扣