新形势下对税收执法风险管理的思考

新形势下对税收执法风险管理的思考

公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-

新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。

目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。

一、税收执法风险的含义

税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。

税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规

文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。

税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。

二、加强税收执法风险管理的意义

1、有利于推进依法治税、规范管理。随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。加强税收执法风险防范，有助于从源头上防止和减少税收违法行为，增强税收执法的刚性，促进税收管理的法治化和规范化，从而有力推进税收工作法治化进程。

2、有利于构建和谐的税收征纳关系。正确执法、文明执法，为纳税人提供优质化的服务，是提升税务部门形象的重要途径，也是构建和谐征纳关系的必然要求。加强税收执法风险防范，就要求税务干部在规范执法的同时，进一步增强纳税服务意识，严格履行各项税收服务制度，积极优化服务措施，努力化解征纳之间的矛盾，树立良好的税收执法公信力和执法形象，促进和谐征纳关系的建立和完善。

3、有利于推进税务干部队伍建设。在税收执法过程中，如果税务干部长期面临着较大的执法风险，必然会挫伤执法人员的信心和工作积极性，严重影响税收执法队伍的稳定。加强税收执法风险防范，就要求执法人员进一步提高思想素质和业务素质，减少政策执行偏差和税收执法的随意性，从而有效降低税务人员受

到法律追究的机率，在一定程度上保障税务干部的人身安全，有利于税务机关打造一支规范、高效、安全的执法队伍。

三、税收执法风险管理中的问题

当前，我县地税系统通过加强队伍建设、强化税收征管和进一步优化税收执法环境，税收执法风险得到有效防范和控制。但是，执法水平低、工作责任心不强、服务意识淡化，在当前一些地税机关的部分税务执法人员身上仍不同程度的存在。尽管我局通过建立税收执法检查、税收执法责任制等多项制度，初步形成了税务人员执法行为风险管理机制，执法风险在很大程度上得到有效的控制。但认真审视我们现有的风险管理机制，不难发现以下问题：

1、风险管理意识相对不足。税收执法检查、税收执法责任制等基本上属于事后监控，对执法风险缺乏系统地、定时地事前尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。

2、监控管理链的脱节。在制度设计中，注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都由基层一线干部承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

3、风险管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，不能从数据分析应用的视角建立必要的风险预警、评估及控制机制，使得目前我们的风险控制能力偏低。

四、税收执法风险管理的措施

1、建立协调完备的税收法律体系，以宪法、法律为基础，由税收实体法、税收程序法、税收组织法、税收相关法这几部分组成一个有机的整体，相互之间协

调一致的税收法律体系。在执法工作中发现相关税法所规定的政策存在不明确、不到位、有冲突、难于操作等问题时，及时、全面地反馈给上级税务机关，以利于税法的不断完善，建立一套具有较强适应性的税法体系，为化解税收执法风险发挥积极作用。

2、建立和完善数据采集、税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查“五位一体”的互动机制，促进科学化、精细化管理，有效堵塞税收征管漏洞，规避税收执法风险。一是要完善税收征管机制。加强税收分析和预测，密切跟踪宏观经济和微观税源变化形势，全面开展税收预测预警分析、政策效应分析和专题税收分析等，及时发现税收征管薄弱环节，有针对性地采取措施，把握工作的主动权。二是要完善征管查协作机制。在进一步明确征收、管理和检查职能基础上，增强征管查的协作性，重点是加强信息流的传递、交换和共享。三是要建立需求提交和系统维护机制。将业务应用与技术支持紧密结合，切实抓好需求维护和数据维护工作，最大程度提高征管效率和质量。通过税收管理机制指导和规范执法行为，有助于降低税收执法风险。

3、对税收执法行为实施上下、左右、内外，事前、事中、事后的全方位监督，全面规范税收执法行为，规避税收执法风险。一是科学设定岗位，以事定岗，以岗定责，以责定权，构建环环相扣的岗责体系，明确执法程序和工作规程。二是充分发挥综合征管软件监控作用，对税务执法的全过程进行有计划、有组织的动态管理，对任何一项税收执法和行政管理的异常信息，经过采集、录入、整理、评估、发布各环节在微机上进行规范处理，根据分析得出的风险信息，采取有效的控制行动，追查原因并督促其纠正，以期有效的预防、处理和化解风险。三是随时对各单位的执法情况进行抽样剖析，从税务登记、税款征收、管理、稽查各环节，严格依据工作流程、岗位职责进行内部执法检查，实现执法

检查到岗，责任追究到人。四是整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收执法责任制考核和年度公务员考核等考核制度，探索建立基于统一平台的综合考核体系，全面评价税收执法工作。

4、完善税务干部队伍管理，逐步建立科学合理的教育培训、任用选拔、团队建设等一整套有助于提升执法干部队伍整体实力的管理体系，减少因执法人员能力问题导致的执法风险。一是定期对干部开展税收业务、计算机操作、财务会计基础知识等培训，提升干部适应工作的能力；强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，提高依法行政意识，克服执法上的侥幸和麻痹心理，真正使干部能够以正确的思想观念、端正的工作态度、必要的法律知识、熟练的业务技能和计算机操作技术等综合能力来化解税收执法风险。二是深化干部人事制度改革，坚持“德才兼备、以德为先”的用人标准，优先选拔任用税收业务好、政治立场坚定的年轻干部，建立科学的选人、用人机制。三是建立完善“富有特色、内容全面”的税务文化，注重税务文化的导向性、针对性、激励性、多样性和渐进性，增强税务干部的主人翁精神、团队协作精神以及凝聚力、感召力和向心力，使税务干部的潜能得到最大限度的挖掘，努力使人为因素造成的执法风险降至最低。

5、将信息化手段应用于纳税服务，转变纳税服务方式，建立以纳税人满意度为重要衡量标准的纳税服务质量评价体系，防止因纳税人因素引发的执法风险。

6、以国家税收法律、法规为依据，积极争取并依靠地方党委政府的支持，推动政府各部门和社会各界积极参与综合治税，逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”为主要内容的社会综合治税体系，大大降低税收执法风险。

五、执法风险管理应注意的问题

我局在建立完整的税收执法风险管理体系方面进行了积极、有效的探索，基本实现了对执法行为进行事前预警、事中控制的目标。结合实际工作中存在的问题，我们认为还应当在以下几个方面加以关注：

一是开展执法风险管理工作应当重点关注高级别风险的管理和重要流程的内部控制。

二是开展执法风险管理工作应与其他税收管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入税收管理和业务流程中。风险管理体系不是凌驾于现有管理体系之上的，而是对现有管理体系的提炼总结和提高。

三是应注重建立具有风险意识的税务文化，促进风险管理水平的提高以及执法人员风险管理素质的提升，保障风险管理目标的实现。

四是执法风险管理体系建设的成败很大程度上取决于全体执法人员参与的程度。因为该体系涉及日常执法行为的各个环节以及每个执法人员的工作职责。同时，领导层也要身体力行，这样可以推动执法人员参于风险建设的积极性，也可以为实行执法风险管理给予充分的指导和支持。

总之，在社会发展新形势下执法风险管理水平的提升需要经历一个渐进的过程，风险管理工作也要从一时的、相对分散的行为，发展为过程标准化、操作规程化、定量和定性结合的管理活动，最终形成以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，促进整体税收执法水平的提高，为构建社会主义和谐社会起到有力的支撑和保障作用。

宜阳县地方地税局

二〇一〇年八月十日

新形势下加强风险管理和内部控制工作的思考

关于新形势下加强风险管理和内部控制工作的思考 随着国家对高能耗、高污染行业的控制，以及受全球经济下行形势的影响，国内大多数冶金、煤炭等行业产能过剩，企业生存步履维艰，从而也影响了我公司主营业务的市场拓展。面对当前国内外日益复杂的新形势，企业之间的竞争在某种程度上已经演变为企业风险管理和内部控制完善程度的竞争。因此，在积极应对挑战、开拓新市场的同时，企业还应在加强风险管理和内部控制方面苦练基本功，不断提升核心竞争力，以应对日益严峻的挑战。而成本效益是风险管理和内部控制的重要元素之一，从某种程度上来说，风险管理和内部控制是增加了企业成本，但这项工作可以避免企业发生更大的风险和负面的影响，从而能保护企业更大的利益和价值。 一、风险管理是企业生存底线 风险管理是企业生存的底线，无论是怎么强调也不过分。不管是内部管理需要，还是外部监管要求，都使得企业风险管理作用显得日益提高。应该说，风险管理的目的不是消除风险，也不是降低风险，而是将其控制在我们可承担的风险范围内，为企业经营目标的实现提供合理保证。 风险管理可以分为三个阶段，第一阶段是问题反应型，来了问题救火式的反应；第二阶段是规范操作型，是已有制度和流程，但缺少战略指导方针下的风险管理；第三个阶段是体系完善型，就是整个公司的风险管理和内部控制是在公司的统一战略指导之下，通过完善的

体系、流程和日常的管理工作来预防和控制风险。因此，风险管理最主要的目的还是预防，而不是等着风险来了，再采取措施。 许多企业的历史，会发现这样一种情况：在某个区间段恰恰资金短缺，这时刚好有一笔资金帮助企业渡过了难关。假如那笔钱不在那个区间出现的话，那么今天那个企业很可能已经不存在了。而风险管理的目的，就是尽量要避免这种情况发生。 二、风险管理是全员参与的理念 风险管理的重要原则之一就是全员参与，这需要董事会、经营管理层切实转变观念，真正重视起来，建立一个自上而下的内控体系，培育全员参与的风险管理文化。企业要宣贯每一位员工在其职责范围内都是风险管理的主体，都承担着相应的风险管理责任的理念，将风险意识根植于每一位员工的思想中，从而把风险管理纳入到经营管理全流程中。 三、提高全面风险管控的预防性 以风险可控为目标，提高全面风险管控的预防性，支持企业高效、健康、持续发展。比如在合同审核方面，要做到事前法律审核，从商业模式、交易条件、合作方的选择、合同条款的设置等环节介入，并进行风险控制指导，这样业务部门就能够掌握内控的基本要求。按照这个方法做下去，就既能保证业务流畅，又能控制风险。 四、将风险控制在可接受的区域 风险和企业目标之间的关系很复杂，每个企业都会有固有风险，要把风险控制在一个能够满足企业风险偏好的区域，这需要经营管理

防范税收执法风险实践与思考

防范税收执法风险实践与思考 池州市地方税务局 近年来，我局以深化税收执法责任制为核心，着力加强税收执法队伍建设，积极构建教育、制度、监督相结合的风险防范体系，大力推进依法治税，不断规范税收执法行为，取得了一定的成效。但面对当前众说纷纭、繁杂多样的风险防范制度和措施，仍需要我们以创新的精神和科学的态度重新识别税收执法风险，准确把握税收执法风险防范工作的重点，积极探索建立完善适合本局实际的税收执法风险防范体系，切实增强税收执法风险防范的科学性和有效性。 一、税收执法风险内涵及类型 所谓的税收执法风险指的是税收执法过程中潜在的、因为税收执法主体的作为和不作为可能使税收征收管理职能失效，以及这种作为和不作为可能对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。按轻重程度的不同税收执法风险依次可分为：执法过错责任追究风险、行政责任风险和刑事责任风险三个方面。 （一）执法过错责任追究风险。执法过错责任追究风险是指税收执法人员在执法过程中出现的执法过错，尚不构成追究刑事责任和行政处分的，依规定应受到税收执法过错责任追究执法过错责任的风险。追究的形式分为行政处理和经济惩戒。行政处理

包括批评教育，责令作出书面检查，通报批评，责令待岗，取消执法资格；经济惩戒是指扣发奖金，岗位津贴。 （二）行政责任风险。行政责任风险是指执法人员的执法过错较轻，尚未构成犯罪，但按照规定应追究行政责任的风险。行政责任主要包括政纪和党纪处分。行政处分有警告，记过，记大过，降级，撤职，开除六种形式。党纪处分有警告，严重警告，撤销党内职务，留党察看，开除党籍五种形式。 （三）刑事责任风险。刑事责任风险是指执法人员的执法过错较为严重，应承担刑事责任的风险。对税收执法人员而言，按照刑法的规定，可能承担刑事责任的执法行为主要有以下八个方面：一是徇私舞弊，不征少征税款。二是徇私舞弊发售发票，抵扣税款，出口退税。三是徇私舞弊不移交刑事案件。四是滥用职权。五是玩忽职守。六是索贿受贿。七是泄露国家秘密。八是帮助犯罪分子逃避处罚。 从上可以看出，刑事责任风险是最为严重的税收执法风险，关乎人身自由；其次是行政责任风险，关乎政治前途；再次是执法过错责任追究风险，关乎执法规范。我们必须要按照风险严重程度，采取相应的防范措施，把握重点，科学防范。 二、主要做法与成效 为确保税收执法风险防范工作取得实效，我局坚持从实际出发，因势利导，积极防范。 （一）强化组织保障。及时成立由本局主要领导为组长，其

新形势下对税收执法风险管理的思考

新形势下对税收执法风险管理的思考 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-

新形势下对税收执法风险管理的思考近年来，随着我国依法治税工作的不断推进，纳税人维权意识的不断增强，税务机关及其工作人员的执法风险也在不断加大。因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼的败诉、行政赔偿及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生。如何有效防范和控制税收执法风险，已成为当前摆在税务机关及其工作人员面前的一个重要课题。由于税收执法风险引起的税务干部“落马”、税务机关“赔款”的事件屡见不鲜，而且有愈演愈烈的趋势。 目前，尽管税务机关的依法治税的意识较之以前不断增强，但在税收征、管、查等各个执法环节，仍然存在着不容忽视的执法风险，致使因执法不当、执法过错或行政不作为等行为而引起的行政诉讼、行政赔偿案件，以及导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任或过错追究的案件时有发生，这严重威胁着税务干部的人身安全和损害了税务机关的形象。因此，笔者就新形势下税收执法风险管理进行一些思考和探讨。 一、税收执法风险的含义 税收执法风险是指税务机关违反法律法规的执法行为所引起的不利的法律后果。 税收执法风险具体指侵权和渎职带来的风险；包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错所带来的执法风险；不严格执行税收政策，对地方涉税违规

文件不抵制、不报告所带来的执法风险；执法程序不严谨和执法随意性带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊造成的执法风险。 税收执法风险直接带来法律责任，因此也将税收执法风险称为法律责任风险，并区分为行政法律责任风险和刑事法律责任风险；税务行政执法风险更多地表现为行政法律责任风险。 二、加强税收执法风险管理的意义 1、有利于推进依法治税、规范管理。随着经济形势风云变化、产业结构大幅调整、社会观念深刻变革，当前税收征管对象更趋复杂，税收征管任务更加繁重，过去经验式、粗放式的管理方法已不适应新形势的要求，而必须依靠科学化、精细化的管理方法和规范化的管理体系，加强对税收的征管。加强税收执法风险防范，有助于从源头上防止和减少税收违法行为，增强税收执法的刚性，促进税收管理的法治化和规范化，从而有力推进税收工作法治化进程。 2、有利于构建和谐的税收征纳关系。正确执法、文明执法，为纳税人提供优质化的服务，是提升税务部门形象的重要途径，也是构建和谐征纳关系的必然要求。加强税收执法风险防范，就要求税务干部在规范执法的同时，进一步增强纳税服务意识，严格履行各项税收服务制度，积极优化服务措施，努力化解征纳之间的矛盾，树立良好的税收执法公信力和执法形象，促进和谐征纳关系的建立和完善。 3、有利于推进税务干部队伍建设。在税收执法过程中，如果税务干部长期面临着较大的执法风险，必然会挫伤执法人员的信心和工作积极性，严重影响税收执法队伍的稳定。加强税收执法风险防范，就要求执法人员进一步提高思想素质和业务素质，减少政策执行偏差和税收执法的随意性，从而有效降低税务人员受

注册会计师-风险与风险管理、风险管理框架下的内部控制(二)

(A)风险与风险管理、风险管理框架下的内部控制(二) 一、单项选择题(总题数：24，分数：36.00) 1.关于内部审计的外包，正确的说法是______。 ? A.企业应指定一名保持独立性的内部审计师负责管理与外包企业的关系 ? B.此类工作常常是涉及专门领域的，比如信息技术和信托 ? C.服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的董事会报告 ? D.审计由外单位承包，所以企业不需要内部审计师 （分数：1.50） A. B. √ C. D. 企业应指定一名保持独立性的雇员(一般是内部审计师或内部审计经理或总监)，负责管理与外包企业的关系；服务提供商通常仅为具体领域执行商定程序，并将结果直接向企业的内部审计经理报告。 2.关于董事会的有关说法中，不正确的是______。 ? A.董事是由股东选出的，但是董事会及其代表在挑选候选人时发挥着重要的作用 ? B.董事会成员中至少有一名是独立董事 ? C.董事长的角色还应扩展至配合非执行董事的工作，并促进执行董事与非执行董事之间建立良好的关系 ? D.提名委员会的存在不应当被看作是意味着分散或减少了董事会作为一个整体的责任 （分数：1.50） A. B. √ C. D. 董事会中大部分成员应当是独立董事。 3.奠定管理和监督的坚实基础的方法之一是确认并公布董事会和管理层各自的作用和责任。以下关于董事会和管理层各自作用和责任的说法中不正确的是______。 ? A.董事会可以任免首席执行官或相应职位 ? B.独立董事是独立于管理层，不具有任何可能会大大干扰或可以合理地认为有重大干扰的关系，从而能够不受约束地进行独立判断 ? C.内部审计部门应该独立于外部审计师 ? D.一般应由董事会审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性 （分数：1.50） A. B. C. D. √ 审计委员会应审查企业财务报告的诚信和监督外部审计师的独立性。 4.审计委员会的职能是监督、评估和______企业内的其他部门和系统。 ? A.复核

公司风险管理内部控制制度完整篇.doc

公司风险管理内部控制制度1 风险管理内部控制制度 第一章总则 第一条为加强**公司（以下简称“公司”）风险管理的内部控制，规范风险管理行为，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》等法律法规，制定本制度。 第二条风险管理工作是由公司的董事会、经营管理层和公司员工共同参与，应用于公司战略发展规划的制定和公司内部业务的各个环节和部门的，用于识别可能对公司造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险的，为公司经营目标的实现提供合理保证的风险控制过程。风险管理工作是在公司内部控制体系基础上开展的一项高级管理工作。 第三条风险管理内部控制目标： （一）识别可能对公司造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险。 （二）为公司董事会和经营管理者实现公司经营目标提供合理的保证。包括并不限于：经济并有效的使用资源；防止资产流失；信息的可靠性与整体性；与政策、计划、程序、法律法规保持一致。 第二章风险管理内部控制的内容

一、目标制定 第四条公司目标的制定和分类应有利于使公司董事会和经营管理者识别 公司风险管理的不同方面。目标应包括四类： （一）战略目标。战略目标与公司的经营目标和预期相联系并支持公司的经营目标和预期的实现。 （二）经营目标。经营业绩目标和盈利能力目标应与公司组织结构和经营管理方式相联系。 （三）报告目标。有效的报告应包括公司内部的报告和外部的报告，同时包括财务信息和非财务信息。 （四）合法性目标。公司业务要符合国家相关的法律和法规规定。 二、事项识别 第五条公司管理者应对具有不确定性的事项进行识别。对公司有正面影响的事项，应采取行动抓住机遇。对公司有负面影响的事项，在风险的评估和应对阶段应予以重点关注。 第六条风险事项包括外部事项和内部事项。公司应重点关注如下风险事项和风险源：需求风险、技术风险、资源风险、管理风险、沟通风险、环境风险等。 三、风险评估

【doc】-税收执法风险防范及案例分析》

-税收执法风险防范及案例分析》 跳出说教的樊篱 —— 渎清醒与自律--收执法刚殓荡娆及案例分秒,r)) 启明 随着我国经济社会的持续发展和进步,法的旗帜愈加高扬.依法治和依法行政的推进对行政执法的影响, 既使行政执法的环境愈加改善,也不断提升着社会各界对行政执法的期望和要求.行政执法的监督愈加严『万, 行政执法人员的责任更为凝重.监督机构的完善,监督活动的频繁,执法人员被追究渎职责任案件的增多, 都在昭示看这样的趋势.而现实与理想的反差,认识与要求的距离,让人们直而执法的风险.一种对执法风 险的担心,焦虑甚恐惧的氛刚也存在于税收执法l:作『J_】,存在于税务工作者的心头.近几年来,伞国税务 系统都在关注和谈论执法风险这'话题,研讨执法风险防范的对策.而有关执法风险防范的教育,又往往因 为流于枯燥,强硬的说教而效果不佳.因此,效果良好的教育内容和方式,既是形势的迫切需要,也是人 税务工作者的期望. 近水楼台,近日,我阅读了我院袁森庚教授与安庆市地税局拿欣唰志合着的新作——《清醒自律一税 收执法风险防范及案例分析》(济科学出版社2011年2月版)一书.该书以袁教授关于税收执法风险防 范号题讲座的内容为框架,深刻分析了提出税收执法风险的背景,执法风险的本质,产生的原因以及防范方略, 并系统梳理和分析了税务执法环节的风险源,有耳日新之感.不仅标题活泼,文字

生动,最深刻的印象 是侄内容上,入心的说理,动情的分析.细细读完,有以下两点突L}J印象. 一 足说删质朴真切而非说教.本书是以袁教授专题讲座的内容为框架的,其讲座和写作本书的t要rJ的 不足对论争议或者处女地进行探索,而是期为税务=r作者的安全执法,防范自身的执法防范提供要的 参考.存该书序言与后记中都流露H_I作者的这一想法.所以,该书应属于形势和思想教育类的着作.难能叮 贵的是,纵观令_}5,难以发现说教的宁眼,取而代之的是质朴而真切的说理.埘反渎职侵权岗特点的分析, 对税务午『政执法复杂性的分析,对主动与司法机关沟通,协调必要性的强调等内容,以及在分析范式,运 用近白个暗藏执法风险的案例进行闸述论证,以及对社会现状的中肯分析,郁体现了这一特点.作者分析 伞因公务员推行光工资以及公务员管理体制的不对税收执法产:乍的负面影响时,写道:"我们还应认识剑, 存执法峪仔不断严历的环境,只要自己还税务机关工作,没有辞职,已经不足谈什么工资待遇1职务升 迁的时期了,如果没有良好1_作态度和习惯,自己的岗位能否保住,能否安伞退休可能都是问题."这样的 话语是朴实而切合实际的. 二是分析情真意切而非空fI司.作者多年从事税务培训教育的经历,税务系统良好的行风,千千万力税务 工作者的敬业精神,使作者对税收,税务机关及税务作者饱含深情.袁教授曾在其另本号着的后记中道: "每当任公路}行驶,只要看到税徽,就感到格外的亲切,总想下午进入人楼看看."这种真切的情感 对本l}5的写作产牛了重要影响.作者分析税收执法的艰辛,司法机关沟通协渊等

银行风险管理的思考与建议.docx

银行风险管理的思考与建议 21世纪，经济金融的全球化发展日益加快，为了应对各种金融危机和保持区域经济稳定增长，西方发达的资本主义国家的中Y银行纷纷成立独立的风险管理委员会。当前，中国人民银行面临外部政Z 经济形势复杂多变，金融工具及衍生品杠杆风险加剧和内部分支机构职能调整导致的管理风险等已经严重的影响到人民银行履职效率，因此研究人民银行风险管理的发展，具有重要的意义。 一、国内外学者对于风险管理的理论综述 1955年，美国宾夕法尼亚大学沃顿商学院的施耐德教授首次提出了“风险管理”一词，并将风险管理的描述为控制某事物因期望值与现实值存在差异而导致的损失。从此风险管理的概念在全球范围内广泛使用，并引发国内外众多学者和各类机构不停的研究和扩展。19XX 年9月，巴塞尔委员会发布了《有效银行监管的核心原则》，引出“全面风险管理”概念和基本框架，但是该文件为了补充《旧巴塞尔协议》在金融监管方面的努力，并未能及时建立风险测算模型。在随后的六年间，巴塞尔委员会更新了《操作风险管理与监管有效措施》，系统理论的阐述了银行资本管理的风险测算方法VaR(ValueatRisk)与模型，为我国国有大型企业的风险管理研究提供了新的技术参考和管理模式。 20XX年4月，全美反欺诈财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会(又称发起组织委员会，以下简称COSO委员会)在19XX年颁布的《内部控制整体框架》的基础上，吸收多年来专家学者在风险

管理方面的研究成果，按照《萨班斯一奥克斯法案》(SOA)在报告方面的要求，颁布了《企业风险管理框架》(ERM)，为建立现代风险管理建立了较为完美的理论体系和实物框架，并提出了通用的风险管理定义：“风险管理是指对影响组织目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估，并采取应对措施将其控制在可承受的范围内”。20XX年5月，中国内部审计协会在借鉴和遵循的国际审计通行准则和国外大型企业在风险管理的先进理念的基础上，发布了《内部审计具体准则》第16号“风险管理审计”准则，标志着我国内部审计理念中首次引入风险管理理念，并逐步促使公司管理层和治理层重视对各类风险的管理。 20XX年6月，国务院国有资产监督管理委员会参照《企业风险管理框架》(ERM)的理论框架，制定并发布了《中Y企业全面风险管理指引》，首次对“全面风险管理”的概念、基本流程组织体系、信息系统和管理文化等进行了明确的规定，并将风险管理纳入中Y企业负责人业绩考核指标，建立了我国企业全面风险管理的框架体系，引发了国内大型企业对风险管理的高度重视。据美国标准普尔评级机构，20XX年对世界上2300家大中型公司管理层进行的调查结果显示，已接近3/5的企业已经逐步建立风险管理机构或引入风险管理理念，表明实施全面风险管理已经成为国际企业风险管理的发展趋势。在我国由于市场经济发展情况落后于发达的西方资本主义国家，除了部分国有大型企业和部分金融机构建立风险管理职能部门或成立风险管理委员会之外，绝不大部分中小型企业和民营企业仍未将风险管理纳入

对防范税收执法风险的几点思考知识分享

对防范税收执法风险的几点思考 作者：王开智上传时间：2010-4-25 10:8 对防范税收执法风险的几点思考 税收执法风险，是指具有执法资格的国家公务人员在行使法律、法规所赋予的权力或履行职责的过程中，存在未依照或未完全依照法律、法规和行政规章的要求，在税收执法或履行职责中侵犯、损害了国家和人民群众的利益，给国家或人民群众造成一定物质或精神上的损失所应承担的责任，以及因执法主体的作为和不作为可能使税收管理职能失效，对执法主体和执法人员本身造成伤害的各种危险因素的集合。税收工作者在税收执法过程中，无论是在执行税收政策、行使执法权利，还是在公开办税、优化服务等方面，都必须依法办事，尽职尽责。否则，稍有不 慎，就会带来执法风险。 一、当前税收工作面临的执法风险 （一）税收管理风险 税收管理风险是指在税收管理过程中由于执法主体在执行或解释法律、法规、规章和其他规范性文件所赋予的职责职能中应作为而为作为、未完全作为或作为了未赋予的职责范围内的管理事务而形成的影响和后果。主要表现为：第一，基础管理工作不到位，税收人员对相关政策法规理解不到位，征管工作流程执行不严，税收登记内容不准确，易引发未来潜在的税收执法风险。第二，纳税人性质认定错

误以及发票领用、审核程序不健全、不规范，除了对国际税收造成流失外，将承担发票的资格认定、审批、发售、日常监管等环节管理风险和法律风险的责任。第三，政务公开不及时，税收政策宣传不到位，税率执行错误，提前或延缓征收税款，日常纳税辅导不细致，未依法保障或侵犯了纳税人的合法权益的行为。此类问题容易对整个税收秩序造成不良影响，还可能激化税企之间的矛盾。就税收人员个人来讲，可能被监察、人事部门给予行政处分，重则将会承担被司法机关追究 刑事责任的执法风险。 （二）行政诉讼风险 行政诉讼风险是指税收执法主体因实施税收执法行为，在税收执法过程中产生税收行政争议而引起的税收行政复议撤销、税收行政诉讼败诉、税收行政赔偿等后果和影响，使税收执法主体处于不利地位，在诉讼中面临败诉风险。其表现是违背合法行政原则要求、税收执法程序违法、执法依据错误等。据有关资料显示，税收机关败诉的原因是程序不合法或不规范、实体应用错误两方面。某市局国税局政策法规科组织的年度专项执法检查中均把税收检查处罚案卷作为检查重点，2008年、2009年检查组抽取了23个单位税收检查处罚案件 68份，情况如表所示

加强税收风险管理的几点思考

加强税收风险管理的几点思考 税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防止税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境。在现实税收管理工作中，如何更好地引入风险管理理念、强化税源控管，规避执法风险是当前应该着重探讨的问题。 一、税收风险管理的主要内容 近年来多种所有制经济形势的快速发展，形成了不同的利益群体，征纳双方的博弈冲突日见凸显。一是税源急剧扩大和税源变化日趋复杂，给税收征收管理工作提出了更高的要求；二是个体纳税信念即纳税支出与纳税人对政府提供服务的期望值不符从而产生的税负不公感觉也给税收管理工作带来难度和阻力。这种情况下，以目前的征管人力物力财力，若要实现依法征收、应收尽收，即实现征管效能的最大化，就必须寻找科学有效的税收管理模式。因此，对所管辖的纳税人采取科学合理的指标确定其应纳税款就不同程度存在风险，按风险程度高低对企业进行分类分级管理，有利于税务机关实施有效管理，避免国家税收流失。税收风险按其内容划分主要有两种：一是税源监管风险，二是税收执法风险。（一）税源监管风险。近年来，税务违章越来越多，金额越

查越大，究其原因，与很多因素有关。如：税制结构是否合理、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简以及税率是否适当、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人决定是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员花费较多的时间和精力，进行研究并寻找对策，强化税源管理，遏制偷税行为的发生。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。（二）税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险，以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成的执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。 二、税收风险管理的核心 在当前税务系统强调既要强化管理、又要优化服务的大背景下，通过实施风险管理，一是实现依法征收，应收尽收；二是规避税收执法风险，有效提高税收征管的针对性和有效性，对当前的税收工作具有重要的促进作用。实施税收风险

风险管理和内部控制制度

风险管理和内部控制制度 第一章总则 第一条为保障公司私募基金业务的安全运作和管理，加强公司内部风险管理，规范投资行为、提高风险防范能力，保障投资者公司及公司股东的合法权益，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《私募投资基金监督管理暂行办法》等法律法规及相关自律规则，结合公司情况，制定本制度。 第二条公司私募基金运营风险控制制度的总体目标： 1、保证公司私募基金运营管理活动的合法合规性； 2、保证投资者的合法权益不受侵犯； 3、实现公司稳健、持续发展，维护股东权益； 4、促进公司全体员工恪守职业操守，正直诚信，廉洁自律，勤勉尽责。 第三条公司内部控制遵循的原则： 1、全面性原则：内部控制必须覆盖公司的所有部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并普遍适用于公司每一位职员； 2、审慎性原则：内部控制的核心是有效防范各种风险，公司组织体系的构成、内部管理制度的建立都要以防范风险、审慎经营为出发点； 3、相互制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、相互制衡。 4、独立性原则：公司根据业务的需要设立相对独立的机构、部门和岗位；公司内部部门和岗位的设置必须权责分明； 5、适应性原则：内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

6、成本效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作成本，提高经济效益，力争以合理的控制成本达到最佳的内部控制效果。 第二章风险管理模式 第四条实行“事前、事中、事后”的全面风险管理模式，以风险防控为导向的风险应对制度。 第五条事前风险管理： 通过投资领域、投资期限、投资阶段和投资额度的限定，提前限定了公司投资交易决策的范围，公司决策部门可在限定范围内自由决策，做到事前行为可预判。第六条事中风险管理： 实行投资决策报告制度；提高管理透明度，及时反馈信息给相关监管部门及负责人。 第七条事后风险管理： 加强已投项目的投后管理，了解已投项目的运营情况，出现异常经营情况及时报告投资决策委员会和董事会，以及时采取应对措施；通过事后风险管理，将投资风险控制在可承受范围内。 第三章风险控制组织体系 第八条公司应根据股权投资业务流程和风险特征，将风险控制工作纳入公司的风险控制体系之中。公司的风险控制体系共分为三个层次：董事会、风控部、投资决策委员会。 第九条各层级的风险控制职责： 1、董事会职责包括：

新形势下的税收执法风险以及防范对策

新形势下的税收执法风险以及防范对策税收执法风险，是在税收执法过程中潜在的可能给税务执法主体和税务执法人员带来不利后果的各种因素。 税收执法涵盖了税务机关和税务执法人员面向管理相对人履行征税职能的各项行为，从税务登记、发票管理到纳税评估，从贯彻税政到税务检查，从行政处罚到行政复议诉讼等，在这些税收管理活动中，执法风险点是普遍存在的。这些风险既有税收政策上的，又有个人素质上的，既关系到内部管理，又涉及外部环境。 税收执法风险形成的内在原因，主要是指由于税务管理人员或税务机关的各种因素而形成的风险。从税务管理人员来说，作为在国税基层单位工作的一名普通税务干部深刻地感受到国税干部怕当专管员、征收员、稽查员，怕在征管一线工作，怕与纳税人打交道的情况越来越多。 当前国税干部的税收执法风险主要表现在： 一是登记环节漏征漏管。专管员对所管辖的区域（如街道、市场、行业）没有管到位，还存在应办理税务登记而未办理或没有征收、征足税款的情况。 二是结算环节漏结漏算。专管员对所管辖的纳税户长期不进行税款结算，或结算时执行政策不准、遗漏税种税目，导致纳税人不缴或少缴税款。 三是征收环节跑冒滴漏。有税不收或少收，发现纳税人转移资产资金逃避纳税不采取税收保全措施。 四是稽查环节漏查。未能及时发现偷逃骗税的纳税人，

不能及时对其实施稽查打击；稽查过程中漏查税种税目，运用税收政策错误，导致税款流失。 总之，税务干部非主观故意的涉税行为有可能造成税款不能及时足额入库，就有可能产生税收执法风险。这种风险一旦成为事实，就应依照规定追究税务干部的法律责任。而部分税收执法人员不深入学习和钻研税收业务，对业务不熟练，对程序不知晓，对税法及相关法律的理解有偏差，难以适应新形势下税源管理的要求，造成执法质量不高。 当前税务机关的税收执法风险主要表现在： 一是在新的税源管理机制下，部分税务机关的内部机构未能理清关系，造成机构间职能重叠或遗漏，在具体税务事项上职责不清。 二是税务机关所能提供的税源监控手段跟不上形势的需求。从目前基层税务机关现有的监控手段来看，更多着眼于纳税人申报以后的事后监控，而对其申报资料的真实性，缺乏有效的监控手段，导致日常征管中的风险环节不能被及时发现，税源管理的针对性不强。 三是对税源管理的绩效缺乏公允的评价体系。正是由于没有建立完善的税收执法岗责体系，对税源管理工作的成果也就无法用客观的标准来衡量。 四是对税收执法行为未能开展起有效的监督。近年来税收征管模式的不断变化，但监督意识、监督机制却滞后于征管工作，疏于管理，淡化责任的问题还仍然存在。 税收执法风险形成的内在原因主要是与税务机关所面

内部控制与风险管理历年简答重点整理详细版

1第一层：战略层次， 2第二层次：业务层次；包括四个目标，经营目标：包括业绩和盈利目标的实现，需要反映企业运营所处的特定经营、行业和经济环境。报告目标：与报告的可靠性有关，企业报告包括部和外部报告，可能涉及财务和非财务信息。合规目标：与企业活动的合法性有关，企业从事活动必须符合相关的法律和法规，并有必要采取具体措施。资产目标：资产的安全完整目标是我国部控制体系在COSO框 受托责任机制是部控制产生的根源：1）现代企 2）受托责任制产生的新问题——代理问题2工业化生产是部控制产生的经济基础：作为现代意义上的部控制，它是工业化革命和机器大生产的结果3竞争加剧是部控制发展的外在要求1）外部环境的不确定性大大增加2）部管理要求不断提高4其他科学理论是部控制发展的技 有效抵御风险，实现持续健康发展：首先部控制有一 实现健康持续发展提供合理保证。其次，部控制作为一种制度安排，可以将各种资源有机的结合在，为企业创造价值2保证资产安全、完整3提高会计信息质量 部牵制：实物牵制、物理牵制、 3部控制结构：控制环境：是指企业为其雇员创造的工作氛围。会计系统、控制程序4部控制整体框架：COSO控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 小；两个或者两个以上的个人或者部门有意识地串通舞弊的可能性大为低于一个人或者部门舞弊的可能性。 是美国国家反虚假财务报告委员会发起机构 通过商务道德规、有效的部控 的组织成员:AICPA ——美国注册会计师协会AAA ——FEI ——美国财务主管协会IIA ——国际部审计师协会IMA ——美国管理会计师协 职责、法律责任等诸多方面作出规定。包括1）专门成立5人委员组成的公众公司会计监督委员会，专事会计行业的注册、调查、监管、惩戒等；2）、限制会计师事务所向审计客户提供的非审计服务；3）、要求公司首席执行官和首席财务官对公司财务报告是否公允地反映了公司财务状况和经营成果作出保证；4）对故意提供虚假财务报告、故意销毁、隐匿、伪造财务报告、证券欺诈等犯罪行为处

关于供电营销服务风险管理的若干思考

关于供电营销服务风险管理的若干思考 发表时间：2019-07-09T11:35:18.180Z 来源：《电力设备》2019年第6期作者：殷玲[导读] 摘要：随着现代市场经济的发展，电力企业也在不断成长，这将导致我国的供电企业必须以全新的姿态来面临新的机遇和挑战。 (国网辽宁省电力有限公司建昌县供电分公司辽宁省葫芦岛市 125300) 摘要：随着现代市场经济的发展，电力企业也在不断成长，这将导致我国的供电企业必须以全新的姿态来面临新的机遇和挑战。本文将主要对我国现阶段的供电企业营销服务进行分析，阐述其形成的原因及存在的风险，并根据实践经验，提出如何建立供电企业营销风险预警机制，以及如何完善营销风险管理体系。 关键词：供电企业营销服务风险管理防范体系 一、供电营销服务面临主要风险 1.1用户拖欠电费风险 电费管理作为供电营销服务中的一项基本工作对供电公司的经营发展状态有着直接的影响。如果用户拖欠电费现象普遍存在，势必会给供电公司的正常供电服务造成阻碍，既影响了供电营销服务的质量，影响了人们的正常生活生产，又限制了供电公司的持续发展。 1.2供电线损风险 造成供电线损的原因主要包括用户窃电、线路本身缺陷、计量错误或配电网维护不当等。供电企业面对的是成千上万的服务对象，难免有素质低下的用户为逃避缴纳电费而私自接线窃电．导致用电量计量出错，进而导致线损增加。无论是从法律层面还是道德层面而言，用户窃电都是一种不正当行为，是法律所禁止的。是供电公司不允许的。由于配电网线路错综复杂，在配置和使用过程中难免留下缺陷，增加线路损耗。另外在配电网日常维护工作中，由于多方面原因维护不及时、维护方法不正当都可能会导致线损增加．给供电公司营销带来较大风险。 1.3电力市场自身风险 供电营销服务是供电公司经营发展中的关键环节，营销服务质量高低直接决定着公司自身发展状态、经济效益和市场竞争力大小供电公司营销服务受国家法律制约，国家推出的电力相关法律法规将供电公司逐渐推向市场化、经济化发展道路。在这一电力市场中，电量及其计量、电价可能会给供电营销带来一定风险。 二、建立供电企业营销风险防范管理体系 2.1危机管理体系建设 （1）加强内部管理。对于供电企业的这些营销风险，我们应该加强电力企业内部管理。比如建立完善的预警机制，对员工素质、服务过程、客户需求进行详细的分析，避免服务风险的出现，及时采取有效的补救措施，最大限度地提高供电服务的可靠性。对营业厅员工要进行应对突发性服务事件的培训，提高客户服务人员对突发服务事故的处理能力，及时地控制营销服务安全风险，强化营销服务管理。 （2）加强舆情监控。供电企业在对客户的服务中，必须重视服务失误。因为这种失误一般具有突发性和危害性。一些供电企业在服务失误之后，不能勇于面对，为了逃避上级领导的责任追究和社会舆论的曝光，采取一些不正当处理方法，比如隐瞒和歪曲事实，是一种非常不负责任的行为，也违背了企业的服务宗旨。面对这种服务风险危机，供电企业应该积极主动的承担责任和失误。主动与有关部门和媒体进行沟通，发布真实的信息，报道事情的真实原因，采取积极的补救措施，化解公众对企业的信任危机。 （3）建立早期预警机制。供电企业应该建立消除服务风险危机预案。在出现服务失误的时候，严格按照预案冷静面对，及时处理问题，控制服务风险的扩散。对已产生的危机，要以最快的速度控制事态恶化。另外，及时收集用户对服务质量的评价，实时对舆情进行监控，及时处理投诉举报的事件，强化投诉调度的职能等。 （4）补救服务失误。当服务出现失误或者因服务失误所产生服务质量问题的时候，必须以高度重视的精神及时的采取补救措施，挽回企业的损失，提高客户的满意度，维护企业的形象。 2.2建立经营风险的防范体系 （1）坚持以“真诚服务，共谋发展”为服务宗旨，在实际工作中树立正确的思想观，把优质服务思想体系贯彻整个服务工作的始末。 （2）加强信息管理，不断完善各种信息反馈机制与信息来源渠道，使市场各类营销信息能够在第一时间得到有效分析，为风险防范措施的制定提供可靠的依据。 （3）对目前的监督检查机制与用电纠纷处理机制不断完善，坚持实事求是优良作风，遵照各项法律法规依法行事，处理各类纠纷问题公正公平，尽量避免问题的重复出现。 （4）加强主动服务意识，在服务中不断找寻顾客与企业的利益共同点，争取实现双方的利益最大化。主动服务的主题思想应是企业发展和实现企业经济效益的最大化，其最终目的是要提高企业的经济效益和社会效益。 （5）不断完善客户关系管理机制，尽量满足各个客户的不同需求。把优质服务与诚信服务作为企业发展理念，加强企业与客户之间的有效沟通，减少彼此之间各类用电纠纷。不断向客户传达各种用电的法律法规，增加用电常识的宣传力度，充分保障每个客户的安全用电。 三、加强供电营销服务风险管理的有效对策 3.1加强电费收缴力度 用户拖欠电费、拒交电费是供电公司日常营销服务中经常面临的一种风险类型．对于这类风险的管理需要供电动气加强电费收缴力度，扎实做好电费收缴工作，具体应包括两方面：一方面，工作人员在向用户收取电费时应严格按照相关法律法规进行，即依法执行电费收缴工作,以防止有素质低下人员利用职权乱收电费现象发生。在收缴过程中，对于不按时缴纳或拒绝缴纳费用的用户按照相关条例给予适当的惩处．如停止对其供电服务等，确保电费收缴工作合理。另一方面，供电公司既要建立起自己内部的信用评价体系，也要建立起用户信用评价体系，通过内部信用评价体系对工作人员工作表现、态度、绩效等进行评价以此来提高自身的信誉和形象，提高自身在市场和用户心中的地位。通过用户信用评价体系对电力用户的信用进行评价．对经常拖欠电费的用户加强监督与管理．并对其进行必要的法律知识传播与教育，对于信用良好的用户当资金周转出现困难时，给予一定的宽限时期促进其电费缴纳的积极性，从而保证电费足额回收。 3.2做好供电线路检查与维护工作

企业内部控制与风险管理关系

企业内部控制与风险管理 内部控制与企业风险管理之间的联系是十分紧密的。内部控制的实质是风险控制，风险管理是内部控制的主要内容，企业风险管理包容内部控制。但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。 目录 1 背景分析 2 问题与误区 3 管理要点 背景分析编辑 内部控制与风险管理的关系 内部控制与企业风险管理之间的联系是十分紧密的。内部控制的实质是风险控制，风险包含内部风险和外部风险，对内部风险的控制即内部控制，从这一概念来说，风险管理是内部控制的重要内容，企业风险管理包含内部控制，但两者之间的关系并不是简单的相互关系，两者之间存在着相互依存的、不可分离的内在联系。主要表现在： 1.1组成部分重合 内部控制与风险管理的组成要素中，其中控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督这五个要素是重合的。 1.2最终目标相同 内部控制与风险管理的目标都包括：经营目标、合规性目标、报

告目标。 1.3参与主体相同 内部控制与风险管理都是全员参与的过程，最终责任人都是管理者，且两者的实施主体、过程也是一致的。 1.4风险防范是内部控制的一个重要目标，有了风险防范的目标，内部控制才显得十分重要，其也才有发挥作用的广大空间。 1.5风险包含内部风险和外部风险，内部风险存在于企业的各个生产经营活动环节；内部控制其实是一种管理规范，其建立过程控制体系，并描述关键控制点，通过流程的形式直接直观的描述企业生产经营业务过程。内部控制的执行过程正好为风险信息的收集带来了极大的便利。所以，内部控制是风险管理的重要的手段之一。 1.6内部控制的一个基本作用是控制风险；风险管理是指在企业生产经营过程中，对企业可能面临的风险进行识别、评估和控制，最终目标也是控制风险。 总而言之，风险管理是内部控制的发展，风险管理拓展了内部控制内涵，内部控制发展成了以风险为导向的内部控制。因此，我们将内部控制与风险管理一体化，将他们作为一个整体进行理解与处理。 [1] 问题与误区编辑 内部控制和风险管理建设中的误区或问题 我国参照利用美国COSO 的内部控制和风险管理框架并结合具体国情，制定了一系列内部控制和风险管理制度及规范，为企业内

税务所风险管理应对情况报告

税务所风险管理应对情况报告 Tax office risk management response report 汇报人：JinTai College

税务所风险管理应对情况报告 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 一、充分认识风险管理的重要意义 国税系统作为国家行政执法的一部分，承担着为国聚财，堵漏增收的重任，如果我们税收执法人员不能及时调整工作思路，转变执法观念，克服随意执法的老毛病，就随时存在着执法风险。 二、准确把握国税系统存在的风险 税收业务风险主要是，税款征收环节存在的不征或者少 证税款，违规提前征收、延缓征收税款，税收管理环节存在不严格执行税收政策，管理措施不扎实，执法程序不严密，监督检查不逗硬，进而发生重大漏征漏管事项。尤其是税额核定、申报收入不实，一般纳税人认定、发票管理、减免税审批等。 三、科学化解风险的措施和建议 （一）深入开展风险教育，营造风险管理氛围。

针对部分干部对税收风险管理认识模糊，主动参与意识 不强、措施不多的情况，要从防止税收流失、规避税收执法风险的高度，引导干部牢固树立主动认识风险、认真排查风险，积极化解风险的意识，把风险管理的知识作为业务讲学的重要内容。 （二）认真查找风险隐患，准确界定风险范围 我所经过认真排查，针对部分行业管理偏松的特点，采 取积极的应对措施。南乐受地域影响因素，农林牧等特色主体产业、农业合作社占企业征管户数的70%左右，这些行业主要 享受国家免税政策优惠，主要是搞好纳税服务工作，为收入任务贡献较少。部分企业由于行业因素短期内难以实现销售收入，聘请的财务人员大多业务素质不高，很难达到税收专业化管理的要求，给税务部门的税收管理存在一定的难度。我所针对这些行业的`管理风险，采取以票管税，实行按月查验发票，将 发票缴销清单和购销货合同，银行对账单等信息与申报收入进行比对，从而对企业的收入变化做到心中有数，提高了征管质量和效率。 （三）构建风险评估平台，提高风险防范能力

关于防范和化解税收执法风险的思考

关于防范和化解税收执法风险的思考 当前，我国税收管理体制存在着一些突出的矛盾和问题，表现为：经济高速发展带来纳税人户数急剧增长，基层税务机关“人少户多”的矛盾日益尖锐；税收管理体制机制不适应新形势下税收征管工作的需要，税收信息化建设未能推动税收管理方式发生根本性转变；落实责任与监督制约难以协调统一；有限的征管资源一方面短缺不足，一方面配置效率低下，征纳成本居高不下等等。这些突出的矛盾和问题，制约着税收管理科学化、专业化、精细化要求的真正落实，制约着税收征管质量和效率的进一步提高。 一、当前税收执法风险管理情况及存在问题 回顾我国税收法治化建设的历程，不难发现，随着依法治税工作的深入推进，我国各级税务机关在增强法治意识、健全制度建设、完善管理手段、强化监督制约和提高队伍素质能力等方面做了大量工作，这有力地促进了防范和控制税收执法风险工作的开展，并于实践中取得了一些积极进展，其中有许多好的做法和经验是值得继承和发扬的。但我们也必须看到，当前我国税收执法风险的防范和控制工作还处于一个比较初级的阶段，由于没有科学的方法论作指导，没有形成较为系统的框架体系，实践中的许多措施显得较为零散，有的效果也不尽人意。这些问题必须引起各级税务管理者、决策者的重视。笔者尝试运用ERM风险管理框架理论查找当前税收执法风险防范和控制工作中存在的问题，以期为改进税收执法风险管理确定工作的重点。具体包括以下方面： （一）税收环境引发的税收执法风险 首先，由于税收具有无偿性、强制性和固定性，它不仅直接关系到国家利益，也直接关系到纳税人的切身利益，从而不可避免地会产生利益冲突，这种冲突形成了征纳双方之间一种特殊的矛盾关系。出于对自身利益的保护，部分纳税人会想方设法偷逃税款，甚至采取一些不正当的手段，拉拢腐蚀税务人员，以达到不交税或少交税的目的。而税务执法人员站在风口浪尖，面临着偷骗税与反偷骗税、腐蚀与反腐蚀的斗争，如果稍有疏忽，经不住诱惑，就会倒在人情关或金钱关下，从而引发税收执法风险。其次，有的地方政府为了局部利益或地方需要，干预或影响税务部门的正常执法。以“保护”和“发展”地方经济为由，对税务部门施加压力，要求税务部门打所谓的“擦边球”，致使有法不依，执法不严，无视国家法律法规，截留税款，高开低征，收过头税等违法违纪问题有禁不止，最终责任只能由税务人员来承担。在这样的社会环境下，税收执法始终处在各种矛盾和利益的焦点上，行政干预、企业人情干预、部门配合不力等一系列问题制约着税收执法，不可避免地增加了税务机关和税务人员的执法风险。最后，部分税务人员素质偏低，责任心不强，难以适应监督力度日益增强的税收执法工作，进一步增加了执法风险。随着税收收入在国家财政收入中所占比重的日益增大，税收执法作为国家行政执法的一部分，受到各级纪检监察机关、人民检察机关和社会各界的密切关注，社会各界对税务机关及执法人员的监督力度日益加大。在这种形势下，部分税务人员对依法行政缺乏全面深刻的理解，思想观念跟不上形势的发展，认为犯点小错不算什么，完全没有意识到一点小错或某个行政不作为导致的后果。 （二）政策缺陷引发的税收执法风险 由于税收立法滞后于改革进程，税收政策调整不可能及时全面地适应市场经济的多样性和复杂性，使得政策本身存在一定的滞后性和局限性。加之税收政策在执行过程中存在难以把握的因素，造成税务人员执法存在不确定性。具体表现为：一是税收实体法中很多要素不确定，难以准确把握。我国现行税收实体法主要是由各税种单行法律、行政法规、规章组成，而有