应收账款管理案例
应收账款管理案例
案例三应收账款管理案例
一、教学目的
通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义, 熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。
二、案例资料
国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理
天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型白余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11%，营业利润1 102万元，比上一年增长61 %,两项指标连续保持了强劲的增长势头。
企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87%。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下：
（一）运费管理的原则
（1）揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。（2）确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费
收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。（3）认真贯彻“见款放单，见款放货” 的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度，
达到既多揽货，乂安全收回运费的目的。（4）明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货
（运
输）、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行
运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期
检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。
（二）运费管理体制及部门职责分工
1. 运费管理体制
运费的日常管理主要由财务部负责。业务、市场、商务等部门大力协作，在坚持“谁揽货，谁催收”的原则基础上，建立以财务部门运费管理及催收为主，业务、市场部门与财务部门共同催收的两级运收催收体制。即财务部作为运费管理的职能部门，首先负责结算及催收，尤其是对一些协议付费货主及见款放单货主，其运费结算及催收由财务部负责。在催收过程中有困难，或催收不便，或无法催收时则由业务及市场等与货主接触较多的部门协助催收。
而两级催收体制的含义是财务部门为一级催收部门，业务及市场揽货人员为第二级催收部门，即一方面财务可直接向货主催收，若能催收上来，则不需要业务部门及市场揽货人员再去催收；另一方面，对催收有一定难度的货主，财务部门可按照“谁揽货，谁催收”的原则，向业务部门及市场揽货人员催收，这种运费催收体制既能保证运费最大限度地及时收回，乂能进一步提高运费催收工作效率，将催收成本降低到最低限度。
2. 各部门运费管理职责
运费管理及催收工作是企业管理工作的重中之重，是一个系统工程，需要各有关部门团结协作，共同努力，明确内部职责分工，严格规范工作程序，建立揽货、计价、制单、开票、收款、付款、催收、统计及分析考核等各项环节科学合理的工作流程，明确各环节的权限与
职责才能保证这项工作的圆满完成，实现预期目标。
(1) 企业负责人的职责。企业负责人(或法人代表)对企业运费管理工作负有领导责任，行使
以下职权：①制定有关运费管理及催收的政策和内部管理制度办法。②确定运费管理机构的设置
和运费管理负责人的聘用。③确定运费管理及催收的原则。④指导并协调运费管理及催收的各项
工作。
(2) 进出口业务部门职责。①了解、掌握公司颁布的基本运价及各类运费的计算。②积极协助催收运费。③在签订各类委托合同时，除订立运价条款外，还必须明确付费方式，付费期限及超期处理办法，为运费收取明确相关的法律依据。④为了得到客户对运费支付的有效确认，揽货业务员必须按规定准确、完整地填写《运费确认单》。对于使用电子定舱系统的单位，可用其他具有同等效用的单证和方法替代《运费确认单》。⑤当发现运费有误时，应及时按规定填写《运费更正单》，经部门经理批准后及时传递给财务部门。⑥制作《单船运费汇总表》。
(3) 市场部职责。①收集、整理有关运价资料，包括最新对外报价、特价书、包十协议等。根据市场状况及经营策略，制定本公司的运价表。②负责与客户签订委托代理协议书，按照公司有关规定确定运费金额、付费方式和付费期限等条款。③负责客户信用状况的调查、了解，并将调查结果及时反馈给业务及财务部门。④协助财务部门催收运费。
(4) 财务部门职责。①按照会计制度规定，及时、准确做好运费核算工作，按时核销应收账款，对未达账项及时与揽货业务人员联系，查活原因，及时处理。②认真组织并协调好运费的管理、结算及催收工作。③定期编制运费对账单，与客户对账，督促客户及时付费。
④及时提供运费回收及欠费情况的详细资料和总结报告。⑤负责运费管理及催收的考核工作。
(5) 商务部门职责。①审核《单船运费汇总表》、《舱单运费活单》等有关明细资料。② 审
核对外付费的各类单证的真实性、准确性、合理性，签署对外付费指令。
(6) 法律诉讼部门职责。根据领导要求，对于欠费不付，拖欠严重的客户及时组织材料，相关部门向司法部门提出诉讼请求，并密切关注案件发展情况，将诉讼结果及时通知相关部门。
(7) 监督部门。①监督、审查各项运费管理制度的合法性及有效性。②监督、审查运费管理过程中各项内部控制制度的执行情况，并以书面形式反馈给公司领导。③监督各级领导及有关人员在放单和催收过程中的不合理签字，对发生的各类舞弊行为及时以书面形式汇报公司领导。④负责运费管理及催收过程中客户的各项投诉，及时整理，迅速反馈，并监督被投诉单位改正措施的落实情况。
(三)运费单证的管理
从接受货主委托开始就产生了运费管理工作，因此运费单证管理的好坏，直接影响到运费收取工作的整个过程，而运费的产生直接源于运价。各单位既要加强运价管理，乂要对运
费管理岗位明确分工，同时还要大家相互配合，积极协作，共同对运费的安全及时回收负责。
1. 运价管理
运费的产生直接源于运价，运价管理是运费单证制作、运费正确审核、运费及时收取的基础和保证，因此，各单位要确实加强运价的管理，明确运价的各级管理权限，保证运价的可执行性、适度的灵活性、有效性。
(1) 公司的运价管理部门将船公司下发的运价和有关单位的收费标准，结合市场情况和营销政策，制作出本公司的运价本，下
发给有关业务部门及客户，以便对外报价及委托运输。
同时，将协议运价和特价申请通知交有关业务部门供制作运费单证之用，并将上述运价本、协议
运价、特价申请送商务部、财务部、网点管理部门，以便审核运费、收取运费、下发网点使用。
每当有新增运价或调整运价，运价管理部门应在接到通知的当天制作完成更正贞，更正贞应包括运价名称、价格、运价条款、适用范围、有效期等内容，并将更正贞按上述程序通知有关部门，以便做到运价的及时性、有效性。
对执行协议运价的客户，运价管理部门应有专人对协议客户进行跟踪，一旦发现不履行协议内容的，及时通知有关部门，取消其享受的协议运价，执行运价本报价；与客户签订新的协议运
价时，应结合客户资信、货量、舱位、运价权限等实际情况签订协议运价，并按上述程序通知有
关部门；协议到期前，运价管理部门及时通知有关部门，以便到期时执行新的运价。
每当有申请特价的客户，应由运价管理部门向船公司书面申请，得到船公司的书面确认后，将特价申请通知按上述程序通知有关部门。
(2) 各部门、网点的业务人员应熟悉运价本中的各种费率及运输条款，严格按运价本规定的费率对外报价。如有客户要求协议运价或特价，应由运价管理部门根据客户情况签订协议运价，或向有关单位申请特价。业务部门只有在收到运价管理部门的协议运价或特价申请批准书后，才能执行上述运价。
(3) 有关运费单证制作人员应严格按运价本、协议运价和特价通知来制作运费单证，没有协议运价或特价通知的，一律按运价本制作运费单证。对运费单证的更改，一定要有运价部门的书面运价更改单后才能修改。
(4) 商务部门、财务部门应严格按运价本、协议运价和特价通知进行审核和收取运费。对不
松规定运价执行的，做到审核不通过，不盖提单放行意。
2. 运费单证的管理
运费单证贯穿着运费发生到运费收取的整个过程，只有规范运费单证操作的各个环节，才能有效确保运费及时、完整的收取。
(1) 运费单证的流转程序。①业务接单员认真审核客户的书面委托，审核内容主要有：船
名、航次、目的港、货名、箱量(件数)、箱型(尺码)、运费支付方式等，审核完毕后，决定是否
订舱。②接受客户委托后，业务计费员根据编写委托号，审核该客户的类型，计算出应收海运费、陆上包十费、应付承运人海运费、应付佣金及应付各相关费用、费率、计费量等，填写运费
台账或直接输入计算机。③在船舶开航当天，业务计费员审核委托运量与实际运量，并跟踪运量
差错结果，同时计算出所有海运费及人民币包十费，分别打印出海运费账单和包十费账单，交商务部门签收、审核。④商务部门根据各项收费标准，结合运费舱单，在3个工作日内，分别审核完毕海运费和人民币费用账单，如审核时发现错误，及时退回有关部门，查找错误原因，重新更正账单，直至审核无误后，交财务部门签收。⑤当发生运费更改时，只有收到运价管理部门的书
面更改单后才能更改，并及时开出更改后的差额账单，并对每一份账单附上运费调整活单，交商
务部门签收、审核后，由商务部门交财务部门签收。
(2) 提单的发放。作为物权凭证的提单，特别是运费预付提单，一旦签发，将无法控制客户
付费。把握好提单的签发，是控制客户付费的有利手段。各单位一定要严格执行“见款放单，见
款放货”的原则。同时在激烈的市场竞争中，适当运用灵活、安全的付费政策，是“见款放单，
见款放货”政策的必要补充。①签发提单的部门必须凭财务部在客户“场站收据” 或其他提单领
取凭证上加盖的“提单放行意”或其他表明可放提单的财务意，提单才可签
发，否则无权签发。②对协议客户，财务部根据与公司有“运费结算协议”的客户名单，有权加盖“提单放行意”或其他表明可放提单的财务章。对虽然签有协议结算的客户，但在实际结算过程中，违反结算协议规定的，付款信誉不好的或被列入“扣发提单客户”名单中的客户，财务有权不盖“提单放行意”或其他表明可放提单的财务章。③非协议客户，坚决执行“见款放单，见款放货”制度，必须凭银行汇票、转账支票或现金等各种结算形式支付运费后，财务部才可加盖“提单放行意”或其他表明可放提单的财务章。④以预付备用金抵扣运费的客户，财务要建立“客户备用金台账”，如客户备用金足以抵扣应付运费，则可加盖
“提单放行意”或其他表明可放提单的财务意；反之，则不能加盖“提单放行意”或其他表明可放提单的财务意。并通知客户补充备用金，以保证运费全部回收。⑤对执行其他付款方式的客户，必须有保证运费回收的具体措施，以及一旦客户不遵守时的保全措施。同时，有关部门要经常跟踪客户的付费情况，发现问题，及时采取措施。
(四)运费核算的管理
1. 接受并收集原始单据
财务部门在运费核算之前，首先应收集所有的原始单据，并办理相应的签收手续，具体内容如下：(1)开船后5日内，进出口业务部门或市场揽货人员在接受货主进出口委托时将
经货主签字的《运费确认单》交财务部运费结算科应收账款核算员，此单所记载的货物应是已正常上船。(2)开船后5日内，出口业务部门将《海运费单船汇总表》交应收账款核算员。
(3) 开船后5
日内，商务部门应将审核无误的《舱单运费活单》交财务部运费结算科应收账款核算员。(4)开船当日，业务操作部门应将结制完毕的《提单》交财务部收费人员。(5)开船后5日内，商务部门应将审核无误的《出口人民币包十费结算汇总表》交财务部运费结算科应收账
款核算员。
2. 原始单据的审核
财务部门应收账款核算员应对收到的各种原始单据进行完整细致的审核，其中需重点审核的内容如下：(1)《运费确认单》上各客户、每票货应收海运费、应收各类包十费、退佣比例、退佣金额应与《海运费单船汇总表》中对应的内容及金额相符。(2)《舱单运费活单》中
应付船公司的海运费、佣金比例、退佣金额以及FOB货到付运费退佣金额与《海运费单船
汇总表》中对应的内容及金额相符。(3)《出口人民币包十费结算汇总单》与《海运费单船汇总表》中对应的内容及金额相符。(4)各种收入划分的类别是否符合明细核算及编制报表的要求，收入计算是否准确。各类收入是否有负数，若有负数应查明原因，及时反馈给市场揽货人员。(5)各类单据的贞数是否正确，签字手续是否完整。
各类单据审核完毕后，若发现错误，请及时填写联系单，以书面形式连同原始单据退还原递交部门，改正后再交回。若审核无误，即可填制会计凭证。
3. 应收应付账款的挂账
财务部应收账款核算员根据审核无误的原始单据，即可填制会计凭证，填制记账凭证的方式有两种。
(1) 利用电脑数据直接转账
应收账款核算员在签收《单船运费汇总表》后，将出口部门电脑中的运费数据进行结转，然后将已结转的运费数据拷贝至财务部电脑中，成为财务部运费结算资料。应收账款核算员根据运费数据，在电脑中制作凭证，形成应收账款、应付账款、出口差价收入及出口佣金收入等。
(2) 利用手工直接录入
根据《海运费单船汇总表》、《出口人民币包十费结算汇总单》，在制作凭证时逐笔录入应收账款、应付账款、出口差价收入及出口佣金收入。
(3 )复核凭证
应收账款核算员将打印后的凭证交凭证复核员，复核员审核凭证的总账科目，明细科目选用是
否正确，并复核应收应付账款下的往来单位名称、船名、航次、提单号是否准确，各类收入(包括美元收入及人民币收入)计算是否准确。对于正确的凭证，复核员在凭证上盖章，并同步在电脑中确认，将凭证编号在《凭证签收簿》上登记，交凭证管理人员签收。制单有误的凭证，复核员在《退还凭证登记簿》上，记录退还的日期、差错的原因。应收账款核算员签收后，重新制作正确的转账凭证交凭证复核员复核。
4. 运费的更正
当发现运费有如下错误时，应按规定的程序进行更正。更正要准确及时，更正时如需要退回原已开出的发票，可采取两种方式进行：
(1) 货主退回来错误的发票，交给开具发票的人员，开票人员将原发票贴回原来的发票存根处(退回的发票联数必须完整，不能缺少)，并在退回的发票所在联加盖“作废”章。然后重新开出
一张正确的发票，交给货主，并要求货主按正确的发票金额付费。
⑵货主不退回错误的发票，而开票人员重新补开一张差额发票，补足或冲减错开的金额，补足用蓝字，冲减用红字，然后交财务人员更正账目。
5. 运费结算单据及入账的处理
(1) 运费结算单据的处理。揽货及业务人员在接受货主承运要求的同时，应与货主谈妥支付运费的方式，具体包括：现金、支票、托收、异地汇款。
①财务部运费结算人员收到货主交来的现金时，应首先核查交款金额是否正确，然后再给货主开出或在发票财务记账联上加盖“现金收讫”戳记。然后运费结算人员将现金交财务
出纳员，并要求出纳在《现金收款登记簿》上签收，财务出纳员在收款当天按每个货主的每笔
交款填写《现金缴款单》。将现金送存银行，经银行办理收款后盖章，拿回《现金缴款单》的
回单交财务做账。另外，运费结算人员将已加盖“现金收讫”章的发票记账联、现金收
据、
经货主确认的付费明细交应收账款核算员，进行相应的会计核算，填制记账凭证，原则上结算
人员不得填制收款时的记账凭证。②运费结算人员收到货主交来的支票及银行汇票时，应首先核查交款金额是否正确，有无少收、漏收，然后填写《支票收款通知单》一式两联，连同支票一同交财务出纳人员。财务出纳人员签收后，结算人员拿回“经办人留底联”。然后在两个工作日内再到出纳人员处领取“银行进账单”回单，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签字。最后，将银行回单、发票记账联、经货主确认的收款明细一同交应收账款核算员。③当采取托收方式收取运费时，运费结算人员根据托收付费协议，于开船后两个工作日内填写运费托收委托书，连同发票正本联一起交出纳人员，并要求出纳人员在《运费托收登记簿》上签收。当托收款项人账后，运费结算人员去出纳人员处领取银行托收收款通知联，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签字。然后将“银行托收收款通知联”、发票记账联及经货主确认的收费明细交应收账款核算员制单人账。
④当货主采用汇款的方式支付运费时，运费结算人员应根据货主汇款单的传真件去出纳人员处查询是否到账。若到账，应领取
“汇款收款通知”，并在出纳人员的“银行传票登记簿”上签收。然后审核货主交费是否正确，有无漏收、少收现象。若审核无误，将“汇款收款通知”、发票记账联、经货主确认的收费明细一起交应收账款核算员制单人账。
(2) 收款人账。当运费款项人账后，应收账款核算员根据结算人员交来的银行人账单据、发票记账联、经货主确认的收费明细等原始资料填制记账凭证，冲减货主欠费。具体应按下列规范要求操作：①必须按挂账时的明细逐笔冲减，逐笔做账不能汇总一笔人账，以便于运费的逐笔活理及核销。②原则上运费结算人员不得填制收款时的记账凭证，以贯彻相互分离的原则，明确各自的经济责任，相互监督，相互制约。③填制记账凭证时，必须取得经货主确认的收费明细，根据收费明细逐笔冲账，以便于今后与货主核对。未经货主确认不得擅自冲账，以避免带来争议等麻烦。关于收费明细的取得方式有两种：一种是货主付费时递交或传真过来的付费明细表，此时付费明细汇总金额应与交款金额相等。另一种是由我方运费催收人员提供给货主的欠费明细或《运费催收明细通知单》等。这种收费明细必须有货主的书面确认。严禁用货主的佣金抵冲运费。若确实需要抵冲佣金时，应要求货主以书面形式确认每笔佣金的金额，否则暂时挂账。
(3) 收款凭证的复核。应收账款核算员应将填制完毕的收款记账凭证连同后附的原始凭证一同交复核人员审核。关于复核的方式有两种：一种是通过手工逐笔核对；另一种是通过计
算机的特殊复核功能进行复核(此时应按规定要求设账)。各单位可根据自己的具体情况自行确
定。
(五)运费的结算及催收
运费的结算及催收过程是企业运费管理最重要的环节，所有运费催收人员必须坚持正确的工作态度，积极负责的工作方法，谨慎细致的工作作风，科学有效的催收方法，认真从事每一笔运费的催收工作。
1. 运费的结算
关于运费的催收千作应针对不同的货主采取不同的催收方式：
(1) 见款放单户。
对于未签订付费协议的零散货主，应坚决执行“见款放单，见款放货”的原则，运费催收人员需凭借货主交来的现金、支票，以及异地汇款银行回单复印件，方可发放提单、发票及其他相关单证。运费预付：海运费、包十费一并结活后方可签章，并发放提单。运费到付：包十费结活后方可签章，并发放提单。
(2) 备用金客户。
运费催收人员应首先查询《备用金结算客户名单》，若届于备用金结算客户，需查询该客户《应收账款明细账》上的欠费总额和备用金余额，然后将两者进行比较：①卫如备用金余额大于该客户的运费拖欠总额，则可发放提单、发票及其他相关单证。②如备用金余额小
于该客户的运费拖欠总额，则不能发放提单、发票及其他相关单。只能等客户补足原核定的备用金余额时，方可发放。对于采用备用金结算的客户，运费催收人员应定期核对该客户的备用金余额，若发现不足应尽快通知客户及时补足。同时，还应定期(如每月)将《欠费转销
备用金明细表》交于客户，与客户同时转销备用金，抵消其所欠运费。
(3) 协议付费客户。
根据《协议客户名单》及《扣发提单客户名单》签章、发放提单。届于《协议客户名单》列名，而且未在《扣发提单客户名单》上出现的客户，予以签章，并将发票(海运费、包十费) 及提单交于取单员。届于《协议客户名单》歹0名，但在《扣发提单客户名单》上出现的客户，
则不予签章，不发放提单、发票。对于协议付费客户，应于协议付费期前15天，将该客户的《欠费明细表〉〉(或对账单)交于客户，要求客户尽快对账。若发现有疑义，及时更正；若无疑义，要求客户到期付费。若到期未见付费，则签发《扣发提单客户名单》交放单员开始扣发提
单，直到收回欠费金额为止才可发放提单。
(4) 托收付费客户。
企业应首先与客户签订《运费托收协议书》。运费催收人员应根据《托收客户名单》、《扣
发提单客户名单》签章、发放提单。于《托收客户名单》列名，且未在《扣发提单客户名单》中
出现的客户，予以发放提单，并将发票提单一并交取单人。反之，则不予放行。
在托收过程中，客户若发现运费金额有误，应及时与业务操作及市场揽货人员联系，协商解决。若需更正运费的，应由业务操作及市场揽货人员填写《运费更正单》，交应收账款核算员更正。客户应于更正后3日内付齐所有运费，或将银行汇款凭证传真给运费催收人员，否则运费催收人员应填制《扣发提单客户名单》交放单员扣发提单。
2. 运费催收
(1) 运费催收机构的建立。
①为加强运费催收力度，加速企业的资金周转，最大限度地减少企业的经济损失，对于公司所届各口岸公司、下届分公司、各地网点，要求在日常运费管理工作方面建立健全必要的运费催收机制并成立专门的运费催收机构。②各级单位应建立以公司总经理为组长的运费催收领导小组，由部门经理及有关业务及财务人员参加，负责制定运费催收工作的方针、政策，并监督检查运费催收工作的成效。③各口岸公司、下届分公司、各地网点应成立专门的运费催收工作小组，由业务及财务人员组成，主要任务是执行公司的运费催收工作计划，负责日常的运费催收工作和运费管理工作，
定期汇报运费催收的进展情况。
(2) 运费催收原则。
运费催收应本着最大限度地为企业减少经济损失的基本要求，贯彻执行“谁揽货，谁催收”的基本原则，明确责任，专人催收，多种手段，力见成效。
(3) 运费催收措施。
①书面通知。对于可能拖欠运费的客户，运费催收人员应在运费回收期内以书面形式通知其按期付费，并保留有关材料。②上门催收。对超过付费期的运费，运费催收人员应立即上门催收，并保留详细的催收记录；经多次上门催收无效的，经运费催收领导小组同意后，可将有关材料转由法律诉讼部门进行处理。③定期确认。对于已拖欠的运费，应定期组织运费催收人员到欠费单位进行运费确认，并要求货主提供合法的还款计划。④会同直接货主
向协议货代催收。各口岸公司应与协议货代协商，扩大向直接货主收费的比例；对于欠费
的货代，应向直接货主通报其欠费情况，会同直接货主共同催收。⑤扣发提单。对于已欠费的客户，经多次催收仍未付款，此时可采取扣发提单、核销退税单、扣货等办法督促其付费。⑥停止订舱。对于付费状况较差，经常拖欠运费的客户，以及长期欠费的系统内兄弟公司间，应按照公司的有关规定催收运费，催收无效的可停止其在口岸公司的订舱权。⑦法律追索。对于确实催收无效的，为减少公司经济损失，应及时提出法律诉讼。
(六)运费日常管理
为了保证运费结算及催收工作顺利进行，运费管理有关部门应认真做好运费的日常管理工作，以促使欠费数字准确，催收及时有效，为领导管理部门提供分析和决策依据。
1. 运费的催收
因运费的催收主要是向货主催收，而不同的货主在付费的信誉度上也不同。因此，为了加强运费催收工作，采用科学合理的方法，提高催收效率和效果，应对货主进行科学的分类。然后，再针对不用的客户采用不同的催收方法，以取得事半功倍的效果。如把客户分成协议付费客户(此处还可细分为直接货主、货代)，公司下届单位，系统内非下届单位，长期关系客户，零星零户，有预付备用金客户等等。
2. 强化运费催收管理
按分类将各客户的运费催收工作分别落实到运费结算部门的每个人，落实经济责任制，强化运费催收管理，给每个人按其承包的客户下达运费催收指标，将每个人的个人利益(工资及奖金)与运费催收的业绩挂钩。
3. 运费的核销
运费催收人员应定期(至少每半月一次)对所分管货主的运费回收情况进行核销，具体做好如下工作：
(1) 将已收回的各票运费逐笔与该票挂账的应收运费核对，若一借一贷两笔款项，届同一明细科目，且往来单位名称相同，船名航次相同且提单号也相同，两笔款项金额一致，则说明借方挂账的运费已收回，因此可通过打的方式将一借一贷两笔金额进行核销。这样一来，未打的客户明细账借方发生额即为货主未付的运费，而未打的借方发生额合计即为货主截至目前为止的欠费总额。
(2) 在核销过程中，若发现明细科目相同，往来单位名称相同，船名航次提单号相同，而只是金额不同的一借一贷两笔金额，对此应进行分析，若借方大于贷方，即应收大于实收，说明该笔运费少收了，其差额即为少收运费，一方面应及时向货主催收；另一方面以业务联系单的方式通知业务操作或市场揽货人员，请求协助催收。若届于运费挂账错误，可由业务操作人员或市场揽货人员填写《运费更正单》，交核算人员调整账目。若借方小于贷方，即应收小于实收，应查明原因，若届于核算错误，应及时调账；若届于货主无意中多付了，应及时将多付款项调增收入。若届于货主有意多付且将来要退差价的，则应按规定的退佣退差程序办理。
(3) 在核算过程中，若发现一借一贷两笔金额使用的总账及明细科目不相符或往来单位名称不一致，或船名航次等专项核算内容不相符或摘要栏内的提单号不相符，说明这一借一贷两笔账申户或错户，应及时查明原因，进行更正。
4. 定期打印各货主的欠费明细表
中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款管理案例
中小企业应收账款管理研究中小企业应收账款 管理案例 中小企业应收账款管理研究 ——以**世界玩具厂为例 **世界玩具厂是一家运营情况相对稳定的企业，现根据在西安交通大学MBA所学财务会计知识，结合有关数据，对中小企业应收账款管理进行研究，以达到以管窥豹的效果。研究如下：应收账款属于企业资产负债表中的流动资产项目。 随着市场经济的蓬勃发展，赊销方式的不断应用，中小企业的应收账款越来越多，应收账款管理问题越来越重要。 一、中小企业应收账款管理现状 （一）应收账款占销售收入的比重分析从表 1 可以看出，**世界玩具厂应收账款的数额在逐年增长，然而销售收入却有所降低，远远低于应收账款的年平均增长额，说明玩具厂销售收入的增长额是由于赊销形成的，导致企业产生了大量的应收账款。虽然**世界玩具厂在公告中说明应收账款的大幅提高是由于在整体终端消费环境不佳的情况下加大了对优质加盟商的信用额度所致，销售收入的减少也证实公司的销售环境并不良好，对加盟商加大扶持力度在所难免，但是扶持要适可而止，大量的应收账款会影响企业的再生产能力。
表1：**世界玩具厂应收账款与销售收入关系 （二）应收账款占流动资金比重大，流动资产周转率低 从表 2 可以看出，**世界玩具厂应收账款占流动资金的比重在逐年递增，流动资产周转率也在逐年下降，反映出流动资产的利用效率较低，流动资产周转困难，严重影响了公司营运资金的周转和正常经营，并且容易造成现金浪费，从而降低公司的经济效益。 表2：**世界玩具厂应收账款占流动资金比重与流动资产周转率 （三）应收账款账龄分析一方面，**世界玩具厂应收账款的总额在逐年增加，而且总额较大。另一方面，公司的应收账款有95%—98% 是在一年以内的，但是从年报上来看还是存在着大量的逾期应收账款，说明公司在应收账款的管理上存在诸多不足。 应收账款管理不善必然会给企业带来经济上的损失。账龄较长的应收账款往往出现在资金不足、没有偿付能力的客户单位中。一旦过期不能收回应收账款，就很有可能形成坏账。 （四）应收账款坏账准备数额分析 **世界玩具厂的应收账款数额从
会计案例分析报告范文
会计案例分析报告_会计案例分析报告范文 关于麦科特公司造假问题的分析报告 随着我国改革开放和市场经济的发展，我国的会计职业也逐渐的发展起来，形成了一系列相关的管理监督制度。由于市场的自发性，导致我国出现了一连串的造假事件，使诚信危机愈演愈烈。 一、事件回顾 二、案例分析 1.麦科特事件的原因主要就在于人的素质缺乏和制度的不完善 3、通过这个事件我们应注意以下几点： (3)注册会计师在承接任何类型的审计业务时都应评估其风险。 根据《独立审计准则》的规定，注册会计师在承接业务时对必须评 估客户的经营风险和审计风险，没有能力做的业务应予以拒绝，不 要勉强地做。 (4)要注意防范和化解注册会计师及其助理人员的道德风险的。 事务所业务质量能否得到保障是依赖于注册会计师的专业胜任能力，但从另一方面讲，并非专业水平越高就越能能保证执业质量，还应 注意防范道德风险问题。 应收账款案例分析报告 一、公司概况 二、华迪计算机集团有限公司应收账款数据分析 (一)应收账款总体分析 根据经验初步判断应收账款主要与营业收入、存货、财务费用的关联性比较大，由于华迪计算机集团有限公司从事的政府采购业务
主要是在合同签订后再向上游企业下单订货，通常都是入库后就马 上出库，所以可以考虑把存货排除。从2009年至2012年的所有月 份里随机挑选12个月的数据进行线性回归分析，发现只考虑收入一 个因素时应收账款对收入显著，但当把财务费用和收入进行显著性 检验时，其t值对应的p值分别为0.32和0.06均大于0.05，表示 对应收账款均不显著，原因一方面是观察值的数量偏少，另一方面 是收入对应收账款的形成是直接影响，而应收账款对财务费用则是 间接影响。本文选取主营业务收入和财务费用这两个因素对应收账 款进行基本分析。 华迪计算机集团有限公司的应收账款随着主营业务收入的增加呈不断增长趋势，余额从2009年的270万至2012年末变成了740万，增长了约2.7倍，而主营业务收入在此期间增长仅为1.6倍，而且 应收账款的增长率在2010年低于主营业务收入的增长率，而到 2012年其增长率大大高于主营业务收入的增长率，说明实现同样多 的收入将带来更多的应收账款。同时，近四年的应收账款增加额占 当年主营业务收入的比例总体呈现上升趋势，这些都说明销售收入 中的赊销比例大幅提高。 另外，财务费用近四年来环比增长率均超过1，2011年最高达到490%。这主要是由华迪计算机集团有限公司自2010年起开始向银行 申请应收账款质押贷款直接导致的，可见应收账款的增加会引起企 业成本费用的大幅增加，造成企业资金营运困难，同时由于华迪计 算机集团有限公司自身的特点导致不能把这种成本费 用向上游企业转移。这是因为华迪计算机集团有限公司的主要供货方是大型集团公司，他们有比较健全的管理制度，发货、付款均 严格按照合同执行，而且因为他们的客源充足，所以不会像小型企 业那样为了留住客户任意提供各种信用优惠条件。 从应收账款占总资产的比重来看，近四年均超过了50%，表明华 迪计算机集团有限公司的资产极不稳定，一旦出现长期难以收回的 账款或者发生坏账，企业将面临非常严峻的经营问题。 (二)下面通过应收账款周转率、应收账款回收率两个财务指标来分析华迪计算机集团有限公司应收账款。
应收账款日常管理制度范文
为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制，特制定本管理规范。 一、建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录： 二、事前控制：(签约到发货) 从初识客户到维护老客户，业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况，选择信用良好的客户进行交易。 对客户的审查内容： 1、人员素质，销售业绩，社会关系 2、地理位置，物流配送情况 3、从事本行业的时间，何时开始合作，有否合作经历 4、信用档案，有无不良纪录 5、关键点，为什么要合作，合作原因，合作动机，合作前景 对客户的评定等级 A 类客户，回款2个月内 B 类客户，回款5个月内 (最好预付一部分货款) C 类客户，回款8个月内 (必须预付一部分货款) D 类客户，回款时间相当长，不可靠 (必须货款两清) 签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对，合同的每一项内容，都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同是解决应收账款追收的根本依据。 在销售合同中应明确的主要内容： 1、明确交易条件，如：品名、规格、数量、交货期限、价格、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等; 2、明确双方的权利义务和违约责任; 3、确定合同期限; 4、签订时间和经办人签名加盖合同专用章或公司印章(避免个人行为的私章、单一签字或其它代用章);
5、电话订货，最好有传真件作为凭证。 合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。 三、事中控制：(发货到收款) 1、发货查询，货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略，在货款形成的早期进行适度催收，同时注意维持跟客户良好的合作关系。(由销售人员和客服中心进行全程跟踪) 收账策略如下： A 类客户，按常规合同 B 类客户，最好预付一部分货款 C 类客户，必须预付一部分货款 D 类客户，必须货款两清 2、回款记录，账龄分析。财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目，形成定期的对账制度，不能使管理脱节，以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 有几种情况容易造成单据、金额等方面的误差。 1、产品结构为多品种、多规格; 2、产品的回款期限不同，或同种产品回款期限不同; 3、产品出现平调、退货、换货时; 4、客户不能够按单对单(销售单据或发票)回款; 以上情况会给应收账款的管理带来困难，定期对账避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。 四、事后控制：(欠款到追收) 1、欠款到追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制，再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商，则由客服中心定期对其进行沟通、催付。对已发生的应收账款，可按其账龄和收取难易程度，逐一分类排序，找出拖欠原因，明确落实催讨责任。对于确实由于资金周转困难的企业，应采取订立还款计划，限期清欠，采取债务重整策略。应收账款的最后期限，不能超过回款期限的1/3( 如期限是60天，最后收款期限不能超过80天);如超过，即马上采取行动追讨。
应收账款管理研究开题报告
企业赊销活动的财务管理研究 一．选题的目的及研究意义 1. 目的 市场经济是信用经济。所谓信用, 是指建立在信任基础上的能力,具体指不立即付款就可获取现金、物资、服务等的能力。赊销是信用经济的产物,赊销使得企业资产能够从存货转化为应收账款,从而有效地降低了企业存货积压,极大的降低了成本,但是也给企业带来 了风险,增加了坏账成本。资金是否能够回收,是企业成败的关键,因此,研究企业赊销活动的财务管理进而促进企业的发展是研究本课题的最终目的。 2. 研究意义 a.加强企业信用管理是企业健康发展的内在要求。对于一个企业来说,信用不仅是一种企业形象和口碑,更是一种重要的战略资源和市场竞争工具。加强企业信用管理是企业发展的内在要求,是市场经济正常运行的基本保证。 b.加强企业信用管理是企业扩大再生产的关键环节。发达国家企业扩张的经验表明,信用销售代替传统的现金方式,是一个十分重要的途径。如果企业通过信用管理进行相关成本和风险的有效控制,实现价值增值,提高经营效益,就成为企业扩大再生产的关键环节。 c.加强企业信用管理是企业防范风险的必然选择。长期以来,账款拖欠问题始终是困扰我国企业发展的一大顽症。因此,建立健全企业信用管理制度,是企业防范风险的重要基础工作,更是确保企业发展战略中的重要内容。 二．综述与本课题相关领域的研究现状、发展趋势、研究方法及应用领域等 1．研究现状: 随着市场经济的发展和商业信用的推行，赊销活动的财务管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。归纳起来，国内对于赊销活动财务管理的研究主要集中在以下三个方面。 a.应收账款产生的原因： 应收账款是企业流动资产的一个重要项目,应收账款的产生原因多种多样 首先，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式招揽顾客,由此引起的应收账款,是一种商业信用。 其次,销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收账款的存在。 另外,企业内部管理问题也是其中一个原因。部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部门企业管理无章,放任自流,没有明确应收账款管理的责任部门;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,而忽略了产生坏账的可 能性,未将应收账款纳入考核体系,致使部分销售人员为了个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升;部分企业资产结构不合理或经营不善,系统内部相互拖欠,也形成 了部分应收账款。因此,作为企业资金管理的一项重要内容,直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。 b. 我国企业应收账款管理存在的问题： 根据我所搜集的相关文献，我国企业应收账款的管理主要存在以下问题 1) 缺乏风险意识,片面追求销售量 2) 企业的经营观念陈旧，负责人对应收账款信用管理缺乏足够的重视 3) 应收账款坏账比率高，且企业对应收账款中坏账呆账的确认不够及时。 4) 缺少专业部门搜集客户资料,适时调整信用政策 5 ) 现代企业应收账款日常管理不健全 6) 缺乏完善的内部控制制度。 c. 加强应收账款管理的对策： 目前，对于如何加强应收账款的管理主要有以下措施 1) 构建科学的应收账款管理控制系统。 2) 积极推广应收账款保理业务。 3) 完善应收账款管理的绩效评价制度。
A公司应收账款案例分析
应收账款管理存在的问题及对策 ——A 公司应收账款案例分析 ◎文/林青应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向顾客收取的款项，作为企业营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收账款发生以及如何处理企业的不良债权等问题，已经成为企业管理中不容回避的一个重大课题。 一、案例背景 （一）A 公司基本情况 A 公司90 年代末期由于受市场经济的影响，加之管理不到位，财务混乱，大量工程款收不回来，生产大幅度滑坡，陷入半停工状态，亏损严重，濒临破产边缘。2002 年末该公司拥有固定资产4000 万元，流动资金2000万元，职工600 余名，其中专业技术人员60 人，股东人数占全公司总数的三分之二，持股比例达到40％。2003 年实现收入2000 万元，利税120 万元。经过几年的努力，经营状况一路高攀，2008 年实现收入3000 万元，利税280 万元，公司收益大幅度提高，实现国家、集体、个人共赢。公司自改制以来采取了一系列有效措施，取得了可喜的成绩，特别是在财务管理方面更新观念，以经济效益为中心，开展各项工作。在资金筹集、货币资金管理、存货管理、原材料供应、生产销售、债权债务清算、成本计算、成本管理、税金缴纳等方面取得良好的成效，但在应收账款方面仍然沿用过去传统管理方法，导致产生大量的呆账、坏账。 （二）A 公司应收账款的现状及形成原因 1. 应收账款的现状 根据调查，A 公司应收账款占流动资金的比重为50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为阻碍经济运行的一大顽疾。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60% 以上。通过计算分析，应收账款账龄在1 个月以内占应收账款19%，账龄1 个月至1 年的占应收账款总额28%，一年以上的应收账款占21%，账龄三年以上的占32%，应收账款逐年增加，占流动资金比重逐年增大，应收账款平均收账期逐年增加，由2003 年的60 天至2008 年160 天。 2. 应收账款的成因 造成A 公司出现应收账款居高不下的主要原因有：一是供大于求的卖方市场竞争压力所致；二是制度不健全；三是合同签订及履行存在不足；四是应收账款日常管理措施不力；五是商业信用问题。 （三）A 公司应收账款存在的主要问题 1. 放松了对客户信用标准要求，盲目促销，直接造成了赊销收入比重大量增加，并导致坏账损失的大量增加。 2. 客户故意拖延付款期，导致公司应收账款平均收款期延长。 3. 没有制定积极收账政策，以按期收回应收账款，导致因收账措拖不力而发生了大量坏账，使公司蒙受损失。 4. 双方业务人员频繁的变动，加上销售方不能及时与赊购方核对账目，增加了一些本不应发生的坏账损失。 5. 没有制定合理的收账政策，一方面不能有效的控制坏账损失的发生，另外一方面也会因此使收账成本非正常的增加。
跪求一个企业应收账款管理的案例.doc
一个典型应收账款管理失败的案例 一、宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中，随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，以减轻经营的风险。 二、应收账款危机的始末 应收账款危机的发生 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的－30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。 2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38.38亿元，占应收账款总额的96.4%。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。 另外，截至2004年12月25日，宏达公司对南方证券委托国债投资余额为1.828亿元，由于南方证券目前资不抵债，根据谨慎性原则，拟对委托国债投资余额计提全额减值准备。宏达公司2003年的净利润为2.6亿元人民币，以此为标准，宏达公司至少需要为此笔债务背上10年的包袱。上市10年的首次亏损，留下债务10年难尝。短短数日之内，宏达公司的股价跌幅近30%，总市值损失30多亿元。2004年上半年，宏达公司的净利润只有6000多万元。 由此可以看到，导致宏达公司巨额亏损的罪魁祸首是美国的经销商——KR公司。美国KR公司成立于1997年，是由美国三联公司、香港大洋公司和原镇江江奎公司成立的合资企业，JL为公司董事长。从2001年7月开始，宏达公司将其彩电源源不断地发往KR公司。然而产品是出去了，货款却没收到。KR公司当家
浅谈应收账款的管理与风险规避 论文
应收账款的管理与风险规避 摘要应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有重要意义。本文拟对加强应收账款的管理与规避风险作一些探讨。 关键词应收账款管理制度规避财务风险 一、我国企业应收账款管理的现状 中国加入WTO后，正在快速融入全球化经济的阵容中，市场经济进一步深入发展，市场竞争日趋激烈，企业界以及每个人都面临了一个充满挑战、威胁和19倍速变化的新环境。在这种新环境下，我国大部分企业为增加销售收入、确保利润，开始大量营销，越来越多的采用赊销策略，从而导致售后不能快速、全数收回款项，导致企业应收账款余额的增加。 我国大部分的企业赊销比例呈逐年上升之势,应收账款总体水平居高不下。据专业机构统计,我国企业的赊销比例在逐年上升,目前约占企业销售收入的50%左右。一些企业赊销的比例甚至占到企业销售收入的90%以上。 企业之间相互拖欠严重,造成企业的流动资金严重不足。企业间“债务链”等问题普遍存在,大部分企业资金不足,特别是一些中小企业因为融资困难,加上应收账款居高不下,更使得资金严重不足。这种状况的存在无疑增加了企业的经营成本。如何有效地管理应收账款,目前已成为企业管理和生死存亡的重要课题。 （一）应收账款的成因 造成企业出现应收账款的主要原因有：一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场经济的不断发展业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。五是社会商业信用问题。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面影响，执行难是众所周知的事实。正是由于执行难和当前企业实行的增值税进项抵扣办法，在一定程度上助长了某些企业的延期付款行为。有些企业拒绝采用托收承付的结算方式，以避开银行划转账款，达到逃债的目的；有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者，趁企业改制之机，钻法律法规的空子，或破产、或兼并、或重组，将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，以达到废债的目的。 （二）应收账款的功能 应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方面： 1、扩大销售，增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的
应收账款的日常管理
应收账款的日常管理 应收账款是指企业在赊销商品、提供劳务过程中形成的应向客户收取、但尚未收取的款项。应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，甚至直接影响到企业的生死存亡。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款缺乏管理造成的。甚至有的企业由于对应收账款缺乏有效的管理和催收，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文主要介绍一下应收账款的日常管理。 一，做好应收账款的基础性工作。 1、首先强调对目标企业的法律尽职调查。企业管理者唯有事先制定有效的保护措施，方能确保把失误和风险降至最低，这就是我们要对客户的信用有一定的把握。所以企业信用管理是企业销售部门向客户发放信用的唯一依据，评价客户信用差的不符合标准的我们将不对其进行赊销。法务部门对目标企业主体、业绩、市场主体关系、与政府关系等方方面面进行法律调查并提供给财务部门及业务部门是非常必须的。 2、要建立客户信用档案。企业法务做好目标企业的尽职调查，财务部门与法务及业务部门一同研究制定客户信用档案，制定一套完整的信用记录，并对其信用状况进行动态的调查分析。在信用标准的决策过程
中，放宽信用标准会扩大销售，可以增加销售收入，但是平均收账期会延长，从而增加时间价值成本及机会成本，坏账成本也会由此增加。因此，信用标准的决策应综合考虑这些因素的影响，一般可以将不同方案的新增销售收入，扣除由此增加的机会成本、坏账成本、管理成本、利润最大为最优方案。那么催收应收帐款也应当据不同的信用档案情况，采取不同的收账政策。此项工作应当企业财务部门牵头，与法务及业务部门形成常规化有效机制。 3、严格内部控制制度，建立一套完整的赊销制度。由财务部门赋予业务部门一定的审批权限，超过权限必须由财务部门或更高的管理层审批。业务部门不同级别的人员有不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的额度审批权限审批，超过限额的，必须请示上一级负责人同意。 4、落实应收账款催收责任制。为了防止销售人员片面追求完成销售任务而强销盲销，销售人员是应收账款催收的第一责任人，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金全过程负责。业务主管对此承担连带责任。并与其经济利益挂钩，直至收回资金为止。销售部负责人应监督业务员及时收回货款，是应收账款回收的最终负责人。财务部门负责销售款项的结算和记录，是应收账款回收的监督部门。因基础性工作的质量与其有关，所以对应收款收回有考核奖惩机制。 应收账款的日常管理
应收账款管理案例
应收账款管理案例 案例三应收账款管理案例 一、教学目的 通过国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理案例分析，深入理解应收账款的意义, 熟悉应收账款内部控制制度，掌握应收账款信用政策的内容融和决策原理。 二、案例资料 国际货运天津飞力代理有限公司运费的管理 天津飞力国际货运代理有限公司是在天津口岸建立的以经营国际货运代理为主业的国有大型专业化公司，是国家对外贸易经济合作部正式批准的国家级货运代理企业。公司实力雄厚，经营业绩优秀。截止到2001年底，公司拥有资产73 182万元，场站和库房面积36万平方米，各类集卡运输车200余部，其中进口车型白余部，总运力达5 937吨。2001年度公司主营业务收入净额18 920万元，比上一年增长11%，营业利润1 102万元，比上一年增长61 %,两项指标连续保持了强劲的增长势头。 企业的生命在于不断的发展，公司的资产得到很高效率的应用，成为企业赢利的根本保障。2001年度公司资产周转率为87%。公司经营的特点决定公司资产中很大部分是应收运费，因此，运费管理一直是公司一项非常重要的工作，运费回收的好坏直接影响到企业的经济效益。为了加强运费管理工作，规范各业务步骤，确保做到从业务单证流转开始到财务收回运费等各个环节规范化、制度化，层层都有保证运费回收的措施，堵住运费回收的漏洞，保证运费“核算正确，收取及时”，提高运费回收率。为此，公司特制定运费管理办法如下： （一）运费管理的原则 （1）揽货、运输都是为了收取运费，实现企业效益，只有收到运费才能有经济效益。为此，对没有把握收到运费的货坚决不承揽、不运输。（2）确立“谁揽货、谁经营，谁承担运费 收取的最终责任”的原则，确保运费收取责任落实到人。（3）认真贯彻“见款放单，见款放货” 的原则，同时建立客户信用等级制度，与有关单位合作，执行多种灵活、安全的收付制度， 达到既多揽货，乂安全收回运费的目的。（4）明确各职责分工，严格工作程序，建立揽货 （运 输）、审核、收费、催收、考核的工作流程，规范运费单证操作，统一运费资料统计口径，实行 运费回收目标管理，建立运费收取跟踪制度，将运费回收率与各部门、个人经济效益挂钩，定期 检查，分析运费回收情况和存在的问题，以达到及时地、完整地收取运费的目的。
应收账款日常管理方法谈(一)
应收账款日常管理方法谈(一) 随着市场经济的发展、商业信用的推行，企业应收账款不断上升，挤占企业自有流动资金，是造成部分企业资金匮乏、陷入困境、影响效益的一个不容忽视的重要原因。对应收账款的管理已经成为企业经营活动中的重要问题。 一、应收账款的跟踪分析评价 应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析，加强日常监督和管理，配备专业的信用管理人员，建立客户信用档案、管理客户信用，进行信用风险分析，科学拟定客户的信用额度，及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。 二、加强销售人员的回款管理 企业应当落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门销售人员的绩效考核及其奖惩挂钩。业务销售人员应遵循以下收款规则：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前3天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。企业在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。企业销售人员应定期了解其负责客户的欠款和信用状况，并重点关注接近信用限度客户的动态和经营状况。
三、定期对账，加强应收账款的催收力度 形成定期的对账制度，企业根据实际情况定期（建议3个月或半年）同客户核对一次账目，并对因品种、回款期限、退还货等原因导致票据、金额等方面出现的误差进行核实。对已超过信用期的应收账款，应根据账龄及金额大小进行分析排队，确定收账优先顺序，尽量在发生欠款的初期，就采取有效的收账措施。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。
长虹公司应收账款案例
长虹公司巨额应收账款案例分析 一、基本情况： 长虹始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。 历经多年的发展，长虹完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，成为集电视、空调、冰箱、IT、通讯、网络、数码、芯片、能源、商用电子、电子部品、生活家电等产业研发、生产、销售、服务为一体的多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。2005年，长虹跨入世界品牌500强。2007年，长虹品牌价值达到583.25亿元。四川长虹，作为中国彩电业的老大，有过年净利润25.9亿元的辉煌，也创下了巨亏37亿元的股市纪录。 长虹的衰败始自1998年产品大量积压，与APEX家电进口公司的合作和巨额应收账款的产生。截至2004年12月，长虹应收APEX账款4.675亿美元，而根据长虹对APEX公司资产的估算，可能收回的资金只有1.5亿美元左右。 二、四川长虹应收账款的总体趋势 自1994年上市以来，1994至1997年是四川长虹的高速发展时期，产品销量和净利润迅速增长，品牌市场占有率连续数年排名全国第一。 1998年以后，我国彩电行业进入成熟期，家用电器消费市场日趋饱和，市场竞争日益激烈，彩电市场频繁爆发价格战，彩电行业利润率大幅度下降，四川长虹的利润率也随之下降。四川长虹的净利润从1997年的26.12亿元下降到2001年的8900万元。 与此同时，自1996年以来，四川长虹的应收账款迅速增加，应收账款从1995年的1900万元增长到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%。2004年，四川长虹计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，四川长虹的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6%。 三、分析长虹公司巨额应收账款产生的制度缺陷及其后果 （1）合同设计漏洞 长虹与APEX公司签订的合同非常简约，难以理清双方权利、义务以及潜在风险的分担。另外，长虹和APEX公司的交易，多为APEX以支票作为货款担保。如果APEX特意欺诈，使得这些支票无法兑付，长虹的损失就不可避免。 （2）企业盲目销售 长虹公司只注重销售，盲目的销售导致企业应收账款风险的增加。在与APEX 公司签订销售合同时没有深究其企业状况：在APEX公司表面辉煌下其企业却存在严重的经营问题，拖欠了国内多家DVD制造商千万美元。 (3)赊销对象的信用调查不足 在APEX公司“有前科”的情况下，长虹管理层还继续采用先发货后收款的方式对其进行销售，导致应收账款越积越多。虽然长虹彩电在大规模进入美国市场前，曾派公司高管前往美国，做过为时不短的市场考察和调研，但他们在考察结束后就把美国市场的销售业务全部交给了APEX公司。而其是否对APEX公司的
企业应收账款及典型案例分析的研究
本科毕业论文 院系：财经学院 专业：会计学 班级： 10会本4班 学号： 110508436 作者：晁玥 指导教师：秦国华 完成时间：年月 企业应收帐款及典型案例分析的研究
10会本4 晁玥 摘要：应收账款是企业流动资金的重要组成部分，也是企业收入中不确定的 部分。如果企业应收账款积累过大且不能及时收回就会影响资金的周转和使用，会造成企业的现金流危机，尤其对于融资能力较弱的中小企业而言，应收账款能否及时收回更是企业生存和发展的关键。本文主要分析我国中小企业应收账款的现状及问题，并针对这些问题给出相应的解决措施。 关键词：中小企业应收账款财务管理 目录
第一章前言……………………………………………………………………………１ 第二章应收账款的概述………………………………………………………………２ 2.1 应收账款的定义……………………………………………………………………２ 2.2 企业应收账款的现状………………………………………………………………２ 2.3 企业应收账款存在的问题……………………………………………………………２ 2.4 有利于改善企业应收账款的建议对策………………………………………………２ 第三章宏达企业应收账款的研究分析……………………………………………………３ 3.1 基本情况………………………………………………………………………………３ 3.1.1案例分析………………………………………………………………………………３ 3.1．2…………………………………………………………………………………………３ 3.1．3…………………………………………………………………………………………３ 第四章总结…………………………………………………………………………………４ 结束语………………………………………………………………………………………５ 参考文献……………………………………………………………………………………６ 第一章前言 本文通过介绍中小企业应收账款管理的问题及产生问题的原因，从而针对所出现的问题提出管理建议。加强中小企业应收账款管理，应正确衡量信用，搞好应收账款回收。对于不断加强中小企业应收账款管理方面，我们可以对赊销额度实施控制，设立专门的应收账款管理部门，完善对销售人员的奖惩制度，在一定情况下，缩短账龄，建立科学合理的催收制度，谨慎的选择结算方式，加强对客户的信用度的管理和客户清理，及时了解客户的经营情况，制定合理有效的信用政策，加强应收账款的事前、事中、事后的管理。这样我们才能降低中小企业的应收账款风险，提高中小企业的资金周转率。 第二章应收账款概述 2.1 应收账款的概述 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款也可以理解为企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。
企业应收账款的日常管理策略
企业应收账款的日常管理策略 由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。前面小编介绍过追讨公司欠款的法律流程，这里小编聊一下应收账款的日常管理策略。 企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面内容。 1.信用调查 建立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。因此企业应设置独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，销售部门和财务部门为成员。其基本职能包括建立、管理客户信用档案、信用风险分析、科学制定客户的信用额度、负责清收应收账款等。
对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。 2.赊销额度 制定合理的信用政策。 信用政策是企业对应收账款进行规划和控制的基本策略与措施。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三方面。 ①信用标准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。 ②信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，必须谨慎确定。 ③收账政策是指客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。合理的信用政策应将信用标准、信用期间和收账政策三者结合起来，综合考虑三者的变化对销售额、应收账款各种成本的影响.控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要
应收账款日常管理制度
应收账款日常管理制度 制订应收账款管理制度，是为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系，对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制。以下是小编为你整理的应收账款日常管理制度，希望能帮到你。 应收账款日常管理制度 1.总则 1.1为加强对公司资金的管理，及时回收账款，制定本办法。 1.2各部门要定期检查销货收入资金回笼情况，对没有及时回收之货款，要登记造册，安排专人催欠。 2.应收款的范围 应收款包括应收账款、应收票据、其他应收款项和预付账款。 3.管理部门 应收账款的管理部门为财务部。 4.信誉调查 4.1赊销商品前，销售人员应对客户作信用调查，并报告销售主管。赊销金额在____万元以上的，应由总经理决定是否赊销。 4.2赊销产品时可以要求客户提供相应的担保。如果是财产抵押担保，对抵押物应当办理登记。
5.应收账款报告 5.1应收账款实行每月向主管经理报告一次制度。各单位于每月3日将上一个月的应收账款情况报财务部，由财务部汇总后报公司主管经理。 5.2应收账款报告的内容包括欠款单位、欠款数额、欠款时间、经办人、是否发出催债的书面通知等。 6.催款责任 6.1财务部对到期应收账款，应当书面通知该账款的经办人。由经办人负责催讨账款。 6.2经办人应当每旬向财务部报告一次催款情况。应收账款到账后，应当及时销账。 7.问题账款的处理 7.1对于欠账人赖账不还的，应当在诉讼时效期间内依据合同的规定向法院提起诉讼或者向仲裁委员会提起仲裁。采取法律手段催讨欠款的，由财务部提出方案，报公司经理会议决定。 7.2因经办人的责任导致应收账款超过诉讼时效而丧失胜诉权的，由经办人承担法律责任。 8.坏账准备金 公司按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。当应收账款被确认为坏账
一个典型应收账款管理失败的案例
一个典型应收账款管理失败的案例 宏达公司的背景 宏达公司是成立于1988年的电器股份制企业，1994年3月，经中国证监会批准，宏达公司上市。该 公司经营范围非常广，包括电视产品、空调产品、电子医疗产品、电力设备、机械产品、数码相机、通信及计算机产品等。但彩色电视机是宏达公司的拳头产品，长期在国内占据领先地位。 1997年前后，宏达公司通过大幅降价的策略，确保了在国内彩电市场的领头羊地位。以后几年中， 随着竞争对手竞相降价，利润空间越来越小。为了让公司摆脱这种不利的局面，宏达公司迫切希望开拓国际市场，特别是美国市场，通过在国内和国际两个市场发展，降低经营风险。 自1996年以来，宏达公司的应收账款迅速增加，从1995年的19oo万元增加到2003年的近50亿元，应收账款占资产总额的比例从1995年的o-3％上升到2003年的23.3％。2004年，宏达公司计提坏账准备3.1亿美元，截至2005年第一季度，宏达公司的应收账款为27.75亿元，占资产总额的18.6％。宏达公司不仅应收账款大幅度增加，而且应收账款周转率逐年下降，从1999年的4.67％下降到2005年一季度的1。09％，明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。 巨额应收账款大幅度减少了经营活动产生的现金流量净额，从1999年的30亿元急剧下降到2002年的一30亿元。截至2004年年底，其经营活动产生的现金流量净额为7.6亿元。2004年12月底，宏达公司发布公告称，由于计提大额坏账准备，该公司今年将面对重大亏损，击昏了投资者以及中国家电业。受专利费、美国对中国彩电反倾销因素等影响，宏达公司的主要客户——美国进口商KR公司出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在较大困难。KR是宏达公司的最大债务人，应收账款金额达到38I38亿元，占应收账款总额的96.4％。据此，公司决定对该项应收账款计提坏账准备，当时预计最大计提坏账准备金额为3.1亿美元左右。
应收账款的日常管理
应收账款的日常管理 (一)加强应收账款的控制措施 1．确定适当的信用标准 信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小 ，但会不利于扩大销售。反之，如果信用标准较宽，虽然有利于刺激销售增长，但有可能使坏账损失增加，得不偿失。可见，企业应根据所在行业的竞争情况、企业承担风险的能力和客户的资信情况进行权衡，确定合理的信用标准。 2．加强产品生产质量和服务质量的管理 在产品质量上，应采取先进的生产设备、聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅度的下降，还会出现预收账款。同时在服务上企业应形成售前、售中、售后一整套的服务体系。 3．确定应收账款最佳持有额度并对客户使用奖惩政策 确定企业应收账款的最佳持有额度是在扩大销售与控制持有成本之间的一种权衡，企业信用管理部门要综合考虑企业发展目标，以确定一个合理的应收账款持有水平。为了促使客户尽早付清欠款，企业在对外赊销和收账时要奖罚分明。即对于提前付清的要给予奖励，对于拖欠付款的要区分情况，给予不同的惩罚。 4．建立应收账款坏账准备制度 不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，建立弥补坏账损失的准备金制度，以促进企业健康发展。 (二)加强应收账款的日常管理措施 1．实施应收账款的追踪分析
赊销企业有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过稗进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面。企业要对赊购者的信用品质、偿付能力进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，以防患于未然。 2．认真对待应收账款的账龄 一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为呆坏账的可能性也就越高。企业必须要做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收进度和出现的变化，把过期债权款项纳入工作重点，研究调整新的信用政策，努力提高应收账款的收现效率。 3．谨慎对待应收账款的转换问题 虽然应收票据具有更强的追索权，但企业为及时变现应急应收票据贴现，会承担高额的贴现息。另外，企业可通过抵押或让售业务将应收账款变现，这些虽然都可以解决企业的燃眉之急，但都会给企业带来额外的负担，并增加业的偿债风险，不利于企业的健康发展。 4．进一步完善收账政策 企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之问进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划。 (三)应收账款的催收措施 1．企业内部对应收账款的动态管理 在中小企业，应收账款的规模较小，企业的财务部门通常只是向业务员提示应收账款即将到期或已经逾期的期限，并为业务员提供业务发生的有关原始单据，供业务员催款使用。但在大的集团公司，财务部门应该设立专人负责应收账款的管理。同时财务部门协助有关部门制定收回欠款的奖励制度，加速逾期账款回收。 2．定期分析应收款账龄以便及时收回欠款 一般来讲，逾期时问越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作