上市公司内控体系

上市公司内控体系

一、上市公司内部控制理论的内涵

“内部控制”，光从字面上理解，就是指在组织系统内部实施的控制，其具体内涵随着历史的演变和相关理论的持续发展而持续演进。当前

被广泛采用和认可的则是美国COSO（即反舞弊性财务报告委员会的发

起组织委员会）1992年提出并于1994年修改的《内部控制——整合框架》中对内部控制的定义。内部控制是由董事会、管理层和其他员工

所实施的为营运效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵行性等

目标的实现而提供合理保证的过程。该定义包含了四层含义：（1）内

部控制是一个动态的过程；（2）内部控制的主体是董事会、管理层和

其他员工；（3）内部控制的目标是营运的效率和效果、报告的可靠性

和法律法规的遵行性；（4）内部控制为这些目标的实现提供合理的保证。

二、当前上市公司内部控制存有的问题

当前，我国上市公司组织管理体制尚未形成规范化的模式，集团内部

母公司与子公司之间集权或分权的变化较大，普遍存有着“重分权、

轻集权”的现象。因而影响和制约了集团的投资决策水平和市场竞争

水平，导致上市公司内部控制失效。本文以中国人寿保险股份有限公

司（简称：中国人寿）为例，探讨上市公司内控体系建设。中国人寿

保险股份有限公司自2004年开始着手内控体系建设，三年来，按照COSO框架，从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五

个方面，结合国内和国外的相关法律法规，根据管理实际，积极组织

并推动内控体系建设工作。

（一）法人治理结构有待进一步完善

与真正市场化的保险企业相比，当前中国人寿的公司法人治理结构离

现代保险制度的要求还有一定距离，与之相适合的自我约束和自我发

展机制尚需要进一步完善。现行管理体制中间层次多，缺乏科学合理

的利益机制、竞争机制和激励机制。公司治理架构不健全、决策执行体系构造不合理、监督机制有效性不足等问题都在一定水准上限制了公司内部控制制度的有效实行。

（二）监管环境变化后的管理跟不上

中国人寿海外上市后，其内控体系是依据上市地法律法规建立的，是相对独立的运行体系。这个体系与公司其他管理体系（保险监管国内要求、保险实务操作规程）必须能有效结合、互为补充、从而构建健全的企业管理大系统，同时企业应迅速辨认已发生的改变，并采取必要的行动。而公司当前在这方面的跟踪、辨识和分析水平并未同步跟上，造成管理相对滞后。

（三）内控制度落实尚不能完全到位

1.控制分散与控制不足并存

即使中国人寿建立了较完整的规章制度，但其数量庞大的各类文件仍缺少整合性。同时有些控制制度尚未建立或不健全，管理部门之间的衔接不充分的现象依然存有。经营管理中的科技含量较低，信息技术应用不充分，产品开发水平还不强，市场企划和推广力度不够，客户服务的专业化水平不高。缺少一批富于现代意识和管理思想的复合型管理人才，管理人员中存有着不同水准的年龄老化、知识老化、专业技能不足等问题，难以形成强有力的控制。

2.职责不清

当前中国人寿制定了大量的规章制度和办法，但各层次管理人员仍存有游离于内部控制之外的现象，对权力缺乏有效的监督约束，管理人员违规越权，内部控制流于形式，无人对权力范围内的业务行为造成的风险承担责任等，对企业都是较大的风险隐患。

（四）内部审计监督不力

多数分支机构内部审计不足，对内部控制的检查频率和深度不能与机构的风险水准相适合，事后监督形式单一，无权威性，缺乏必要的连带责任追究制度，在一定水准上影响了内部控制作用的效力。当前，监督检查主要是依靠自查和各类工作的常规检查；检查方法仍停留在传统的印章、单证、会计凭证和账簿的检查上，未能做到适时地根据综合业务处理及其延伸的推广应用而相对应改进检查方法；当前经理离任审计制度仍不够完善，一是缺乏连续性，系统性，不利于对公司经营做出全面评价；二是缺乏即时性，“先离后审”造成事后发现问题，事过境迁，只能够尽力减少已造成的损失；三是“先任后审”，造成用人与审计相脱节，即使有问题，也都因“离任”而大事化小，小事化了，使检查流于形式，难以追究当事人的责任，起不到监督和威慑的作用，留下风险隐患。

三、上市公司内控体系建设(以中国人寿为例)

中国人寿的经营特点和经营风险决定了其应该建立健全有别与其他企业的独特的内部控制体系，确立内控体系建设目标、控制环节和实施措施。

（一）内部控制体系建设目标

为了增强管理，防范保险风险，保证保险市场的健康、稳定、持续发展，结合中国人寿公司具体情况，制定公司的内部控制目标：通过有效的内部控制，保证公司总体发展战略和经营方针的有效贯彻执行；保证公司经营的效率和效果，保持公司的持久盈利水平；保证会计记录的准确完整，保持公司财务报告和经营信息的可靠性和完整性；保证公司资产的安全性和完整性，为做大做强提供物质保证；保证公司严格遵守并执行国家各项法律、法规和政策，确保公司稳健经营；充分保障广大的保单持有人、投资人及公司员工的利益，树立公司良好声誉和形象。

（二）明确岗位职责

公司每一岗位在控制中担任双重角色，既是控制的主体又是控制的客体，必须坚持“以人为本”，主动建立和增强良性的控制环境，引导、激励员工准确地履行岗位职责。如：柜员人员负责审核客户提交资料

的准确完整性，清点核对货币资金，实行权限内的收费操作，并将收

费资料及款项与客户服务部财务岗交接；财务部收付费审核岗负责审

核柜员所交接收费资料及款项的完整性、一致性，将货币资金存入银行，缮制、清分收费单证并与财务部会计人员交接，财务部会计人员

负责审核财务部收付费审核岗所交接的收费资料及单证，实行业务凭

证编制，并与财务部会计复核岗交接等等。

（三）整合控制流程

控制流程，是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相对应

环节。控制流程，通常同业务流程相吻合，主要由控制点组成。当企

业的业务流程存有控制缺陷时，则需要根据控制目标和控制原则加以

整合。

（四）鉴别控制环节

实现控制目标，主要是控制容易发生偏差的业务环节。这些可能发生

错弊因而需要控制的业务环节，通常称为控制环节或控制点。控制点

按其发挥作用的水准而论，能够分为关键控制点和一般控制点。那些

在业务处理过程中发挥作用最大，影响范围最广，甚至决定全局成效

的控制点，对于保证整个业务活动的控制目标具有至关重要的影响，

即为关键控制点；相比之下，那些只能发挥局部作用，影响特定范围

的控制点，则为一般控制点。如寿险业务中的“核保”控制点，对于

保证寿险业务的完整性、安全性等控制目标都起着重要的保障作用，

所以是寿险承保业务控制系统中的关键控制点；相比之下，“保全申请”、“新契约申请”、“核保清分”、“审核”等控制点，即是一

般控制点。需要说明的是，关键控制点和一般控制点在一定条件下是

能够相互转化的。某个控制点在此项业务活动中是关键控制点，在另

外一项活动中则可能是一股控制点，反之亦然。

（五）确定控制措施

控制点的功能，是通过设置具体的控制技术和手续而实现的。这些为

预防和发现错弊而在某控制点所使用的各种控制技术和手续等，通常

被概括为控制措施。如人寿保险收费业务系统中的“新单审核”控制点，就有《接单初审交接清单》上加盖业务处理专用章；《收款收据》加盖收讫章及收款人员名章；《接单初审交接清单》、《收款收据》、现金送款簿及支票进帐单三者金额应保持一致；《收款收据》填写清晰、内容齐全、无涂改事项；《收款收据》的投保单号、投保日期与《接单初审交接清单》保持一致等控制措施。现金控制系统中的“审批”控制点，就有主管人员授权办理现金收支业务；经办人员在现金

收支原始凭证上签字或盖章；部门负责人审核该凭证并签章批准等控

制措施。以上两个控制点的差异，说明因为其控制的业务内容不同，

所要实现的控制目标不同，因而相匹配的控制措施也不相同。所以必

须根据控制目标和对象设置相对应的控制技术和手续。

四、结论

保险业是一个经营风险的行业，也是高风险的行业。保险公司在其经

营活动中不可避免地要承担代理风险和自营风险等各种业务风险。建

立保险公司有效的内部控制系统，是保险机构风险管理的重点，是公

司依法合规经营，业务快速健康发展的重要保证。为防范经营风险，

促动保险事业稳步、健康发展，根据中国保险监督管理委员会制定的《保险公司内部控制制度建设指导原则》，中国人寿结合自身系统的

实际，在建立健全保险公司内部控制机制上采取了一系列的措施和行动，取得了明显的成效。

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管理制度-某台湾上市公司内控管理制度 精品

第一章銷貨及收款循環 第一節流程圖 1.銷貨及收款作業 客戶營業倉儲製造財務會計

2.客訴處理 客戶營業倉儲會計

第二節銷售預測 一、營業單位根據以往之銷售經驗及未來影響銷售之變因，預測未來二、三年對銷售 之影響。 二、影響銷售狀況的變化因素 1.原料供應商 2.客戶 3.產業本身的因素 4替代品的替代情形 5.競爭者之競爭情形 三、企業應就下列各點擬定未來方向 1.自身優勢與劣勢 2.外界機會與威脅 四、未來方向確定後，則考慮自身資源，擬定策略，達成目標。 五、公司應作長、中、短期預測，排定時間表，若未按時達到銷售目標，應檢討原因 並改善。

第三節銷售計劃 一、完成未來二、三年之銷售預測後，針對此銷售預測做年度之銷售計劃，內容涵蓋 如下： 1.市場展望 2.新產品開發計劃 3.新客戶之開發 4.廣告及其它銷售推廣政策 5.售價政策 6.授信及帳款收回政策 7.業務人員之增減及異動 8.銷售費用 二、銷售計劃定案後作為各部門達成預算的共同努力目標。

第四節訂單處理 一、接單 1.客戶需要購貨時以書信或電話通知營業單位，經辦人員確定客戶名稱、品名、 交貨時間、數量等，登記於「訂購單」，本單由電腦連續編號一式四聯，註明 訂購日期、時間，送請主管覆核後，將「訂購單」各聯轉送有關單位辦理。 2.營業單位將訂購單之第三、四聯留存，其它各聯轉至廠務單位，廠務單位依據 倉儲單位所提供之庫存資料察看是否有庫存，若有庫存則將第二聯轉至倉儲單 位，並依交貨時間準時交貨，若無庫存則將第一聯轉至生產單位，排定計劃生 產，生產完成後繳庫由倉儲單位送貨。 3.生產單位無法在交貨時間內生產完成，應通知營業單位，並由業務人員告知客 戶，與其洽商延期交貨或再討論交易內容。 4.訂購單上之修改須有經辦人員或主管核章，受訂變更時，應隨時反應處理，並 通知相關部門。 5.客戶訂購產品時，業務人員報價皆依公司售價規定辦理，若因競爭等原因須作 售價變動調整時，應由業務人員呈報主管，並依權限核准後變動。 二、客戶徵信查核及分級管理辦法： 營業單位對於每一客戶交易前應處理之程序如下： 1.若客戶並非付現而採信用交易者，應先調閱顧客往來資料，瞭解過去往來記錄。 2.新客戶則由業務人員依客戶性質填客戶資料卡乙份，註明信用額度後，送徵信 人員審核。 3.徵信人員收到「客戶資料卡」後，深入了解客戶之往來廠商、往來銀行等，必 要時得由業務人員陪同訪視客戶實地了解後，以確定業務人員所訂之信用額度 是否依公司規定權限呈送主管核准。 4.若信用評估不佳仍接訂單，則由其提供擔保抵押或保證，並由營業單位追蹤及 初審顧客設定擔保或保證作業。 5.顧客若信用額度有變更，仍須經上述授信過程，並依核決權限核准後，增加其 信用額度。 6.所有客戶資料建檔管理，並存查於營業單位以備查核。 7.為爭取新客戶，於公司規定之銷售金額內得經營業單位經理批准後先行出貨並於三天

中国上市公司内部控制指数制定分析与评价(DOC 9页)

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中国上市公司内部控制指数[2009]：制定、分析与评价 发布时间：2010-6-11 5:52:13 来源：上海证券报作者：陈汉文 一、引言 《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002 USA）的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮。我国中央五部委于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“《基本规范》”），2010年颁布了《配套指引》，以加强和规范企业内部控制。上海证券交易和深圳证券交易所于2006年分别制定了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》并要求上市公司披露内部控制自我评价报告及注册会计核实评价意见。随着一系列内控规范性文件相继出台，企业内部控制强制披露成为趋势，内部控制相关议题的研究在我国蓬勃兴起。 不过，目前中国1671家上市公司的内部控制水平究竟如何？什么样的内部控制才是最佳实践？好的内部控制应当如何体现？企业应当如何建立完善自身的内部控制建设？目前尚无一致看法。这些问题的核心在于建立一套完整系统的内部控制评价体系。我们认为，建立一套适应我国国情的内部控制评价体系，意义在于：观察我国上市公司内部控制现状，助益上市公司管控水平的整体评价与利益相关者的投资及信贷决策；便于政府监管，促进资本市场的完善与发展；指导企业完善内部控制措施，倡导良好内部控制文化；为学界提供内部控制实证数据，提升内部控制研究水平。 二、现有内部控制评价方法 目前研究中使用的内部控制评价方法主要分为三种形式：一是直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等，现有研究大多采用这种方法。二是通过调查问卷的方式来评价内部控制质量。三是通过构造指数来评价内部控制质量。目前看来，现有的内部控制评价体系均有不完善之处，这制约了内部控制理论与实践的发展，因此设计科学合理的内控控制评价体系为当务之急。 三、内部控制评价体系的构建 （一）内部控制评价体系的构建原则 内部控制评价系统的建立是一个系统工程，根据我国上市公司内部控制实际情况，构建内部控制评价系统需坚持以下原则：1、全面性。内部控制评价系统既要全面反映被测评对象的总体内部控制状况，又要具体反映内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等具体内控要素的基本情况；既要反映企业的内部控制现状，也要反映企业内部控制变化趋势。2、系统性。内部控制评价系统的构建应当从整体上考虑指标之间的相互关

上市公司内部管理控制制度

上市公司内部管理控制制度

内部管理控制制度 第一章总则 第一条为了强化公司内部管理，实现公司治理目标，提高信息披露质量，依据深圳证监局制定的《上市公司内部控制工作指引》等法规，特制定本制度。 第二条内部控制制度是公司为防范经营风险，保护资产的安全与完整，促进各项经营活动的有效实施而制定的各种业务操作程序、管理方法与控制措施的总称。 第二章内部控制的目标和原则 第三条公司内部控制的目标： （一）保证经营的合法合规及公司内部规章制度的贯彻执行。 （二）防范经营风险和道德风险。 （三）保障公司资产的安全、完整。 （四）保证公司信息的可靠、完整、及时。 （五）提高公司经营效率和效果。 第四条公司内部控制制度的原则： （一）健全性：内部控制应当做到事前、事中、事后控制相统一；覆盖公司的所有业务、部门和人员，渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，确保不存在内部控制的空白或漏洞。 （二）合理性：内部控制应当符合国家有关法律法规和中国证监会的有关规定，与公司经营规模、业务范围、风险状况及公司所处的环境相适应，以合理的成本实现内部控制目标。 （三）制衡性：公司部门和岗位的设置应当权责分明、相互牵制、激励相容。 第三章内部控制的主要内容 第五条公司内部控制主要包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等。 第一节环境控制 第六条环境控制包括授权控制和员工素质控制两个方面。 2

第七条授权控制的主要内容包括： （一）股东大会是公司的最高权力机构。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责。监事会是公司的内部监督机构，向股东大会负责，对公司董事、经理的行为及公司财务进行监督。公司总经理由董事会聘任，对董事会负责，主持公司的日常经营管理工作，组织实施董事会决议。 （二）公司根据各个部门、岗位在组织中所承担的职责，本着“权责对等”的原则设置职责、权限及相应的考核目标。各业务部门在其职责范围内履行职责。 （三）为提高工作的效率，高一级管理人员可以将自己职责范围内的工作，授权给其下级处理。公司对授权部门和人员应建立相应的评价及反馈机制，对授权实施过程中背离授权目标、原则和超出权限的行为应进行及时地制止，必要时可以调整授权或者终止授权，以减少工作的不良后果。 第八条员工素质控制主要指公司应建立科学的聘用、培训、薪酬、轮岗、晋升、休假、辞退等人力资源管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质、稳定的工作心态，并具备应有的专业胜任能力。 （一）公司在素质控制上必须遵从“强化领导，注重机制建设，保证人才队伍建设规划”的工作机制。 （二）为有效控制人力成本、提高人员配置率，须制定人员增补作业流程、内部招聘作业流程、外部招聘作业流程等。人员招聘途径包括内、外部招聘；人员招聘遵照公平、公正、公开的原则，择优录取。 （三）公司须制定系统的培训管理制度，鼓励员工持续学习，努力提高自身的素质和职业技能，积极提倡员工参加继续教育活动。 （四）为更好地服务于公司发展与提升的经营战略，公司须按照以岗定薪、以业绩与能力定薪的原则，兼顾市场竞争性与内部公平性，制定部门绩效与个人绩效挂钩的薪酬激励制度。 （五）公司须进一步深化机制改革，优化人力资源配置，积极推动员工职业生涯发展。 （六）公司须提倡管理人员选拔的民主性和科学性，创建科学有效的管理人员选聘制度。对于部分中级管理人员岗位可据实际情况采用公开竞聘上岗的方式。 （七）公司必须规范公司员工带薪年休假及加班的管理，建立明确的制度，依法保障员工带薪休假的权利及非工作时间额外劳动应有的回报。 3

某上市公司内部控制制度

--------------------------------------------------------------------------------------------------------------- **（集团）股份有限公司内部控制制度 第一章总则 第一条为强化集团内部管理，有效落实公司各职能部门专业系统风险管理和流程控制，保障公司经营管理的安全性和财务信息的可靠性，在公司的日常经营运作中防范和化解各类风险，提高经营效率和盈利水平，根据深圳证券交易所《上市公司内部控制制度指引》、深圳证监局《加强上市公司内部控制工作指引》及《中粮地产（集团）股份有限公司章程》等有关规则，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制是指公司董事会、监事会、高级管理人员及其他有关人员为实现下列目标而提供合理保证的过程： （一）遵守国家法律、法规、规章及其他相关规定； （二）提高公司经营的效益及效率； （三）保障公司资产的安全； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条职责： （一）董事会：全面负责公司内部控制制度的制定、实施和完善、并定期对公司内部控制情况进行全面检查和效果评估； （二）总经理：全面落实和推进内部控制制度的相关规定，检查公司各职能部门制定、实施和完善各自专业系统的风险管理和控制制度的情况； （三）公司总部各职能部门：具体负责制定、完善和实施本专业系统的风险管理和控制制度，配合完成对公司各专业系统风险管理和控制情况的检查。 第二章主要内容 第四条本制度主要包括以下各专业系统的内部风险管理和控制内部：包括环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条环境控制包括授权控制和员工素质控制。

中国上市公司内部控制指数制定分析与评价

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中国上市公司内部控制指数[2009]：制定、分析与评 价 发布时间：2010-6-11 5:52:13 来源：上海证券报作者：陈汉文 一、引言 《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act 2002 USA）的颁布引发了全球对内部控制与公司治理的管制热潮。我国中央五部委于2008年颁布了《企业内部控制基本规范》（以下简称“《基本规范》”），2010年颁布了《配套指引》，以加强和规范企业内部控制。上海证券交易和深圳证券交易所于2006年分别制定了《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》并要求上市公司披露内部控制自我评价报告及注册会计核实评价意见。随着一系列内控规范性文件相继出台，企业内部控制强制披露成为趋势，内部控制相关议题的研究在我国蓬勃兴起。 不过，目前中国1671家上市公司的内部控制水平究竟如何？什么样的内部控制才是最佳实践？好的内部控制应当如何体现？企业应当如何建立完善自身的内部控制建设？目前尚无一致看法。这些问题的核心在于建立一套完整系统的内部控制评价体系。我们认为，建立一套适应我国国情的内部控制评价体系，意义在于：观察我国上市公司内部控制现状，助益上市公司管控水平的整体评价与利益相关者的投资及信贷决策；便于政府监管，促进资本市场的完善与发展；指导企业完善内部控制措施，倡导良好内部控制文化；为学界提供内部控制实证数据，提升内部控制研究水平。 二、现有内部控制评价方法 目前研究中使用的内部控制评价方法主要分为三种形式：一是直接根据披露的内部控制评价信息作为指标，如管理层披露的内部控制缺陷、审计师的审核意见等，现有研究大多采用这种方法。二是通过调查问卷的方式来评价内部控制质量。三是通过构造指数来评价内部控制质量。目前看来，现有的内部控制评价体系均有不完善之处，这制约了内部控制理论与实践的发展，因此设计科学合理的内控控制评价体系为当务之急。

适用于上市公司的内部控制管理制度

上市公司内部控制管理制度 第一章总则 第一条为规范和加强公司内部控制，提高公司经营管理水平和风险防范能力，促进公司可持续发展，保护投资者的合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《上海证券交易所股票上市规则》、《上海证券交易所上市公司内部控制指引》等法律法规、业务规则以及《公司章程》的相关规定，制定本制度。 第二条本制度所称内部控制，是指由公司董事会、监事会、管理层以及全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 第三条内部控制的目标是： （一）合理保证公司经营管理合法合规。 （二）保障公司的资产安全。 （三）保证公司财务报告及相关信息真实完整。 （四）提高经营效率和效果。 （五）促进公司实现发展战略。 第四条公司建立与实施内部控制制度，应遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及其所属单位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控制在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 （三）制衡性原则。内部控制在治理结构、机构设置及权责分配、

业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（四）适应性原则。内部控制与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 第五条公司建立与实施有效的内部控制，包括下列基本要素：（一）目标设定，是指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 （二）内部环境，是指公司实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、公司文化等。（三）风险确认，是指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 （四）风险评估，是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （五）风险管理策略选择，是指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 （六）控制活动，控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 （七）信息与沟通，信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。 （八）内部监督，是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检

上市公司内部控制审计案例参考

上市公司内部控制审计案例参考 2016-11-30中国内部审计中国内部审计 china-audit中国内部审计，愿做您的咨询伙伴、家中的宾客、亲密朋友，各行业内部审计精英人士联谊、经验分享与知识交流。为您送去最权威的内部审计理论与实践解读，增长与 实现组织最大价值，为公司健康发展保驾护航！一、内部控制审计与财务报表审计整合的意义、功能与作用 内部控制审计与财务报表审计的整合对于上市公司、注册会计师以及需要使用企业财务信息的相关各方都产生了重要的意义。内部控制审计的提出是审计业务发展过程中的重要变革，整合审计模式对传统的财务报表审计产生了巨大的影响，从长远来看，内部控制审计以及两种审计的整合是企业完善管理、资本市场信息透明化的必经过程。 （一）引导改变企业管理理念，建设并有效运行企业内控制度 在我国关于内部控制审计的相关文件出台以前，部分追求先进管理理念的企业较为重视企业的内部控制，但多数企业对内部控制的关注不够，内部控制审计政策的出台使得企业必须重视内部控制，内部控制将影响企业的整体价值。完善的内部控制制度将为企业带来诸多利益，有效的内部控制可以使企业的内部资源得到更有效的配置与使用；通过设计内部控制制度可以使企业各部门既保持联系又相互牵制，使企业日常业务有条不紊的进行。内部控制审计以及整合审计的提出成为了推动企业重视内部控制制度建设的最有力的推手，这将对企业管理理念的改变以及内部控制的完善产生重要意义。

（二）扩展注册会计师行业的业务范围，同时促进注册会计师执业能力迅速提升 内部控制审计的提出拓展了注册会计师行业的业务范围，为注册会计师行业的发展提供了新的动力。将内部控制审计与财务报表审计进行整合是未来审计的大势所趋，尽管我国目前对审计的方式没有做出明确的规定，但统计数据表明，自2010 年实施内部控制审计开始，所有需要提供内部控制审计报告的上市公司中，选择将两种审计交由同一家事务所进行整合审计的公司占绝大多数，这说明整合审计在实际操作中更为企业以及会计师事务所接受。整合审计的发展为注册会计师行业带来机遇的同时，也使注册会计师面临重大的考验。但新事物的建立与发展均需要时间，所以整合审计模式的迅速发展将成为促进注册会计加强专业修养、提高自身执业素质的动力，在提高我国注册会计师行业专业水准、人员素质方面起到重要作用。 （三）降低财务报表审计及内部控制审计的整体成本，提高审计效率 尽管财务报表审计与内部控制审计的目标存在差异，但整合审计需要综合考虑两种审计的情况，设计综合审计计划以达成两种审计的目标。财务报表审计与内部控制审计是两种性质不同的审计，但相互之间也存在着一些共性与联系，这些共性与联系为两种审计的整合提供了整合基础，使得两种审计的审计证据、审计成果可以相互利用，进而起到降低整体审计成本的作用。从会计师事务所的角度看，将节约不少时间与精力，而站在企业的角度看，企业有义务配合注册会计师所提出的要求，提供所有资料。如果不进行整合审计而是将两种审计分

浅谈上市公司内控制度

浅谈上市公司内控制度 摘要]： [关键词]：内部控制内部控制的建立 新加坡中航油事件，对国内外相关各方都产生了巨大冲击和深远的影响，对我国海外上市公司产生的负面影响，严重损害了海外上市公司尤其是大型国有企业的形象。震惊之余，人们不免要猜测并思考事件背后的原因，联系到近年来发生在国际国内企业的一些事件，如国内“银广厦”的轰然倒塌，红极一时蓝田和东方电子的衰败、成都红光的造假舞弊案等。这些企业是昔日在股市呼风唤雨的“绩优”龙头，随着证券市场的完善、法律法规查处力度的加大，人为编织的美丽光环渐渐褪去，庐山真面目逐渐显露。而在国外，从安然开始，假账丑闻象多米诺骨牌一样击倒了世通、安达信等世界著名的企业。这些事件不禁让我们深思：是什么原因使这些明星企业陷入绝境？企业要改变现状最紧迫的事情是什么？ 通过对类似案例的分析，我们得出的结论是，这些事件的发生与企业的内控机制、内控管理有着密切的联系。正是内控各个方面问题的堆积最终导致了这些企业走向衰败。笔者就内控制度谈谈自己的看法。 内部控制是适应国内外证券机构监管要求，企业董事会、管理层及其全体员工实施的，为经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息沟通及监督等五个方面构成：（1）控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素，包括管理者的经营风格和经营理念，公司法人治理结构、公司集权与分权的程度，管理控制方法及人力资源政策等。 （2）风险评价是提高企业内部控制效率和效果的关键，包括分析和辨认实现确定目标可能发生的风险。 （3）控制活动是指管理者为了确保管理指令能够得以有效实施而制定并实行的各种政策及程序，旨在帮助企业保证其已针对组织目标所涉及的风险采取了必要的防范或减少损失的措施。 （4）信息沟通是指信息在企业内部自上而下、自下而上、横向之间以及企业

浅谈如何加强上市公司内部控制

浅谈如何加强上市公司内部控制发表时间：2010-02-24T10:27:46.937Z 来源：《价值工程》2010年第1期供稿作者：周小红（重庆市迪马实业股份有限公司，重庆400060） [导读] 内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。中图分类号：F270.7 文献标识码：A 摘要：内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展，上市公司内部控制越来越重要。内部控制理论与实践的发展经历了一个漫长的时期。我国目前对上市公司内部控制认识不一致，比较混乱。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够。我国上市公司内部控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架。关键词：内部控制；整体框架；竞争机制；控制环境；监督机制一、我国上市公司内部控制存在的问题（一）企业内部控制环境相对较差内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业关于内部控制对企业重要性的态度。由于上市公司所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性较大。企业管理层往往对内部控制的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制，前者是在于他们认为自己的经营足以保证财产的安全，而后者是受利益动机的驱使。上市公司管理层希望在获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部控制则会有效地防止这样的不合法行为。（二）内部控制制度不规范目前，虽然我国上市公司按照证监会要求都建立了内部控制体系，但其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。而有些公司即使有内部控制制度，却不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用。有些公司核算制度弹性过大，使信息的可比性较差，误导决策，造成重大损失。健全的规章制度和完善的操作流程是内控体系的重要组成部分，可以有效地防范风险。（三）内部审计机构监督不力我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用，以致内部审计机构并未真正发挥其作用。这主要表现于，第一，我国内部审计的功能仍然是查错防弊。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对公司的管理现状进行分析、评价，并提出建议。第二，我国的内部审计机构往往实质上由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差、权威性较差。第三，内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，特别是随着企业规模的扩大，业务的复杂化，内部审计人员很难满足需要。（四）风险意识淡漠 随着市场经济不断发展，上市公司现阶段面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。企业应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国上市公司缺乏的就是这种机制，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。 二、加强上市公司内部控制措施（一）改善内部控制环境 管理思想是支配企业运行的灵魂，是企业价值观、经营理念以及对内部控制的观念等的集中体现。上市公司管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传递制度确保公司全体员工都明确自己对内部控制的“责任”。构建组织结构的关键问题在于界定关键区域的权责和建立适当的沟通渠道。企业的组织结构在设计时，一方面应对每一个部门的责任与权利予以明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责；另一方面，不但要有助于部门和雇员之间的沟通，还要有助于消除部门间障碍及为员工合作提供机会。（二）提高风险管理水平 现代社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个上市公司不论其规模，结构、性质或产业如何，都会面临成功的挑战和失败的风险。面对市场经济条件下的各种风险。首先，上市公司的所有员工都必须树立风险意识。只有意识到了风险，才会主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次，上市公司在经营过程中应加强风险管理。随着经济的发展，经济环境的变化，企业的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此，上市公司应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并且在技术上制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险。（三）完善内部控制监督体系

内控体系建设的五个环节

内控体系建设的五个环节 一、战略制定 作为内控管理的第一站，内控战略规划的重要地位在于其对以后实施内控系统建设的所有方面的影响。合理的战略规划可以使企业的内控管理效率大幅度提高，确保企业的治理水平迅速达到所有者和管理层的预期目标。 制定企业内控战略规划具体应该注意掌握以下几个方面： 1．与保持严格一致 企业战略目标是制定企业所有具体业务目标的基础，内控战略目标也必须符合企业总体战略目标确定的方向。当前，关于企业的战略目标、原景、核心价值观等的主流观点基本上都是围绕着如何发展成为一个有社会责任感的企业来确定的。 内控战略目标通常可以按照企业希望达到的发展水平来确定。假如某企业的战略目标是在一定的期限内成为本行业的领导者并希望基业常青，那么其内控体系的战略目标就必须为符合这一要求提供有力的支撑；既不能高于这个目标，也不能低于这个目标。惟此，才能被企业内所有利益相关者和运营管理的所有参与者所接受。 此外，内控战略目标可以根据企业的发展状况分阶段确定。例如在某个阶段达到行业先进水平；某阶段达到国内同行业先进水平；某阶段达到国际先进水平等。 2．明确实现目标的具体标志 事先确定内控战略实现的具体标志，既可以为企业制订年度内控工作计划或绩效考核目标提供具体的依据，也可以为日后评价本企业内控战略目标的实现状况提供评价依据。 例如:某企业的内控战略目标是达到本省同行业先进水平。那么，企业就必须对本省的同行业内控管理的基本情况有所了解。然后确定自己的评价标准或实现标志。评价标准可以具体设置为：程序建设情况；内控建设情况；内控审计手段的先进和有效程度；舞弊案件的损失指标；企业的风险指标；全体员工对内控管理的理解情况等等。 3．基于企业实际需要的准确定位 所谓“准确”定位的标准就是目标必须与本企业的实际情况相符合，并清晰明了。例如一家小型企业集团的内控战略目标没必要定的太高；实现标

上市公司内部控制存在的问题及对策

上市公司内部控制存在的问题及对策上市公司内部控制存在的问题及对策

目录 写作提纲 (1) 内容摘要 (3) 关键词 (3) 正文 (3) 一、绪论 (3) 二、本论： (3) （一）内部控制的理论阐述 (3) (二)我国上市公司内部控制的现状 (4) （三）我国上市公司内部控制存在的问题 (6) （四）完善上市公司内部控制的对策 (9) 三、结论 (11) 参考文献 (11)

写作提纲 一、绪论 随着我国市场经济的不断发展，上市公司已经成为市场的重要组成部分，在国民经济发展和运行中发挥着重要的作用。内部控制作为现代企业管理中不可缺少的内容，影响着企业的经营成败和持续发展，是衡量现代企业发展业绩的重要标志，也是上市公司健康稳定发展的重要保障。 二、本论 （一）内部控制的理论阐述 1、内部控制的定义 2、内部控制的组成 （二）我国上市公司内部控制的现状 1、内部环境现状 2、风险评估现状 3、控制活动现状 4、信息沟通现状 5、内部监督现状 （三）我国上市公司内部控制存在的问题 1、内部环境脆弱 2、风险评估环境薄弱 3、内部控制的执行力度不足 4、内部控制信息披露不规范 5、内部监督还不完善 （四）完善上市公司内部控制的对策

1、完善内部控制环境 2、建立完善的风险防范机制 3、实施有效的控制活动 4、建立有效的信息收集与沟通系统 5、完善企业内部监督 三、结论 完善上市公司的内部控制是上市公司发展的必然选择，是我国证券市场规范运行的基础。因此要结合上市公司实际，从公司内外尽快完善我国内部控制的相关建设，建立符合我国上市公司特点的内部控制体系，促进我国证券市场的健康有序发展。

上市公司内控体系建设工作思路与实施方案

上市公司内控体系建设工作思路与实施方案立信锐思 上市公司内控体系建设 工作思路与实施方案 上市公司内控体系建设 实施方案与工作思路 立信锐思咨询 2011 2月 上市公司内控体系建设实施方案与工作思路 一、内部控制法规解读 中国内部控制法规介绍 企业如何应对内控法规 二、企业内部控制体系的建立:工作思路与实施方案 三、关于我们 上市公司内控体系建设实施方案与工作思路 第3页 中国内部控制相关法规的发展历程 2008 6月28日，财政部、证监 6月5日，中共中央办公厅、国务会、审计署、银监会、保监会联院办公厅印发了关于进一步推 合召开企业内部控制基本规范发进国有企业贯彻落实“三重一大” 布会、发布了《企业内部控制基决策制度 的意见》 本规范》以及配套规范的征求意

4月26日，财政部、证监会、审 3月3日，财政部发布关于印发《企见稿 计署、银监会、保监会联合发布 业内部控制规范――基本规范》和17 2009 1月，陆续发布了企业内了《企业内部控制配套指引》。 项具体规范 (征求意见稿)的通知 部控制应用指引》的数个更新稿该配套指引包括18项企业内部 控制应用指引》、企业内部控 制评价指引》和《企业内部控制 6月5日，上海证券交易所出台上海 审计指引》，标志着我国企业内 证券交易所上市公司内部控制指引》部控制规范体系基本建成 6月6日，国务院国有资产监督管理委 员会“关于印发中央企业全面风险 管理指引》的通知” 9月28日，深圳证券交易所出台关于 发布《上市公司内部控制指引》的通 知 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 上市公司内控体系建设实施方案与工作思路 第4页 中国风险管理与内控法规概览 财政部财政部等五部委等五部委财政部等五部委出台的《企业内部控制基本规

上市公司CIO 内控管理和信息化建设

财政部会计司综合处处长，内控标准委员会家成员胡兴国 中国石油化工股份有限公司信息系统管理部处长姜林 用友公司NC产品架构师付建华女士 河北网通信息化部高级工程师屈玉阁 浪潮通软副总裁兼技术总监魏代森 中国铝业信息部的杨磊 国际信息系统审计师协会北京事务委员会主席何迪生 摩卡软件高级售前顾问周立民 EMC信息安全事业部中国区资深技术顾问冯崇彪 信息中心主任张艳 下面我们有请财政部会计司综合处处长，内控标准委员会家成员胡兴国。 胡兴国：各位领导，嘉宾，上午好。 今天能有这个机会我想给大家汇报一下财政部会同另外四各部位关于标准建设实施情况，我汇报情况叫我国企业内部控制标准建设与实施。 汇报5个问题，一个是我们启动标准建设的规定，第二就是汇报我们企业内部控制建设历程，第三简单汇报一下标准建设框架体系，第四简单介绍一下信息化，风险管理与内部控制关系，最后大家探讨一下企业在事实内控标准应该做一些什么工作。 第一部分是就是它的意义，我从三个部分进行总结，大家知道去年5月11日，财政部，证监会，保监会，还有审计署同时颁发了基本规范，我们也在北京召开了发布会标志着我们国家企业内部控制标准建设，有了重要阶段性成果。 当前世界金融危机给我们国家造成很多机遇，我们做了一个调研企业加强内部建设，提升自身的能力是非常重要。第二就是中央提出走出去战略，国家起草规范和技术出发点，要企业做强做大，帮助他们国外资本市场进行融资，特别是是美国，英国，法国，包括我们香港都有一些要求。

第三就是满足我们资本市场发展需要，我们国家资本市场公开，公平，公正，提高财政的信息质量，提升我们经营管理水平，可持续发展，还有保护我们广大投资者利益。 第二部分就是发展历程，我们国家企业内部控制建设从70年代就是改革开放以后，特别是我们第一部会计法的实施，这是一个标准性阶段。在满足社会不同需要，在这个过程我们出现过满足核算制度等等。早在70年代末期，80年代初，包括我们提出岗位分离等等。90 年代的时候，特别是我们会计法实施的时候财政部96年发布会计规范，规范要求各单位进一步建立健全包括内部控制先进内部会计管理制度，会计法明确要求各单位建立内部管理，这是我们内部管理的法律依据，到2001年6月22日，财政部依据会计法规定又制定了企业内部会计控制规范，基本规范和后备资金，04年相继发布了销售与收入增加，发布了1+6的等各项制度。 第三阶段以我们发布的金融规范，来源主要是美国安然事件以后，采捕正有关领导，把安然事件对我们国家的意义报个国务院，国务院领导同志做了批示，这项工作财政部牵头，证监会，国资委配合，建立中国的塞班斯法，到2007年，财政部，银监会，国资委等联合发起成立我国企业内部标准委员会，委员会委员是31位，我们成立了8个咨询小组，8个小组去年我们把这个小组又扩大了，委员从31名发展大50人，咨询小组现在有150人，当时我们发布规范发布了17项具体规范。我刚才说5月22日我们发布节本规范，要求7月1日正式实施。 第三部分给大家汇报一下，基本规范的框架体系。框架体系是一个规范加三个指引，一个是基本规范已经发布了，内部标准体系是最高层次，有的人说是中国的塞班斯法，第二是主要是对企业，对企业有内控企业的主体。帮助企业建立体系，第三系评价指标，是企业内部必须做的评价包括自我评价，怎么评价。第四是审计指引，会计事务所执行内部审计。 基本规范主要是有概念，目标，原则，要素。我们提出了概念，当时我们国家内部控制很多部门都有，包括我们银行，银监会，包括我们的证监会，包括我们两个交易所，我们部门把概念统一一下。目标有三个目标，我们提出5个目标，我们是5目标，原则，要素。 应用指引，给我们发布了征求意见，目前21个应用指引，加上审计指引，加上评价指引，一共是23个，我们财政部部长签发了，审计署也签了。我们应用指引主要是21个分布，一个是针对企业管理，我们根据基本规范有5个一个是统一架构，一个是发展战略，一个是人力资源，还有社会责任和企业文化。这5个我们是怎么每一个构架都差不多，我就举一个社会责任框架，我们第一就是整合，提出它的概念什么是社会责任，我们再提出中心有哪些，社会责任我们提出4个中心点，安全生产，不落实可能导致企业生产事故，第二产品质量恶劣，会侵害消费者利益，可以导致企业破产，大家知道河北石家庄三鹿开奶粉事件，第三是环保投入不足，资源消耗大，造成环境污染，资源枯竭，缺乏发展后劲一是一个风险。 第四我们说促进就业和员工权益保护，我们金融危机背景下，扩大就业，保内需，增长，我们从企业角度。第一是控制环境，第二是资源，包括资金活动，我们以融资，投资这一块我们放在一些活动里面，还有采购业务，还有负债管理，销售，研发，工程项目，服务外包等

上市公司内控报告模板

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第21号——年度内部控制评价报告的一般规定》 第一条为规范公开发行证券的公司内部控制信息披露行为，保护投资者的合法权益，依据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》及其配套指引，以及中国证券监督管理委员会有关规定，制定本规则。 第二条凡在中华人民共和国境内公开发行证券并在证券交易所上市的股份有限公司（以下简称公司），按照有关规定需要披露年度内部控制评价报告或需要参照年度内部控制评价报告披露有关内部控制信息时，应遵循本规则。 第三条本规则是对年度内部控制评价报告披露的最低要求。不论本规则是否有明确要求，凡对投资者投资决策有重大影响的内部控制信息，公司均应充分披露。 第四条公司应当以内部控制评价工作获取的测试、评价证据为基础，如实编制和对外提供年度内部控制评价报告，不得含有虚假的信息或者隐瞒重要事实。公司董事会及全体董事应保证提供的年度内部控制评价报告不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并就年度内部控制评价报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。 第五条公司编制的年度内部控制评价报告经董事会审议通过，并按定期报告相关要求审核后，与年度报告一并对外披露。 第六条公司内部控制评价结论认定公司于内部控制评价

报告基准日存在内部控制重大缺陷，或者公司内部控制被会计师事务所出具了非标准内部控制审计报告，以及标准内部控制审计报告披露了非财务报告内部控制重大缺陷的，公司应当在年度报告“重要提示”中对以上情况作出声明，并提示投资者注意阅读年度报告内部控制相关章节中内部控制评价和审计的相关信息。 第七条公司年度内部控制评价报告应包括以下要素： （一）标题 （二）收件人 （三）引言段 （四）重要声明 （五）内部控制评价结论 （六）内部控制评价工作情况 （七）其他内部控制相关重大事项说明 第八条年度内部控制评价报告标题统一为“××股份有限公司××年度内部控制评价报告”。 第九条年度内部控制评价报告收件人统一为“××股份有限公司全体股东”。 第十条年度内部控制评价报告引言段应当说明评价工作主要依据、内部控制评价报告基准日等内部控制评价基本信息。 第十一条年度内部控制评价报告重要声明应当说明董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员对内部控制及年度内部控制评价报告的相关责任，以及内部控制的目标和固有的局限性。 第十二条年度内部控制评价报告内部控制评价结论应当

上市公司内部控制报告(范本)

上市公司 2019年度内部控制评价报告 公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称“企业内部控制规范体系”），结合本公司（以下简称“公司”）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司2019年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一.重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二.内部控制评价结论 1.公司于内部控制评价报告基准日，是否存在财务报告内部控制重大缺陷 是√ 否 2.财务报告内部控制评价结论 有效□ 无效 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。3.是否发现非财务报告内部控制重大缺陷 是√ 否 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。 4.自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间影响内部控制有效性评价结论的因素 适用√ 不适用 自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。 5.内部控制审计意见是否与公司对财务报告内部控制有效性的评价结论一致 是 否 6.内部控制审计报告对非财务报告内部控制重大缺陷的披露是否与公司内部控制评价报告披露一致

上市公司内部控制制度

上市公司内部控制制度 第一章总则 第一条为加强上市公司（以下简称公司）的内部控制，促进公司规范运作和健康发展，保护股东合法权益，根据《公司法》、《证券法》等法律、行政法规、部门规章和《深圳证券交易所股票上市规则》等规定，结合公司实际，特修订完善本制度。 第二条公司内部控制制度的目的是： （一）确保国家有关法律、法规和公司内部规章制度的贯彻执行； （二）提高公司经营效益及效率，提升上市公司质量，增加对公司股东的回报； （三）保障公司资产的安全、完整； （四）确保公司信息披露的真实、准确、完整和公平。 第三条公司董事会对公司内部控制制度的制定和有效执行负责。 第二章内部控制的内容 第四条公司的内部控制主要包括：环境控制、业务控制、会计系统控制、电子信息系统控制、信息传递控制、内部审计控制等内容。 第五条公司不断完善其治理结构，确保董事会、监事会和股东大会等机构的合法运作和科学决策；公司将逐步建立起有效的激励约束机制，树立风险防范意识，培育良好的企业精神和企业文化，调动广大员工的积极性，创造全体员工充分了解并履行职责的环境。 第六条由公司人力资源部门明确界定各部门、岗位的目标、职责和权限，建立相应的授权、检查和逐级问责制度，确保其在授权范围内履行职能；公司不断地完善设立控制架构，并制定各层级之间的控制程序，保证董事会及高级管理人员下达的指令能够被认真执行。 第七条公司的内部控制活动已涵盖了公司所有营运环节，包括但不限于：销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理（包括投资融资管理）、财务报告、成本和费用控制、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。 第八条公司不断地建立和完善印章使用管理、票据领用管理、预算管理、资产管理、担保管理、资金借贷管理、职务授权及代理人制度、信息披露管理、信息系统安全管理等专门管理制度。 第九条公司重点加强对控股子公司的管理控制，加强对关联交易、对外担保、募集

上市公司内控体系的建设和完善

上市公司内控体系的建设和完善 摘要：随着国际化发展进程的飞快发展，越来越多的公司成为上市公司。随着上市公司的发展，我国在法律法规上也要求上市公司建立企业内控控制体系，以保证上市公司在良好健康的环境下不断向前发展。然而，上市公司在建立内控体系时也存在了一些明显的问题。本文通过研究上市公司内控体系的发展现状，提出了一些切实可行的完善上市公司内控体系的策略，并希望通过此研究能够加快上市公司内控体系的完善进程，使其更好更快的向前发展。 abstract： as the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. with the development of listed companies，it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. however，there are many problems in the establishment of internal control system. analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development. 关键词：上市公司；内控体系；建设；完善