中小企业内部审计存在的问题与对策

中小企业内部审计存在的问题与对策

摘要：目前我国中小企业内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业对内部审计的要求。内部审计存在其内部机构的独立性不够强，审计人员的业务不精，审计方法的科学性不强，审计管理的制度不健全等问题。本文主要对中小企业内部审计存在的若干重要问题进行探讨，提出加强内部审计的法制建设，保证内部审计的独立性，提高内部审计人员的素质，执行科学合理的审计工作程序的发展建议。

关键词：内部审计问题对策

一内部审计的涵义

内部审计在自身漫长的发展过程中，其内涵和外延也在不断地拓展。内部审计主要是指部门或单位内部的审计机构和审计人员，按照国家相关法规等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，检查其合法、合规和效益性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。此定义说明内部审计的基本职能是监督、分析、评价企业内部的经济活动，肯定成绩，找出差距，为企业提出一些改进措施，促进企业整体效益提高。

二我国企业内部审计存在的问题

我国企业的内部审计还仅限于财务领域，重点检查财务数据的真实性和合法性的查错防弊上，很少触及经营管理的其他领域。从而使内部审计多属财务性质，归属于财务部门领导。尽管政府机构及有关部门的指导精神要求或建议将财会部门与审计机构分立，但有些中小企业仍然采取一套班子的做法，应付监督检查时才可能分为两个机构，平时却将它们合二为一，这就使得内部审汁工作实际上变成了财务会计的自审过程，其客观性与公正性自然可想而知!

（一）传统模式下的内部审计不适应新形式的发展

目前随着中国加入WTO，企业间的竞争将日趋激烈，以财务审计为主的事后内部审计，并不能促进企业不断降低成本，提高其产品服务质量，同时也难以发挥其评价作用和咨询作用。内部审计准则、标准、工作流程等规范尚未建立或不完善，内审工作质量缺乏评价标准；内部审计机构的组织模式不尽科学。由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外各经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，目前我国中小企业内部审计机构的设置比较随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，

还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构。不适应新形势的发展需要。

（二）定位不准对内审的性质及职能认识较为模糊

我国许多企业管理层没有意识到内部审计能够发挥更大的作用，对内部审计的支持有限。企业领导对内部审计理解支持不够原因是多方面的：其一，内部审计并非企业进行生产经营的直接和必经环节，企业领导了解、引进内部审计机制需要一个认识过程；其二，现实中也存在内部审计工作不得力的情况，客观上影响了内部审计的效果；其三，对于企业领导来说，内部审计和其自身利益可能存在冲突，在发生舞弊和丑闻时，企业领导可能会被牵涉其中，特别是在我国内部审计还被作为政府审计职能补充的情况下，企业领导人容易对内部审计产生抵触情绪。

（三）内审机构独立性不强,影响内审工作的权威性

20世纪80年代中期，在政府的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但它的行政性太强，审计人员与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到执行。

从我国现状来看，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作，为管理经营者服务，其内部审计的独立性和客观性不强，从而影响到企业内部审计的作用。

（四）内审机构和人员设置不是太合理

内审机构和人员设置不是太合理且人员水平有待提高，我国中小企业集团内部审计人员大都是财会人员出身，其中不少没有接受系统的专业训练，缺乏足够的经营管理方面的知识与经验，因此使内审的重要作用无法充分发挥。

内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。

（五）内部审计人员素质低，审计技术落后。

我国中小企业内，一方面内部审计人员素质较低，目前大多数内部审计人员来自于企业财务部门，其中不少没有接受过系统的专业训练，缺乏足够的生产经营管理经验，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力；另一方面内部审计人员

中普遍存在专业职称拥有比例不高，经济师、工程师及律师等专业人员配备比例太低，甚至为零的现象，严重影响了内部审计的效果和权威性。

三解决我国内部审计问题的对策

(一)加快内部审计立法解决内部审计的地位、独立性问题的根本是加强内部审计的立法 ,如果能由全国人大通过 ,成为一种部门法 ,这就具有了最高效力;次之 ,由国务院有关部门起草 ,国务院颁布成为行政法规。内部审计的立法 ,至少应包括以下几个方面:1、机构设立的有关规定。2、人员配备的规定。3、内审部门职责的设定。4、内审部门权限的设定。5、审计程序的设定。6、内审法律责任的设定。(二)完善内部审计人员职责 ,提高审计人员水平随着审计领域的不断扩大 ,内部审计人员也应该按照分工协作的方式设岗定责。每个人员设立一个岗位 ,对本人业务范围、岗位职责范围内的事项进行日常监督。如企业经济责任制核算审查岗位 ,负责单位范围内经济责任制核算及承包经营单位核算结果的月审查业务 ,内部费用控制的审查费用转化 ,成本核算审计岗位 ,负责监督企业外部费用支出 ,内部费用控制的审查及各项成本费用列支的合理合法性审查,企业上交款下属独立核算单位上交款项审计岗位 ,检查各单位上交、提取的项目的计算是否正确等。通过内审人员的定岗定责 ,可以有效地提高审计工作效率 ,扩大内审工作范围、增强内审人员责任心。只有这样 ,才能逐步改善目前内审人员的结构 ,提高整体素质 ,推动内审工作质量的提高。内部审计应该注重造就、培养一批高素质的内审人员 ,使之成为高层次的人。(三)提高内部审计机构的层次设置现在的内部审计机构往往由总经理领导 ,在实际工作中虽然发挥了一定作用 ,但尚显效力不足。可以把内审机构设在董事会下 ,在董事会下设立审计委员会 ,由执行董事和内审机构负责人组成 ,内审机构在审计委员会领导下开展审计工作 ,审计委员会的职能是制定审计方针和审计计划 ,审定审计报告 ,协调与外部的关系 ,为董事会执行审计工作。内部审计部门执行审计计划 ,开展正常审计工作 ,对审计结果提出审计意见 ,由审计委员会下发审计结论。审计委员会主任可以由副董事长或董事担任 ,内部审计部门的负责人担任副主任。这样内审工作就可以避开行政领导的指挥 ,充分发展其审计作用。(四)积极开拓创新 ,使内部审计真正成为综合审计部门财务收支审计是内部审计的主要内容 ,但随着市场经济的逐步建立和完善 ,经济效益审计、内控制度评审、决策审计等将显得越来越重要。内部审计必须经济效益为中心 ,积极开展决策审计 ,防止由于决策失误带来的企业的惨重损失 ,甚至是破产。在企业决策过程

中 ,内审计部门应积极参与可行性研究 ,从产品品种、产量、质量、成本、生产条件、市场需求等方面进行经济技术分析和论证 ,独立提出自己的意见 ,供企业领导决策参考。同时随着审计手段的不断发展 ,利用电子计算机等手段进行审计已逐步开始 ,要求内审人员必须有充分的思想准备。总之 ,内部审计的存在不仅是企业发展的需要 ,也是社会进步的需要。

参考文献：

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[3]王彦生，李华，王颖.上市公司内部审计基础理论[J].中国内部审计，2004.

[4]张清国.关于企业内部审计的现实思考[J].内蒙古电大学刊，2007.1.

浅析企业内部审计风险与控制

浅析企业内部审计风险与控制 发表时间：2018-09-27T18:40:20.033Z 来源：《知识-力量》2018年9月下作者：李娟 [导读] 近些年来，随着社会经济的进步发展，越来越多的企业逐渐在市场上林立，而内部审计作为企业运营过程中的自我约束机制也逐渐成为现代企业在管理过程中的重要制度组成，为企业在运行过程中的内部控制工作、规范财政行为、改善经营管理以及提高经济效益等方面提供了巨大的保障。 （中国人民大学，北京市 100872） 摘要：近些年来，随着社会经济的进步发展，越来越多的企业逐渐在市场上林立，而内部审计作为企业运营过程中的自我约束机制也逐渐成为现代企业在管理过程中的重要制度组成，为企业在运行过程中的内部控制工作、规范财政行为、改善经营管理以及提高经济效益等方面提供了巨大的保障。目前，随着企业发展的进一步规模化、复杂化以及企业信息使用者的多元化使得企业的内部审计风险因为各种因素的影响而逐渐增多，制约着企业经营活动的进一步发展。现如今，面对现代内部审计中出现的规制不健全、机构不合理、程序不规范等等弊端需要企业加强控制，做好预防工作，确保企业的平稳运行。本文就企业内部审计风险于控制进行了分析。 关键词：企业；内部审计；风险；控制 引言 目前，企业的内部审计在发展中需要组织和个人承担的政治、经济以及财务风险逐渐增加，其作为监督机构在企业的运用过程中也面临着更多的考验，面临的外部因素以及内部因素的影响而也逐渐增大，企业需要不断加强企业内部审计的防范控制。 一、内部审计风险的涵义 国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定义为:“ 审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。在我国独立审计具体准则第9号《内部控制与审计风险》中指出:“ 审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏报, 而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。在企业内部的实际审计工作中需要面临的是不同企业环境下的不同内容、不同目标等等，因此对于内部审计风险的认识也会有较大的差别。一般情况下，企业内部审计的风险多由审计师承担。 二、企业内部审计风险的成因 （一）影响企业内部审计风险的外部因素 1、企业内审机构具有相对独立性。企业的内部审计机构作为一个监督机构在形式上不仅要受国家或上级审计机关的业务指导以实现对企业的监督，还要受到企业管理人员的限制。这种情况导致部分企业在进行内审机构的设置时并没有重视机构的独立性设置，从而企业的内部审计机构也无法真正的具有权威性，在实际的工作中会面对较大的风险，也不能确保审计质量。 2、企业领导对内审工作重视程度不足。部分企业在进行内部审计机构的设立时并没有过多的重视甚至在设置过程中将其与企业的纪委、监察进行了合并，对于审计岗位上人员也配备不足，审计工作无法开展的同时也出现了无法规避的风险，影响企业管理体系的建设以及审计职能的充分发挥，是不利于企业实际的运营发展的。 3、审计对象的复杂化和审计业务范围的扩展加大了防范审计风险的难度。现代企业的经营发展过程中也不断扩大规模，业务的经营范围也逐渐向外拓展，同时，内审对象也变得越来越复杂。内部审计的对象也由财务收支审计、经济责任审计向管理领域渗透，而且业务范围的逐渐扩大使得审计人员的工作量也逐渐增大，加大了防范审计风险的难度。 4、内部审计的法律法规不健全增加了企业内部审计风险。内部审计的法律法规不健全使得审计人员在进行工作时无法借助内部审计法律依据来进行，只能在审计过程中对大量的职业判断去认定某一审计事项，这种情况的出现对审计结论的权威性和正确性有较大的影响，也不利于服众，审计风险逐渐增大。 （二）引起企业内部审计风险的内在因素 1、部分企业内审人员观念陈旧，服务意识淡薄。目前，由于企业领导的不重视导致企业内部审计人员也没有较大进步，思想观念比较落后，对于审计工作的实行也只是以监督为主，进行查错防弊。这种方式随着企业的发展，财务人员素质的提升以及财务管理水平的逐渐提高已经难以发挥作用，尤其是在面对企业经营管理、内部控制方面更是缺乏行之有效的审计，导致企业的内部审计风险越来越大，严重威胁到企业自身的经营发展。 2、企业内审人员业务知识及专业水平不高。一般企业在聘请审计人员时出于观念上的误差，导致大多数审计人员出身会计或者工程专业，其掌握的知识大多比较单一，难以形成系统有效的理论体系，入职后，企业领导又不重视对审计人员的培训锻炼，导致这部分审计人员在实际工作中业务知识掌握不足，其能力水平也达不到实际工作的要求，不能为企业的发展提供科学的决策指导。 3、企业内部审计技术和方法本身隐含着较大的审计风险 （1）部分企业的内部审计工作还采用的是手工审计，并没有借助现阶段先进信息技术来进行有效的信息化管理，工作效率也无法得到有效的提升。（2）抽样审计方式使其与实际情况之间存在较大的误差。（3）审计方法仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，片面依赖企业内部的控制制度。（4）鲜少关注欺诈风险、财务危机或经营失败风险。 4、审计质量控制机制不健全 （1）审计操作出现过分简化的审计程序、审计报告的编写不规范等行为。（2）企业对审计人员没有健全的考核机制。 三、企业内部审计风险的控制对策 （一）完善内部审计控制制度 1、深入贯彻落实国家普法规划，对国家审计规范》、《审计法》等审计法律法规进行普及，提高审计人员法制意识和法律素质，保审计人员能够熟悉掌握并严格按照法律法规进行审计工作，保证依法审计，提高审计质量的同时规避风险。 2、健全内部审计机构的审计规章和制度，以其约束审计人员的工作行为并将其作为工作考核的内容，确保审计人员能够有序展开审计工作并保障审计工作的高质量进行，达到规避风险的目的。 3、制定相关的内部牵制制度、质量考察制度、轮岗制度等，建立相应的激励机制，提高审计人员的工作积极性，从

企业内部审计风险评估及控制方法

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/789336054.html, 企业内部审计风险评估及控制方法 作者：金敏燕 来源：《经营管理者·中旬刊》2016年第12期 摘要：不管是大型企业，还是中小型企业，都需要做好防控内部审计风险这项工作。在 审计活动的各项环节中，都有可能存在着审计风险，所以控制和预防好审计风险这是我国所有企业都需要高度重视的问题。基于此，本文分析了企业内部出现审计风险的原因，再进行阐述审计风险控制体系，最终提出了控制审计风险的有效方法。 关键词：企业内部审计风险评估及控制方法 随着社会经济的快速发展，企业在发展中会遇到很多风险。审计风险是企业发展多种风险中最为常见的一种，一旦管控不好，严重影响着企业健康发展。但实事求是的讲，审计风险是没有办法从根本上消除的，只能尽力管控审计风险，以此来提高企业的经济效益和社会效益。 一、企业内部审计风险的主要内容 1.简介经营审计风险。经营审计风险与传统的审计抽样测试有所不同，经营审计风险注重以评估风险为主要内容。换言之就是想要掌握企业各项经营环节、了解企业经营活动、协调公司各个管理层的观点，都需要先评估企业风险，评估潜藏的风险。经营风险审计比较重视企业外部宏观经济、行业内部环境，并不只是关心财务数据，最多是关心企业内部控制和经营环境，从而以评估经营风险为着力点，以此来找到审计中最高风险领域。 2.简介财务报表审计风险。审计财务报表重大报错风险应注意如下几点问题：一是，审计财务报表中应注意审计两层次重大错报风险的联系。也可以说从审计重大错报风险情况上来讲，财务报表层次出现了重大错报风险，与列报的认定、账户余额和特定交易有很大关系。所以，应对认定层次重大错报风险审计与财务报表层次间的内在关系格外关注。二是，财务报表审计工作需要审计认定层次重大错报风险的进一步审计程序。企业内审的工作人员必须把检查风险控制在可接受的范围之内，之后才能完成进一步的审计程序。三是，审计财务报表应掌握各种效率高、能够准确获取重大错误风险有关信息方法。其重大错报风险涉及很多内容，有简单的内容，也有难度高的内容，所以，应运用合理的方法获取被审计企业重大错报风险审计信息。 二、引发企业内部审计风险出现的原因 1.客观原因。一是，被审计的企业内部与外部环境有着很大的变化。被审计企业的内部控制制度是否完善、管理人员素质高低、国家宏观经济环境与被审计单位的联系密度等因素，都会对企业生产经营带来一些风险，也影响着单位内部审计风险。这些因素都成为了现代审计需要全面监控和多方面评估企业内部和外部环境的主要参考因素。二是，现代企业内部审计对象

企业内部审计制度论文

企业内部审计制度论文 企业内部审计制度论文 一、内部控制理论的发展 内部控制机制并不是仅靠领导层就能够施行起来的，其需要企业内的董事会、监事会、经理层以及企业全体员工共同来施行。随着时代的前行，企业内部组织形式发生着翻天覆地的变化，与此相对应的，内部控制工作也在不断的发展和革新中。其大概经历了点状结构的内部牵制模式、直线结构的内部控制制度、平面三角结构的内部控制结构、立体三角锥结构的内部控制框架以及立方结构的企业风险管理框架等几个不同的阶段。在1992年，最早提出内部控制框架的是美国全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会，其包含五大要素，分别是内部控制的环境、对企业经营风险的评估、企业内部控制的活动、企业内部各活动信息的交流和沟通以及对企业内部各活动的监督。以后，在2004年，依然由该委员会提出了革新制度，在原有五大要素的基础上添加了另外三个要素，分别是对企业目标的设定、对运营风险的识别以及风险来临时的应对措施。 二、内部控制与内部审计之间的辩证关系 内部审计机制是企业内部控制的环境要素之一，其又对其它内控的要素起到了监督和评价的作用。这两种机制的最终目的均是在于对企业所面临的风险进行有效管控，提升企业内部管理能力和相关制度的完善程度，同时也是为了完成企业相应的运营目标。因此可以看出，内部控制和企业的内部审计是相辅相成、互惠互助、共同促进的关系。其具体关系体现在两个方面，其一，内部审计是作为企业内部控制的一项重要的手段，企业在施行内部控制工作时，不能忽视公司内部审计工作的促进作用，另外，内部审计工作的切实施行也有助于公司内部管理工作的改革和创新；其二，内部控制工作是公司在进行内部审计时的基础和保障。一个科学、完备的内部

中小企业内部审计存在的问题及对策

序言 我国中小企业发展迅速，已成为推动我国国民经济发展的重要力量。我国的中小企业已经成为支撑经济增长，吸收就业人口、维护经济和社会稳定的重要力量,其作用和地位随着国有经济战略性调整而日益突出。但是，我国很多中小企业都是直接从家庭企业管理模式演化来的，缺乏科学的内控管理体系，内部监督机制不健全。但是,目前企业内部控制还存在不少的问题需要切实加强改进。本文将从介绍内部审计现实状态、内部审计存在的问题着手,分析中小企业加强内部审计的必要性,并提出解决目前中小企业内部审计存在的问题的方法。 一、中小企业内部审计发展状况及现状分析 （一）、我国企业内部审计发展状况 我国内部审计起步较晚，但发展迅速。在短短的20 年里，我国内部审计已经具备了一定数量的组织机构和人员。它在维护财经法纪、改善企业经营管理、提高经济效益等方面都发挥了积极作用。据国家审计署不完全统计，从2002年至2007年的五年间国家内部审计机构共完成审计项目198万个，查处损失浪费金额652.9亿元，提出被采纳意见102.9万条，发现大案要案线索 9841件。目前，我国内部审计从业人员达30余万人。此外，我国为建立国际一流内部审计出台了一系列规范及措施。2003年5月，审计署发布新的《审计署关于内部审计工作的规定》对内部审计做出了新的定义： “内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。”2006年初财政部发布了新的企业会计准则体系，与此同时开始实施了新修订的《审计法》和《公司法》。相应的制度法规与《国际内部审计实务标准》审计师协会所倡导的内部审计发展趋势已基本接轨。 （二）、我国企业内部审计的现状 目前，我国中小企业运作规模普遍较小，整体组织结构混乱，权责不清，因而中小企业内部控制环境存在很多问题；中小企业内部控制制度建设还不健全，具体而言：一是内部控制系统不健全，如预算制度、采购制度、固定资产管理制度等缺失或不规范；把执行业务规章制度完全等同于加强内部控制系统。二是习惯甚至满足于传统的经营管理方式，只偏重事后控制而忽略事前预防控制、规范，从而导致控制收效甚微甚至失控。三是只注重钱财物等有形资产的管理控制，而忽视对人员素质、信息等无形资产的控制；并且由于中小企业规模小，其管理层也较少，因此决策层能够较快地获取第一手资料。但是，由于大多数中小企业所有者对市场风险的

我国企业内部审计存在的问题及对策

东北财经大学网络教育本科毕业论文 我国企业内部审计存在的问题及对策 作者贾峻峰 学籍批次0709 学习中心河南商丘奥鹏远程教育中心 层次本科 专业会计学 指导教师徐平

内容摘要 我国内部审计在公司监督和管理上发挥着举足轻重的作用。然而，近年来国内外频频暴露出公司舞弊事件，企业内部审计突现的问题已成为世人关注的焦点。目前我国内部审计不论是在法律法规的建设上，还是在机构设置、人员素质上都无法满足现代企业的需要和要求。 本文首先阐述了内部审计在我国的发展现状，重点讨论了我国企业内部审计现存的问题及成因，并结合国际上先进的理论经验，旨在针对存在的主要问题探讨解决的建议及对策。就新形势下企业内部审计的发展需要，提出了个人的看法。 全文主要包括以下三个部分： 第一部分，从内部审计定义变化入手，分析和比较了我国与西方发达国家内部审计的现状及发展趋势。 第二部分，着重讨论了我国企业内部审计中存在的主要问题及原因分析。 第三部分，针对第二部分提出的问题，探讨完善和发展我国企业内部审计建设的对策和措施。 关键词：内部审计独立性问题构思

目录 一、企业内部审计发展状况及现状分析 (2) （一）西方发达国家企业内部审计发展概况 (2) （二）我国企业内部审计发展状况 (2) 二、我国企业内部审计中存在的问题及原因分析 (3) （一）管理当局对内部审计缺乏正确的认识，阻碍了内部审计的全面发展 (3) （二）内部审计机构设置不高，缺少权威性和独立性 (4) （三）内部审计的相关法律法规不够完善 (4) （四）我国内部审计团队配置不完善、人员素质不高 (5) 三、完善和发展内部审计建设的对策探讨 (6) （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 (6) （二）保证独立性权威性较高的内部审计机构 (7) （三）加强内部审计法律法规和制度建设 (7) （四）创建优秀的内部审计队伍，提升综合素质 (8)

企业内部审计风险防范措施论文

企业内部审计风险防范措施论文 摘要：随着企业经营方式的复杂化和企业信息使用者的多元化，内部审计机构作为企业内部的一个监督制约机构,它的重要性日益增加,组织的决策管理层和利益相关者对它提出了更高的要求。在这种情况下,加强对企业内部审计风险的研究并探索相应的防范和控制措施,是当前企业内部审计理论研究工作亟待解决的重要课题之一。 关键词：内部审计；审计风险；防范措施 1企业内部审计风险产生的外部影响因素 1.1内部审计缺乏完整的法规、准则体系 国家审计、社会审计和内部审计构成了我国审计监督体系。然而，我国内部审计在工作中不像国家审计和社会审计那样有较为健全、完善的法律、法规去遵循，缺乏完整的内部审计法律保障。 1.2内部审计对象的日益复杂化和审计范围的多样化 随着我国社会主义市场经济的建立和完善，资本市场、金融市场、衍生市场、产权交易市场等应运而生，证券期货交易、债务重组、非货币性交易等相继出现，伴随着企业经营规模的扩大，增资扩股、改组改制、破产兼并、重组联合等经济事项越来越普遍。经济业务的日趋复杂，使内部审计的业务己不再局限于财务收支审计、经济责任审计，而是更多地向管理领域渗透。审计对象从财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到各种经营活动与控制系统。会计核算业务已经远远超出传统的财务会计的内容。内部审计职业界有一句名言:总经理关注的问题均可成为内部审计的对象。审计内容的广泛性和复杂性使审计范围自然扩大，为内部审计带来了更多的困难，不仅加大了审计人员的审计责任，也使审计风险相应增加。 2企业内部审计风险产生的内部影响因素 2.1内部审计机构缺乏独立性 目前，我国企业内部审计机构的设置主要有以下几种模式：（1）隶属于总经理。这种设置使内部审计接近经营管理层，有利于为经营决策服务，同时这种设置还保持了内部审计在一定程度上的独立。但这种设置不利于对总经理的责任、

浅谈内部审计

浅谈内部审计 一、内部审计概述 20世纪40年代，随着管理层级增多、企业规模扩张和管理人员经济责任的加重，现代 内部审计应运而生，其产生的理论基础是两权分离下的受托经济责任理论。内部审计最 初在财务领域开展，主要肩负监督、鉴证受托财务责任，审计目的是查错防弊。随着内 部审计范围的不断拓展，内部审计已延伸至企业风险管理和公司内部治理领域，内部审 计已经成为企业风险控制、管理及治理的重要手段，内部审计的目的是防范风险，实现 经营目标。 二、内部审计的含义 2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观 的保证工作与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。” 中国内部审计协会在参考了IIA定义后，结合我国的现实情况，于2003年在公布的《内部审计基本准则》中，将内部审计定义为“内部审计人员在组织内部的一种独立客观的 监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来 促进组织目标的实现。” 内部审计的职能 伴随着社会经济的发展和进步，以及内部审计所承担的角色的增加，企业内部审计应包 括四个递进层面的职能：监督、评价、控制和咨询。 1)监督职能

监督职能是指对被审计对象的财务状况等经济活动进行检查和评价，确定其会计资料是 否正确、真实，反映的财务收支和经济活动是否合法、合规，有无违法违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进经营管理水平，提高经济效益。 2)评价职能 通过内部审计可以全面了解部门、单位的真实的经营管理状况，并以此来来评价经营决策、计划、方案的合理性和可行性，评价其规章制度设置是否健全完善，是否正常运行，评价其经营管理水平及效益的优劣。 3)控制职能 内部审计受企业高层的直接领导，对公司的决策层负责，能够站在企业发展的全局来分 析和考虑问题，对企业经营活动的控制活动可以提供直接的技术支持，并检查控制程度 和效果，提出控制中存在的不足和问题。 4)咨询职能 内部审计人员熟悉企业整体情况，且独立于公司的其他部门，使内部审计人员较其他部 门更易于提出较全面、客观、可行的建议。因此，内部审计人员承担了专业的咨询服务。咨询职能更能适应内部审计在现代公司治理中的发展，促进内部审计价值增值。 三、公司开展内部审计的重要意义 ?内部审计在公司治理中能增加组织价值 内部审计通过特有的验证和咨询功能融入组织增加管理价值的管理链中，与公司治理的 目标趋于一致，构成了公司治理系统的一个组成部分。内部审计人员对企业的生存和发 展会具有高度的责任感，通过他们的努力可以为企业股东和管理层提供更好的服务，以 达到促使企业目标实现的目的。 ?内部审计弥补了公司治理中监事会监督的不足 内部审计应向所有的利益相关者负责。既要为外部的报表使用者验证报表的可信性，也 要为管理层需要的信息进行验证，还能为消费者能否增加消费价值服务以及供货客户的 需要。

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策

浅析中小企业内部审计存在的问题及对策 一、我国中小企业内部审计的必要性 我国社会主义市场经济的快速发展离不开中小企业，中小企业在国民经济中所占比重较大，在GDP、科技创新、人口就业、税收支付等方面具有十分重要的作用。相对于我国大型企业，中小企业会计核算不规范，审计人员综合素质不够，而且中小企业在经济实力、人力资源规模、管理体制等方面都存在着一些不足，影响了企业的健康发展。因此有效的内部审计工作能够帮助企业加强内部控制建设，提高经济效益及管理水平，实现企业的最终目标。 1.有效地降低企业的经营风险 内部审计通过合理的监督和预测可将企业经营过程中的风险控制在可接受范围内。内部审计一般从财务角度对企业资产以及货币资金的安全性进行风险预测，及时识别出相关的不利事项，对企业经营管理中存在风险的类似事项提出相应的对策。即通过事前审计来控制风险，有效地降低企业风险。 2.提升企业的经营管理水平 企业通过内部控制来实现对企业的全方位管理，内部审计则负责具体细化的管理工作。内部审计能更直接地发现审计对象存在的问题，客观地评价内部控制的执行效率，针对管理制度上的问题，提出合理实际的对策，完善内部控制制度，从而提高企业的管理效率和水平。 3.提高其信息披露的可信度

中小企业通过内部审计和外部审计的双重监督审查，对外提供可信度较高的信息，同时也能提高企业的信用等级，更好的吸引外部投资，从而缓解中小企业融资难及融资额度小的问题。 二、中小企业内部审计工作存在的主要问题 1.内部审计工作得不到重视 我国内部审计的从业人员在30 万左右，但却没有内部审计法。导致中小企业的管理层认为内部审计就是简单的查账监督，而且其设置内部审计机构或者审计人员，是迫于法律规定或者上级行政命令成立，只是为了应付上级的检查，并没有充分认识和了解内部审计的作用。 2.内部审计机构独立性缺失 中小企业由于经营规模的限制，大多数小企业中内部审计不是独立部门，而是与其他职能部门平行设置甚至合并，导致了内部审独立性与权威性的缺失。具体现状如下：(1)内部审计机构设立在财务部门或与监察部门合并;(2) 内部审计人员由财务部门的会计人员兼职，不能独立开展工作，导致审计变成了形式上的自己查账;(3)当内部审计关系到到管理层的利益时，内部审计人员迫于重重压力并不能根据实际情况出具真实的审计报告，导致审计风险。 3.内部审计的审计理念落后，审计范围过窄 目前，我国很多中小企业仍然以财会账务作为内部审计范围，并没有把内部审计工作重点放在对经营过程的监督和风险导向的管理上来。此外，对企业的其他方面比如物资采购、技术管理和生产销售等经营决策的审计以及内部控制的审计都很少涉及。过窄的审计范围会

论企业内部审计存在的问题及对策

目录 摘要............................................................................................................................................ I I 1企业内部审计概述. (1) 1.1企业内部审计的基本概念 (1) 1.2我国企业内部审计工作的现状 (1) 2企业内部审计存在的问题 (2) 2.1企业普遍对内部审计的重要性不足 (2) 2.2企业内部审计机构的独立性不强 (2) 2.3企业内部审计缺乏有力的法律依据 (3) 2.4企业内部审计工作的审计手段落后 (3) 2.5内部审计人员综合素质不高，知识结构单一 (3) 3改进我国企业内部审计的对策 (5) 3.1转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能 (5) 3.2改革内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性 (5) 3.3建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障 (6) 3.4适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段 (6) 3.5加强审计业务技术培训，提高内部审计人员素质 (7) 4 结论 (8) 参考文献 (9) 致谢 (10)

摘要 目前，我国绝大部分的国有企业、民营企业及上市公司都设置了内部审计机构，但内部审计工作现状不佳，尚存在一些比较突出问题，必须采取转换经营观念，科学定位企业内部审计的职能；改革企业内部审计管理体制，增强内部审计机构的独立性；建立健全企业内部审计法规制度，提供有力的法律保障；适应现代企业内部审计的发展要求，更新审计手段；提高审计人员素质，加强审计人员的审计业务培训等措施来加以完善。 关键词：企业；内部审计；审计人员；审计机构

浅析中小企业内部审计

浅析中小企业内部审计 一、中小企业内部审计的重要性 内部审计是一种独立、客观的监督和评价活动，它在长期的发展历程中，不断地拓展了内涵和外延。在不同的阶段，有着不同的目标，即防弊、兴利、增值，其最后的目的就是帮助企业改善经营管理情况，进而提高整体效益，实现更高的企业价值。我国在2001 年颁布了《内部审计实务标准》，对内部审计作了最新的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率，采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现它的目标。这全新的定义使内部审计的内涵发生了重大的转变，从一种评价活动变为保证与咨询活动，极大程度的提高了内部审计对于企业的作用。 我国中小企业近年来发展较快，从数量来看大约占据企业数量90%，占据税收收入50%以上，占据国民经济中的比重也逐年增加，对我国的经济发展起着举足轻重的作用。但是由于企业规模和宏观经济等因素影响，造成中小企业的内部审计方面存在着与市场经济脱节的情况，比如金融危机的爆发，中小企业首当其冲，损伤极大。对于中小企业而言，除了依靠政府的扶持政策寻求发展外，也应该利用内部管理来提高自己的抗打击能力和应变能力。内部审计是现代企业内部管理的重要组成部分，与企业而言意义非凡，它的应用与强化应该在中小企业内部管理中发挥巨大作用。

二、中小企业内部审计的现状 中小企业有着自身独特的特点，即工作量小，规模不大，经济活动较少等。在其建立审计制度可以衡量和纠正下属人员的活动，以保证企业的发展趋势符合企业的发展要求，近几年来，伴随着审计力度的加大和工作人员素质的提高，使得中小企业的内部审计有着较为良好的发展势头，主要体现下列三个方面。 (一)内部审计的力度加强 随着经济的发展，中小企业的管理者越发的意识到内部审计的价值与其作用，并渐渐地加大了审计的力度，力求企业内部健康稳定。有的企业提高了内部审计的权限，有的企业将本不是独立的内审机构变为独立的机构，有的企业扩大了内审机构的人数。 (二)内部审计的范围拓宽 内审制度经过多年的实践。已经趋于完善，内审范围也基本上扩展到了企业经营管理的各个层面，在企业的经营管理中发挥着重大作用。 (三)内部审计工作规范 在我国颁布了《内部审计实务标准》后，历经多年，内审制度趋于健全，工作方式规范化程度较高，保证了企业内审工作有效，顺利地进行。大部分企业能够遵守制度，切实规范地开展内部审计工作。三、中小企业内部审计存在的问题 (一)对内部审计认识不足 企业对内部审计认识的不足主要是由于两个原因。 1. 企业高层对内部审计工作缺乏充分的重视

中小企业内部审计现状与问题研究

中小企业内部审计现状与问题研究 ［摘要］内部审计作为现代企业内部控制系统中的一个重要环节有其不可替代的作用，对提升企业竞争力具有重要意义。中小企业是我国国民经济的组成部分，对我国的经济发展起着举足轻重的作用，因此中小企业的内部审计工作不容忽视。本文分析了中小企业内部审计的诸多问题及成因，并提出相应对策，旨在对发展我国中小企业内部审计工作起到积极的促进意义。 ［关键字］中小企业内部审计存在问题改进措施 我国中小企业占全国企业总数的90%以上，近几年其平均销售额和税收分别占全部工业企业的60%和45%，对国民经济发展具有举足轻重的作用，但其面临的问题也不可忽视。由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。尤其是在加入WTO后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。 一、内部审计的概念和中小企业的界定 1、内部审计的概念。企业内部审计的职能定位有待于调整。传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性和合法性，而现代企业制度内部审计的重点在于审计和评价企业的有效性。国际内部审计师协会年会上通过的内部审计定义为：“内部审计是一种独立的、客观公正的、并能提出指导性建议的行为，以使企业能创造更多的价值，并提高其运作能力。它通过采用一套系统严谨的方法对风险进行估量，并提高风险管理，控制与监督工作的有效性，最终帮助企业达到预定的目标。”可见，内部审计的职能主要是帮助企业实现增值目标，并不要求代行国家审计监督职责。基于此，我们可以看到，对于中小企业来说，内部审计是极为必要的，是企业进行管理的一种手段。 2、中下企业的界定。根据国家经贸委的定义，年营业额在5亿元以下的企业为中小企业。2002年发布的《中小企业促进法》对划分中小企业的标准作了一些定性规定，但具体标准还有待于进一步明确。由于不同类型的小企业，组织形式不同，设立时所依据的法律不同，如何定义小企业就成为了世界各国普遍感到比较困难的问题，而且对企业按大小进行分类历来是一个充满争议的问题。

我国内部审计存在的问题及对策

我国内部审计存在的问题及对策 摘要：企业在经营过程中存在着大量的风险，风险管理是现代企业管理的重要组成部分。内部审计自身的优势促使其参与到企业的风险管理中，使企业进行自我约束和自我监督。本文从内部审计与企业风险管理的关系出发，对如何发挥内部审计在企业风险管理中的作用进行了分析，以提高企业风险管理的有效性。随着我国社会主义市场经济的发展和经济体制改革的不断深入，企业管理者的管理难度与跨度也随之增大。要想将分公司、分厂及各部门的经济业务活动与企业整体的经济运行有机结合起来，单靠一般的企业内部职能机构来控制和评价，会显得分散凌乱、软弱无力，于是内部审计就成了企业一种内在需求，它在加强企业内部经济监督和经营管理方面发挥着重要作用。 关键词：内部审计问题对策

一、内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 （二）内部审计的特征 二、我国内部审计存在的问题 （一）内部审计智能没有做到位 （二）内部审计机构设置不合理 （三）内部审计的独立性差 （四）内部审计方法模式滞后 （五）内部审计的职能定位不明确 （六）内部审计人员素质不高 三、发展我国企业内部审计事业的对策 （一）转变观念，走出对内部审计的认识误区 （二）建立健全内部审计体制和机构应与现在企业制度相适应（三）保障内部审计机构权限 （四）开展后续审计 （五）提高人员素质

第一章内部审计的内涵及特征 （一）内部审计的内涵 对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。对于企业来说，由于企业管理者对审计工作的理解不同，对于审计工作的重视程度也存在一定的差别，这是客观存在的问题。其实企业管理者一直在探索审计的内涵和在企业发展中的作用。随着企业的发展，内部审计部门在保全企业资产，监督企业规范化发展方面所起的作用越来越受到企业管理层的重视。 简单说，内部审计是一种旨在增加企业价值和改善企业运行效果的独立、客观的保证和咨询活动。它帮助企业通过采取系统化、规范化的方法、制度来评价和提高风险管理、内部控制和治理过程的效率来实现组织目标，当然对于企业来说，实现企业价值最大化，并提高综合竞争能力。对于内部审计内涵的理解，可以从两个方面展开理解。 第一，内部审计部门作为企业管理者委托对企业内部事务进行监督管理、提高管理效率的职能部门，是一种旨在对企业的风险管理、控制和治理过程提供独立的评价体系，对审计证据发表客观、公正的评价，并提出可行性审计建议。例如财务收支审计、经济责任审计、业绩审计、合法性审计、系统安全性审计和应有谨慎的审计。

企业内部审计风险成因与防范

财 税 金 融 企业内部审计风险成因与防范 向　莘 重庆工商大学会计学院 摘　要：内部审计是企业内部一种独立、客观的监督和评价活动，通过审查与评价本企业及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性及有效性，帮助组织加强管理、实现目标。我国大部分国有企业、上市公司及部分集体企业和民营企业都设置了内部审计机构，但内部审计现状不容乐观，2013年2月23日，反腐风暴再掀波澜，而且直指审计会计领域。中国神华集团的全资子公司，中国神华煤制油化工有限公司的原总会计师魏淑清，因贪污罪和受贿罪被法院判处有期徒刑20年。此案在会计、审计业界引发了极大震动。因此，积极探讨完善和促进我国企业内部审计发展的对策，具有十分重要的意义。 关键词：内部审计　成因　完善对策 一、内部审计风险概述 1.内部审计风险的涵义。企业内部审计人员在实施审计过程无意地对存在重大的错报或漏报的会计报表以及对具有重要影响的经营活动审计后发表的不恰当的审计结论，造成审计对象和与之相关方面遭受损失，并此引起审计主体承担这种责任的风险。 2.内部审计风险的基本特征。（1）客观性。内部审计风险是必然的、不可避免的、客观存在的。无论审计人员如何努力,审计风险绝不会控制到零的程度。（2）广泛性。审计风险存在于审计项目全过程和整个过程每一环节,任何一个环节失误,都会导致最后审计结论与预期的偏差,形成审计风险。（3）潜在性。内部审计风险只依赖于执业判断，无法运用数学计算精确得出。同时,审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。（4）可控性。内审人员根据职业判断，通过了解企业情况和企业内控制度，对审计风险进行评估，尤其是高风险项目进行经常性审查。 二、企业内部审计风险成因分析 1.客观方面因素。（1）企业内部审计制度不健全，缺乏科学性。内部审计侧重于会计方面，审计范围不全，内容涵盖不广。没有针对企业经营的各个环节、各个部门制订相应的规章制度，有顾此失彼的现象。同时，制度的修订严重滞后。显然，对内部审计体制改革的道路，有很长一段路。（2）内部审计机构设置的存在缺陷，多流于形式。我国多数企业在内部审计机构设置存在许多缺陷，机构的设置多在单位负责人指挥下展开。在审计过程中，不可避免地受本单位的利益制约，甚至为本单位利益服务。内审人员与企业各部门之间是同事关系，直接或间接涉及到彼此利益，审计过程难免受到各类人员干扰。（3）内部审计工作缺乏统一的标准和规范。与社会审计和国家审计相比，企业的内部具体审计准则和实施细则相对滞后。这种滞后性，导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，无章可循，出具的审计意见和审计建议权威性不够，因此在执过程中，常常遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。同时，审计人员在审计工作中缺乏相应法律法规保护，也加大了审计工作难度，相应地增加了审计风险。 （4）企业审计业务复杂化和审计范围不断扩大。企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，导致企业的会计信息系统比原来更加复杂，会计记录中出现错记、漏记的可能性随之加大，这些都为内部审计带来了更多的困难。 2.主观方面因素。（1）内部审计作用认识不足。我国现有许多企业对内审认知不足，认为可有可无；领导对内审工作不重视，削弱或淡化内审机构。有的企业或根本没有内部审计这一部门、或形同虚设。导致内部审计人员有“双向服务”思想，工作目标上可操作性不强,这些都限制了内审作用的发挥。（2）内部审计缺乏独立性。独立性是审计工作的灵魂。但目前，内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上使内审工作的客观性和公正性大打折扣。 （3）内部审计人员业务素质低，专业技术水平低。首先，审计人员专业知识与审计经验不足。例如，随着网络技术和会计电算化深入发展，审计人员若缺乏计算机操作相关知识，无法有效对储存电脑内容进行审查，形成审计空白，加大了审计风险。其次，审计人员责任心不足。认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。而正由于无风险意识，加大出现重大差错的可能性，导致组织利益受损。（4）内部审计选用程序和方法的不确 定性。随着企业规模不断扩大，为了提高效率、降低成本，审计人员多使用统计抽样法。此方法以审计人员的主观感觉为基础，同时所选取的样本代表性不足，加大了审计的风险。 三、内部审计风险防范措施探讨 1.要高度重视内部审计工作。 做好内部审计工作，离不开领导的 支持和重视。内审机构应由企业第一负责人直接领导，独立行使内部审计职能。内审人员应该高度负责，提出自己的合理性建议，使领导意识到内部审计的重要作用。 2.建立健全独立的内部审计机构。机构设置要保证审计人员发表 意见的公正性才不会受到影响。企业内部审计机构要独立行使监督职能，对企业的第一负责人负责。 3.加强内部审计人员的职业道德和专业能力。全面提高审计人员 的素质，是防范审计风险的最有效措施。首先，内审人员要主动学习审计相关专业知识，在实践中丰富经验，提高实务操作能力。 其次，提高责任心，客观公正地发表审计意见，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，确保报告质量。再次，树立和强化风险意识，这样才能减少审计风险。 4.加强和完善内部审计制度。完善内部控制法律制度，保证内部 审计工作的法制化。是控制风险的有力保障。首先，根据国家审计法规，建立、健全和完善内部审计的各项制度，规范内部审计机构和人员的行为，使得内审人员在开展工作时能够做到有章可循，按章审计；其次，内部审计机构和人员要加强学习和培训，熟练掌握有关法律法规和内部审计规范，提高专业胜任能力。最后，开展企业内部交互审计，增强各级企业组织自我约束和监督的意识。 5.优化内部审计技术方法，提高审计质量。内部审计应该充分利 用网络，提高审计工作的效率和质量。此外，内审还应重视与企业内部各部门的协调配合及人际关系的处理。一是内部审计应将事前、事中、事后审计相结合；二是要将人工审计与计算机辅助审计相结合； 三是治标与治本相结合，对审计中发现的问题既要进行恰当处理，又要分析原因，从根本上解决，使之不再有重复发生的可能。 6.改进内部审计的方法。企业将风险审计与计算机审计相结合。 企业应建立一个完善的审计信息化系统。这样不仅能对企业内部的财务状况、资金运行、会计工作进行有效的追踪。而且极大程度地提高了审计工作的效率，使审计工作更加科学和真实。 总之，现代企业的管理者不仅要具备竞争意识，还要具备风险意识。通过内部审计能过帮助企业识别风险、评价风险、规避风险，转移风险，提高企业的整体管理效率和经营效果，达到企业利润最大化的最终目标。 参考文献： [1]董大胜，韩晓梅. 2010.风险基础内部审计[M].大连出版社. [2]张慧清.如何有效控制与防范内部审计风险[J].会计之友，2008 （10）.5. [3]段琦.浅析内部审计风险的成因及解决途径[J].商场现代化， 2008（8）. 3-4. [4]宋玮，李鹏飞.审计风险的成因及对策[J].黑龙江对外经贸， 2008（10）.3. [5]周小圣.试析我国企业内部审计现状与改善措施[J].市场周刊(理 论研究), 2012,(04). [6]安邦饶.浅谈内部审计人员应具备的基本素质.铜仁烟草网， 2011.06.15. 20 经营管理者　Manager' Journal

公司企业内部审计制度【最新】

公司企业内部审计制度 XXXX集团股份有限公司企业内部审计制度 第一章总则 第一条为了规范本**集团股份有限公司(以下简称公司)内部审计工作,加强现代企业制度建设,根据《公司法》、《审计法》、《企业内部控制基本规范》和审计署《关于内部审计工的的规定》结合公司具体情况，特制定本制度。 第二条内部审计是依法对全公司的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行的系统审计和监督，以严肃财经纪律，促进廉政建设，维护单位合法权益，改善经营管理，降低生产经营成本，提高经济效益为目的。 第三条公司所属各事业部、全资、控股子公司、分公司及办事处均应按照本制度规定，接受内部审计监督。 第二章任务、范围与依据 第四条审计工作的任务是:

确保国家有关财经政策、法规制度以及财经纪律在企业的正确执行，强化企业管理，为提高经济效益服务。 第五条内部审计的范围: (一) 年度财务计划或单位预算的执行和决算; (二) 财务收支、经济往来的真实性、合法性; (三) 对全资、控股子公司、分公司及办事处的经济效益审计(年度审计每年进行一次，半年进行监督检查; (四) 经济责任审计。包括中层干部(正职)或负责人进行离任审计; (五) 内部控制制度(包括管理控制制度和内部会计控制制度)的严密程度和执行情况审查; (六) 与对境内外经济组织进行合资、合作经营企业及合作项目的合同执行情况;长短期投资、财产的经营状况及其效益性进行审查; (七) 检查国家财经法规和企业财务规章制度的执行情况;

(八) 对公司直属具有财务、金融、经济活动的职能部门进行年度预算指标或承包指标执行情况进行审计(以审计结果为最终考核依据); (九) 对公司经营管理中的重要问题开展专项审计调查; (十) 对国家税款的缴纳的合理性、合法性及税收政策掌握和执行的完整性进行审计; (十一) 对企业财务风险预警制度的执行情况进行跟踪检查; (十二) 公司领导和上级审计机构交办的审计事宜。 第六条内部审计依据: (一) 国家法律、法规、政策。 (二) 公司规章制度，董事会决议。 (三) 公司经营方计、计划、目标。 (四) 经营责任单位的经营责任制度、责任状及合同。

中小企业内部审计存在的问题及对策

中小企业内部审计存在的问题及对策 [摘要] 随着我国社会经济的发展，中小逐步发展壮大起来，成为我国经济发展的重要力量。中小要想持续发展，在我国社会经济中占据一席之地，就必须要改善自身的内部审计工作。目前，我国大多数中小内部审计存在着一定的问题，并且没有与之匹配的管理模式，所以建立系统的内部审计制度是帮助我国中小提高竞争力的主要手段。一方面，政府应建立健全与内部审计相关的法律法规。另一方面，自身应完善管理模式，保证内部审计的独立性与权威性;加强内部审计的理论普及，完善内部审计技术;提高内部审计人员的综合素质，以此提高中小内部审计工作的效率与质量，促进中小发展。 [关键词] 中小;内部审计;问题;对策 引言 我国经济的迅速发展给中小带来了越来越多的发展空间，在国民经济不断提高的过程中发挥着重要的作用，所以中小内部审计的发展决定了该在市场中的竞争力，内部审计的作用日趋明显，中小要想站稳脚跟，不被市场所淘汰就必须要重视内部审计在中的地位，充分发挥内部审计的作用，使内部审计能够在日常管理中发挥作用，完善的管理制度。但是，目前中小内部审计的作用没有得到充分的体现，由于中小经营规模较小，而且有许多的家族式，受传统经营模式与观念影响较深，使得部分中小没有设置发挥内部审计作用的机构，还有部分中小的内部审计无法与市场经济相匹配，导致内部审计处于瘫痪的位置，只是流于形式，无法充分发挥其帮助发展与进步的作用。本文围绕中小内部审计的作用展开论述，全面分析了内部审计在中小中的重要意义，根据问题针对性的提出解决对策，帮助中小完善内部审计的建设，不断发展与进步。 一、内部审计的含义与职能 （一）内部审计的含义 内部审计的含义在国内与国外有着两种不同的解释。在国际方面上，内部审计师协会在其发布的框架之中提到：内部审计是一种活动，它有着独立、客观的确认和咨询的特征，它的目标是增加的价值、改善的生产与经营。内部审计是通过系统的、规范的工作方法来进行评价、分析以及防范风险管理，能够控制和治理发生问题的过程，达到帮助增强抗风险能力，增加自身经济效益的效果，从而帮助实现扩大生产规模与提高社会地位的目标。在国内方面上，曾发布实施的