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山东省农村信用社会计业务操作规范2011

说明本规范中涉及的概念明确如下：一、本规范中山东省农村信用社联合社简称省联社。二、本规范中县（市、区）联社、农村合作银行、农村商业银行统称县级联社。三、本规范中除特别说明外县级联社营业部、信用社（支行）、分社（分理处）统称信用社或营业机构。四、本规范中除特别说明外会计主管是指信用社会计主管或履行会计主管职责的人员。五、本规范所称的以上、以下、以内、届满，包括本数；所称的不满、以外，不包括本数。六、本规范规定的各项期限的计算，除特别说明外适用民法通则关于计算期间的规定。按月计算期限的，按到期月的对日计算；无对日的，月末日为到期日。第一部分会计基本规定第一章会计核算管理第一节会计主体一、会计主体是会计为之服务的对象，即限定了会计核算的空间范围。会计主体是系统中会计总账设置的具体核算单位，对于非会计主体机构不设立总账，仅设立明细账，其账务使用参数定义的形式，由系统采取并账的方式纳入所归属的会计主体机构。二、系统中一般以县级联社为会计主体，其辖属的信用社作为县级联社的附属核算单位，其各项业务和财务收支全部通过县级联社反映，并在县级联社设立一本总账进行集中核算处理，其辖内营业机构的全部账务统一反映到这本总账上。三、会计主体的设立可根据产权改革的要求进行灵活设置，在实现市一级法人时，可过渡到以市为单位设立会计主体，也可仍保留县级会计主体的模式。四、县级联社一本账进行集中会计核算的核心在于全辖一本总账，辖内营业机构之间发生的业务可以看作是同一本账上的两个账户之间的对转，直接进行账务处理，不存在内部资金清算。第二节账务组织账务组织包括明细核算和综合核算。其中：明细核算是对会计科目分户账的核算（即按账户核算），反映各个账户资金增减变化及其结果的详细情况，是综合核算的补充和具体化，主要包括分户账、登记簿、余额表等；综合核算是按科目进行的核算，反映各科目资金增减变化及其结果的总括情况，是明细核算的概括和综合，主要包括科目日结汇总表、总账和日计表等。明细核算和综合核算对同一业务分别同时进行账务反映，相互配合、相互补充、相互核对、相互制约，坚持总分核对相符，并确保账务平衡。一、明细核算（一）分户账分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，实行按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账分为客户分户账和内部分户账。客户分户账主要包括存款、贷款等外部账户，存款分户账按照每个客户账户直接作为分户账对应记载；贷款分户账以每笔贷款发放时根据借据生成的账号作为分户账进行记载，其账户中包含本金、利息等。内部分户账主要包括内部明细账、销账明细账、外汇买卖明细账、外汇结售汇明细账等。（二）登记簿登记簿是为了适应某些业务需要，起备忘?⒖刂坪凸芾碜饔枚柚玫母ㄖ哉瞬尽Ｊ怯靡缘羌怯屑鄣ブぁ⒅匾瞻灼局ず褪滴锏鹊闹匾瞬尽?（三）内部账余额表内部账余额表反映内部分户账的余额，是核对总账与分户账余额的重要工具，余额表各科目汇总金额与相应科目总账余额一致，日终批量时在各营业机构产生。二、综合核算（一）科目日结汇总表科目日结汇总表是反映本营业机构当日处理的各项业务（包含柜台、自助设备以及其他渠道涉及本营业机构账户变动的业务）相应会计科目的借方、贷方发生额合计数及业务笔数，该表不涉及账务平衡。每日在辖内各营业机构分别产生表内科目日结汇总表、表外科目日结汇总表。（二）日计表按照县级联社一本总账

核算的要求，日计表以县级联社为单位产生，反映辖内所有营业机构当日业务变动情况，各营业机构不再产生日计表。为了便于核算各营业机构的业务变化情况，在辖内各营业机构产生业务变动情况统计表，该表仅反映本营业机构各项业务核算科目资金变动情况，不涉及账务平衡。（三）总账总账按科目生成，反映各科目的综合记录，是统驭明细分户账以及综合核算与明细核算相互核对的主要工具。按照县级联社一本总账的设置原则，总账以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生总账。同时，基于总账生成的业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等也以县级联社为单位产生，辖内各营业机构不再产生。三、账务核对账务核对是防止账务差错，保证核算正确的重要措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账表、账实、内外账务相符。（一）每日核对1.每日营业终了，一般柜员和现金管理员应将通过核心业务系统查询到的库存现金数与尾箱现金数进行核对。2.每日营业终了，一般柜员当日领入、使用、作废、结存的重要空白凭证应与日终预约打印的重要空白凭证登记簿核对一致。凭证管理员应核对重要空白凭证在途户，确保在途凭证当日必须入库。3.每日营业终了，会计主管应对在途现金和同城往来科目进行核对，查看是否有余额；如有余额的，由会计主管查明原因，登记《会计出纳人员工作日志》，最迟次日上午做账务处理。除县级联社营业部外，其他营业机构日终不允许出现同城往来科目借方余额。4.营业机构设立事中监督岗位的，由事中监督人员负责交易流水勾对；未设立事中监督岗位的，由会计主管或指定专人负责交易流水勾对。流水勾对人员应及时将会计凭证与交易流水清单进行勾对，最迟次日勾对完毕。流水勾对完毕后应由勾对人签字确认，单独装订保管。5.县级联社营业部会计主管或指定专人每日要注意查看其他应收款和其他应付款科目下日终结账挂账户和清算不平挂账户，如果有余额说明有挂账异常情况，需要根据相应的权限进行调账。6.每日营业终了，会计主管或指定专人通过“7089当日应销未销资料查询”交易查询应销未销记录，如有未销记录，应通过“7032传票销账手工处理”及时销记，保证账簿相符。（二）定期核对1.银企对账，是指定期与单位存款人进行存、贷款账务核对。2.各种有价单证、重要空白凭证及抵、质押品等要按月进行账实核对相符。3.系统内往来存放款项账户按照资金清算业务对账管理规定，按月互发分户账对账单，开户社（行）按季签发余额对账单。其中资金清算账户还需每旬电话核对。

形资产行一次总分核对

4.固定资产、无形资产、低值易耗品等应在年终决算前账实核对相符。

5.其他需要定期核对的事项。（三）不定期核对1.存放中央银行及其他同业款项，应根据当地人民银行的规定或与同业机构约定的对账期限和方式进行明细及余额核对。核对时采用换人核对的方式，核对一致后在有关对账单上签章证明。2.结算存款存折户应坚持在办理业务时进行账折核对相符。3.联行往来账务核对，按照联行制度规定办理。4.其他需要不定期核对的事项。（四）按照会计核算的要求，系统每日进行的核对主要包括：总账自身平衡核对、分户账自身平衡核对、总账与分户账核对。并根据核对情况日终批量时在会计主体机构生成分户账整体不平清单、分户账自身纵向不平清单、总账整体不平清单、总账自身纵向不平清单、总账不平清单、不连续

总账清单、不连续内部户分户账清单，核实后根据不同情况进行相应账务处理。第三节会计科目一、会计科目体系会计科目分为一级科目、二级科目、三级科目，各科目之间采用逐级汇总关系，一级科目是二级科目的汇总，二级科目是三级科目的汇总。三级科目为明细科目，用于具体的账务处理，一级、二级会计科目不允许进行账务处理。一级科目采用4位数字编码，用于满足对外公开披露会计信息及了解本行经营状况的需要；二级科目采用6位数字编码；三级科目采用8位数字编码，从不同的角度对二级科目核算的信息进一步分类统计，以满足各业务部门的管理需要和有关部门的统计要求。二、会计科目分类会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置，划分为表内科目和表外科目。表内科目是指列入资产负债表和损益表内的，用来控制和反映资产、负债、资产负债共同类、所有者权益类和损益类数字资料的会计科目，各科目按分类编制科目代号。表内会计科目代号的第一位用来定义科目的性质：第一位1表示资产类科目，第一位2表示负债类科目，第一位3表示资产负债共同类科目，第一位4表示所有者权益类科目，第一位6表示损益类科目。表外科目是指不列入资产负债表和损益表内的，用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化，以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。表外科目分为或有事项类和登记备查类，科目代号第一位是9。三、会计科目管理（一）会计科目根据业务发展及核算的需要，由省联社参数管理机构进行统一维护，主要包括科目的增加、停用和属性的修改等。（二）按照会计科目的设置要求，省联社参数管理机构根据管理及核算要求，对会计科目的属性进行严格定义，明确具体会计科目的使用范围、余额方向、开户控制、计提标志等相关内容。（三）信用社应严格按《山东省农村信用社会计科目使用说明》的要求正确使用会计科目，不得乱用、混用、改变会计科目的核算内容。（四）会计科目的调整，在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，采用科目结转对照表的方式办理新旧科目结转。第四节会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，按照一定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明，是核对账务和事后查考的重要根据。会计凭证是各项业务活动的原始记录和记账依据。一、会计凭证分类（一）会计凭证按来源分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理各项业务和明确经济责任的书面证明。记账凭证由电子信息输出后打印或根据原始凭证信息填制生成。具备记账凭证基本要素的原始凭证，可以作为记账凭证使用；根据原始凭证生成的记账凭证，原始凭证作附件。（二）会计凭证按用途分为账务类凭证和非账务类凭证，其中账务类凭证分为基本凭证和特定凭证。非账务类凭证是指未印制固定要素的非账务性格式凭证，主要用于事务性信息记录、变更等业务，如通用凭证。1.基本凭证是根据有关原始单证或业务事项编制产生的凭证。分为通用记账凭证、特种转账凭证等。通用记账凭证是指未印刷固定要素的账务性格式凭证。2.特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的格式凭证。特定凭证上印有固定的格式和主要要素，如个人业务存款凭证、个人业务转账凭证、存单、行内汇划贷方补充报单、支付系统专用凭证等。（三）会计凭证按形式分为复式凭证和单式凭证。表内业务使用复式凭证，单讫记账时可使用单式凭证；表外业务使用单式凭证。二、会计凭证生成机制会计凭证的

生成分为手工填制和系统输出打印两种，其中，系统输出打印的会计凭证根据生成时机的不同又分为联机打印凭证和批量打印凭证。联机打印凭证是指柜员在办理业务时，使用相关交易成功后系统实时生成输出打印的记账凭证，如个人业务存款凭证、存单、存款存折等。批量打印凭证是指系统日终批量后，按照业务种类逐笔生成的记账凭证。如存款利息通知单、贷款利息通知单、资金清算汇总记账凭证、表外科目汇总记账凭证等。三、会计凭证的基本规定（一）会计凭证的基本要素1.年、月、日；2.收、付款人的户名和账号；3.收、付款人开户行的名称和开户行号；4.货币名称（符号）及大小写金额；5.业务事实、用途、摘要及附件张数；6.会计分录和凭证编号；7.按规定的客户签章和支付密码；8.信用社及有关人员印章。（二）会计凭证的编制要求填写票据和结算凭证，必须做到标准化、规范化，要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错漏、不潦草，防止涂改。1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如壹（壹）、贰（贰）、叁（叁）、肆（肆）、伍（伍）、陆（陆）、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万（万）、亿、元、角、分、零、整（正）等字样。不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或0）填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，如贰、陆、亿、万、圆的，也应受理。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。4.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字样。5.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如??1，409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如??6，

007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如??1，680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如??107，000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如??16，409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如??325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。6.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“??”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辩不清。7.票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如1月15日，应写成零壹月壹拾伍日。再如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。票据出票日期使用小写填写的，

银行不予受理。8.凭证未写满全张，其金额栏的空格，应从右上角至左下角用斜线划销，两笔以上应填写合计数。凭证填写错误，除特定凭证按其业务核算手续规定准予更改的项目可以更改外，其他凭证的内容写错一律不得更改，均应作废重填。（三）会计凭证的受理受理会计凭证，必须根据有关业务的具体要求，认真审查，做到合规合法、内容完整、真实清楚，并注意以下几点：1.是否应为本机构受理的凭证；2.凭证种类是否正确，凭证基本内容、联数与附件是否完整、齐全，金额是否超过规定的金额起点，日期是否超过有效期限；3.账号和户名是否相符；4.大小写金额是否一致，货币名称（符号）有无漏写、错写；5.签字、印鉴、支付密码是否真实齐全；6.款项来源、用途是否符合有关政策规定；7.是否超过存款余额；8.其他注意事项。规则和内控制度要求，关业务的具体要求，认真审查，做到合规合法，

（四）会计凭证的传递会计凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急?蠡海纫憷诳突В欣诩忧糠瘢忠袷丶钦斯嬖蚝湍诳刂贫纫螅币细褡袷叵铝屑钦怂承颍?1.现金收入业务，先收款，后记账。2.现金付出业务，先记账，后付款。3.转账业务，先借后贷。即：先记借方账，后记贷方账。4.代收他行票据收妥抵用。除另有规定外，一律由信用社专人或通过邮局、专业快递公司传递，并应建立严格的登记签收制度。（五）会计凭证签章经办人员或其他相关人员在会计凭证上签章时，可自行选择签字或加盖个人名章，不需要签字加盖章。制度规定签字的，必须签字负责。各种会计凭证、报表上打印的柜员姓名，视同个人签章。联机打印的通用记账凭证和通用凭证，由经办柜员加盖业务讫章，并在记账处签章；需要复核的，由复核员在复核处签章。批量打印的通用记账凭证遵循“谁打印、谁签章”的原则，由打印人员在录入处签章负责。作为会计凭证附件的原始凭证由经办柜员加盖业务讫章及附件章，并在记账或经办处签章。会计凭证的签章，应做到清晰平整、不倒、不斜。第五节记账规则一、系统记账规则1.表内科目采用复式记账法，以“借”、“贷”为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的规则，“-（负号）”表示红字。2.表外科目采用单式记账法，以“收”、“付”为记账符号，余额在“收”方，以“借”代表“收”，“贷”代表“付”，各科目只反映自身的增减变动，不存在平衡关系。3.外币业务除记账时区分相应币种外，记账规则与人民币业务相同。4.数据录入应以真实业务或合法有效的凭证按规定处理。二、手工记账规则（一）账簿的各项内容，必须根据凭证的有关事项认真记载，做到正确使用账簿、记载内容完整、数字正规准确、摘要简明扼要、字迹书写清晰。如果发现凭证内容遗漏不全或有错误时不予记账，应交由制票人更正、补充或更换。（二）记账用蓝黑（或碳素）墨水钢笔或签字笔书写；复写凭证、账簿用蓝、黑圆珠笔、双面复写纸书写。红字墨水笔（签字笔）只用于划线和冲账，以及按规定作重要的文字批注。账簿上摘要栏文字一格写不完时，可在下一格连续填写，但其金额应填在文字最后一格的金额栏内。结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或“贷”字样；金额结清时，余额栏以“元”位为中心，用“-0-”表示。（三）账簿上的一切记载，不许涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。因漏记而使账页发生空行时，应在摘要栏内用红字注明“此行空白”字样，并由记账员盖章证

明。记账发生空页，应用红笔交叉划线，用红字注明“此页空白”字样，并由记账员、会计主管盖章证明。（四）如果账页记载错误无法更改时，不得撕毁，应经会计主管同意，可换新账页记载。在错误账页上划交叉红线注销，由记账员和会计主管盖章证明。注销的账页另行保管，待装订账页时附在新账页后备查。三、记账权限按照县级联社一本账的设立原则和管理核算上的要求，对各营业机构的记账权限进行了明确界定。在系统中上级营业机构有权限查询和记载下级营业机构的内部账；下级营业机构一般情况下无权限查询和记载上级或同级营业机构的内部账，但对于差错调整、汇划等特殊业务使用专用交易系统可以自动实现下级营业机构记上级营业机构内部账。第六节计息规定一、基本规定（一）计息方式。计息方式分为定期结息和利随本清两种。定期结息的，应按年、季、月结计利息。按年计息的，12月20日为结息日；按季计息的，每季末月20日为结息日；按月计息的，每月20日为结息日；计算出的利息，于结息日的次日入账。定期结息的，计算天数时，从存入、贷出的当日或上次结息日的次日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。利随本清的，支取、归还时一次结计利息。计息天数采取“算头不算尾”的办法，即存、贷款的当日起息，支取存款、归还贷款前一日止息。（二）个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日止。（三）单位活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日销户时，按销户日挂牌公告的活期利率计息到销户前一日止。计息期间遇利率调整分段计息。（四）定期存款存期内按存款约定利率计息，提前支取或逾期支取的部分按支取日的活期挂牌利率计息。提前日期或逾期日期的计算，按对年对月计算（对年按360天，对月按30天计算），不够整年整月的零头天数，按每月30天计算（例如：2009年2月27日存入一年期存款,于2010年3月2日支取,零头天数为5天）。单位定期存款遇国家法定节假日及双休日（以下简称节假日）到期的，可在节假日前一个工作日支取，其利息仍按到期支取计算，但应扣除实际到期日与支取日之间的利息。（五）存款到期计算存期时，遇到期日为该月所没有的日期，以月末日为到期日。如5月31日存入半年期定期存款，到期日应为11月30日；8月29日、30日、31日存入半年期定期存款，到期日均为次年2月28日（闰年为29日）；2月29日（系月底日存入）存入半年期定期存款，则应以同年8月29日为到期日。（六）单位贷款到期日为节假日的，提前归还时，扣除相应提前天数的利息；节假日后第一个营业日归还贷款的，按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计收。个人贷款不执行到期日遇节假日顺延的规定。（七）贷款逾期以贷款合同规定期限为依据，若到期日次日归还，不算逾期，若到期日次日未归还，系统日终批量时转为逾期贷款，从到期日的次日起，按逾期贷款利率计算利息。即从贷款发放之日起至贷款到期日止为一段计息期，这段日期既算头也算尾，按合同利率计息；从贷款到期日的次日起，到收回贷款日止，这段日期算头不算尾，按逾期利率计息。如：某笔单位贷款到期日为2009年7月25日（为周六），7月27日（周一）归还时利率按照正常贷款利率计算至7月26日；如果7月27日未归还，则系统日终批量时转入逾期贷款核算，按

照正常贷款利率计至7月25日（含），从7月26日起执行逾期贷款利率。（八）贷款复利。因借款人存款账户余额不足，应收利息不能及时收回，应通过表内科目应收利息和表外应收未收贷款利息科目核算，两科目均应计收复利，并按贷款本金的利息计收方式计收。（九）应计和非应计贷款均由系统自动计息，但应计贷款会按月进行利息计提，非应计贷款则不做利息计提，非应计贷款结息自动计入表外应收未收利息科目。（十）贷款展期应按展期期限加上原期限，其累计贷款期限达到新的利率期限档次时，从贷款展期之日起，按新的期限档次利率计息。（十一）分段计息时，各段利息计至厘位，厘以下四舍五入，各分段利息相加后，厘位四舍五入。（十二）分段计息时各分段天数相加与不分段天数必须相同。（十三）除国务院决定外，任何单位和个人无权决定停息、减息、缓息和免息。二、利率换算和计息方法1.人民币业务的利率换算公式为：月利率（‰）＝年利率（％）÷12日利率（??）＝年利率（％）÷360日利率（??）＝月利率（‰）÷30外币年、月、日利率之间的换算公式从国际惯例。2.信用社可采用积数计息法和逐笔计息法计算利息（1）采用积数计息法的，按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息。计算公式为：利息＝累计计息积数×日利率，其中累计计息积数为每日余额合计数。（2）采用逐笔计息法的，计息期为整年（月）的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率，计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息＝本金×年（月）数×年（月）利率＋本金×零头天数×日利率。第七节内部账一、基本规定（一）内部账户分为标准内部账户和非标准内部账户。标准内部账户由省联社参数管理机构批量开立；非标准账户由办事处、市联社参数管理机构根据业务需要开立。（二）内部账户的开户方式分为逐户开户与批量开户。其中，批量开户又分为：批量开立所有网点账户、批量开立所有对公网点账户、批量开立所有储蓄网点账户、批量开立县级联社及以上账户、批量开立市级联社账户。（三）内部账户按照系统是否销账分为销账类账户和非销账类账户。销账类内部账户是指能够通过系统实现对内部账户资金流动控制的一种内部账户，该类账户记入资金时系统自动产生一笔销账编号，资金记出时销记该笔销账编号。如诉讼费垫款、临时借出款项、应解付汇入待查款项、待处理出纳长款、待处理久悬未取款项等科目下开立的账户为销账类账户。（四）内部户账号由3位账本别、9位机构号、8位科目代号、6位内部账序号构成，共26位。（五）各单位应严格按照实际核算内容正确使用内部账户，不得乱用、混用。二、内部账户维护（一）内部账户要严格按相应权限开立、修改、销户和删除。标准内部账户由省联社维护，其他机构对标准内部账户只能查询和使用。非标准内部账户由办事处、市联社维护，其他机构对非标准内部账户只能查询和使用。（二）根据业务需要，营业机构需新增非标准内部账户时，应按要求填写业务参数维护申请单，注明开户账户名称、利率、期限、是否计息及结息入账等内容，逐级上报办事处、市联社，经会计管理部门审批同意后，由参数管理机构柜员使用“7081内部账开户”交易，经主管授权后开户，交易成功生成相应内部账号，并打印通用凭证（内部账开户记录书）。（三）内部账户开户错误或需修改内部账户信息时，由开立该内部账户的参数管理机构使用“7082内部账修改”交易，经主管授权后进行修改，交易成功打印通用凭

证（内部账修改记录书）。系统控制账号、币种、起息日期、开户日期、销户日期、上笔发生日期、余额方向、昨日余额、当前余额、可支用余额等账务性信息不允许修改，只能修改非账务性信息。内部账计息方式从“计息”调整为“不计息”时不再累计计息积数，从“不计息”调整为“计息”时从调整当日开始累计计息积数。（四）内部账户的结清只能由内部账户的使用机构进行。非计息的内部账户，使用“7022传票录入”交易进行结清；计息的内部账户，使用“7022传票录入”、“7096内部账结清”交易，经主管授权后进行结清，交易成功打印记账凭证（内部户结清凭证、内部户结息凭证）、通用凭证（内部户结清通知单）、利息通知单。（五）内部账户销户时营业机构首先进行结清处理，然后由开立该内部账户的参数管理机构使用“7084内部账销户”交易进行销户，交易成功打印通用凭证（内部账销户记录书）。系统控制内部账户余额与积数为零的才可销户。非标准内部账户销户时应按要求填写业务参数维护申请单，逐级上报至办事处、市联社，经会计管理部门审批同意后方可进行。（六）开户后未使用的内部账户由开立该内部账户的参数管理机构在开户当日使用“7083内部账删除”交易，经主管授权后进行删除，交易成功打印通用凭证（内部户删除记录书）。系统控制不能删除已销户的内部账户。标准内部账户只能以批量删除方式进行，非标准内部账户只能以逐户删除方式进行。三、内部账户计息（一）清算备付金款项实行按季结息，双边自动入账，利息通知单在上级机构产生，通过邮寄的方式送达下级机构，作记账凭证附件。（二）清算账户透支系统自动归还的，在透支款项全部归还时，系统实行利随本清的方式自动计收利息入账。（三）联社存放定期款项及拆出系统内资金，按照利随本清的方式，结清日在存入、拆出机构产生利息通知单，柜员手工入账，利息通知单通过邮寄的方式送达对方机构，作记账凭证附件。（四）存放系统外活期款项（包括准备金存款、存放同业款项等），实行结息不入账的方式，在结息日次日批量产生内部户结息计算表，与同业机构进行核对后手工入账；存放系统外定期款项，按照利随本清的方式，与对方机构利息通知单进行核对后手工入账。四、内部账务处理（一）内部账务处理主要包括编制凭证、审查凭证、传票录入、传票复核、传票套平、传票入账。（二）柜员使用“7022传票录入”交易进行内部账务处理，如为销账类内部账户，在销记账务时需输入销账编号。（三）传票套号是指用于标识每套传票的号码，以营业机构为单位每日自动按顺序产生，一套传票最多可有20笔套内序号。（四）传票套平是指在账务处理过程中，系统对一套传票进行借贷方余额轧平的过程，内部账务必须先套平再提交入账。（五）上级机构使用“7022传票录入”交易记载下级机构账务时，联机打印记账凭证；日终批量时，在下级机构产生批量记账凭证（跨机构传票录入记账凭证），并在相应的参数管理机构产生跨机构传票录入记账清单。（六）销账类账户的处理销账类内部账户资金增加时，系统自动产生销账编号，该笔资金挂出时需输入原销账编号，系统自动销记。因部分交易不能输入销账编号，系统无法自动销账的，柜员使用“7089当日应销未销资料查询”交易查询销账编号，然后使用“7032传票销账手工处理”交易进行销记。当柜员手工销记错误时，由市资金中心柜员使用“7032传票销账手工处理”交易的“销账金额手工重置”功能项经主管授权后撤销原手工销账。第八节会计报表一、报表分类会计报

表分表内科目报表和表外科目报表两类。（一）表内科目报表。主要包括：日计表（表内）、财务损益表（日报、月报、季报、半年报、年报）、业务状况表（日报、月报、季报、半年报、年报）、资产负债表（日报、月报、季报、半年报、年报）、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其他报表。（二）表外科目报表。主要包括：日计表（表外）、表外科目表（日报、月报、季报、半年报、年报）。二、报表生成报表按生成时机分为连线预约报表和日终批量报表。连线报表是实时申请，联机生成的报表；日终批量报表是营业结束后系统批量处理生成的报表。三、外币会计报表按照外币分账制的核算要求，外币业务会计报表的编制程序是：期末，先按原币编制会计报表（原币表），再按原币折美元编制会计报表，然后再折算为人民币表，并与人民币业务编制的会计报表汇总，编制整个会计主体的本外币合并会计报表（本外币合并）。第九节会计档案会计档案是指会计凭证、会计账簿、会计报表等会计核算资料，是记录各项业务及财务活动的重要史料和证据。会计档案对于总结经验、会计检查及事后查考等起着重要作用。省联社负责全省农村信用社会计档案管理工作的指导、检查与监督；办事处、市联社负责所辖县级联社会计档案管理工作的检查与监督；县级联社负责所辖营业机构会计档案的管理工作。各级会计部门具体负责会计档案的整理、确认、保管与销毁等工作。一、会计档案范围信用社会计档案主要包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告等。具体范围包括：（一）会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。（二）会计账簿类：总账、明细账、日记账、辅助账簿及其他会计账簿等。（三）财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告等。（四）其他类：余额对账单、各种登记簿、会计档案移交（保管、销毁）清册，计算机打印的各种会计档案，磁介质档案及其他应当保存的会计核算资料。?⒒峒频蛋傅恼?每年形成的会计档案，应当由会计机构按要求进行整理、装订、编号、立卷归档。会计档案整理要求：（一）会计档案应采用“年度/保管期限/档案类别”的分类整理方法。即先将同一年度形成的会计档案按照保管期限分类，再将同一期限的报表、账簿、凭证等按类分开整理。（二）将整理好的会计档案分别装订、编号、粘贴封面。（三）填写封面、加盖印章。（四）登记会计档案保管登记簿，入库（柜）保管。三、会计档案装订（一）会计凭证的装订会计凭证按日或定期装订，定期装订期限最长不得超过10天（县级联社会计管理部门可根据业务量适当延长时间，但最长不得超过1个月）。会计凭证按表内、表外科目日结汇总表、机构现金收付汇总表、机构交易汇总清单、柜员结账时间清单、柜员凭证、批量记账凭证（需作附件的批量报表放相应批量记账凭证后作附件）的顺序进行装订。柜员凭证是按柜员代号、交易流水号排列，每一柜员的凭证分别按以下顺序排列：重要空白凭证登记簿、账务性流水对应的凭证、非账务性流水对应的凭证（与账务性凭证同时产生的按账务性流水排列的非账务性凭证应附在其相应的账务性凭证后一并装订）。会计凭证装订成册后，在绳结处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章。已装订的凭证不得拆封，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码，并加盖装订人员和会计主管名章。一日多册的，只编一个结账顺序号，分别注明共几册、第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编结账顺序

号，年初第一结账日为第一号，年终为最后一号；对于保管编号，每本编一个号码，合并装订的只编一个保管编号；凭证封面和脊背上填明“x年x月x日”或“x年x月x日至x年x月x日”。未实行集中事后监督的，由会计主管（或指定专人）进行勾对后交本营业机构档案管理员保管；实行集中事后监督的，与事后监督中心办理交接手续后进行移交。凭证在未入库前必须由会计人员入橱（柜）加锁保管。（二）账簿的装订对于总分类账和明细分类账，除另有规定外，应定期进行整理装订，但不得跨会计年度。装订时，要填写账页目录，另加封面、封底，在封面上注明营业机构名称、账簿名称、所属年月、保管期限等，由装订人员、会计主管在加封处加盖名章。各种账簿应根据类别、使用年度和保管期限，统一编列顺序号，作为相关年度的会计档案整理归档。（三）会计报表的装订会计报表应定期整理装订，不到装订期限的报表需妥善保管，防止出现散失。省联社、办事处、市联社对县级联社上报的报表和汇总报表，应定期整理装订。汇总报表和上报报表合并装订的，其保管年限从长。日计表按月装订，月报表、季报表按年装订，决算报表按年单独装订，装订时应加封面、封底，在封面上注明营业机构名称、报表名称、所属日期、保管期限等，在绳结处用纸条加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章。本单位作为会计档案保管的会计报表，要求加盖的公章，可统一加盖在报表封面。已装订成册的报表，封面应填明报表名称、年度、序号、保管编号，及时登记《档案管理登记簿》，分别按保管年限和类别入档保管。（四）数据备份等磁介质档案按照“年度/保管期限/类别”加以分类、编号、张贴标签并加装介质套封，注明档案资料名称、年度、保管期限等，由经办人员在标签及介质封套上签章。（五）其他类档案的装订文件、合同等会计档案，经整理、装订编号后称案卷。案卷的装订必须结实、美观；装订前应把金属物去掉，宽大的纸页要折叠整齐、压平；装订线有文字的应加边，残破的文件要裱糊，并把文件的底边和靠装订线的一侧墩齐，装订时一般打三孔，用蜡线绳装订，线头结在案卷的背后，装订力求不掉页，不压字，不妨碍阅读；也可用专用装订机装订。案卷的排列，是先将一年形成的案卷按保管期限分开，然后再将不同保管期的案卷按单位或时间序列排列。案卷排列后，再统计编列顺序号。案卷的加封及文字的填写。案卷的封面目录使用碳素墨水认真填写，字体要工整、清楚，也可使用计算机打印。案卷封面的卷宗名称或机关名称填写信用社的全称。类目名称按会计档案的分类填写；类目名称下的空格填写本卷装订的所有类别目录；日期、保管期限、卷宗号、目录号、案卷号，归档号按要求填写。四、会计档案归档会计档案要及时编号归档。各营业机构的会计凭证要在月度终了10个工作日内登记保管。需要延迟办理归档的，应经会计主管审批同意。按月、季、年定期装订的会计档案，应分别在次月、次季、次年10个工作日内办理归档手续。特殊情况，经会计主管批准，可以酌情推迟。会计档案入库时，移交人员与档案管理员要当面进行清点，并登记《档案管理登记簿》。五、会计档案保管（一）会计档案的保管应严格执行安全和保密制度，做到有序存放、妥善管理、方便查阅，防止会计档案火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂、盗窃、散失、泄密等，保证其完整无缺。磁介质档案保管应具备防磁条件。按规定需双备份的会计档案应异地分别存放。（二）会计档案可采用纸、磁盘、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的

介质保存。原始凭证、票据、合同等具有法律效力的资料，应保存纸质档案。（三）未装订成册的会计档案，应分清保管责任，非营业期间，要指定专人入柜加锁保管。已装订成册的会计档案，入库前，实行“谁装订、谁保管”的原则；入库后，应按内容和形成时间分类索引，以便查阅。采用非纸介质存储会计档案的，应当满足阅读及打印要求。（四）应定期检查会计档案，对非纸质会计档案至少一年检查一次。对破损、变质的会计档案应进行复制、修复或其他技术处理，并对处理情况进行记载存档。对永久保管的非纸质会计档案应实行双备份。会计档案丢失，凡能重制的，应立即重制；凡留有复印件的，由经办员、复核员、会计主管签章证明；凡不能重制或未留有复印件的，应以其他档案资料为依据办理补制，并由经办员、复核员、会计主管签章证明后代替。重制、补制的会计档案应注明“重制、补制”字样。（五）省联社、办事处、市联社、县级联社及信用社应设置专用会计档案保管室。县级联社可设立集中档案保管室也可在各辖属信用社保管，根据工作情况，配备专（兼）职会计档案管理员，设立《档案管理登记簿》按年度、期限、类别进行登记。前台操作人员不得兼管会计档案。（六）县级联社未实行档案集中管理的，分社（储蓄所）的会计档案原则上应在次年抄列清单（册）送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。（七）会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。（八）会计档案管理员变更时，移交双方必须同时在场，在会计主管监交下，清点核对无误后办理移交手续。六、会计档案期限会计档案保管期限，分为永久保管和定期保管两类。定期保管的会计档案有15年、5年和3年三种。打印的各种报表、账簿、清单等已注明保管年限的，按其注明的保管年限保管。（一）永久保管的会计档案：1.决算报表（包括业务状况表、资产负债表、财务损益表、利润分配表等）、附表及决算分析资料；2.实收资本（股本金）分户账，股金入股、资格股转投资股、退股、股本金转让、继承、赠予协议及相关资料；3.存、贷款及内部户开销户登记簿；4.重要空白凭证登记簿；5.客户挂失申请书、挂失查询冻结扣划登记簿、补发存单（折）的相关资料；6.有权机关查询、冻结及扣划书；7.档案管理登记簿及销毁清单；8.机构撤销、合并交接清册；9.更换核算系统过程中数据迁移产生的各类报表；10.账销案存记录；11.已纳入损益的长期不动户清单；12.房屋购建的契据（包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等）；13.其他需要永久保管的会计档案和有关资料（见档案保管期限明细表）。（二）保管15年的会计档案：1.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡；2.会计凭证（传票及附件）；3.信用社的月、季、半年、试算报表；4.已销户的账户资料；5.会计出纳工作日志、会计人员分工交接登记簿、业务用章（用具）保管使用登记簿、柜员IC卡管理登记簿；6.现金库存登记簿、代保管有价物品、单证、证券、票样登记簿、抵（质）押品登记簿；7.会计人员及会计档案移交清册；8.存、贷款余额对账单；9.其他应保管15年的会计资料。（三）保管5年的会计档案：1.联行往来及同业往来的核算资料、对账回单及查询、查复书；2.自助设备运行日志；3.其他应保管5年的会计资料。（四）保管3年的会计档案：1.日计表；2.不定期报表；3.其他应保管3年的会计资料。会计档案的保管期限自档案所属年度终了的次年1月1日起计算，如认为有必要，可以适当延长，但不能缩短。此外，

对使用系统处理的会计账务核算数据和资料的磁带、胶带、软盘、光盘等，其保管年限和纸质档案相同。同一介质上有不同保管期限会计档案的，应按最长期限保管。同一会计档案采用不同介质保存的，至少应有一种介质的会计档案满足保管期限的要求。七、会计档案的移交（一）单位分立后原单位存续的，其会计档案应当由分立后的存续方统一保管，其他方可查阅、复制与其业务相关的会计档案；单位分立后原单位解散的，其会计档案应当上缴上一级部门管理，各方可查阅、复制与其业务相关的会计档案。（二）单位合并后原单位解散或一方存续其他方解散的，原单位的会计档案应当由合并后的单位统一保管；单位合并后原单位仍存续的，其会计档案仍应由原单位保管。（三）会计档案管理人员调动，应办理会计档案交接手续。（四）移交会计档案时，应当编制会计档案移交清册，列明应当移交的会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限等内容。交接双方应当按照会计档案移交清册所列内容逐项交接，并由交接双方的单位负责人安排专人监交。交接完毕后，交接双方经办人和监交人应当在会计档案移交清册上签名或者盖章。（五）会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，是否移交当地档案馆保管，应根据当地档案馆的规定，由县级联社和当地档案馆协商确定。（六）永久保管的会计档案，需交当地档案馆保管的，在编制移交清册时应保存正本和副本各一份。在信用社保管期满后，按规定造具清册一式二份连同案卷目录逐项清点核对交当地档案馆保管，副本和经档案馆签章的一份清册由会计部门永久保存。对只有一份正本的会计档案，如有需要，移交前应复制副本存查。八、会计档案调阅应严格会计档案调阅管理，会计档案查阅应在档案保管所在地或指定地点进行，并由会计主管指派专人在场陪同，防止丢失和泄密。（一）办理查阅时，应按规定内容详细登记《档案管理登记簿》，并由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。（二）法律、法规授权的部门因处理案件或特殊情况需要查阅信用社会计档案时,必须持有县级（含）以上主管部门的正式公函、查阅人有效身份证件（执行公务证、工作证或身份证等），信用社应积极协助查询。查阅时，信用社应有专人陪同。协助查询通知书、调阅会计档案的公函等，应由经办人员和会计主管共同签章、编号后归档保管，以备查考。（三）内部查阅会计档案和本单位聘请的会计事务所等中介机构查阅会计档案，应由调阅人提出申请,经会计部门和档案管理部门负责人批准，并指定档案管理人员协同查阅，但不得调离信用社查阅。调阅的会计档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还。（四）上级部门因查账需要查阅档案，应持介绍信、检查通知或有关文件等证明，经会计主管批准并登记《档案管理登记簿》后方可查阅。（五）查阅人可以抄录、照相、复制会计档案,但不得将原会计档案拆封和借走。信用社会计档案保管部门应对查阅情况进行及时登记，并由查阅人签字确认。查阅人严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。九、会计档案的销毁保管期满需要销毁的会计档案，由县级联社统一按照以下程序销毁：（一）档案保管机构会同会计机构对需要销毁的会计档案进行鉴定，对符合销毁条件的，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。（二）销毁会计档案前，要报请县级联社主任或分管主任批

准，并在会计档案销毁清册上签署意见。（三）销毁会计档案时，县级联社会计部门、稽核部门、档案管理部门共同派人现场监销，并注意保密和安全，严防散失和发生流弊。（四）监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签章，并将销毁情况报办事处、市联社备案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。第十节印章管理一、会计业务印章的种类信用社会计业务印章包括：社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、汇票专用章、受理凭证专用章、票据交换专用章、本票专用章、财务专用章、会计出纳人员个人名章及因业务需要刻制的其他印章。二、会计业务印章的刻制内容（一）实行一级法人的农村信用社1.县级联社（营业部）内容为：“××县（市）农村信用合作联社（营业部）××章”。2.信用社内容为：“××县（市）农村信用合作联社××信用社××章”。3.分社内容为：“××县（市）农村信用合作联社××分社××章”。4.各市内的区联社（营业部）刻制时，其名称为：“××市××区农村信用合作联社（营业部）××章”；信用社、分社名称格式同本条2、3名称格式。（二）农村合作银行1.农村合作银行（营业部）内容为：“××农村合作银行（营业部）××章”。2.支行的内容为：“××农村合作银行××支行××章”。3.分理处的内容为：“××农村合作银行××分理处××章”。（三）农村商业银行1.农村商业银行（营业部）内容为：“××农村商业银行股份有限公司（营业部）××章”。2.支行的内容为：“××农村商业银行股份有限公司××支行××章”。3.分理处的内容为：“××农村商业银行股份有限公司××分理处××章”。农村信用社、农村合作银行、农村商业银行刻制印章的单位名称，应与金融许可证上的单位名称保持一致。县级联社营业部的业务印章可根据实际情况确定是否带有“营业部”字样。

三、会计业务印章的使用范围（一）社（行）名业务公章：用于对外签发的重要单证和有价单证，如储蓄存单（折）、个人结算账户存折、对公存折、单位定期存款证实书、向付款人发出的承付通知、查询、冻结、扣划通知回单、验资回单、挂失止付申请书，按照人民银行或有关开户银行的要求预留开户印鉴等。（二）业务讫章：用于各种现金收付凭证、转账凭证、通用凭证及入账回单等，表明业务已经处理完毕。（三）结算专用章：用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复书等。（四）汇票专用章：用于信用社对外签发的银行汇票和银行承兑汇票以及代理签发其他商业银行的银行汇票等。（五）受理凭证专用章：用于信用社受理客户提交的、尚未作入账处理的各种结算凭证的回执。（六）票据交换专用章：在同城交换提出票据时使用（具体按当地人民银行规定）。（七）财务专用章：用于县级联社营业部按照人民银行或有关开户银行的要求预留开户印鉴等专项用途。（八）本票专用章：用于信用社对外签发的银行本票。（九）个人名章：用于各种会计凭证、单证、账簿、报表等。（十）其他印章：按业务需要刻制的其他印章，如假币章、全额章、半额章、作废章、附件章等。1.假币章在收缴假币时使用；2.全额章、半额章在票币兑换时使用；3.作废章用于各类作废的重要单证；4.附件章用于各种需要作附件的凭证。四、会计业务印章的规格印章的规格严格按照以下标准执行：

（一）社（行）名业务公章：圆形，直径3.8厘米。（二）业务讫章：长方形，长4厘米，宽3厘米。（三）结算专用章：椭圆形，长径4.5厘米，短径3.2厘米。（四）汇票专用章：圆形，直径3厘米。（五）受理凭证专用章：圆形，直径3.8厘米。（六）票据交换专用章：按人民银行要求刻制。（七）财务专用章：圆形，直径3.8厘米。（八）本票专用章：圆形，直径3厘米。（九）个人名章1.各级联社（含办事处）主要负责人以及信用社主任用于预留银行印鉴的个人名章：正方形，边长1.7厘米；2.各级联社（含办事处）会计部门负责人用于预留银行印鉴的个人名章：正方形，边长1.5厘米；3.会计主管、记账员、复核员、出纳员、柜员等各类会计人员个人名章：长方形，长1.2厘米，宽0.5厘米，高6-8厘米；4.带行号的个人名章按照人民银行要求刻制。五、会计业务印章的刻制（一）汇票专用章由省联社按照人民银行确定的汇票专用章式样统一刻制；代签其他商业银行汇票的汇票专用章由代签商业银行统一刻制。（二）结算专用章由省联社统一刻制。（三）本票专用章由当地人民银行统一刻制。（四）假币章、全额章、半额章由当地人民银行统一刻制。（五）其余会计业务印章的样式、大小、名称，省联社和当地人民银行有统一规定的，从其规定；无统一规定的，由各县级联社统一刻制，营业机构不得自行刻制。（六）社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、受理凭证专用章等必须带有活动日期（×年×月×日）；结算专用章必须带有支付系统行号；实行柜员制或因业务量大，社（行）名业务公章、业务讫章、受理凭证专用章等需刻制多枚的，应分别（1）、（2）、（3）……序号加以区别。（七）会计业务印章和有关人员名章不得使用篆体字、繁体字。业务印章应使用宋体、仿宋体、隶书，或用以上字体进行组合排列；个人名章一般应使用隶书。六、会计业务印章的领用（一）县级联社向上级会计部门领用各类重要业务印章时，必须由专人、专车、专程领取，并持有领用单位开具的介绍信，不得委托他人捎带。领用人领取业务印章后，应及时登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》，并在登记簿领用人处签章。本节所称重要业务印章包括社（行）名业务公章、业务讫章、结算专用章、汇票专用章、受理凭证专用章、票据交换专用章、本票专用章、财务专用章、假币章、全额章、半额章等。（二）信用社到县级联社领取各类重要业务印章时，必须由会计主管领取，并与县级联社业务印章掌管人员在监交人的监督下办理交接手续，由移交人、接交人、监交人在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上签章。（三）信用社会计主管领回各类重要业务印章后，应及时在保管的《业务用章（用具）保管使用登记簿》上登记，详细记载业务印章种类、领取日期等，并预留印模。领回的各类重要业务印章启用前应入库或保险箱、柜妥善保管。（四）各类重要业务印章启用时，领用人员应在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上记载启用日期并签章。（五）个人名章第一次领用时，由领入单位在其《业务用章（用具）保管使用登记簿》上登记。持有人因岗位变动调离原营业机构时，个人名章可自带，调入营业机构只需在《会计人员分工交接登记簿》上备案即可。县级联社主要负责人因岗位变动调离时，其用于预留印鉴的个人名章应按规定上缴，由县级联社作销毁处理。信用社主任（支行行长）在同一县级联社内因岗位变动调离原信用社时，其用于预留印鉴的个人名章应按规定上缴县级联社，由调入营业机构重新办

理领用手续。会计人员离开会计工作岗位、退休、解除劳动关系的，其个人名章应按规定上缴，由县级联社统一销毁。七、会计业务印章的使用与管理会计业务印章遵循“谁使用、谁掌管、谁负责”的原则。（一）会计业务印章的使用1.各类会计业务印章应严格按照规定的范围使用。（1）实行柜员制的营业机构，柜员应同时配备社（行）名业务公章、业务讫章、受理凭证专用章。（2）业务讫章用于替代现金收讫章、现金付讫章和转讫章，表明业务已经处理完毕，严禁超范围使用。2.各类会计业务印章除假币章用蓝色印油签章外，其他均使用朱红印油或印泥签章。3.带活动日期的印章，必须在每日营业开始前更换日期，确保与实际工作日期一致。

4.会计人员办理业务事项时，应一律加盖备案的个人名章。个人名章不得授受他人代盖，否则授受人承担一切责任。（二）会计业务印章的管理1.各类会计业务印章在营业中应妥善保管；使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，入屉（箱）加锁保管；非营业时间，设有大库且有人值班的营业机构，业务印章可在营业终了放入大库保管；其他营业机构的业务印章一律随款包上解。不同掌管人保管的印章应分箱（盒）上锁，严禁混装。2.各类会计业务印章的掌管人，应由会计负责人或会计主管指定。结算专用章、汇票专用章、本票专用章应由会计主管作为第一管印人，同时指定第二管印人，并报县级联社会计部门备案。《业务用章（用具）保管使用登记簿》由会计主管保管并登记。3.非柜员制劳动组合方式下管印人不得经管重要空白凭证，以确保印、证分管分用。4.临时离岗、休班或短期离岗时，会计业务印章交接无需登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》；人员调动、岗位变动及分工调整等需变更会计业务印章保管使用人时，应登记《业务用章（用具）保管使用登记簿》的移交记录，并由相关人员在“交出人”、“接收人”、“监交人”处签字确认。

5.各类会计业务印章因字迹不清、变更名称等原因作废、停止使用的，要在《业务用章（用具）保管使用登记簿》上注明作废、停止使用日期和原因，及时抄列清单上缴县级联社。汇票专用章、本票专用章、结算专用章停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一核实销毁，其他印章由县级联社会计、审计、监察保卫部门共同组织销毁，且销毁工作应在作废停用后6个月内完成。销毁前必须造具销毁清册，销毁清册按15年保管期限进行保管。

6.各类会计业务印章在未启用或停用待上缴销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。第十一节银企对账银企对账是信用社与单位存款人、单位借款人之间就某一具体日期双方账户的账面余额，以及某一时段内双方账户明细发生额进行核对，以达到信用社与存款人、借款人账务核对一致的过程。一、信用社应定期与单位存款人、单位借款人进行对账，按季进行余额对账，存款账户按月进行明细对账，于次月（季）初10日内（节假日顺延，下同）发出。本地账户的余额对账单于一个月内收回，异地账户的余额对账单于两个月内收回。二、银企对账工作应坚持记账、对账相分离的原则，即记账人员不得对账、对账人员不得兼任记账人员；对账过程中发现的未达账项和账款差错，不得返回原记账柜员进行查核工作。三、信用社应对所有单位银行结算账户支票户进行余额对账，包括本对账周期未发生业务的、银行结算账户余额为零的账户；对贷款账户本金余额进行对账，但因贷款处置、核销等原因转为表外科目核算的贷款可不进行对账。四、单位银行结算账户存折户应在办理业务时账折核对一致，可不采用签

发对账单的方式进行对账。五、当季发生业务的单位银行结算账户，收回率要达到100％；每年11月末与存款人进行一次面对面对账，当年发生业务的账户对账率应达到100％。六、余额对账单原则上应采取系统打印的方式，因特殊情况系统未能打印的，可采用手工填制方式。对账人员手工填制的余额对账单，应经会计主管复核，并由双方签章负责。七、存款人退回的余额对账单回单应加盖其预留印鉴，信用社收回对账回单后，应按规定进行核对。八、存款人退回的余额对账单发现有账务不符的，应及时查清原因，有未达账项的及时进行处理，并组织重新对账。九、信用社收回的余额对账单回单，应按账号顺序排列，专夹保管，按季（年）装订。

十、确实无法收回的余额对账单回单，应抄列明细清单，并写明无法收回原因，由会计主管和对账人员共同签章负责，清单附余额对账单后保管。第二章会计机构第一节基本规定一、机构设置以账务设置、资金清算等需求为前提，根据机构的变化情况使用参数设置的形式对会计机构属性进行灵活设置及调整。机构设置以机构间有清晰、明确的隶属关系，适应扁平化管理需要为原则。二、会计机构属性体现在所属会计主体、所属报表汇总机构、法人标志以及机构级别等方面。三、为体现机构的核算层级关系，会计机构从上到下划分为四层，分别为0层省联社、1层办事处、市联社、3层县级联社及县级联社营业部、4层营业机构（信用社、支行、分社、分理处等）。会计机构所具有的功能与所处的机构层级相匹配，会计机构的功能主要从汇总功能、管理功能、清算功能、核算功能以及营业功能等方面体现。四、机构变更包括机构新增、隶属关系变更、机构撤并、机构升格、机构降格、机构法人层次变化等内容。五、为便于机构间的账务核算，每一个营业机构有唯一的机构编码（即机构号）。机构编码为9位数字，组成为3位地市代码＋2位县代码＋4位顺序号。依据机构号的编排规则和机构设置要求，某些机构具体的功能可以通过机构编码的后4位顺序号来体现。如：省、市级资金中心机构编码规则为：3位地市代码＋00＋1000，如省联社资金中心（以下简称省资金中心）为900001000，青岛市联社资金中心为902001000，东营办事处资金中心为905001000。市资金中心同时为本市的电话银行机构。省、市级参数管理机构编码规则为：3位地市代码＋00＋2000，如东营办事处参数管理机构为905002000；县级参数管理机构为原财务会计部门机构号。省、市、县级客户管理机构编码规则为3位地市代码＋2位县代码＋6000，如东营办事处客户管理机构号为905006000。县级联社财务会计部门机构编码规则为3位地市代码＋2位县代码＋7000，如东营河口合行财务会计部门机构号为905017000。第二节机构管理一、机构类型按照机构性质的不同划分为汇总机构、管理机构和营业机构。（一）汇总机构，主要反映通存通兑资金清算关系、报表（数据）汇总关系等，不具体办理业务的非实体机构，即外部呈现的形式上是一个无终端、无柜员的虚拟机构。（二）管理机构按照管理职能不同划分为参数管理机构、银行卡管理机构、客户信息管理机构和头寸管理机构。1.参数管理机构：指业务参数的操作管理机构，主要承担相应业务参数管理等工作。按照“统一管理、分级负责”的原则，在省、市、县三级分别设置，并根据各自权限进行维护。参数管理机构隶属于会计管理部门。省、市、县级参数管理机构分别负责由其统一维护、统一控制执行标准的对应级别的参数及其权限内柜员

设置。2.银行卡管理机构主要承担银行卡制卡工作，隶属于办事处、市联社信息科技部门。3.客户信息管理机构主要承担客户信息、客户积分、客户营销、客户额度及客户签约等管理工作。4.头寸管理机构主要承担资金清算及资金运作的账务处理工作，包括人民币头寸记账行、外币头寸记账行。（1）人民币头寸记账行是主要承担人民币资金清算及资金调拨的账务处理的机构，分别为省资金中心，办事处、市联社资金中心（以下简称市资金中心）及县级联社营业部。（2）外币头寸记账行是主要承担外币资金清算的账务处理的机构。（三）营业机构营业机构是指面向客户办理存款、贷款、汇兑等业务的营业单位，根据业务处理权限的不同，可分为：储蓄网点、本币对公网点、外币对公网点、储蓄/本币对公网点、对公网点、综合网点。二、机构层级（一）管理层级会计机构按照管理模式的不同分为三个层级，从上而下分别是省联社，办事处、市联社，县级联社。（二）报表汇总层级报表汇总关系共体现在三个层级，分别为县级联社汇总，办事处、市联社汇总，省联社汇总，各级报表数据均采用逐级向上归集的方式进行。（三）清算层级按清算层级的不同分为逐级清算模式和一级清算模式。人民币清算采取逐级清算模式，外币清算采取一级清算模式。清算主体分为省资金中心、市资金中心、县级联社。县级联社作为一个会计主体，辖内不进行资金清算。三、机构权限机构的业务处理权限是由储蓄业务、对公人民币业务、对公外币业务自由组合配置形成的。机构内各项业务的处理权限，通过机构相应柜员的权限来控制。柜员权限设置是通过分配给柜员不同的岗位实现的。岗位是具体交易的集合，代表不同的业务处理权限。第三节机构营业管理一、基本规定（一）营业前，首先营业机构A级柜员登录系统进行机构签到，然后其他柜员登录系统营业；营业终了，其他柜员日结、签退后，由A 级柜员进行机构的日结、签退，结束营业。（二）柜员必须凭正确的柜员号和密码登录系统，如果柜员操作密码连续三次输入错误，此柜员号被锁定，必须由其所隶属参数管理机构的A级柜员进行密码重置。（三）营业期间，柜员离柜必须退出系统操作画面并取下柜员卡，现金、印章、重要空白凭证等要入箱（屉）加锁妥善保管，并随身携带尾箱钥匙。营业机构中午休息暂停营业时，有金库的，柜员尾箱应入库保管；无金库的，应配备保险柜，柜员尾箱应入柜保管。营业机构中午正常营业但柜员轮休（临柜人员必须符合要求）时，有保险柜的，柜员尾箱应入柜保管；无保险柜的，柜员尾箱应放置在监控下妥善保管。营业终了，柜员尾箱入库或集中上解，柜员卡由柜员妥善保管，可不随箱（包）上解。（四）营业终了，柜员必须确保当日发生的账务、现金、凭证核对相符。（五）柜员在营业结束完成当日账务核对后，需做日结、签退。柜员日结分为试结账和正式结账。试结账是柜员在系统中对尾箱中剩余的现金、重要单证进行核对验证的过程。试结账，并非正式结账。柜员还可以进行日常业务操作。正式结账是柜员轧记当日账务的过程。正式结账时，一般柜员尾箱中现金不得超过库存限额，超限额部分需上缴现金柜员。（六）根据账务核对需要，柜员可预约打印当日相关报表。A级柜员主要负责预约打印机构现金收付汇总表、机构交易汇总清单、柜员结账时间清单。其他柜员负责预约打印自身的账务性交易流水清单、非账务性交易流水清单、现金收入日记簿、现金付出日记簿、重要空白凭证登记簿等相关报表。（七）营业终了，本机构柜员

全部日结、签退后，A级柜员进行机构日结和机构签退。柜员无法正常日结的，A?豆裨焙硕愿霉裨闭宋裎尬蠛蠼腥战岵⑶恐破淝┩耍缓笞龌谷战帷⑶┩恕?机构因特殊原因无法日结的，需上报县级联社，县级联社查明原因后，以电话的形式逐级上报省联社。日终批量时系统自动处理，在本机构及参数管理机构产生未日结机构清单。二、日结、签退的操作（一）柜员日结、签退营业终了，柜员清点尾箱现金和重要空白凭证，核对无误后使用“0202柜员结账”交易进行日结。柜员可使

用“9992连线预约报表申请”交易申请账务性交易流水清单、非账务性交易流水清

单等相关报表，使用“9993连线预约报表下载打印”交易打印，然后使用“0031柜员/主管签退”交易签退。（二）机构日结、签退营业终了，A级柜员使用“0205柜员日结状况查询”交易，查询本机构柜员是否已全部日结签退，未日结签退的，要求其进行日结并签退。因特殊原因柜员无法日结的，A级柜员核对该柜员账务无误后使用“0202柜员结账”交易做柜员日结；柜员日结后未签退的，A级柜员应使用“0036柜员/主管强制签退”交易强制签退。柜员全部日结签退后，A级柜员使用“0204机构结账”交易，做机构日结。机构日结成功后，A级柜员可使用“9992连线预约报表申请”交易申请机构相关的连线报表，使用“9993连线预约报表下载打印”交易打印，然后使用“0022机构签退”交易进行机构签退。第三章会计人员第一

节基本规定一、岗位管理（一）为加强内部制约，营业机构的会计岗位及劳动组合应落实内控原则。各项业务操作的内控原则和措施必须按照规定执行，在不违背内控原则的情况下，某些岗位之间的工作可以交叉。（二）为了保证会计工作的合规有效性，柜员岗位的配置要遵循互斥的原则。同时，岗位设置必须遵循“相互监督、相互制约、前台与后台分离、内勤与外勤分离”的原则。（三）岗位是具体交易的集合，代表不同的业务处理权限，核心业务系统共设置192个岗位（常用岗位见附录）。（四）岗位维护包括岗位新增、岗位修改和岗位删除，岗位维护只能由省联社参数管理机构来进行。各级参数管理机构根据维护结果对柜员权限做相应的更改。岗位新增是对空置岗位新增基本信息和配置互斥岗位的过程。岗位修改是对现有岗位根据业务发展需要对岗位名称、岗位归属、岗位性质及互斥岗位等信息进行维护的过程。岗位修改对相对应?谖还裨钡娜ㄏ薏跋斓模栌上喽杂侗鸬牟问芾砘菇形ぁ?岗位删除是将该岗位的基本信息，与所配置的可执行岗位和不相容岗位的关联关系全部删除，柜员不能再执行配置被删除岗位。岗位删除一般发生在岗位新增发生错误并未投入使用前及岗位所对应全部交易已经不再使用时。（五）柜员权限设置是通过分配给柜员不同的岗位实现的。设置柜员权限时需根据柜员执行的业务种类合理配置，互斥岗位不得分配给同一柜员，如营业管理岗、主管岗只能分配给A级柜员；业务参数维护岗、机构管理岗、柜员管理岗只

能分配给参数管理机构柜员；中心库重空岗、其他机构重空岗只能分配给凭证管理员；营业机构汇划岗、本币结算岗只能分配给联行操作人员。（六）柜员岗位要按规定进行有序的调整和轮换，以达到加强内部监督，防范道德风险与操作风险的目的。会计人员应在保持基本稳定的前提下进行岗位轮换。岗位轮换分为定期轮换和不定期轮换。对一线业务及业务管理岗位员工应实行定期轮换，对人事、经费会计、档案管理等特殊岗位员工可不定期进行轮换。（七）岗位轮换员工必须进行书

面工作交接，并在规定的工作日内完成交接。对所经管的印、证、钱、物、账、据等办理移交时，要按规定有监交人员监交，移交情况及有关资料按档案保管规定进行入档保管，以备日后查考。二、柜员管理（一）柜员按存在形式的不同分为实体柜员和虚拟柜员。实体柜员是指在各级机构办理各项柜面业务的会计出纳人员；虚拟柜员是指没有实体形态，在系统中以特殊代码标识的自助设备，如自动取款机（ATM）、自动存款机（CDM）、自动存取款一体机（CRS）等。（二）实体柜员通过参数管理机构赋予相应的柜员权限，根据权限不同分为：A级柜员、B级柜员、现金柜员和一般柜员。A级柜员：是为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，并负责机构的签到、签退。B级柜员：根据柜员权限，为其他柜员进行相应业务授权的主管柜员，可根据实际兼有一般柜员权限。B级柜员应根据营业机构人员配备情况并结合实际工作需要合理设置，但一般不得超过2名，分社原则上不设B 级柜员。现金柜员：负责保管和调拨现金、重要空白凭证及有价单证。根据营业机构人员配备情况可设立一名现金柜员既保管现金又保管凭证，也可设立两名现金柜员分别保管现金和凭证，即分别设立现金管理员和凭证管理员。一般柜员：是办理存、贷款、汇兑等日常业务的营业柜员。（三）为保证营业机构的正常营业，在营业期间A级柜员、现金柜员和一般柜员必须同时在岗。（四）为体现账务核算关系，每位柜员以柜员号为标识，柜员号由机构号加柜员序号组成，且全省唯一，人员跨机构调动时需重新建立柜员号。柜员号为12位，编码规则为9位机构号+3位序号。实体柜员按类型划分序号分别为A级柜员从351至399，B级柜员从301至349，现金柜员从101至299，一般柜员从001至099；虚拟柜员按类型划分序号分别为ATM柜员、CRS柜员、CDM柜员均为A01-A99，查询机柜员为X01-X99。（五）会计出纳人员离岗分为临时离岗、休班、短期离岗和长期离岗。会计出纳人员临时离岗一般指离岗1日以内；休班一般指离岗1日（含）至3日（含）；短期离岗一般指离岗4日（含）至1个月（含）；长期离岗一般指离岗1个月以上。会计出纳人员所在营业机构节假日期间或其他原因暂停营业的天数，不计入离岗时间的计算范围。（六）符合下列条件之一的营业机构，可根据实际情况设置1名会计主管助理：1．管辖5家（含）分社或分理处的信用社或支行；2．日均业务量在1500笔以上且前台营业柜员5人（含）以上的信用社或支行；3．县级联社营业部。会计主管助理协助会计主管做好授权等工作。会计主管助理与会计主管可分别持有A级柜员卡，且不得经办前台业务。（七）联行岗位人员必须符合有关制度规定的基本条件，不区分编制内、外员工，联行岗位人员上岗前应参加培训。（八）营业机构实行柜员制的，应严格按要求配备柜员，柜员（含会计主管）总数不得少于4人，并应符合内控制度及岗位监督制约的要求，确保业务正常开展。

三、柜员卡管理（一）柜员卡是指柜员在核心业务系统中进行业务操作时，用于确认柜员身份的磁卡，是核心业务系统认证登录柜员身份的载体。（二）操作信贷系统的人员，不得持有核心业务系统柜员卡。（三）柜员应按各自权限规范使用、妥善保管柜员卡及密码，严禁擅自将柜员卡交由他人保管、使用，或持有他人卡或密码。（四）柜员必须定期或不定期更换柜员卡密码，系统控制为10天更换一次。变更密码无需留存变更记录。柜员卡密码应相互保密，泄露密码的，要立即更换。

柜员卡密码设置不能过于简单，不能以生日、电话号码、身份证号码等特殊数字作为密码。柜员遗忘、丢失柜员卡密码的，应按密码维护流程申请重置密码。密码重置后，柜员应立即更改密码。（五）为明确责任，规范柜员卡的管理，营业机构的会计主管到县级联社会计部门领用柜员卡时，应在领用清单上签收。会计主管领回柜员卡后应及时登记本机构的《柜员IC卡管理登记簿》。柜员从会计主管处领卡时应在《柜员IC卡管理登记簿》的备注栏进行签收，并应及时修改柜员卡的初始密码。（六）柜员需变更权限的，营业机构填写业务参数维护申请单上报县级联社会计管理部门。会计管理部门审核同意后通知参数管理机构进行相应的变更。（七）不再使用的柜员卡及时上缴县级联社会计管理部门，同时在《柜员IC卡管理登记簿》上登记注销，并填制业务参数维护申请单申请在系统中注销该柜员。注销的柜员卡换人保管，县级联社会计管理部门将注销的柜员卡按月上缴办事处、市联社会计管理部门。对在系统中已注销的柜员，其柜员卡在新建柜员时可继续使用，县级联社会计管理部门应妥善保管该柜员卡。（八）柜员卡损坏需要换卡的，由营业机构填写业务参数维护申请单，连同原柜员卡逐级上报至办事处、市联社进行更换处理。（九）柜员卡丢失或被盗的，应写明详细情况，经会计主管审核同意后，填写业务参数维护申请单逐级上报至办事处、市联社重新制卡。丢失或被盗的柜员卡找回的，要逐级上缴到办事处、市联社会计管理部门。（十）作废的柜员卡原则上每年销毁一次，办事处、市联社会计管理部门抄列清单，交分管领导签字审批后，会同审计、监察保卫、信息科技部门进行集中销毁。四、岗位职责（一）会计主管岗位职责1.负责组织本单位柜员进行理论和业务知识学习，开展岗位技术练兵活动，负责考核与测试；做好会计出纳人员的思想政治工作，定期进行职业道德、敬业爱岗教育，贯彻落实国家金融方针政策、法律法规和规章制度。2.临柜坐班，领导与管理本单位的会计出纳工作，负责会计出纳基本制度、业务核算办法和会计工作规程的组织实施。根据本单位工作情况制订管理办法和实施细则，并认真执行。3.参与本单位工作计划的制定及重大问题的决策，负责会计出纳工作总结，向本单位领导和上级会计部门报告工作。4.负责对联行类重要空白凭证的使用进行监督，并对当日使用的联行重要空白凭证进行二次销号；对各柜员使用的重要空白凭证二次销号情况进行监督；监督并审核会计科目使用及结算存款开销户。5.掌管使用汇票专用章、本票专用章、结算专用章等业务印章。6.掌管A级柜员卡，负责机构的签到、签退，并负责重要控制环节的审查和授权。7.科学合理安排岗位设置及人员分工，掌管《会计人员分工交接登记簿》，监督会计出纳人员工作交接；掌管《业务用章（用具）保管使用登记簿》，办理各种业务印章的领入、分发、上缴，监督日常的保管使用。8.按规定处理会计出纳工作中的重要事项和疑难问题，对发生的各类差错事故及时组织追查、补救和报告。9.组织对本单位及辖内营业机构进行检查辅导，按规定频度及方式对账务、现金、重要空白凭证、有价单证及各项安全设施进行检查，并认真做好检查记录；定期检查档案管理情况，监督内外对账、未达账项核对；督促柜员对事后监督发现的问题及时进行整改。10.审查大额现金的收付、大额资金汇划及大额银行汇票的签发、解付；审核需解付的支票影像信息；监督非信贷资产的五级分类情况；审查上日装订成册的传票并签章。11.每

农村信用社考试金融知识汇总

149、会计人员的职责会计人员职责：（1）认真组织、推动会计工作各项规章制度、办法的贯彻执行；（2）按照《中华人民共和国会计法》第三条的规定，认真进行会计核算与监督，努力完成各项工作任务；（3）遵守、宣传《中华人民共和国会计法》和维护国家财经纪律，同违法乱纪行为作斗争；（4）讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，优质高效，廉洁奉公。 150、会计人员的权限为了保障会计人员履行职责，根据国家有关规定，赋予他们下列权限：（1）有权要求各开户单位及银行执行财经纪律和有关的规章制度、办法；（2）有权越级反映；（3）有权对本社各职能部门在资金使用、财务管理、财务收支等方面实行会计监督。 151、凭证整理的顺序要求对每一会计的凭证应按照一定的顺序进行整理，即：现金凭证在前，转账凭证在后，先现金收入凭证后现金付出凭证，先转账借方凭证后转账贷方凭证。 152、表外科目及使用

表外科目是用以反映未涉及的实际增减变化，而又承担一定经济责任的重要会计事项，不列入资产负债表的平衡关系的科目。信用社的表外科目，采用单式记账法记账，增加是记入收方，减少时记入付方，余额在收方。 153、会计分录、会计科目会计分录是根据借贷平衡原理，通过借、贷科目记录、反映经济业务来龙去脉的专门记账方法。会计科目是对会计对象的具体内容，按其核算和管理要求，进行分类并规定适当的名称，据以总括反映和监督各项业务活动和财务收支的一种专门方法。 154、设置会计科目的作用

设置会计科目的作用：（1）是会计核算的基础；（2）是取得系统信息资料并据以考核经济指标的工具；（3）是统计报表编制的基础。 155、编制会计凭证的一般要求编制会计凭证必须做到标准化、规范化，要素齐全，内容完整，反映真实，数字正确，字迹清楚，不错漏、不潦草，书写规范，防止涂改。 156、会计凭证中的各种代用符号规定各种代用符号可简写为：第号为“#”每个为人民币符号为字”；年、月、日简写顺序自左而右“年/月/日”；年利率为“％;月利率为“％。”日利率为万分号 157、会计凭证审查的要点会计凭证审查的要点如下：（1）是否为本社受理的凭证；（2）使用凭证是否正确，凭证基本内容，联数与附件是否完整齐全，金额是否符合规定起点，日期是否超过有效期限；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实齐全；（6）款项来源、用途是否政策和有关规定以及信用社结算的管理原则；（7）是否超过存款余额或批准的贷款额度或拨款限额；（8）计息、收费、赔偿金等的计算方法与数字是否正确；（9）内部科目和账户名称使用是否正确。

农村信用社会计基础工作考核方案[2020年最新]

XXXX农村信用社会计基础工作考核方案（征求意见稿）为加强XXXX农村信用社会计基础工作，根据《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》（财会字【1996】19号）、《银行会计基本规范指导意见》（银发【2002】370号）和《XXXX农村信用社会计基础工作暂行规定》等制度，结合全省农村信用社实际，制定本方案。一、指导思想为加强全省农村信用社会计基础工作管理，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平；强化会计核算和监督职能，增强案防能力；以量化会计基础工作考核评价为手段，逐步实现会计基础工作制度化、流程化、规范化。二、考核原则（一）坚持注重实效的原则。（二）坚持合规导向的原则。（三）坚持激励约束的原则。（四）坚持考核评价与规范提高的原则。（五）坚持客观、公正、公开、透明的原则。三、考核机制

全省农村信用社会计基础工作考核对象是各县级行社和营业网点（包括信用社、支行，下同）。（一）建立分级考核机制，省联社对县级行社进行考核；县级行社对辖内核算中心、信用社（支行）进行考核。（二）省联社对县级行社会计基础工作开展情况每年度进行一次考核评价。省联社对县级行社进行会计基础工作检查时，会计结算部、核算中心为必查单位，并随机抽查信用社（支行）。抽查面不少于5%，至少2个信用社（支行）。（三）县级行社对辖内信用社或支行会计基础工作每年度进行一次考核评价。检查面要达到100%，并对会计管理情况进行自评。四、评价方法（一）评价标准。县级行社和营业网点会计基础工作考核评价标准分为“三类五级”，三类即达标行社、准达标行社、未达标行社；五级即一级达标行社、二级达标行社；三级准达标行社、四级准达标行社和五级未达标行社。“三类五级”根据考核评价分值确定：达标级80-100分(含80分），其中一级行社90-100分（含90分），二级行社80-90分（含80分）；准达标级60-80分（含60分），其中三级行社70-80分（含70分），四级行社60-70分（含60分）；未达标级60分以下。

会计岗位职责范本

会计岗位职责范本篇一：会计职责范本会计岗位职责范本关键词：主办主管会计岗位职责范本对于一般的会计岗位，如小型企业称为主办会计，大中型企业称为主管会计，其主要职责是负责日常的账务处理工作。会计岗位职责范本如下： 1、负责公司的会计核算事宜，及时做好凭证的编制、登记，做到帐证相符、帐表相符。 2、按月度及时填制并报送会计报表，包括成本报表、费用报表、工资报表、报表附注、科目余额表和财务情况说明等。 3、按月、季、年度及时进行税务申报及汇算清缴，依法正确计提和上缴各项税费，并负责公司税费台帐的登记和管理。 4、根据计划、预算指标审核各类成本费用支出单据，并报告计划和预算的执行情况。 5、负责公司对外统计工作，按要求及时上报统计报表。 6、负责公司固定资产核算，做到帐、卡、物相符，并按规定准确分类、编号、计提折旧。 7、做好会计基础工作，建立并负责公司固定资产、低值易耗品台帐管理，直接参与公司各项资产的清查和盘点。 8、配合各经营管理部门，及时清理债权债务，加速资金周转。 9、对公司的会计凭证、各类帐表定期打印、收集整理、装订成册、登记编号，按照《会计档案管理办法》妥善保管，并按照规定程序办理销毁报批手续。 10、负责公司相关验资、审计、税务咨询等事宜。 11、负责公司会计电算化核算系统的安全。 12、完成上级领导交办的其他事务。篇二：财务岗位职责范本

岗位职责范本——财务部 hc360慧聪网 2020-09-22 08:02:21 部门名称：财务部直接上级：分管副总经理下属部门：会计核算科、财务科、稽核科部门性质：会计核算及财务管理管理权限：受总经理和分管副总经理委托，行使对公司财务会计工作全过程的管理权限，并承担报告公司规章制度、管理规程及工作指令的义务管理职能：负责对公司会计核算管理、财务核算管理、公司经营过程实施财务监督、稽核、审计、检查、协调和指导的专职管理部门，对所承担的工作负责主要职责： 1．坚决服从分管副总经理的统一指挥，认真执行其工作指令，一切管理行为向主管领导负责； 2．严格遵守国家财务工作规定和公司规章制度，认真履行其工作职责； 3．组织编制公司扑、季度成本、利润、资金、费用等有关的财务指标计划。定期检查、监督、考核计划的执行情况，结合经营实际，及时调整和控制计划的实施； 4．负责制定公司财务、会计核算管理制度。建立健全公司财务管理、会计核算、稽核审计等有关制度，督促、各项制度的实施和执行； 5．负责按规定进行成本核算。定期编制年、季、月度种类财务会计报表，搞好年度会计决算工作； 6．负责编写财务分析及经济活动分析报告。全同信息部、经营部等有关部门，组织经济行动分析会，总结经验，找出经营活动中产生的问题，提出改进意见和建议。同时，提出经济报警和风险控制措施，预测公司经营发展方向； 7．有权参加各类经营会议，参与公司生产经营决策； 8．负责固定资产及专项基金的管理。会同经营、技术、行政后勤等管理部门，办理固定资的购建、转移、报废等财务审核手续，正确计提折旧，定期组织盘点，

2021年农村信用社基本会计制度

第一章总则第一条为规范和加强农村信用合伙社会计工作，依照《中华人民共和国会计法》和《金融公司会计制度》等关于法规，结合农村信用社实际，特制定本制度。第二条农村信用合伙社及联合社(如下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理睬计事务，必要遵守本制度。第三条信用社会计工作重要任务是真实、精确、及时、完整地对信用社业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”原则。信用社会计工作基本制度、办法由人民银行总行制定，人民银行一级分行可制定实行细则或补充规定，并报总行备案。信用社会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。第五条信用社是独立公司法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可依照本制度规定制定有关会计操作规程。信用社代理业务按照委托单位关于规定办理。第二章基本原则和规定第七条会计核算基本原则

(一)会计核算以持续、正常经营活动为前提，以所发生各项业务为对象，记录和反映信用社经济业务状况。在各会计期间内所采用会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更因素、状况以及对财务状况和经营成果影响在财务报告中阐明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生经济业务为根据，如实反映财务状况和经营成果。对的使用会计科目，保证会计资料对的可靠。不准在法定会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必要当天结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期收入和支出，无论款项与否在本期收付，都作为本期收入和支出入账；凡不属于本期收入和支出，虽然款项已在本期收付，也不作为本期收入和支出解决。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算也许发生费用和损失。 (六)各项财产按获得时实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调节其账面价值。第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。第九条会计记账办法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表

2020农村信用社财务人员年度工作计划文档

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农村信用社财务人员年度工作计划文档前言语料：温馨提醒，工作计划是，对一定时期的工作预先作出安排和打算时，工作中都制定工作计划，工作计划实际上有许多不同种类，它们不仅有时间长短之分，而且有范围大小之别。从计划的具体分类来讲，比较长远、宏大的为“规划”，比较切近、具体的为“安排”，比较繁杂、全面的为“方案”，比较简明、概括的为“要点”，比较深入、细致的为“计划”，比较粗略、雏形的为“设想”，无论何种称谓，这些都是计划的范畴。本文内容如下：【下载该文档后使用Word打开】 XX年是我县农村信用社深化改革关键之年，各项工作的开展直接关系到统一法人的进程和专项票据的兑付。根据联社的统一安排，结合我县信用社财务管理工作中的实际，在上年度财务管理工作经验的基础上，细致分析信用社以后发展形势，XX年信用社财务工作计划思路是“以深化农信社改革为中心;以提高全辖经济效益为目标。紧紧围绕统一法人和专项票据兑付工作，强化财务管理，狠抓制度落实，防范各种操作风险，全面完成各项目标任务”。一、继续开展会计规范化管理工作，防范和化解操作风险。在去年会计工作计划规范管理的基础上，继续开展会计规范化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量;会计报表质量;

计算机管理;联行结算管理;会计档案管理;信用社网点管理及其它;会计经营管理。特别是会计档案管理历年来有所欠缺，每年的会计凭证虽然都归了档，但未按档案管理办法归类整理，需要进一步规范。二、继续抓好增收、节支，进一步提升增盈创利水平。紧紧抓住增收、节支两个环节，外抓收入，内抓管理，力争全年实现在足额提取应付利息，提高拨备水平的前提下，实现利润xxx万元，确保社社盈余和专项票据兑付全县信用社资产利润率逐年上升的目标。针对目标，制定出台《xx县农村信用社XX年增盈创利实施方案》，围绕增收、节支两个环节进行了安排。外抓信贷质量管理，积极盘活存量优化增量，拓宽增收渠道，千方百计应收尽收。内抓财务管理，降低经营成本，特别要加强营业费用的管理，在确保个人费用的前提下，压缩公费用，确保专项票据兑付全县信用社资产费用率逐年下降目标。具体抓好五项操作： 1、财务开支操作：对营业费用实行费用额和费用率控制，严格实行了“以收定支、先提后支、多收多支、少收少支、以率定额，超支自负”的费用计提开支原则，将费用控制在核定比例之内。 2、比例操作：即在费用开支方面针对国家有关政策规定，对职工福利费，工会经费，养老保险，待业保险金等按比例准确计提。对招待费、宣传费等要在规定比例之内节约使用。 3、预算操作：对培训费、会议费、修理费、电子设备费购置及运转费实行了预算制，做到了在具体操作中严格按照预算控

费用会计岗位职责

附1 费用会计岗位职责 1、分类汇总各类费用的凭证分类核签、编造、档案整理、保管事项。 2、核实公司的财务义务，并向员工，卖主和其他权利人支付款项，交纳各项税收等。 3、周期性对各类费用及支出进行预测分析，统计清算，制成报表。

附件2 经营费用内容经营费用是指企业在整修经营环节所发生的各种费用，包括由企业负担的运输费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、检验费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进出品商品累计佣金、经营人员的工资及福利费等。其中：运输费：指企业在购进商品过程中发生的商品装卸搬运费用。装卸费：指商品在购、销进程中发生的商品装卸搬运费用。整理费：指专门用于挑选整理商品而发生的费用。如：商品的分类、分等和其他整理工作所雇用的临时工工资、修理用的材料以及其他零星费用等。包装费：指用于调运、储存商品时包装用品费、包装物折损费、挑选修补费等。保险费：指企业自愿向保险公司投保所支付的各项费用，包括企业向保险公司投保财产和国内运输等实际支付的保险费用。保险赔偿收入用于弥补保险财产的损失，不足部分列作企业营业外支出；多余部分以及保险公司给予企业的保险费，应冲减保险费支出。展览费：指企业为扩大商品销售展出商品而发生的各处费用。保管费：指商品在储存过程中发生的各项保管费用，包括倒库、凉晒、冷藏、保暖、消防、消防、护仓、照明等对于经营鲜活商品的，还得保存一些饲料、保鲜剂等，这些费用也应计入保管费。检验费：是拽因商品检验而发生的费用，如支付给商局的检验费，

鉴定费、委托化验或自行化验商品的化验费和进口商品的签证费，另外还包括用于检验而消耗的材料及工具费用。广告费：指为扩大商品购销业务机时支付的各种广告费用。商品损耗：指商品损耗这额内的商品损失，经过专门批准的非自然灾害、非责任事故造成的超定额商品损耗的商品损失。中转费：指商品中转企业在中转商品时发生的费用。包括中转商品入库后在保管、分拨过程中所发生的费用。劳务手续费：指企业委托其他单位代购、代销、代储、代运商品，代办业务事项以及为本企业提供劳务时按有关规定支付的费用。差旅费：指企业按规定支付给因商品购销业务工作需地出差人员的住宿费、交通费、伙食补助费等。差旅费的标准由企业对照当地政府规定的标准，结合企业的具体情况确定。代理人因介绍商品而取得的报酬，把不能直接认定为某种商品上的佣金累计起来，便形成进口商品累计佣金。经营人员工资及福利费：指企业按规定标准支付给从事商品经营基本业务人员的工资及福利费等。进口商品的经营费用是指进口商品抵达目的的地港口以后到销售以前所发生的上述费用。

农村信用合作社会计基本制度

农村信用合作社会计基本制度第一章总则第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。第二条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。第二章基本原则和规定第七条会计核算的基本原则。 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销

2021年农信社年度财务部会计计划(最新版)

2021年农信社年度财务部会计计划(最新版) Through the work plan, you can make a plan for future work and work out a detailed plan; the work plan function greatly improves work efficiency. ( 工作计划) 部门：_______________________ 姓名：_______________________ 日期：_______________________ 本文档文字可以自由修改

2021年农信社年度财务部会计计划(最新版) 导语：通过工作计划，可以对未来工作进行一个规划，制定出详细计划；这样能让工作更有条理性，还能对工作进行全局的管理，可以更好的应对工作中遇到的问题，工作计划功能对提升工作效率有很大提升。 2017年是我县农村信用社深化改革关键之年，各项工作的开展直接关系到统一法人的进程和专项票据的兑付。根据联社的统一安排，结合我县信用社财务管理工作中的实际，在上年度财务管理工作经验的基础上，细致分析信用社以后发展形势，年信用社财务工作计划思路是“以深化农信社改革为中心;以提高全辖经济效益为目标。紧紧围绕统一法人和专项票据兑付工作，强化财务管理，狠抓制度落实，防范各种操作风险，全面完成各项目标任务”。一、继续开展会计规范化管理工作，防范和化解操作风险。在去年会计工作计划规范管理的基础上，继续开展会计规范

化管理工作，提高会计核算管理水平，防范和化解操作风险。具体从8个方面抓起：会计基本规定;会计核算质量;会计报表质量;计算机管理;联行结算管理;会计档案管理;信用社网点管理及其它;会计经营管理。特别是会计档案管理历年来有所欠缺，每年的会计凭证虽然都归了档，但未按档案管理办法归类整理，需要进一步规范。二、继续抓好增收、节支，进一步提升增盈创利水平。紧紧抓住增收、节支两个环节，外抓收入，内抓管理，力争全年实现在足额提取应付利息，提高拨备水平的前提下，实现利润万元，确保社社盈余和专项票据兑付全县信用社资产利润率逐年上升的目标。针对目标，制定出台《县农村信用社年增盈创利实施方案》，围绕增收、节支两个环节进行了安排。外抓信贷质量管理，积极盘活存量优化增量，拓宽增收渠道，千方百计应收尽收。内抓财务管理，降低经营成本，特别要加强营业费用的管理，在确保个人费用的前提下，压缩公费用，确保专项票据兑付全县信用社资产费用率逐年下降目标。具体抓好五项操作

费用会计岗位职责(共9篇)

篇一：费用会计工作岗位职责费用会计工作岗位职责 1、熟悉会计制度和财政部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销； 2、认真审核各种费用单据，授权审批人和经手人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映明确； 3、收到费用单据及时填制记帐凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的小细目，制单和复核手续齐全； 4、每月应按权责发生制原则，有关费用预结入帐； 5、对各内部营业口的对内服务费用进行分配；负责每月工资的审核； 6、和往来及时进行对帐； 7、对使用年限1年以上，单位价值2000元以上的或价值未到2000但认为有必要做为固定资产进行管理的财产作为固定资产；设置固定资产登记簿，按类别设专栏，正确反映各类固定资产原值的增减变动；定期与使用部门资产管理人员核对，年末必须清点实物，做到帐帐、帐物相符；根据自身经营特点，在规定的折旧年限内，确定折旧年限和折旧方法，折旧年限和方法一经确定，不得随意更改； 8、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注； 9、对预算的执行进行总体跟踪和控制，保证在预算控制范围内开支，对异常费用做专项分析，编制相关的管理报表； 10、承办经理或主管交办的其它工作。协助管理费用、财务费用的审核，负责管理费用、财务费用会计核算，编制相应的会计分录。负责对与上述费用相关的原始单据的审核，重点审核单据的合法性和合理性。负责每月编制费用分析表：合理归集分配上述费用，月末编制费用分析表，提交费用分析报告。负责审核与上述费用相关的原始凭证，严格执行资金付款计划，及时发现问题，提出相应的改进措施和建议。篇二：费用会计岗位职责费用会计岗位职责： 1、按照财务部门对各项费用开支的有关规定，在预算范围内，严格掌握费用开支标准，坚持原则，节约费用，不该支付的费用不予报销； 2、认真审核各种费用单据，复核人和报销人签字齐全，原始单据数字清楚，业务情况反映真实明确； 3、收到费用单据及时填制记帐凭证，金额和摘要清楚，按照规定分清各部门和各项费用的核算项目，制单和复核手续齐全； 4、每月应按权责发生制原则，有关费用当月立账； 6、维护总账与明细账，做到账账相符、账实相符； 5、和往来及时进行对帐，如：及时与出纳核对现金账与银行存款； 8、月末编制部门费用汇总表，与预算进行对比分析，对每月的费用进行预警，对超当月预算的费用，提请各部门关注； 9、月末及时出具财务报表； 10、承办经理或主管交办的其它工作固定资产会计工作职责：（一）熟悉掌握本单位固定资产的存量及增减变动情况；（二）参与本单位（部门）新增资产的实物和技术验收工作；（三）根据设置的权限，严格按规程操作和维护好固定资产管理系统，及时录入规范的资产管理信息项，并必须按程序在七天内完成有关手续；

农村信用社会计个人工作总结

农村信用社会计个人工作总结工作总结要用第一人称。即要从本单位、本部门的角度来撰写。表达方式以叙述、议论为主，说明为辅，可以夹叙夹议说。会计个人工作总结【1】 20xx年即将过去，一年来，自己在科领导和全体同事的关心、支持和帮助下，坚持自我严格要求、加强学习、踏实工作，在政治思想、工作学习等方面取得了不小的进步，下面把自己各方面的表现向领导和同事们作一下总结，会计个人工作总结。一、在政治思想方面。我主动要求进步，能够严格遵守局里各项规章制度，在思想和行动上严格要求自己。一方面，注重加强自己的思想品德和职业道德修养，思想觉悟和政治理论水平得到很大提高。另一方面，通过积极参加“争先创优”、“热爱伟大祖国，建设美好家园”、“机关文化建设年”、“争做一名合格的公职人员”等一系列活动，对提高政治素质重要性的认识更加深刻，对投身社保事业、全心全意为人民服务的信念更也更加坚定。二、在学习及文体活动方面。一是加强政治理论、业务知识学习。从讲政治的高度来认识加强理论学习的重要性和必要性，坚持把学习和积累作为提升自身素质，提高工作能力的基本途径，坚持把参加各种学习活动与自学结合起来，并认真做好重点学习笔记，撰写相关心得体会，做到个人与组

织相一致，理论与业务相结合。同时，通过积极参与每期的科务会、财务例会、业务经办知识竞赛等，加强了对基金财务知识、社保业务政策知识的了解、认识和学习，提高了理论联系实际的工作能力。二是积极参加局里组织的各项文体活动。其中，代表局机关三支部参加局里组织的羽毛球赛，获得团体第一名好成绩。另外，积极参加全市机关干部才艺大赛，也赢得了荣誉。三、工作完成情况。一是在做好和会计账的对账工作的基础上，认真完成了定期与银行、财政专户、自治区社保局的各项社保基金收支对账工作。一方面，及时编制银行余额调节表，清理未达账项，保证了基金财务数据的准确性。另一方面，加强与财政的沟通，完成了社保基金投资国债、定期存款进行保值增值的核对统计工作，个人工作总结《会计个人工作总结》。另外，完成了新系统上线以来，有关基金出纳业务的优化及问题的反馈、协调处理工作。同时，从今年1月起全局出纳正式开始使用自治区社会保险基金业务与会计一体化信息系统出纳管理进行记账工作，我按照领导安排，完成了该系统的前期测试、组织培训、问题协调反馈工作，并对各分局出纳的实际使用情况进行了必要的交流和指导。为了更好的运用出纳管理系统，后期在总结经验的基础上，进一步统一明确了出纳系统的操作流程和标准以及使用过程中的重点注意事项，大大方便了出纳人员的实际操作，提高了工作效率。二是做好了全年区属退休教师差额工资待遇的发放工作。其一，做了大量年初的数据核对以及新增人员的待遇核定工作，为全年

农村信用社同业借款与同业拆借会计科目亟待界定和规范

确定利率．以获取一定的利息收入，双方签定存款合同．是一种存款关系。农村信用社该项业务入１１２３和２３２１科目。三、实际操作中存在的问题１．会计科目设置不清晰．“同业借款”无相应会计科目，造成监管漏洞。在发生业务时，大部分农村信用社将其纳入较为接近的“调入调剂资金２４１２，，和“调出调剂资金１２１１”科目核算，这本是县联社与基层信用社以及县联社之间的资金调剂科目．但此科目未纳入金融市场的监管范围．因此使农村信用社“同业借款”和县联社之间的资金调剂均脱离金融市场的监管。造成监管漏洞。２．政策制定不统一．农村信用社利用政策差异，规避监管。人民银行对同业拆借制定了一系列监管办法及实施细则，在拆借对象、限额、期限、用途上都作了明确的规定．并设置了网上电子备案系统。但２００２年人民银行下发的《关于农村信用社同业借款指导意见》（银发［２００２］１０７号）文件，对同业借款除借款期限、用途有一定要求外，其他各项均没有严格的要求。该文第五条要求“优先借给省内支农资金不足的农村信用社使用．资金仍有余的，再拆借给其他金融机构”。以此来看，同业借款本身即具有同业拆借的性质．但却没有相关监管规定．它既不需要经人民银行审批和备案。也无监督检查的政策依据。由此，部分农村信用社利用政策的差异．模糊同业借款和同业拆借二者的界限．打政策擦边球．将本应入“同业拆借”科目的资金．也通过“调入调剂资金２４２”和“调出调剂资金１２１１”科目来核算，规避人民银行监管．加大了基层人民银行的监管难度．影响了人民银行统计同业拆借数据的真实性。３．对农村信用社同业借款监管不力．形成潜在风险。由于农村信用社同业借款未纳入金融市场监管范围，也无相关的监督检查依据．因此人民银行很难及时掌握农村信用社同业借款业务的相关情况。使同业借款形成潜在的风险。如一些跨联社之间的调出、调入资金已存在偿还风险，或超期不能归还，或只还本不还息。另外。农村信用社同业借款未设限额控制．农村信用社利用同业借款发放贷款不加限制．加大了农村信用社经营压力和信贷风险。４．金融机构利用同业存放大量上存资金．造成圃《河北金融》２００６年第７期县域资金外流。省联社成立后。要求各县联社资金上存，因此农村信用社支持“三农”经济发展的资金只能利用小额农贷来完成．但受其资金规模限制，独木难支，不能满足农村资金的需求；另外，由于县级商业银行贷款权上收．其所吸收的同业存放款项只能作为上存资金存入上级行．赚取利差。因而形成资金外流。不能有效支持地方经济的发展，加剧了县域中小企业贷款难。四、政策建议１．调整会计科目。对金融机构资金往来所使用的会计科目作出统一规范的界定标准．以解决性质类似的资金在不同会计科目中使用所造成的差异．如．规定本辖区以内的资金调剂入“调出调剂资金１２１１和调入调剂２４１２”科目．跨行政区域的资金调剂必须入“同业拆借”科目：同时在“存放联社款项１１２４科目”中增设“与省联社往来和与市联社往来”子科目，使县联社上存省、市联社资金有明确的记载科目。防止科目混用造成监管困难和数据统计误差。２．统一政策和法规。由于金融市场的多样性。人民银行仅仅监管拆借市场已不适应当前货币市场发展的实际需要。因此，建议总行在制定政策、法规时一定要考虑统一性．各政策法规之间不应出现相抵触现象，已经出台的政策、法规．应根据监管需要进行调整，尽快制定同业存放、农村信用社同业借款管理实施细则．将其纳入金融市场监管范围，参照同业拆借监管模式．对农村信用社同业借款核定最高限额，并进行备案管理．以维护金融市场秩序。规避金融风险。３．应建立农村信用社同业借款和同业拆借担保制度，防范信用风险。由于目前农村信用社同业借款和同业拆借性质上属于信用借款．存在一定风险，因此，金融机构间资信制度亟待完善，应建立担保制度，以担保、抵押、质押等方式保证资金的安全，最大限度地防范市场信用风险。●

农村信用社会计业务实习报告

( 实习报告) 单位：____________________ 姓名：____________________ 日期：____________________ 编号：YB-BH-076776 农村信用社会计业务实习报告Accounting practice report of rural credit cooperatives

农村信用社会计业务实习报告经过在农村信用社的1个半月的实习，我从客观上对自己在学校里所学的知识有了感性的认识，使自己更加充分地理解了理论与实际的关系。我这次实习所涉及的内容，主要是会计业务(对公业务)，其他一般了解的有储蓄业务、信用卡业务、贷款业务。会计业务对公业务的会计部门的核算(主要指票据业务)主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳。这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对;再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金(出纳与收款人口头对帐后)。转帐支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记帐员审核记帐，会计复核员复核。这里需要说明的是一个入帐时间的问题。现金支票以及付款行为本行的转帐支票

(如与储蓄所的内部往来，收付双方都是本行开户单位的)都是要直接入帐的。而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下，如一些委托收款等的转帐支票，经过票据交换后才能入帐，由于县级支行未在当地人民银行开户，在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目，而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目。而我们在学校里学习中比较了解的是后者。还有一些科目如“内部往来”，指会计部与储蓄部的资金划拨，如代企业发工资;“存放系统内款项”，指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等。而我们熟知的是“存放中央银行款项”，则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目。一些数额比较大的款项的支取(一般是大于或等于5万元)要登记大额款项登记表，并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后，方可支取。 “一天之际在于晨”，会计部门也是如此。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目日结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐借、贷方凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，加盖“收妥抵用”章，交予复核员录入计算机交换系统。在本日业务结束后，进行日终处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐;打印“流水轧差”，检查今日的帐务的借贷方是否平衡。最后，轧帐。这些打印的凭证由专门的工作人员装订起来，再次审查，看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等，然后装订凭证交予上级行进行稽核。这样一天的会计工作也就告一段落了。

农村信用社基本会计制度

第一章总则第一条为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。第二条农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。第三条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。第四条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由人民银行总行制定，人民银行一级分行可制订实施细则或补充规定，并报总行备案。信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。第五条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。第六条信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。第二章基本原则和规定第七条会计核算的基本原则 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用

的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。第八条信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方、销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。

中国人民银行、国家税务总局关于印发《1997年度农村信用社会计决

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中国人民银行、国家税务总局关于印发《1997年度农村信用社会计决算工作意见》的通知【标签】会计决算意见通知,农村信用社会计决算【颁布单位】【文号】银发﹝1997﹞518号【发文日期】1997-12-02 【实施时间】1997-12-02 【有效性】全文废止【税种】征收管理 (通知略) 附件： 1997年度农村信用社会计决算工作意见为了组织指导农村信用社全面做好年度会计决算工作,现将1997年度农村信用社(以下简称信用社)会计决算工作的有关要求和规定通知如下：一、关于决算的指导思想今年是农村信用社与农业银行脱离行政隶属关系后,实行自我管理,自我约束,独立经营的第一年。为了全面反映信用社一年来的业务,财务经营情况,及时总结经验教训,促进信用社风险防范和扭亏增盈工作的开展,今年会计决算工作的指导思想是：认真落实全国农村合作金融监管工作会议精神,严格制度管理,从紧从严核算财务收支；强化经营责任制考核,确保扭亏经营目标的全面实现；坚持实事求是原则,真实,准确地反映全年信用社资产,负债和盈亏情况。二、关于决算准备工作的几项要求各地信用社在决算工作中,除了要按制度规定认真做好清理逾期贷款,结算占款,过渡性资金,核对调整日常账务,盘点各项财产,现金,有价单证,核实财务收支等基础工作外,还要结

合实际,重点做好以下工作： (一)全面完成清产核资的补课工作根据财政部和中国人民银行［1997］3号文件《关于开展城乡信用社清产核资工作的通知》的要求,全国大部分农村信用社在今年进行了以核实资金为主要内容的清产核资补课工作。为了保质保量完成补课任务,各地要按国家税务总局,财政部,国务院农村金融体制改革部际协调小组办公室(以下简称农金改办)的有关文件规定要求,抓紧开展工作,力争年底前全部完成。对于在清产核资中,因信用社与农业银行产权界定不清而作为待界定的资产,信用社要完整保存好证明产权的账,据和相关文件等,以待日后作为解决产权纠纷的依据。 (二)认真做好乡镇企业信贷资金的清理核实工作目前,全国各地乡镇企业正在抓紧进行大规模的改制工作,为适应这一新的发展形势,信用社在决算前要重点做好乡镇企业信贷资金的清理工作,在全面核实的基础上,对改制中的乡镇企业债权债务的分割,转移和变更等都要及时参与,以确保信用社债权债务的重新落实,切实维护信用社信贷资产的安全和完整。在改制过程中还要注意做好清收各项贷款的应收未收利息工作。 (三)建立股金登记制度,完善股金账户管理在今年开展的按合作制原则规范信用社工作中,清理和增扩股金是一项重要工作内容。凡是已经完成规范工作的信用社,对清理后的股金都要按入股时间(分为1993年底前,1994年至1996年底,1997年至今),分类进行登记管理和分户核算,以便适应规范后不同类别的股金核算要求。还没有开展规范工作的信用社在决算前也要做好股金清理的前期工作,为全面增扩股金做好准备。三、有关财税政策的规定 (一)关于管理费的提取由于地市以上信用社管理机构实行"一套人员,两块牌子"的体制,农金改办人员已调入中国人民银行,根据这一新的情况,将对年初下发的农金改办［1997］45号《农村信用合作社行政管理费管理办法》中的有关地市以上信用合作管理部门人员工资费用等相关部分进行修改。在新的办法未下发之前,仍按原办法执行。但对地市以上管理部门今年管理费的提取暂作如下规定：一是降低各省,自治区,直辖市管理费的上缴比例,由上年的按辖内信用社营业收入的0。6‰改为按0。12‰上缴。二是省及省以下管理部门的管理费提留比例亦应降低,其具体计提标准仍由省农金改办与同级国家税务局商定。三是计划单列市(深圳除外)全部改向省农金改办缴纳管理费。按照中国人民银行银发［1997］340号文件精神,各级农金改办提取的管理费全部由农金改办管理和使用。 (二)关于应收,应付利息的核算信用社仍按农银发［1993］251号《农村信用社财务管理实施办法》和农银发［1994］118号《利息收支管理办法》的规定和具体核算要求,计算应收利息和应付利息。由于信用社是集体所有制合作金融机构,今后凡是国家税务总局和总行对信用社应收,应付利