专升本--审计学复习
中南大学网络教育课程考试复习
审计学
一、判断题：
1.只要审计报告是真实的，会计报表也就是真实的。（）
2.注册会计师的收费标准主要是依据注册会计师的工作量和工作质量。（）
3.注册会计师执行审计业务，可以编制审计计划，对审计工作做出合理安排。（）
4.注册会计师在进行符合性测试和实质性测试时，均应采用抽样审计方法。（）
5.注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工
作底稿。（）
6.注册会计师如果没有查出被审计单位会计报表中的错误事项，必须承担法律责任。（）
7.没能执行独立审计准则的大部分要求可能是过失，而执行了独立审计准则大部分要求也可能是
欺诈。（）8.如果被审计单位未在会计报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就暗示管理当局对外承
诺，本单位的存货不存在担保、抵押的情况。（）
9.一种审计程序可产生多种审计证据，而要获得某类证据，也可选用多种审计程序。（）
10.一般而言，函证同监盘程序一样，都是无可替代的。（）
11.重要性水平评估过高，评估的审计风险过低，势必导致审计测试不充分，很可能未能发现那
些本应发现的重大错报、漏报，会计报表使用者就可能起诉注册会计师。（）12.注册会计师在评价审计结果时，应考虑错报的余额（数量）和性质（质量），同时还应考虑一
些相对而言较小的错报金额累计起来对会计报表构成重要影响的可能性。（）13.注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制制度，这是现代审计的
重要特征。（）14.统计抽样与非统计抽样的根本区别在于统计抽样中是利用概率法则来量化控制抽样和非抽样
风险。（）15.虽然注册会计师在会计报表公布日之后仅负有关注的责任，但在会计报表公布日之后，若注
册会计师发现或意识到已审会计报表中存在重大错报，也有责任采取行动加以纠正，以保证会
计报表使用者了解有关错报的情况。（）
16.检查发运凭证是否连续编号，有无残缺，有利于保证销货业务的真实性。（）
17.审计师采用分析性复核审计程序对被审单位固定资产进行测试时，不必分析固定资产的构成
及其增减变动情况。（）
18.在审查企业投资收益的正确性时，应查实企业各种债券投资的收益即按利率计算的应计利息。（）
19.审计师对期初余额进行审计，主要是证实期初余额不存在对本期会计报表有重要影响的错报
或漏报。（）
20.通过注册会计师考试可以取得注册会计师资格，只有经过批准注册才能执业。（）
21.“完整性”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。（）
22.为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度会计
报表审计中应使用同样的重要性水平。（）
23.对被审计单位内部控制的了解和控制测试可以完全替代实质性测试。（）
24.如果注册会计师在对账户余额进行测试时，只对部分账户余额执行了审计程序，这也属于抽
样审计。（）25.审计师对应付债券内部控制进行控制测试时，如果企业应付债券业务不多，审计师可以直接
对应付债券进行实质性测试。（）26.在通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要加入一家会计师事务所，具有两
年的审计工作经验，并符合其他规定的条件，就应当批准注册。（）27.尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和违反法规行为，注册会计师仍
然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的违反法规行为。（）
28.被审计单位声明书可以替代审计人员实施其他必要的审计程序。（）
29.对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。（）
30.实施存货盘点，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据是审计师的责任。（）
31.由于许多企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所有函证无益于寻找未入账的应
付账款。（）32.函证银行存款余额是证实银行存款是否存在的重要审计程序。（）
二、单选题：
1.加入会计师事务所后，（）是注册会计师成为会计师事务所合伙人的必要条件。 ( )
A.具有2 年审计工作的经历
B.具有3 年独立审计工作的经历
C.具有5 年独立审计工作的经历
D.具有7 年独立审计工作的经历
2.注册会计师可以运用分析性复核、查询及函证、监盘、观察、计算、检查等方法，以获取充分、
适当的审计证据。这里的审计证据。（）
A.仅指在实质性测试中获取的
B.是指在双重目的的测试中获取的
C.既包括在符合性测试中获取的，又包括在实质性测试中获取的
D.仅指在符合性测试中获取的
3.如果未能查出会计报表中的错误、舞弊，注册会计师是否承担责任取决于（）
A.错误、舞弊的隐蔽程度
B.错误、舞弊的大小
C.是有意还是无意的
D.其执行独立审计准则的情况
4.如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行监盘，因此与存
货有关的重大作弊未能查出，则该注册会计师对此应负（）责任。 ( )
A.没有过失
B.普通过失
C.重大过失
D.欺诈
5.审计人员应当确认被审计单位应收账款的坏账准备计提是否充分，这是为了证实管理当局的（）认定。
A.存在或发生
B.完整性
C.估价与分摊
D.表达与披露
6.“存在或发生”认定和“完整性”认定，分别主要与（）有关。 ( )
A.财务报表要素的低估和高估
B.财务报表要素的高估和低估
C.财务报表要素的缩小错误和夸大错误
D.财务报表要素的错误、舞弊和不法行为
7.下列审计程序中，（）最适合于实现注册会计师的总体合理性目标。 ( )
A.监盘
B.分析性复核
C.检查
D.查询及函证
8.在核实了被审计单位具有健全而有效的发货及货运控制度之后，为了核实被审单位是否存在发
货后不给顾客开具销售发票的现象，在下列四种做法中，注册会计师最好应当采取（）
A.逐一检查所有销售发票存根
B.逐一检查所有发货凭证
C.从销售发票存根中选取样本与发货凭证逐一核对
D.从发货凭证中选取样本与销售发票存根逐一核对
9.注册会计师在获取审计证据时，可以考虑成本效益原则，但对（）审计项目，不应将审计成
本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计程序的理由。 ( )
A.一般的
B.风险大的
C.重要的
D.实质性测试的
10.若部门经理兼任某一审计项目的项目经理，则在复核审计工作底稿时，（）
A.部门经理应对审计工作底稿进行两次复核
B.部门经理的复核与项目经理的复核应当合并
C.另行指定其他人员以项目经理的身份进行复核
D.部门经理以项目经理的身份复核，由另行指定的人员代理部门经理复核
11.如果审计人员认为错报属于重要错报，就应考虑通过以下哪项，来降低审计风险。（）
A.扩大审计程序
B.请求管理当局调整会计报表
C.重新评价重要性水平
D.A项和B项
12.在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）
A.了解内部控制
B.重新执行符合性测试
C.重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D.考虑是否追加相应的审计程序
13.会计报表审计的判断标准是（）
A.企业内部会计制度
B.会计准则
C.审计准则
D.有关法律规定
14.设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（）
A.10 万元
B.5 万元
C.30 万元
D.15万元
15.在会计报表审计中，如果注册会计师未执行任何审计程序，则检查风险未（）
A.0％
B.50％
C.90％
D.100％
16.审计师检查被审单位是否提前确认收入的情况，所采取的最有效的审计程序是（）
A.以账薄记录为起点做销售业务的截止测试
B.以销售发票为起点做销售业务的截止测试
C.以发运凭证为起点做销售业务的截止测试
D.向债务人函证
17.审查存货的最重要的实质性测试程序应是（）
A.监盘
B.观察
C.询问
D.分析性复核
18.下列各项中，不属于内部控制整体框架组成部分的是（）
A.监督
B.风险评估
C.信息和沟通
D.授权和批准
19.企业一般不能接受投资者以（）方式进行的投资。 ( )
A.无形资产
B.货币资金
C.实物资产
D.租赁资产
20.当出具无法表示意见的审计报告时，注册会计师应当删除（）
A.引言段
B.范围段
C.意见段
D.引言段和意见段
21.审计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查（）
A.年底应收账款的真实性
B.是否存在更多的销货折扣
C.销货业务的入账时间是否正确
D.销货退回是否已经批准
22.审查应收账款的最重要的实质性测试程序应是（）
A.函证
B.询问
C.计算
D.分析性复核
三、多选题：
1.审计产生的客观基础有（）
A.私有制
B.财产所有者和财产经营者的分离
C.货币的出现
D.资本主义制度的产生
2.下列情况中，可能影响审计机构和审计人员独立性的是（）
A.执行审计的人员同时又是被审计单位代为记账的会计人员
B.执行审计的人员持有被审计单位的股票
C.执行审计的人员与被审计单位的总经理是父子关系
D.执行审计的人员与被审计单位的总经理是好朋友
3.我国注册会计师法规定，会计师事务所的组织形式包括（）
A.合伙会计师事务所
B.有限合伙会计师事务所
C.股份公司会计师事务所
D.有限责任会计师事务所
4.注册会计师执行（）业务，必须遵循独立审计准则。 ( )
A.审查纳税情况
B.验证企业资本、出具验资报告
C.办理企业清算、合并中的审计
D.特殊编制基础的会计报表审计
5.下列提法中不违反业务承接中职业道德的是（）
A.注册会计师执行的各项业务均不得以个人名义承接
B.不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务
C.会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的合作
D.必要时会计师事务所可以以在一定幅度内降低收费的方式招揽业务
6.我国注册会计师职业后续教育的内容包括（）
A.会计准则及其他财务会计法规
B.独立审计准则及其他执业规范
C.与执业相关的其他法规
D.执业所需要的其他知识与技能
7.关于符合检测试与实质性测试关系的下列论断中，正确的是（）
A.如果符合检测试认为内部控制可信赖程度越高，实质性测试的工作就可以越少
B.如果符合检测试认为内部控制可信赖程度越低，实质性测试的工作就应越多
C.如认为内部控制的可信赖程度为25%，实质性测试就可以节省四分之一
D.即便认为内部控制的可信赖程度为100%，实质性测试就可以完全省略
8.注册会计师在每次年度会计报表审计中都必须运用的程序种类有（）
A.符合性测试
B.实质性测试
C.对客户内部控制取得了解的程序
D.双重目的测试
9.审计工作底稿的形成方式有（）
A.注册会计师直接编制的
B.从被审计单位或其他有关部门取得的各种原始资料
C.注册会计师接受并审阅他人代为编制的审计记录
D.从被审计单位获取的有关法律性文件、合同与章程等复印件资料
10.下列风险的水平，可以随每个账户的认定而变化的是（）
A.审计风险
B.固有风险
C.控制风险
D.检查风险
11.一般来说，金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要。但在许多情况下，某项错
报或漏报从量的方面看并不重要，从其性质方面考虑，却可能是重要的。这包括（）
A.涉及到舞弊与违法行为的错报或漏报
B.可能引起履行合同义务的错报或漏报
C.影响收益趋势的错报或漏报
D.现金账户存在错报或漏报
12.下列关系中，正确的有（）
A.信赖不足风险+信赖过度风险=属性抽样风险
B.误受风险+误拒风险=变量抽样风险
C.抽样风险+非抽样风险=审计风险
D.审计风险－抽样风险=可信赖程度
13.在实质性测试时，如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险
不能接受，应当（）
A.减少样本量
B.增加样本量
C.重新确定审计重要性水平
D.执行替代审计程序
14.对上市公司财务审计的审计报告是一种（）
A.标准审计报告
B.非标准审计报告
C.公布目的审计报告
D.简式审计报告
15.从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过（）
A.对审计差异进行适当的分类
B.编制审计差异调整表
C.审计工作底稿的三级复核制
D.编制试算平衡表
16.会计上的错误主要包括（）
A.对会计政策的误用
B.对事项的疏忽和误解
C.原始记录和会计数据的计算、抄写错误
D.隐瞒或删除交易或事项
17.在下列情况下，审计师可以采用否定式函证的有（）
A.预计差错率较低
B.债务人欠款余额较小
C.债务人能认真对待询证函
D.内部控制较差
18.下列各项目中，与审计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动的有（）
A.抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
19.审计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（）
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
20.注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（）
A.验资
B.税务咨询
C.会计报表审计
D.内部控制审核
21.审计概念中的“既定标准”体现在我国会计报表审计中包括（）
A.企业会计准则
B.企业会计制度
C.国家其他相关财务会计法规
D.企业内部的会计制度
22.重要性的判断应从什么方面加以考虑（）
A.数量
B.金额
C.性质
D.专业判断
23.在样本的设计过程中，同样本量成正向关系的有（）
A.审计对象总体
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差
24.审计师在进行实质性测试时，应关注的抽样风险有（）
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.误受风险
四、简答题：
1.现代财务审计中内部控制测试和评价的重要性；
2.审计准则与审计质量控制准则及其相互关系；
3.注册会计师预防法律诉讼的途径；
4.审计风险的构成要素及其相互关系；
5.审计重要性及其确定方法；
6.简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径；
7.带说明段的无保留意见审计报告及其条件；
8.财务审计的总体审计目标和具体审计目标。
五、计算分析题：
1.：
要求：根据以上数据，计算每种情况下计划的检查风险；
2.审计人员在对某公司2002年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进
行审查，并使用系统抽样方法进行选样。计算抽样间隔是多少？
3.假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总
额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。使用比率估计抽样，应付账款总体金额为多少？
六、案例分析题：
1.小张是某全国会计师事务所长沙分所的一名注册会计师，小张的弟弟刚刚应聘担任该分所一位客户的财
务主管，请问小张的独立地位是否受到损害？假设小张不参加该客户的审计工作，该分所的独立地位是否受到损害？
2.下表列示了会计报表审计的具体审计目标，其中包括一般审计目标和存货项目审计的相关审计目标。请
根据会计报表认定、一般审计目标和报表项目具体审计目标的相互关系，在所附表格的适当位置填列：（1）与一般审计目标正确对应的被审计单位管理当局的认定；
（
3.F会计师事务所的注册会计师王××于2004年1月12接受ABC股份有限公司股东委托，对该公司2003
年度会计报表进行审计。注册会计师于2004年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2004年4月9日提交审计报告。公司审计前会计报表反映的资产总额为5 500万元，该年度的利润总额为110万元。现假定存在以下几种情况：
（1）ABC公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为后进先出法，并在会计报表附注中作了充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。
（2）注册会计师得知ABC公司2003年涉及的诉讼案于2004年3月20日判决，ABC公司败诉，应向原告赔偿15万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2003年度会计报表，被公司拒绝。
（3）ABC公司在2003年11月份购入一台设备，当月投入使用，2003年未提折旧。该设备原始价值60万元，月折旧率2％。
（4）对ABC公司应收账款项目进行函证时，其中对余额为10万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。
要求：
（1）如以资产总额和利润额为判断基础，采用固定比率法，请计算确定A公司2003年度会计报表层的重要性水平。假定资产总额和利润额的固定百分比分别为0.5%和10%。
（2）假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述四种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
参考答案
一、判断题：
1.×
2.√
3.×
4.×
5.√
6.×
7.√
8.√
9.√10.√11.√12.√13.√14.×15.√16.√
17.×18.×19.√20.×21.√22.×23.×24.×25.√26.√27.√28.×29.×30.×31.√32.√
二、单选题：
1.A
2.C
3.D
4.C
5.C
6.B
7.B
8.D
9.C 10.D 11.D
12.D 13.B 14.C 15.D 16.A 17.A 18.D 19.D 20.B 21.C 22.A
三、多选题：
1.AB
2.ABC
3.AB
4.BCD
5.ABCD
6.ABCD
7.AB
8.BC
9.ACD 10.BCD
11.ABCD 12.ABC 13.BC 14.ACD 15.ABD 16.ABC 17.ABC 18.AC 19.BC 20.AC
21.ABC 22.BC 23.ABD 24.AD
四、简答题：
1.内部控制测试评价的重要性答案要点
（1）设计实质性测试，根据内部控制测试评价的结果，确定实质性测试审计程序的性质、时间和范围；
具体表现在：确定潜在的错报种类，考虑影响重要错报风险的因素，通过评估控制风险确定实质性测试的范围；
（2）揭示内部控制的缺陷，向管理当局报告，实现审计增值服务。
2.审计准则与质量控制准则答案要点
（1）审计准则是审计人员应具备的条件及其开展审计业务应遵循的规范，是衡量审计工作质量的标准；
（2）质量控制是会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的控制政策与程序；
（3）二者联系都是为了保证审计质量；
（4）二者区别：
视角不同，前者针对审计人员，后者针对会计师事务所；
性质不同，前者审计人员实施审计的是技术性、基础性规范，后者是会计师事务所质量控制的管理性规范；
内容不同，前者是指导审计人员如何审计，后者是指导会计师事务所如何进行质量控制。
3.注册会计师预防法律诉讼答案要点
（1）审计职业界应采取的对策：增强注册会计师的法律意识；完善审计准则；增强注册会计师的职业道德意识；加强与外界的沟通，缩小期望差距；鼓励注册会计师和会计师事务所积极应对诉讼；
（2）审计人员和会计师事务所应采取的对策：保持独立性；聘请和委派具有胜任能力的审计人员；建立良好的质量控制机制；慎重地接受委托；签订审计业务约定书；严格遵守执业规范体系；进行高质量的审计；取得管理当局声明书和律师声明书；提取风险基金和购买责任保险；聘请有经验的律师。
4.审计风险答题要点
（1）审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性；
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险；
（2）固有风险是指在不考虑内部控制的情况下，某账户余额或交易类别发生重大错报或漏报的可能性；
（3）控制风险是指内部控制未能及时防止或发现重大错报或漏报的可能性；
（4）检查风险是指审计人员执行审计程序后仍未能发现重大错报或漏报的可能性；
（5）审计风险构成要素之间的相互关系：
审计风险（AR）＝固有风险（IR）×控制风险（CR）×检查风险（DR）
从上述审计风险模型可推出计划的检查风险计算：
计划的检查风险=期望的审计风险/固有风险×控制风险
5.重要性答题要点
（1）重要性是指被审单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策；
（2）重要性的确定方法（固定比率法）
税前净利润 5％－10％
资产总额 0.5－1％
净资产 1％
营业收入 0.5－1％
（3）对同一被审单位而言，重要性水平取上述乘积中的较小者。
6.简述注册会计师独立性的影响因素及提高注册会计师审计质量的基本途径答题要点
（1）注册会计师独立性影响因素有：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力（10分）；
（2）提高注册会计师审计质量的根本途径有：完善注册会计师执业规范体系，提高注册会计师的独立性，强化注册会计师的职业责任，加强会计师事务所的质量控制，加强注册会计师后续教育，提高注册会计师执业水平（10分）。
7.带说明段无保留意见审计报告答题要点
（1）带说明段无保留意见审计报告也是无保留意见类型的审计报告，与标准无保留意见审计报告的区别在于，注册会计师认为有必要对重要事项加以说明，因而在无保留意见段后加说明段；
（2）出具带说明段无保留意见审计报告的条件：
存在可能导致对持续经营能力产生重大疑惑的事项或情况；
存在对会计报表产生重大影响的或有负债；
一贯性的例外原则；
与已审会计报表一同披露的其他信息与已审会计报表存在重大不一致；强调其他重要事项。
8.财务审计的总体审计目标和具体审计目标答案要点：
（1）财务审计的总体审计目标是对被审单位会计报表的公允性表示意见；（4分）
（2）财务审计的具体审计目标：总体合理性、真实性、完整性、所有权、估价、截止、机械准确性、分类、披露。（6分）
五、计算分析题
1、（1）42％，（2）42％，（3）5%,(4)83%,(5)1%,(6)4%
2、抽样间隔为30（900/30）。
3、应付账款的总体金额＝总体账面价值×（样本的实际价值/样本的账面价值）
＝5 000 000×（245 600/240 000）
＝5 116 665
六、案例分析题
1.独立性答题要点
（1）如果小张参加他弟弟所在公司的审计，会计师事务所的独立性将受到损害，因为小张的弟弟是审计客户的财务主管；小张与他弟弟的关联关系将对独立性造成损害；
（2）如果小张不参加他弟弟所在公司的审计，小张如果不是主任会计师或合伙人，则会计师事务所的独立性不受损害，否则，独立性将受到损害。
3.F会计师事务所答题要点
（1）5500×0.5%＝27.5（万元），110×10%＝11（万元）
所以，ABC公司2003年度会计报表层的重要性水平为11万元。
（2）第一种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司的做法符合一惯性原则的要求。
第二种情况，应出具保留意见的审计报告。公司不调整2003年度会计报表，违反了会计准则和会计制度的规定，使会计报表不能公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，但从应该调整的金额（15万元）看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
第三种情况，应出具无保留意见的审计报告。公司当年应提设备折旧1.2万元（60×2%＝1.2），远远低于重要性水平，这一错报事项不影响注册会计师的审计意见。
第四种情况，应出具无保留意见的审计报告。当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
学习审计学的心得体会.doc
学习审计学的心得体会 在选课前，就听到同学说这门课很难学，犹豫了再三我还是选择了这门课程，因为这门课程是建立在会计的基础之上的，而自己刚刚把财务会计上完，至少还是有一点点基础的。审计学习的开始还是比较枯燥的。记得刚开学的时候上审计课，譬如审计概念、审计目标等概念，虽然也学了两年多的会计了，听起来还是犹如天马行空，不知所云。 我觉得审计这门课不需要我运用多少的数学能力，要的是对会计知识的理解和运用以及自己实践经验的积累，要的是坚持不懈一直钻研的精神，要的是不怕苦不怕累的毅力。可是这些对于我来说，都觉得是一件很遥远的事情，我的目光没有聚焦在财务上面。我的想法很多都是片面和主观的，审计不是一个说明白就可以明白的东西，它所包含的深奥需要细细的品味和探寻，需要了解个中滋味对于我这个还没有出茅庐的孩子来说还需要很长的路。不过我相信只要肯坚持，不怕辛苦，我还是能够从这门课程中学到一些东西的。 等具体接触到审计学后，发现自己需要的东西还非常的多。审计学里的知识的确对我有很大的帮助，即使学完这门课后，我觉得平时也要多翻翻看看，以便能熟练掌握，以后能够将所学的理论知识运用到实践中。 经过大半个学期的学习，已经能够了解审计的基本工作流程。审计的目标是在一定历史环境下，审计主体通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，它体现了审计的基本职能，是构成审计理论结构的基石，是整个审计系统运行的定向机制，是审计工作的出发点和落脚点。一切审计活动都是为审计目标服务的。 一、从审计中学到的以及审计知识的学习 学习审计，从中我学到了很多知识。从学习审计证据及内部控制以来，我觉得对于开展审计工作来说，可以从以下几个方面入手： （一）分析了解企业会计工作的内在联系并用于解决审计工作中的实际问题企业会计工作是一个综合性工作，各个环节是独立的但不是孤立的而是相互联系的。因此在审计工作中不能孤立的就事论事必须学会发散思维注重事物的内部联系。 （二）学会用辩证的方法去观察和解决审计中遇到的问题 ?会计学是一部讲辩证法的科学，因此我们在审计工作中必须学会用辩证的方法去观察和解决企业的会计问题。 ?我们在学会计学的时候学到这样一个原理即有借必有贷借贷必相等，大家 看这种说法无疑是一个辩证法的问题。我想了解了这一点按照辩证的方法去了解并解决审计中的问题就会轻松自如。 （三）学会在审计实务中抓主要矛盾和主要矛盾的主要方面
审计学考试资料.doc
%1.名词解释 1.审计：审计是由胜任的独立人员，为确定和报告特定信息与既定标准间的符合程度，而 收集和评价有关这些信息的证据的过程；它包括独立性和权威性两个基本特征。 2.审计独立性：是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。具体包括：（1）机构独立（2）经济独立（3）精神独立 3.审计抽样：是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序, 使所有抽样单元都有被选取的机会。 4.审计准则：又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 5..审计证据：审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。 审计证据的特性：（1）审计证据的客观性；（2）审计证据的相关性；（3）审计证据合法性。 6.工作底稿：是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料 7.审计的重要性：审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严 重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计重要性与审计风险之间存在反向关系，即审计重要性水平越高，审计风险越低；反之，审计重要性水平越低，审计风险越高。 8.审计风险：是指财务报表存在重大错报或漏报而审计人员发表不恰当审计意见的可能 性。 9内部控制：内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 I。.期后事项审计：期后事项是指资产负债表I I至审计报告I I之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。 II.函证：函证，是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。函证的范围（多选题）①单项金额重大或账龄较长的项目；②与债务人发生纠纷的项目；③关联方项目； ④交易频繁，但余额较小或余额为零的项目；⑤主要客户项目；⑥非正常项目。 12.监盘：监制，意指监视、监控数据，图表等的即时动态显示画面，以达到利用即时数据进行动态分析，审计，操作控制的目的，例如股票盘面分析，工业生产中的DCS控制系统等%1.选择题 1.林芝是审计客户商夏股份有限公司的小组成员，现持有商夏公司的股票1000股，市值约6000元。由于数额较小，林芝未将该股票督出，也未予I门I避。可采用哪些措施消除威胁？（AC） A要求林芝将所有的股票处置B要求林芝将所持有的股份数变少，如降至持有100股 C将林芝调离鉴证小组D拒绝执行该审计业务； 2.张文持有天信物业的小额共同基金，2008年初，张文加入该物业公司的审计小组。 问：（1）张文与客户是否发生经济利益关系？是 （2）经济利益是直接的还是间接的？间接 （3）这一情形是否损害独立性？否 3.夏兵原来是光达会计师事务所的项目经理，在事务所工作了5年以后，于2008年2月跳槽到海天公司任财务总监，光达事务所考虑接受海天公司的2008年财务报表的审计委托，这一
审计学原理简答题总结及考试题附答案
1. 简述审计准则的涵义和作用。 审计准则又称审计标准，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。 作用： 1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任 2.可以提高审计工作的质量 3.可以维护审计 组织和人员的合法权益 4.可以促进国际审计经验的交流。 2. 简述注会审计的特征。 （1.）受托有偿审计（ 2.）审计容依审计业务约定书而定（3）.审计结果为审计报告 3. 简述会计责任和审计责任及其表现。ppt158 、80 会计责任：被审计单位对进行会计核算，编制会计报表所应负的责任。表现：错误、舞弊、经营失败。 审计责任：注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。表现：违约、过失、欺诈。 4. 请比较顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方法。优点：系统，全面，可以避免遗漏缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力，时间太多适用于：业务十分简单，或一些已经发现有严重问题的单位或单位中某些部门进行审计时，才能使用这种方法，以便查清全部问题。 逆查法：是按照会计核算相反的处理顺序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。 优点：便于抓住问题的实质，又可以节省人力和时间。缺点：不能全面审查问题，易有遗漏适用于：规模较大，业务较多的大中型企业单位和凭证较多的单位 5. 简述认定的含义及会计报告表涉及的主要认定。认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 主要认定：1）交易和事项2）账户余额 3 ）列报 6. 简述注会审计发展的几个阶段。 英国式审计（详细审计）、美国式审计（资产负债表审计）、会计报表审计、制度基础审计、风险导向审计 7. 简述政府审计的特征。 1）强制性原则2 ）审计机构设置的系统性3）审计工作的独立性4）审计围的广泛性 8. 为确保审计质量,会计师事务所应如何对业务执行进行适当的监督? 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够获知违反独立性要求的情况，并采取适当行动予以解决。会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。 9. 简述我国注册会计师职业道德的一般原则。诚信，独立性，客观和公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，良好职业行为。 10. 简述CPA 避免法律诉讼的主要措施。 （1）明确会计责任和审计责任（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求。（3）建立健全会计师事务所质量控制制度（4）与委托人签订业务约定书（5）审慎选择客户（6）深入了解被审单位的业务和经营 11. 简述部审计的特征。 1）服务上的向性。2）审查业务的多样性。3）审计效果的显著性。 12. 简述审计按审计技术模式分类。 1）账项基础审计2）制度基础审计3）风险基础审计（风险导向性审计） 13. 简述审计的基本目标和最终目标。基本目标：1.真实性、公允性；2.合法性和合规性；3.合理
审计学基础复习资料
. 《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.内部审计 8.注册会计师 审计 9.合法合规审计 10.绩效审计 11.财务报表审计 12.审计业务约 定书 13.注册会计师职业道德 14.审计计划 15.审计方法 16.审计抽查 法 17.审计判断抽样法 18.审计统计抽样法 19.审计审阅法 20.审计验算 法 21.审计核对法 22.审计调整法 23.审计调节法 24.审计比较 分析法 25.审计比率分析法 26.审计平衡分析法 27.审计因素分析法 28.审计账户 分析法 审计询问审计质量鉴定法 31.审计函证 32.29.存货监盘 30. 审计证据 36. 33.审计观察法 34.审计抽样 35.审计电子商务 分部报告生产循环 38.投资 39.审计期后事项 40. 37. 关联方交易41. 二、不定项选择题： [ ] ）是审计的本质特征，也是保证审计工作 顺利进行的必要条件。1.（ 合理性 C.合法性 D.A.权威性 B.独立性 [ ] ）查起。2.逆查法应先从（ 会计报表 A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D. [ ] ）的可信性。3.国家出台审计准则的主要原因是增强的（ 会计凭证会计账簿 D. A.会计档案 B.会计报表 C. [ ] ）下达。4.审计通知书应由（ 审计小组国家审计机关 B. C.内部审计机构 D. A.会计师事务所 [ ] （）是证明力最差的证据。5.环境证据 D. A.实物证据 B. 书面证据 C.口头证据 [ ] 属于内部证据的有6.材料出库单 D. 银行对账单A.购货发票 B.销货发票 C. [ ] 7.被审单位的内部控 制未能发现或防止重大差错的风险是经营风险检查风险 D.控制风险A.固有风险 B. C. [ ] 8.现代审计的一个显著特点，是在评审 内部控制的基础上进行的事前审计A. D. 抽样审计详细审计 B.局部 审计 C. [ ] 9. （）业务属于不相容职务。 记录日记账和记录总账保管员和车间主任经理和董事长A. B.采购员和购销科长 C.
审计学重点整理
第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序
1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。
审计学复习资料全
审计学复习资料 一、单选题 1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险，注册会计师才有必要进行（ D）。 A 细节测试 B 实质性测试 C了解部控制 D控制测试 2．在进行风险评估程序时，CPA通常采用的程序是( B ） A、将财务报表与其依据的会计记录相核对 B、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的 金额、比率和趋势 C、对应收账款进行函证 D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 3．了解和测试控不相同的审计程序有（ D ） A询问 B观察 C检查 D重新执行 4．下列证据中，属于外部证据的是（ A ） A. 被审计单位管理当局声明书 B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同 C. 被审计单位提供的购货发票 D. 被审计单位提供的销货发票 5．某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估为24%。则可以接受的检查风险为（ C ）。 A、15．2% B、4.8% C、20．8% D、12% 6．在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平是100万元，则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ A ） A 100万元 B 150万元 C 200万元 D 300万元 7．注册会计师提供的相关服务不包括（ D ）。 A．管理咨询 B．税务服务 C．会计咨询与会计服务 D．验资
8．如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（ A ） A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 9．会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告，该审计报告副本作为审计档案应当（ C ）。 A、至少保存至2009年2月15日 B、至少保存至2017年2月15日 C、至少保存至2018年2月15日 D、长期保存 10．货币资金部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（C ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表， 使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 1、审计的职能包括（ ABD ） ----1章 A、经济监督职能 B、经济评价职能 C、经济核算职能 D、经济鉴证职能 E、经济预测职能 2、按照审计主体分类，可分为（ ACD ） ---1章 A、政府审计 B、事前审计 C、部审计 D、社会审计 E、事后审计 3、中国注册会计师业务准则包括（ AC ）--2章 A、鉴证业务准则 B、质量控制准则 C、职业道德准则 D、相关服务准则 E、技术准则 4、注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（ ACDE ）-3 章 A、独立、客观、公正
审计学复习题
《审计基础》复习题 一、单项选择题（每题一分） 1.在秦汉时期，（C ）制度日益完善。 A．监察 B．御史 C．上计 D．下计 2.在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（C）。 A．司法系统 B．行政系统 C．立法系统 D．司法系统 3.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（C ）。 A．剥削 B．统治 C．受托经济责任 D．经济利益 4.审计最基本的职能是（C ）。 A．经济评价 B．经济监察 C．经济监督 D．经济司法 5.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（A ）。 A．制约性作用 B．促进性作用 C．建设性作用 D．宏观调控作用 6.审计按其主体分类，是审计的（A ）。 A．基本分类 B．其他分类 C．技术分类 D．综合分类 7.民间审计，在我国亦称（D ）。 A．查账 B．财务大检查 C．验资 D．社会审计 8.对某一特定项目所进行的审计，称为（C ）。 A．局部审计 B．财经法纪审计 C．专项审计 D．民间审计 9.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审 计或经济效益审计，属于（ A ）。 A．任意审计
B．强制审计 C．专项审计 D．突击审计 10.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D ）。 A．观察法 B．鉴定法 C．比较法 D．核对法 11.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物质是否相符 的方法是（ D ）。 A．监督盘存 B．观察法 C．调节法 D．直接盘点 12.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方 法是（ B ）。 A．鉴定法 B．调节法 C．盘存法 D．抽样法 13.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率 而采用的方法是（ A ）。 A．属性抽样 B．变量抽样 C．任意抽样 D．判断抽样 14.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系 统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（ D ）。 A．95% B．100% C．99% D．90% 15.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，这抽 样间隔数为（B ）。 A．10 B．20 C．30 D．40 16.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位 的正式文件是（ D ）。 A．审计通知书 B．审计报告 C．审计建议书 D．审计约定书 17.被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的 扣缴单位为（ B ）。 A．上级主管部门
审计学基础复习题及参考答案完
中南大学网络教育课程考试复习题及参考答案 审计学基础(专科) 一、名词解释： 1.实质上的独立：注册会计师与委托单位之间不存在任何利害关系。 2.审计职业道德：是审计人员的职业品德，职业纪律，专业胜任能力及职业责任等的总称。 3.审计证据：是指在审计过程中，采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资 料。 4.经济评价职能：通过审核检查，评价被审单位的经营决策、计划和方案等是否先进，内部控制系统 是否健全，是否切实执行，财政财务收支是否按照计划、预算和有关规定执行，各项资金的使用是否合理、有效，经济效益是否较优，会计资料是否真实、正确等。 5.经济效益审计：是指审计机构对被审单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行 审查。 6.实物证据：是指通过实际观察或盘点所取得的，用以证实实物资产的真实性和完整性的证据。 7.审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的,用以规定审计人员应有的素质和专业资 格,规范和指导其执业行为,衡量和评价其工作质量的权威性标准。 8.审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中,按照规定的程序，采用一定的方法，获取的用以 证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。 9.重要性:：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响 会计报表使用者的判断或决策。 10.审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采用的方法,步骤和收集的用来证明审计事项真实情况 的经济事实和资料，按照一定的格式编制的档案性原始文件。 11.实质性测试:也叫真实性测试,其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否 公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。 12.审计依据:是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较,分析,判断和评价，据以提出审计意见和建 议,做出审计结论的客观标准。 13.审计业务约定书:是指会计师事务所与委托人共同签署的，据以确认审计业务委托与受托关系,明确 委托目的，审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。 14.审计风险:是指会计报表存在重大错报或漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。 15.分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异常变动以及 这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 16.内部控制:是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整，防止发现纠正错 误与舞弊,保证会计资料的真实,合法,完整而制定和实施的政策与程序。 17.属性抽样:是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法, 是用于符合性测试方面的统计抽样法。 18.简式审计报告:是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告,具有记 载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。 二、单项选择题： 1. 审计人员不得参与被审计单位的经营管理活动，其体现了审计的（ A ） A. 独立性 B. 权威性 C. 公正性 D. 依法性 2.（ A ）用来衡量被审计事项是否优劣的准绳。 A. 审计依据 B. 审计证据 C. 审计准则 D. 审计标准 3. 审计的基本职能是（ D ） A. 经济公证 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济监督
审计学重点整理汇编
弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章
第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分
2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。
审计学知识点整理
审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
审计学期末复习资料101223
审计学——刘建军——第二版——机械工业出版社——35元 第1章概论 一、复习题 1. 怎样理解受托经济责任关系是审计产生和发展的社会基础？ P3-4 2. 简述审计关系的含义。P5； 3. 我国的政府审计经历了哪几个发展阶段？ P5-8 4. 简述民间审计发展的起源和发展。P9-11 5. 为什么说审计是一种经济监督？ P13-14 6. 为什么说独立性是审计监督的根本特征？ P15-16 7. 审计监督与其他经济监督相比较具有哪些优势？ P15-16 8. 审计的定义是什么？应从哪些方面把握？P18 9. 审计与会计存在什么关系？ 审计和会计都必须借助会计方法和会计技巧。 审计与会计的工作对象都是会计资料。 工作范围同样涉及企业内部管理制度。 同样对企业经营管理活动进行监督。 同样要求提高经济效益。 10. 我国审计组织体系是怎样构成的？ P22-23 11. 政府审计机关的设置可分为哪几种模式？ P23-24 12. 世界各国政府审计机关在整个国家机构中的隶属体制有哪几种？ P24 13. 我国政府审计机关是怎样设置的？ P24-25 14. 什么是民间审计？试述民间审计的业务范围。定义P25，范围P26-27 15. 我国的内部审计机构是怎样设置的？；P27-28 16. 什么是审计职能？简述其内容。P18 17. 审计按其内容怎样进行分类？各类的主要内容是什么？ P19 18. 审计按其范围怎样进行分类？P20 19. 简述审计的其他分类。P20-22
第2章审计准则和质量控制准则 一、复习题 1. 何谓审计准则？它有哪些方面的作用？ 定义P31，作用P32 2. 为什么不能以审计师是否查清被审计单位财务报表中的所有错报或漏报为标准来衡量审计质量是否合格？ P34 3. 注册会计师审计准则体系是如何构成的？P33-34 4. 何谓审计质量控制？它有何意义？ P34 5. 审计质量控制准则的基本内容是什么？ P34-38 6. 如何理解审计准则与质量控制准则之间的关系？ P38 二、本章自测题 自测题见教材 自测题2—1答案 （1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。 会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的
审计学基础复习资料
《审计学基础》课程复习资料 一、名词解释： 1.审计主体 2.审计对象 3.审计客体 4.审计性质 5.审计利害关系人 6.政府审计 7.部审计 8.注册会计师审计 9.合法合规审计10.绩效审计11.财务报表审计12.审计业务约定书13.注册会计师职业道德14.审计计划15.审计方法16.审计抽查法 17.审计判断抽样法18.审计统计抽样法19.审计审阅法20.审计验算法 21.审计核对法22.审计调整法23.审计调节法24.审计比较分析法25.审计比率分析法26.审计平衡分析法27.审计因素分析法28.审计账户分析法29.存货监盘30.审计质量鉴定法31.审计函证32.审计询问 33.审计观察法34.审计抽样35.审计电子商务36.审计证据 37.生产循环38.投资39.审计期后事项40.分部报告 41.关联方交易 二、不定项选择题： 1.（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。[ ] A.权威性 B.独立性 C.合法性 D.合理性 2.逆查法应先从（）查起。[ ] A.原始凭证 B.记账凭证 C.会计账簿 D.会计报表 3.出台审计准则的主要原因是增强的（）的可信性。[ ] A.会计档案 B.会计报表 C.会计账簿 D.会计凭证 4.审计通知书应由（）下达。[ ] A.会计师事务所 B.审计机关 C.部审计机构 D.审计小组 5.（）是证明力最差的证据。[ ] A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 6.属于部证据的有[ ] A.购货发票 B.销货发票 C.银行对账单 D.材料出库单 7.被审单位的部控制未能发现或防止重大差错的风险是[ ] A.固有风险 B.控制风险 C.检查风险 D.经营风险 8.现代审计的一个显著特点，是在评审部控制的基础上进行的[ ] A.详细审计 B.局部审计 C.抽样审计 D.事前审计 9.（）业务属于不相容职务。[ ] A.经理和董事长 B.采购员和购销科长 C.保管员和车间主任 D.记录日记账和记录总账 10.样本设计时应考虑的因素有[ ] A.审计目的 B.审计报告 C.审计意见 D.审计证据 11.用于部控制符合性测试的是[ ] A.审计抽样 B.属性抽样 C.变量抽样 D.统计抽样 12.注册会计师的审计报告的主要作用是[ ] A.检查 B.评价 C.鉴证 D.监督 13.当注册会计师表示（）意见时，审计报告的说明段可以省略。[ ] A.无保留意见 B.保留意见 C.否定意见 D.拒绝表示意见 14.具有法定证明效力的审计报告是[ ] A.审计报告 B.民间审计报告 C.部门审计报 D.单位审计报告 15.提交（）是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。[ ] A.审计报告 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.管理建议书
审计学常考知识汇总
第一章审计概论 【学习重点】 审计的定义和特征(掌握) 注册会计师审计的产生和发展(熟悉) 注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握) 审计的分类和审计方法(熟悉) 第一节审计的定义和特征 一、审计的含义 审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 （二）审计的授权者（或委托者） （三）审计的客体（对象） （四）审计的依据 （五）审计的目的 （六）审计的本质 二、审计特征----独立性和权威性 （一）独立性 ①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 （二）权威性 审计机构的独立性决定了它的权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。 1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。 （二）国外政府审计的产生和发展 二、内部审计的产生和发展 1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。 三、注册会计师审计的产生和发展 经历四个阶段： 阶段1----详细审计阶段 起因：南海公司事件 审计的目的：查错防弊 审计的方法：详细审计 审计的对象：会计账目 使用人：股东 阶段2----资产负债表审计阶段 20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。 审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用
审计学资料
查看答卷 审计作业_审计重要性、审计风险总共20题共20分查看试题范围：显示全部试题仅显示答错试题仅显示未答试题仅显示答对试题 考试编号：zhq20130419 答题开始时间：2013-04-29 20:20:00 答题结束时间：2013-04-29 20:28:06 考生姓名：张楠考试时间：00:08:06分钟总得分：17分 评卷人：系统自动评卷评卷时间：2013-04-29 20:28:06 一. 单选题（共8题,共8分） 1. 审计风险模型表明，要想使审计风险保持在某一特定水平，（）越高，那么（）的可接受水平就越（）。（1分）A.重大错报风险，审计风险，低 B.检查风险，控制风险，低 C.检查风险，审计风险，低 D.重大错报风险，检查风险，低 ☆考生答案：D ★考生得分：1 分评语： 2. 审计人员在运用重要性原则时，应当考虑（）。（1分）A.财务报表的金额和性质 B.错报和漏报的金额和性质 C.帐户或交易的金额和性质 D.审计收费的金额和性质 ☆考生答案：B ★考生得分：1 分评语： 3. 如果某一审计项目的检查风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则审计风险应为（）。（1分）A.12% B.3.8% C.8.92% D.13% ☆考生答案：B ★考生得分：1 分评语： 4. 在认定层次的重大错报风险评估结果一定的情况下，检查风险水平与审计风险水平（）。（1分）A.成反向关系 B.没有关系 C.成正向关系 D.根据具体情况确定 ☆考生答案：C ★考生得分：1 分评语： 5. 重要性和审计风险之间是（）关系，即重要性水平越高，审计风险就越（）。（1分）A.反向变动，低 B.同向变动，高 C.反比变动，高 D.同比变动，高 ☆考生答案：A
审计学基础复习题及答案(1)学习资料
中南大学现代远程教育课程考试（专科）复习题及参考答案 《审计学基础》 一、专业名词解释题： 1. 审计主体：审计主体，具有专职资格和能力的人员。审计人员必须有确定的能力熟知既定 的标准，并且能够确定为得出适当结论所需审计证据的类型和数量。就外部审计而言，是指那些具有注册会计师资格或审计师资格的人员；就内部审计而言，是指独立于单位会计机构而又详知单位会计制度及监督制度的被赋予监督权、审计权的人员。 2.审计对象：是特定经济实体或特定事项的可计量的信息证据。可计量的信息有很多形式， 但共同特点是有可确认、证实的形式。 3. 审计客体：即审计谁的可计量的信息证据，解决审计“谁”的问题。在大多数情况下，经 济实体与法人实体一致，比如股份有限公司、政府单位、合伙公司等。但在某些情况下，经济实体有可能是企业中的一个部门、车间，有时甚至是个人。 4. 审计性质：审计是一项具有独立性的经济监督活动，是在独立基础上的客观计量和评价。 5.审计利害关系人：是指所有使用和依赖审计报告的个体。对一个企业来说，审计利害关系 人通常包括股东、管理当局、债权人、政府机构和一般社会公众。 6. 政府审计：政府审计是国家审计机关代表国家依法对政府机构及国有企业进行的审计。政 府审计的主要特点是具有强制性。 7. 内部审计：内部审计是由各单位自身设置的相对独立的审计部门对单位内部进行的审计。 内部审计有利于单位内部控制、管理的实施与改进，但由于内部审计是由单位内部人员所完成，其独立性相对较弱。 8．注册会计师审计：是由政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所所进行的审计。会计师事务所不附属于任何机构，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，具有法人资格，因此在业务上具有较强的独立性、客观性和公正性。 9. 合法合规审计：合法、合规审计是指对一个单位的某些财务或经营活动收集并评价证据， 以确定其是否按照特定的标准来执行。 10. 绩效审计：绩效审计是指检查一个企业或组织经营的程序和方法以确定经营效率、效果 和经济性。 11. 财务报表审计：财务报表审计是指审查企业编制的一套完整的财务报表(资产负责表、损 益表、现金流量表和附表)，以确定这些可计量的信息是否符合既定的标准的过程。 12. 审计业务约定书：是指审计机构与委托人共同签署的，据以确认审计业务的委托和受托 关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。具有法定约束力。 13. 注册会计师职业道德：是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任 等的总称。 14. 审计计划：是指审计人员为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审 计程序之前编制的工作计划。审计计划包括总体审计计划和具体审计计划。 15. 审计方法：是指审计人员为完成审计工作、实现审计目标而采取的各种方式、手段和技 术的总称。 16. 审计抽查法：是指在审计单位一定时期内的全部经济活动和会计资料中，按照一定抽样 方式抽取部分经济活动和会计资料作为样本进行审计，并根据样本审计结果来推断总体
06069-审计学原理重点
审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度
审计学资料
仅供参考 复习题 一、选择题 1.以财务报表为直接审计对象的审计业务是（ACD） A．办理企业合并事宜中的审计业务 B．验证企业注册资本 C．审计企业财务报表 D．办理清算是一种的审计业务 2.下列各项业务中，不属于其他鉴证业务的是（BCD） A．预测性财务信息审核 B．年度财务报表审计 C．财务报表审阅 D．对于财务信息执行商定程序 3.被审计单位当年建造完工厂房已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现厂房的“工程成本”中有多笔职工福利开支费用，则固定资产报表项目存在错误的“认定”是（C） A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 4.关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，正确的是（ABD） A．审计风险是预先设定的 B．重大错报风险是评估的 C．审计风险是注册会计师审计前面临的 D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的 5.重要性取决于在具体环境不对错报金额和性质的判断。一下关于重要性的理解正确的是（ABD） A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量个性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 6.如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的影响，或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当采取的措施是（D） A．以或有收费形式收取审计费用 B．出具非标准审计报告 C．将该成员调高鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 7.会计师事务所可以为同一家上市公司同时提供（ACD） A．审计年报和纳税申报 B．审计年报和代编财务报表 C．审计年报和与财务信息无关的服务 D．审计年报和法律服务 8注册会计师在以下哪种情况下属于禁止披露客户的有关信息（A） A．A．出于第三方利益使用客户信息