涉农税收政策

最新税收政策解读-投创涉农产业享受轻徭薄赋—解读国家涉农税收政策

年开春，在中国大地上发生了一件让九亿农民雀跃欢呼的大事----中央1号文件出台了在全国范围内取消农业税的政策。此举标志着延续了2600年的农业税，从此退出我国的历史舞台。

副总理回良玉,在2月22日北京召开的纪念废止农业税条例暨全面取消农业税座谈会上指出：要适应建设社会主义新农村的要求，坚持统筹城乡发展的方略，坚持工业反哺农业、城市支持农村的方针，坚持“多予少取放活”，重点在“多予”上下功夫。税务总局局长谢旭人就贯彻落实工作，要求税务部门要认真落实各项涉农税收政策，大力支持农业生产。

这对于已经、正在或将要投资开发经营农业产业的农民、商家来说，无疑又是一个“定心丸”。那么，深入、详尽地了解我国过去和当前现行的涉农税收政策体系，对于投资经营农业者，势必会事半功倍。

简析涉农税收政策体系

在废止农业税前，根据1993年税制改革规定，我国共开征了24个税种。但是，如果严格按第一、二、三产业的划分，那么直接针对第一产业、农业征收的税种应该说不多。由于国家税收及其税种的设置上并非是以产业的划分为线条或界线的。因此，分析涉农税收这个问题就不能单单局限于上述四税种。因为除了这个四税种外的诸如增值税、所得税等等一些税种，虽然不是明显针对作为第一产业的农业而设计，但涉及到为农业生产提供物质资料，以及为农业生产供给产前、中和产后劳务和作为经营农业的公司、企业的收益等领域必然要受到国家其他税收政策参与分配和调节。从这个角度讲，就应该采取打破产业界限的分析方法，而应该把凡是国家开征的所有的只要设计“三农”的税种统统予以归纳分析。因此可以说，除了已经停征的两个税种（固定资产投资方向调节税、屠宰税）、一个很少地方开征的税种（筵席税）、两个涉外税种（城市房地产税、车船使用牌照税税）以及消费税、资源税、土地增值税、房产税等4个基本不牵扯到农、林、牧、渔业的税种外，其他税种几乎均触及或延伸到农业生产、农副产品以及为农业产前、中和产后提供商品、服务等诸方面、领域。它们分别是：在收益环节征收的农业税及其附加、农业特产税及其附加、牧业税和企业所得税、个人所得税；在流转环节征收的关税、增值税、营业税税；属于对资源性质征收的城镇土地使用税；属于特定目的性质的城市维护建设、土地增值税、耕地占用税以及属于对财产和行为征税的车船使用税、印花税、和契税等。

废止了农业税条例，即意味着连同以农业税条例为依据征收的农业特产税一并废止。与此同时，为了保持政策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务院决定制定《中华人民共和国

烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。至此，我国对农业或涉农行业、产业征收的税收仍然有十余个。

废止农业税所废止了主要内容

建国以来我国对农牧业生产直接征收的税为“三税”和“两附加”。其征税基本规定如下。

农业税是国家向一切从事农业生产并取得农业收入的单位和个人征收的一种税。其征税对象有五类。分别是：（1）粮食作物收入。包括稻谷、小麦、玉米、高粱、粟谷、豆类及各种杂粮；（2）薯类作物收入。主要包括红薯和马铃薯；（3）经济作物收入。是指在耕地上种植的除了粮食和薯类作物外的其他收入。包括棉花、麻类、烟叶、油料、糖料等；（4）园艺作物收入。主要有水果、茶、桑、蔬菜、瓜类、苗木、花卉等；（5）经国务院规定或批准的农业税其他收入。包括林木收入（竹、木、天然橡胶、生漆、核桃等）和水产收入（水生养殖、谈水养殖、海水养殖和滩涂养殖等）。

农业特产税，其规范的称呼应该叫农业特产农业税，是国家向从事农业特产生产的单位和个人征收的一种农业税。所谓的农业特产收入是一个相对的概念，是农业税征收品目的习惯叫法，不是一般的特产品收入概念。《中华人民共和国农业税条例》规定的征税对象中，除了粮、棉、油、麻、糖以外的园艺作物、其他经济作物和经国务院规定或批准的农业税其他收入为农业特产收入。征收农业特产税的农业特产收入是指初级产品，包括保鲜、防腐进行初级加工、简单加工的产品收入。具体包括以下7类收入：（1）烟叶收入。包括晾晒烟叶和烤烟收入（烟叶收购单位将收购的烟叶进行复烤取得的收入，不在农业特产税征收范围之列）；（2）园艺收入；（3）水产收入；（4）林木收入；（5）畜牧收入；（6）食用菌收入；（7）省、自治区、直辖市人民政府确定的其他农业特产品收入。

另规定，征收农业税和农业特产税的同时征收其附加。

牧业税是国家对牧区、半牧区主要从事畜牧业生产并取得畜牧收入的单位和个人征收的一种税。全国征收过牧业税的地区有内蒙古自治区、新疆维吾尔自治区、宁夏回族自治区、西藏自治区和甘肃省、青海省、四川省的一些自治州等畜牧业较多的地区。其他地区不征收牧业税。牧业税征收的范围仅限于马、牛、骆驼、绵羊、山羊五种畜牧。

现行涉农税收简介

一、烟叶税

今年四月二十八日，温总理签署《中华人民共和国烟叶税暂行条例》。自条例颁布之日起，对在中华人民共和国境内收购烟叶（晾晒烟叶、烤烟叶）的单位开征烟叶税。规定在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人；纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税；烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和20%的税率计算缴纳税款（烟叶税税率的调整，由国务院决定）；应纳税额的计算公式为：应纳税额=烟叶收购金额×税率。烟叶税由地方税务机关征收；烟叶税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例的有关规定执行。从条例规定不难看出，种植生产烟叶的烟农不是烟叶税的纳税人，只有收购烟叶的单位才是烟叶税的纳税人。

二、增值税

增值税，是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣的一种流转税。从其计税原理而言，增值税是对生产和流通个环节的新增加值或商品附加值进行征税，所以称之为增值税。从具体的规定上看，增值税主要在两个方面对涉农经营征收税收。

对农业产品征收增值税。增值税条例规定，农业生产者销售自产的农业初级产品免缴增值税，而对农业生产者将自产的农业产品深加工后出售、或收购其他农业生产者的农业产品直接出售则应依法缴纳增值税。除了农业生产者销售自产的农业产品予以免征增值税外，一切单位和个人销售外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列举的农业产品的，应按规定税率征税。其中对粮食和食用植物油实行低税率；

对涉农工业产品征收的增值税。这些工业产品包括饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）和农膜。

三、营业税

营业税，虽然在征税对象的设计上主要针对第三产业，看似好像与农业无关。其实对种植业、养殖业等产前、产中以及产后的科技服务等不仅属于第三年业划分的范畴，而且事关农民、农村和农业的生产经营利益的一个惠民产业。因此，国家在营业税的征收管理规定中，就当然、必然的考虑了这些。只不过采取了例举式的方法予以减免征收营业税。

另外规定，只要缴纳了营业税的单位和个人，就应一并征缴城市维护建设税。

四、关税

自1985年3月，我国实施了以《海关合作理事会税则商品目录》（简称CCCN）为基础的进出口税则，将进口商品划分为21类、99章、1011个税目。其中将农业产品归纳在第一、二类。列举了对活动物、动物产品和植物产品征收关税。

五、所得税

包括企业所得税和个人所得税两个税种（本文暂不涉及外商企业和外国企业所得税）。这两个税种主要是针对税法所列举的一切有经营所得的单位和个人分别设计的对两个不同经济主体所取得的收益征收的税种。

个人所得税规定中指出，个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税（包括农业特产税）、牧业税征税范围并已经征收了农业税、牧业税的，不在计算征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。其中，对兼营上述四业并且四业的所得实行单独核算的，比照上述原则办理，对属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就起全部所得计征个人所得税。

企业所得税暂行条例规定，企业所得税的纳税人，包括国有森工企业、林场苗圃、渔业企业和饲料工业企业、县以上种子公司以及农业生产资料（化肥、农药等）。

六、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一个税种。它于19 88年11月1日起对国内企业、单位和个人开征，对外资企业和外籍个人不征收。所谓的城镇土地包括城市、县城、建制镇和工矿区内的国家和集体所有的土地。根据《城镇土地使用税条例》规定，凡是直接用于农、林、牧、渔业的生产用地不免于缴纳土地使用税，但用于农副产品加工场地和生活办公用地应依法征缴土地使用税。

七、车船使用税

所谓车船使用税，是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种行为性质的税种。其纳税人是指在我国境内拥有并且使用车船的单位和个人。原则上，车船使用人为纳税人。其征税范围包括车辆和船舶。其中车辆包括机动车和非机动车。船舶也是如此。

八、印花税

印花税，是对经济活动和经济往来中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的行为性质的税收。其具体的纳税人可分成五种。即，立合同人；立据人；立账簿人；领受人和使用人。我国的印花税共设置了十三个具体征税的细目。包括；（一）购销合同；（二）加工承揽合同；（三）建设工程勘察设计合同；（四）财产租赁合同；（六）货物运输合同；（七）仓储保管合同；（八）借款合同；（九）财产保险合同；（十）技术合同；（十一）产权转移合同；（十二）营业账簿；（十三）权利、许可证照。

九、契税

契税在我国可谓是一个税种上“老古董”。最早起源于东晋的“古税”，虽然它晚于对农业征税但至今也已有1600年的历史。新中国成立后颁布的第一个税收法规就是《契税暂行条例》。按照1997年10月1日起实施的《中华人民共和国契税暂行条例》规定，其中的土地使用权转让就是契税的征税对象之一。所谓的土地使用权转让，是指土地使用者以出售、赠与、交换或者其他方式将转土地使用权移给其他单位和个人的行为。虽然条例规定土地使用权转让不包括农村集体土地承包经营权的转移，但承受荒山、慌沟、荒丘、荒滩土地使用权的，只有对用于农、林、牧、渔业生产的，才能享受免征契税的政策。

轻徭薄赋体现在那些涉农税收政策上

轻徭薄赋作为一种治税思想不仅在我国古来有之、源源流长，而且也为西方发达的资本主义国家所推崇。实施上，对农业生产和农民设置单独的税种征税的做法在当今世界之林，并不多见。这也正是我国决定取消农业税的因素之一的。从另一方面看，即使在废止农业税前，总体上说，我国对涉农产业、行业以及领域征收的税负是比较轻薄的。这也可以从下边介绍的税收优惠政策上体现出来。现将几个主要税种的优惠政策(所谓税收优惠，是国家在税收方面给予纳税人和征税对象的各种优待的总称。是政府通过税收制度，按照预定目的，减除或减轻纳税义务人税收负担的一种形式)分别归纳列示如下：

在分税种介绍之前，先把国家近期出台的几个涉农税收政策文件予以专题列示。

关于部分国家储备商品有关税收政策。《财政部国家税务总局关于部分国家储备商品有关税收政策的通知》（财税[2006]105号）：（一）对中国储备粮管理总公司(以下简称中储粮总公司)及其直属粮库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税；对中储粮总公司及其直属粮库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备粮(油)业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；

对中储粮总公司及其直属粮库经营中央储备粮(油)业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。对中储粮总公司用于转储备和轮换以及履行政府承诺而组织的进口粮(油)，照章征收进口环节增值税。（二）对中国储备棉管理总公司(以下简称中储棉总公司)及其直属棉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税；对中储棉总公司及其直属棉库资金账簿免征印花税，对其经营中央储备棉业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；对中储棉总公司及其直属棉库经营中央储备棉业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（三）对华商储备商品管理中心(以下简称华商中心)取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税，对华商中心经营中央储备糖、肉业务过程中书立的购销合同免征印花税，对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收；对中国糖业酒类集团公司、华商中心直属的国家储备糖库和中国食品集团公司直属的国家储备肉库取得的财政补贴收入免征营业税、企业所得税，对其资金账簿免征印花税；对华商中心、国家储备糖库、国家储备肉库经营中央储备糖、肉业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。（四）对中国盐业总公司国家直属储备盐库经营中央储备盐业务自用的房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税（本通知自20 06年1月1日起至2008年12月31日止执行。《财政部国家税务总局关于中国储备粮管理总公司有关税收政策的通知》(财税[2004]74号)、《财政部国家税务总局关于中国储备棉管理总公司有关税收政策的通知》(财税[2003]115号)、《财政部国家税务总局关于华商储备商品管理中心及国家直属储备糖库和肉冷库有关税收政策的通知》(财税[2004]75号)、《财政部国家税务总局关于中国盐业总公司直属国家储备盐库有关税收政策的通知》(财税[2004]57号)从2006年1月1日起废止）。

关于扶持家禽业发展政策。《国务院办公厅关于延长扶持家禽业发展政策实施期限的通知》（国办发明电[2006]26号）指出：关于免征所得税，增值税即征即退，适当减免部分地方税的政策。将“对属于增值税一般纳税人的家禽加工企业和冷藏冷冻企业加工销售禽肉产品，实行增值税即征即退，并免征城市维护建设税和教育费附加”的政策延长到2006年12月31日。对家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖（包括种禽养殖）、加工和冷藏冷冻禽肉的所得，免征2006年度企业所得税。减收的增值税、所得税按现行财政体制负担。经省级人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）、加工、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2006年度城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

关于天然林保护工程实施企业和单位有关税收政策。《财政部国家税务总局关于天然林保护工程实施企业和单位有关税收政策的通知》（财税[2004]37号）：对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林资源保护工程实施企业和单位用于天然林保护工程的房产、土地和车船分别免征房产税、

城镇土地使用税和车船使用税。对上述企业和单位用于天然林资源保护工程以外其他生产经营活动的房产、土地和车船仍按规定征收房产税、城镇土地使用税和车船使用税；对由于国家实行天然林资源保护工程造成森工企业的房产、土地闲置一年以上不用的，暂免征收房产税和城镇土地使用税；闲置房产和土地用于出租或企业重新用于天然林资源保护工程之外的其他生产经营的，应依照规定征收房产税和城镇土地使用税。用于国家天然林资源保护工程的免税房产、土地和车船应单独划分，与其他应税房产、土地和车船划分不清的，应按规定征税（本通知自2004年1月1日至2010年12月31日期间执行）。

一、在增值税政策规定上

一是对农民自产的初级农业产品实行免税政策。增值税条例规定，(1)农业生产者销售自产的农业初级产品免缴增值税。这里的农业产品，是指财政部、国家税务总局《关于印发〈农产品征税范围注释〉的通知》（财税字{1995}52号）所规定的品目。包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品:(2)自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对民族贸易县内县级和县以下的民族贸易企业和供销社企业销售货物(除石油、烟草外)免征增值税（财税[2006]103号）；（3）边销茶免税。自2 006年1月1日起至2008年12月31日止，对国家定点企业生产的边销茶及经销单位销售的边销茶免征增值税（在此政策执行期间，国家如果对民族贸易县和边销茶定点企业进行重新调整认定，按调整后的范围执行。财税[2006]103号）;(4)粮食和植物油免税。对承担收储任务的国有粮食企业销售粮食，以及其他粮食企业销售军用粮、救灾粮、水库移民用粮和政府储备食用植物油的，免征增值税(财税字［1999］198号）;

(5)远洋渔业产品免税。远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获，并运回国内销售的自捕水产品及其加工制品，免征进口增值税(财税字［1997］64号）。

二是对销售外购的初级农业产品实行低税率。增值税条例及其实施细则规定：一般纳税人销售或者进口粮食和食用植物油按13%的低税率征收增值税。另外，根据国务院的决定，一切单位和个人销售外购农业产品或外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于《农产品征税范围注释》所列举农业产品的，统统执行13%的低税率政策。对列入农产品连锁经营试点的单位销售的食用农产品，自2005年起，三年间按照《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》(财税[2002]12号)和《财政部、国家税务总局关于增值税一般纳税人向小规模纳税人购进农产品进项税抵扣率问题的通知》(财税[2002]105号)的规定，对增值税一般纳税人购进免税农产品按13％的扣除率计算进项额抵扣。

农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。农业产品的征税范围包括植物类和动物两大类。具体注释为：

（一）植物类：1、粮食。粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦，稻谷，玉米，高粱，谷子和其他杂粮（如：大麦，燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉、米、玉米面、渣等）。不包括切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品和以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围；2、蔬菜。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。不包括经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等和各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。下同）；3、烟叶。烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。晒烟叶。是指利用太阳能露天晒制的烟叶；晾烟叶。是指在晾房内自然干燥的烟叶；初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶；4、茶叶。茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。不包括精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料；5、园艺植物。园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等），干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。不包括经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物和各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）；6、药用植物。药用植物是指用作中药原药的各种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。不包括利用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片和中成药；7、油料植物。是指主要用作榨取油脂的各种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等初级产品，如菜子（包括芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。不包括提取芳香油的芳香油料植物；8、纤维植物。纤维植物是指利用其纤维作纺织，造纸原料或者绳索的植物，如棉（包括籽棉、皮棉、絮棉），大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。不含棉短绒和麻纤维经脱胶后的精干（洗）麻；9、糖料植物。糖料植物是指主要用作制糖的各种植物，如甘蔗、甜菜等；10、林业产品。林业产品是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶、林业产品的征税范围包括：（1）原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽，梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。不包括锯材。（2）原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。（3）天然树脂。是指木科植物的分泌物，包括生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包括乳胶和干胶）等。（4）其他林业产品。是指除上述列举林业产品以外的其他各种林业产品，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。含盐水竹笋，不含竹笋罐头；11、其他植物。其他植物是指除上述列举植物以外的其他各种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。包括干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产品的下脚料等。

（二）动物类：1、水产品。水产品是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。本货物的征税范围包括鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处理和包装的水产品。包括干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠。不包括熟制的水产品和各类水产品的罐头。2、畜牧产品。畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：（1）兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。（2）兽类、禽类和爬行类动物的肉产品，包括整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉、兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。包括各种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等。不包括各种肉类罐头、肉类熟制品。（3）蛋类产品。是指各种禽类动物和爬行类动物的卵，包括鲜蛋、冷藏蛋。包括经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等。不含各种蛋类的罐头。（4）鲜奶。是指各种哺乳类动物的乳汁和经净化，杀菌等加工工序生产的乳汁。用鲜奶加工的各种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税范围。3、动物皮张。动物皮张是指从各种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。包括将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的。4、动物毛绒。动物毛绒是指未经洗净的各种动物的毛发、绒发和羽毛。不包括洗净毛、洗净绒。不包括水洗猪鬃（国税函[2006]773号）；5、其他动物组织。其他动物组织是指上述列举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。（1）蚕茧。包括鲜茧和干茧，以及蚕蛹。（2）天然蜂蜜。是指采集的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。（3）动物树脂。如虫胶等。（4）其他动物组织。如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物分泌物、蚕种等。

三是对为农业提供属于生产资料性质的商品实行免税或低税率。

（一）实行低税率：（1）对一般纳税人销售或进口饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零配件）和农膜产品执行13%的低税率；（2）豆粕饲料，从2000年6月1日起，进口或国内生产豆粕饲料产品，按13%的税率征收增值税(财税［2001］30号)；（3）茴油、毛椰子油按农产品征税。茴油是八角树枝叶、果实简单加工后的农产品，毛椰子油是椰子经初加工而成的农业产品，二者均原于农业初级产品，可按13%的税率征收增值税(国税函［2003］426号)。

（二）农业生产资料免税。从2001年8月1日起，下列货物免征增值税(财税［2001］113号)：农膜；批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（三）部分饲料产品免税。从2001年8月1日起，下列饲料产品免征增值税(财税［2001］121号)：单一大宗饲料。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜籽粕、棉籽粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品；混合饲料。限于单一大宗饲料、粮食及粮食副产品的掺兑比例不低于95%的饲料；配合饲料和复合预混饲料和浓缩饲料。

（四）部分生产资料免税。（1）农机车辆征免税。从2002年6月1日起，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车属于“农机”，应按有关“农机”的增值税政策免征增值税(财税［2002］89号)；（2）渔用设备免税。远洋渔业企业进口国内不能生产制造的渔用设备，如渔船、轮机及甲板设备、冷冻设备、船用加工机械设备、船用通讯设备等，免征进口增值税(财税字［1997］64号）；（3）进口饲料免税。外商投资企业专为饲养出口家禽、养殖水产品而进口合理数量的饲料，免征进口增值税；（4）农产品加工企业引进技术和进口设备免税。农产品加工企业引进技术和进口农产品加工设备，符合国家有关税收政策规定的，免征进口增值税和关税(国办发［2002］62号)。

四是对从农业生产者手中购农业产品采取高扣除率。增值税条例以及相关法规规定，自2002年1月1日起，一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者向小规模纳税人购进的农产品，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。

另外规定；（1）免税棉花抵扣。从2001年7月1日起，一般纳税人(包括粮棉加工厂和纺织企业)直接向农业生产者购进的免税棉花，可按收购金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额(财税［2001］165号）；（2）免税粮食抵扣。从国有粮食企业购进的免税粮食，按购进金额13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额(财税字［1999］198号）；（3）免税库存粮食抵扣。恢复征收增值税的粮食企业，销售按照原粮食政策属于免税的库存粮食，按收购金额10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额(国税函［1999］829号）五是实行出口税收优惠。（一）特殊出口货物退免税。（1）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的12种特殊出口货物，包括抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品，可退免增值税(国税发［1994］31号）；（2）新疆棉出口产品免税。对经批准从事进料加工的纺织企业，使用新疆棉顶替进口棉生产的出口产品，增值税实行“零税率”政策(国发［1998］2号）；（3）小规模纳税人销售用于出口的货物退税。凡划转为小规模纳税人的外贸企业、农产品收购单位、基层供销社，销售给出口企业或外贸企业用于出口的货物，除农产品按5%的退税率退还增值税外，其他出口产品均按6%的退税率退税。(国税发［1999］101号）；（4）棉纱、棉布及制品退税。从2001年7月1日起，棉纱、棉布及其制品的退税率由15%提高到17%(财税［2001］208号)；（5）纱、布

出口退税。从2001年7月1日起，将纱、布的出口退税率由15%提高到17%(国税发［2001］74号)；（6）棉花出口免税。从2002年1月1日起，对棉花出口增值税实行零税率(财税［2002］28号)；（7）出口大米、小麦、玉米免税。经国务院批准，对出口大米、小麦、玉米增值税实行零税率(财税［2002］46号)。

（二）提高退税率。（1）现行出口退税率为5%和13%的农产品；现行出口退税率为13%的以农产品为原料加工生产的工业品(财税［2003］222号)；（2）小麦粉、玉米粉、分割鸭、分割兔等列明11种食用粉类和7种分割肉类货物，出口退税率由5%调高到13%.；（3）农药出口退税。从2004年1月1日起，对财税［2001］113号文件规定的48种农药出口，准予按11%的出口退税率办理退税(国税函［2003］115 8号)。

（三）实行先征后返或即征即退。(1)以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退。《财政部、国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税即征即退政策的通知》（财税[2006]102号）指出：自2006年1月1日起至2008年12月31日止，对纳税人以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品（产品目录见附件）由税务部门实行增值税即征即退办法。纳税人应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额或应纳税额。不符合上述要求的，不适用即征即退政策。纳税人申请办理增值税即征即退手续时，应先将所生产产品送交由省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构进行质量检验，并取得该机构出具的符合产品质量标准要求的检测报告。凡未取得相关质量检测合格报告的，不予办理即征即退手续。本通知所述“三剩物”是指：采伐剩余物（指枝、丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等）；造材剩余物（指造材截头）；加工剩余物（指板皮、板条、木竹截头、锯沫、碎单板、木芯、刨花、木块、边角余料等）。本通知所述“次小薪材”是指：次加工材（指材质低于针、阔叶树加工用原木最低等级但具有一定利用价值的次加工原木，其中东北、内蒙古地区按LY／T1505—1999标准执行，南方及其他地区按LY／T1369—1999标准执行）；小径材（指长度在2米以下或径级8厘米以下的小原木条、松木杆、脚手杆、杂木杆、短原木等）；薪材。（《财政部国家税务总局关于以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品增值税优惠政策的通知》（财税[2001]72号）同时废止）；（2）对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返（财税[2004]197号）。

六是其他税收优惠。向退耕还林还草补助粮免税。对粮食部门经营的退耕还林还草补助粮，凡符合国家规定标准的，比照“救灾救济粮”，免征增值税(国税发［2001］131号)；对农村电网维护费免税。从199 8年1月1日起，对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)给予免征增值税的照顾(国税函［2002］421号)；提高个体户销售农产品提高起征点。自2

004年1月1日起，对于销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户，以及销售农产品占总销售额超过50%(含50%)的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元；按次纳税的，起征点一律确定为每次(日)销售额200元(国税发［2003］149号)。

二、在营业税政策规定上

法定项目免税：农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牧畜、水生动物的配种和疾病防治；

不征税项目：农业生产收入免税。将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的收入，免征营业税(［1 994］财税字第2号）；农业发展基金贷款利息收入免税。对国际农业发展基金贷款利息收入，应按《国际农业发展基金适用于贷款协议和担保协议的通则》规定，免征营业税和其他税收(财税字［1995］108号）。

三、在关税政策规定上

边境贸易免税。边境地区边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在1000元以下的，免征进口关税(国发［1996］2号）；远洋渔业产品免税。远洋渔业企业的渔船在公海或国外海域捕获、并运回国内销售的自捕水产品及共加工制品，免征进口关税(财税字［1997］64号）；进口饲料免税。外商投资企业专为饲养出口家禽、养殖水产品而进口合理数量的饲料，免征进口关税；农产品加工企业引进技术和进口设备免税。农产品加工企业引进技术和进口农产品加工设备，符合国家有关税收政策规定的，免征关税和进口增值税(国办发［2002］62号）。

四、在所得税政策上

内资企业所得税政策中主要有下列具体规定：

（一）减免税：1.法定免税。对下列纳税人，可以减税或免税(条例第8条)：(1)民族自治减免。民族自治地方的企业，需要照顾和鼓励的，经省级人民政府批准，可以实行定期减税或者免税。（2）微利企业减税。对年应纳税所得额在3万元及以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元及以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税(［1994］财税字第9号）（3）高新技术企业减免。国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；区内新办的高新技术企业，自投产年度起，免征所得税2年(同上）；（4）农业技术服务、劳务免税。对为农业生产的产前、产中、产后服务的乡村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机

站、气象站，以及农民专业技术协会、专业合作社，提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入，暂免征所得税(同上）；（5）技术性服务收入免税。对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、咨询、服务、承包所取得的技术性服务收入，暂免征所得税(同上）；（6）新办企业减免。对新办的交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税(同上）；（8）新办企业免税。对新办的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税1～2年(同上）；（9）新办劳服企业减免。新办的劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的，免征所得税3年；免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，可减半征收所得税2年(同上）；（10）特定地区新办企业减免。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办的企业，可在3年内减征或免征所得税(［1994］财税字第1号）；（11）技术转让免税。企事单位进行技术转让，以及相关的技术咨询、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征所得税(同上）；（12）乡镇企业减税。乡镇企业可按应纳税款减征10%的所得税(同上）；（13）灾害减免。企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可减征或免征所得税1年(同上）；（14）农业初加工收入免税。国有农口企业、事业单位从事种植业、养殖业和农林产品、渔业类初级加工取得的所得，暂免征所得税(财税字［1997］49号）；（15）国有农场林场所得免税。对边境贫困列名的166个国有农场和442个国有林场的生产经营所得和其他所得，暂免征所得税(同上）；（16）内资渔业所得免税。内资渔业企业从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征所得税(财税字［1997］114号）；（17）农村信用社减税。从2001年1月1日起，农村信用社年应纳税所得额3万元(含3万元)以下的，减按18%征收所得税；年应纳税所得额3万元以上、10万元(含10万元)以下的，减按27%征收所得税(财税字［1998］29号、财税［2001］55号）；（18）贫困县农村信用社免税。从2001年1月1日起，国家确定的贫困县的农村信用社，暂免征所得税。（财税字［1998］60号、财税［2001］55号）；（19）林业所得收入免税。从2001年1月1日起，各类企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得，暂免征企业所得税(财税［2001］171号）；（20）西部开发减免税。从2001年1月1日起，凡投资于西部地区的企业，可享受下列企业所得税税收优惠(财税［2001］202号、国税发［2002］47号）：鼓励类企业减税。对设在西部地区国家鼓励类产业的企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税；民族自治地区减免税。经省级政府批准，民族自治地方的企业，可定期减征或免征企业所得税；新办企业减免税。对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目占企业总收入70%以上的，内资企业自生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征企业所得税；（21）农业产业化重点企业免税。从2001年1月1日起，对国家确定的农业产业化重点龙头企业，从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算的，经主管税务机关审核批准，可暂免征企业所得税(国税发［2001］124号）；（22）对供电企业无偿接收农村电力

资产，不计入企业的应纳税所得额计征企业所得税，对供电企业在接收农村电力资产时接受的用工人员的工资等费用，供电企业可按现行有关规定的标准在所得税前扣除（国税函[2006]322号）。

农村义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，企事业单位、社会团体等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐款，准予在缴纳企业所得税前全额扣除(财税［2001］88号)。

对列入农产品连锁经营试点的单位的，自2005年起，三年间对于试点企业建设的冷藏和低温仓储、运输为主的农产品冷链系统，可以实行加速折旧（商建发[2005]1号）。

外商投资企业和外国企业所得税优惠规定如下：

法定所得减免。为科学研究、开发能源、发展交通事业、农牧业生产以及开发重要技术提供专有技术所取得的特许权使用费，经国务院税务主管部门批准，可以减按10%的税率征收所得税。其中，技术先进或者条件优惠的，可以免征所得税（税法第19条)。

企业减税。生产性企业减免税。对生产性外商投资企业，（不包括石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目），经营期10年以上的，从获利年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税；从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业，在上述2免3减的税收优惠期满后，经国务院主管税务部门批准，在以后的10年内，可继续按应纳税额减征15%～30%的企业所得税(税法第8条)；中西部地区企业减免税。从2000年1月1日起，对设在中西部地区19个省、自治区、直辖市属于《外商投资企业指导目录》鼓励类和限制乙类项目及国务院批准优势产业和优势项目的外商投资企业，在享受“2免3减”的现行优惠政策期满后3年内，可减按15%的税率征收企业所得税。其中，先进技术企业或出口产值占总产值70%以上的企业，可减半征收企业所得税，但减半后的税率不能低于10%(国税发［1999］172号）。

对外商投资企业从事林木种植的企业在筹办期发生的筹办费用支出，以及在开始生产、经营（种植林木）至开始商业性林木采伐首次取得林木销售收入的期间发生的与生产、经营有关的费用支出，除应计入相关资产原值的以外，均可以累计归集，自首次取得林木销售收入之日所属月份的次月起，在不少于五年的期限内分期摊销。对企业在开始商业性采伐取得销售收入前，发生零星销售所购入或租入土地原生林木所取得的收入，除应依照有关税务规定缴纳流转税等税收外，在所得税处理上可以冲减当期费用支出，不作为销售收入处理。国家税务总局关于从事林业种植外商投资企业在取得林木销售收入前所发生费用税务处理的批复（国税函[2006]806号）。

下列所得暂免征个人所得税：

农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税、农业特产税、牧业税征税范围，并已纳税的，不再征收个人所得税(［94］财税字第20号）；农村税费改革试点地区农业特产个人所得不征税。农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，不再征收个人所得税(财税［2003］157号）。

青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税(国税函［1997］87号)。

林业科技重奖和贡献奖获奖收入免征个人所得税（国税函[2004]1389号）。

农村义务教育捐赠扣除。从2001年7月1日起，对纳税人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除(财税［2001］88号)。

五、在其他税种政策上

（一）城镇土地使用税：

按照《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函[2004]940号）：纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）需要减税免税的，不再报国家税务总局审批。纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级（含计划单列市）地方税务机关，不得下放。 1、直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税(条例第6条)；

2、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起，免征土地使用税5年～10年(条例第6条)；

3、新征用的耕地，自批准征用之日起1年内，免征土地使用税(条例第9条)；

4、贫困地区减税。经济落后地区土地使用税的适用税额标准，经省级人民政府批准，可以适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的30%(条例第5条)；

5、对水利设施及其管护用地，免征土地使用税(国税地字［1989］14号）；

6、土地改造减免期限。开山填海整治的土地和改造的废弃土地，由各省级地税局在税法规定的免税期内确定具体的免税期限。(国税地字［1988］15号）；

7、仓库冷库减免。经营仓库、冷库用地，纳税有困难的，经国家税务总局批准，减征或免征土地使用税。(国税地字［1988］32号）

8、电力用地免税。电力行业管线用地、水源用地；水电站除发电厂房用地，工附业生产用地，办公、生活用地外的其他用地；供电部门输电线路用地、变电站用地；热电厂的供热管道用地；免征土地使用税。电力项目建设期间，纳税有困难的，由省级地税局审核，报国家税务总局批准减征或免征土地使用税(国税地字［1989］13号、44号）；

9、特定项目用地减免。城镇集贸市场用地，由各省级地税局确定免征或减征土地使用税(国税地字［1 989］140号）；

10、农村邮政用地不征税。从2001年1月1日起，对邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围以外，尚在县邮政局内核算的用地，在单位财务中能划分清楚的，不征收土地使用税(国税函［2001］37 9号）

（二）车船使用税：

载重量不超过一吨的渔船，免征车船使用税和车船使用牌照税(条例第3条、第6条)。

（三）契税：

纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权用于农林渔生产的，免征契税(细则第15条)；农民的房地产被国家征用后，以所得的补偿费另购、典入的房地产，免征契税。农民用国家退赔的平调房屋重置房产的，免征契税(细则第15条)；临时占地减免。单位和个人经批准临时占地1年以内的，免税；1年以上2年以内的，按规定税额减半征税；3年以上占地，按规定征收契税(细则第15条)。

（四）耕地占用税：

1、直接为农业生产服务的农田水利设施用地，免征耕地占用税。水利工程占用耕地以发电、旅游为主的，不予免税(［1987］财农字第206号)；

2、对水库移民、灾民、难民建房占用耕地，免征耕地占用税(［1987］财农字第206号)；

3、农民搬迁，原宅地恢复耕地，并且新建宅地不超过原宅地地基的，免征耕地占用税；

4、属综合性枢纽工程的农田水利设施，可按为农业服务的直接效益占工程总效益的比重，确定耕地占用税的免征额；

5、列入计划的中央直属储备粮食库建设项目占用耕地，免征耕地占用税(国税发［1998］209号）；

6、公路用地减免税。国家在“老、少、边、穷”地区采取以工代赈办法修筑的公路，以及简易的乡村公路，纳税有困难的，报财政部批准，减征或免征耕地占用税；

7、非农业建设用地征免税。用已开发从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地等从事非农业建设，是否征税，由各省级政府确定。(［87］财农字第206号)；

8、临时占用耕地减税。单位和个人经批准临时占用耕地，超过1年至2年的，按规定的税额减半征收耕地占用税。超过2年的，从第3年起按规定征收耕地占用税。

9、公路桥梁建设用地减税。公路桥梁建设用地，按低限额征税。低限额税额标准，由财政部根据各地人均耕地占有量等实际情况，确定各地公路、桥梁占地适用的平均税额。

10、公路建设用地免税。对西部开发地区公路国道、省道建设用地，比照铁道、民航建设用地免征耕地占用税。西部开发地区公路国道、省道以外其他公路建设用地，是否免征耕地占用税，由省级政府决定。公路沿线的堆货场、养路道班、检查站、工程队、洗车场等所占用的耕地，不在免税之列(财税［2001］20 2号)。

（五）印花税：

国家指定的收购部门与村委会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税(国税地字［1988］25 5号）;农林作物，牧业畜类保险合同，免征印花税(国税地字［1988］37号）；

总之，以上优惠政策的汇集，可以看出，国家在支持、扶持农业以及涉农行业上，税收政策的“绿灯”是光彩夺目的。不仅如此，国家税务总局在2004年还安排一次涉农税收政策执行情况的大检查。2005年还专门下文要求加强涉农税收的征管。对取消农业税后涉农税收的征收管理上，税务总局局长谢许人曾经表态：要认真贯彻执行各项支农惠农政策，不断促进农业发展和农民增收。对农膜、化肥、种子、种苗、农药、农机等农业生产资料实行增值税优惠政策。认真执行应对禽流感疫情影响、扶持家禽业发展的税收政策，对有关家禽生产销售企业实行增值税即征即退、免征企业所得税，对取得的相关财政专项补助实行免征企业所得税或个人所得税。落实增加农民收入的税收优惠政策。将销售水产品、畜牧产品、蔬菜、果品、粮食等农产品的个体工商户的增值税起征点提高到月销售额5000元。对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得不征个人所得税。对农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业的所得暂不征收个人所得税等。

我国的税收优惠的现状及问题

我国的税收优惠的现状、问题及对策 摘要：我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠 政策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国税收优惠存在以下一些问题：税收优惠的数量偏多，覆盖面过宽；基础产业税收优惠政策不明晰；内外资企业税制不统一、税收待遇不平等；内外资企业税制不统一、税收待遇不平等；税收优惠形式单一；高新技术产业和自主创新的税收优惠设计不当。 关键词：税收优惠免税期税收减免出口退税 我国税收优惠的现状 目前，我国税收优惠政策主要包括税法、税收条例、国务院其它行政法规规定的税收优惠政策及经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策。我国已经建立了包括投资优惠、产业优惠、区域优惠、技术优惠、环保优惠等优惠内容，包括免税期、降低税率、直接减免、再投资退税等直接税收优惠和税收扣除、加速折旧、税收抵免、费用扣除、延期纳税、提取特定准备金等间接税收优惠等税收优惠方式，涉及了流转税、所得税 和财产税等比较全面完整的税收优惠政策体系。据不完全统计，截止到2007 年6 月，行23 个税种中，除固定资产投资方向调节税暂停征收、船舶吨税暂未列入政府税收体系管以及屠宰税、筵席税、牧业税管理权限已明确下放地方管理外，其余19 个税种的优惠政策 共有409 项，其中，税法、税收条例及国务院其它行政法规规定的税收优惠政策有150 项，即税法规定的52 项，税收条例规定的84 项，国务院其它行政法规规定的14 项；经国务院批准、由国务院财税主管部门制定的过渡性税收优惠政策有259 项。现行税收优惠政策的基本格局是： 一、按税种划分：增值税164 项，消费税22 项，营业税178 项，关税及进口环节税67 项，企业所得税181 项，外商投资企业与外国企业所得税96 项，个人所得税82 项，契税30项，耕地占用税9 项，城镇土地使用税62 项，土地增值税14 项，房产税54 项，城市房地产税4 项，车船使用税24 项，车辆购置税15 项，资源税12 项，土地增值税14 项，印花税47 项，城市维护建设税35 项。 二、按税收优惠政策属性划分，根据国家产业政策，对特定产业、行业及产品实行的扶持性税收优惠政策有109项，其中，体现基础产业、鼓励性行业、发展高新技术及鼓励实施科研开发的产业税收优惠政策有38 项，对有关产品体现鼓励和扶持的税收优惠政策有 71 项；涉及经济特区、经济技术开发区、“老、少、边、穷”地区及其他特定区域 的税收优惠政策57 项；促进劳动就业、实现社会福利、照顾特定困难等体现社会政策目标的税收优惠政策共271 项。 三、按税收优惠的方式划分：现行税收优惠主要采取了减税、免税等直接优惠方式，共有368 项，采取先征后返、再投资退税等优惠方式的有29 项，采取税前扣除等间接优惠方的有12 项。 四、按享受税收优惠政策待遇的主体划分：外商投资企业、外国企业及外籍人员适用十三个税种，相应的优惠政策有179 项；内资企业及中国公民适用16 个税种，相应的优惠政策有359 项。其中，内外资企业、中外籍人员共同享受的税收优惠政策有129 项，单独为外商投资企业和外籍人员制定的税收优惠政策有50 项，单独为国有企业制 定的税收优惠政策有184 项。

40年来我国财政税收政策改革历程与作用

40年来我国财政税收政策改革历程与作用 Abstract：This paper sorts out the theoretical arguments and practical progress of China's fiscal reform over the past 40 years of reform and opening-up.Since 1978, China experienced the "central-local division" system, tax sharing system, public financial system, and a new round of fiscal and taxation system reform, which had a series of effects on fiscal revenue, non-tax revenue, macro-tax burden, and government debt.The fiscal and taxation reforms in the ing period will focus on handling the fiscal revenue and expenditure relations between the central and local governments, reforming individual ine tax and real estate taxes, and implementing laws and regulations of taxation. Keyword：fiscal reform; fiscal system; tax system; 40th Anniversary of China's Reform and Opening-up Policy; 所有的经济问题皆可归结为财政问题。财政乃庶政之母。改革开放40年来, 财税改革1在理论上被赋予了更多的职能, 在实践中也被承载了越来越多的期望。 (一) 1978-1993年

2018新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新财税政策一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的：

住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

财税-税收优惠政策有哪些优势

税收的重要性可以和死亡相提并论，税收是国家财政构成的基础，企业需要缴纳增值税，所得税，附加税三个基本税种，当然，不同的行业会有相应的一些其他税种。列如，广告行业开广告票的需要单独缴纳3个点的文化建设费。 随着社会的发展，社会对于企业的要求也越来越高，税负压力也越来越重。针对企业税负压力问题，专业的会计都是需要做一份好的税收筹划来帮助企业做财务规划，最大程度上为企业做好税收筹划。今天我们来聊的税收筹划是借助税收优惠政策。税收优惠政策有那些优势所在呢? (一)有利于企业经济行为有效的选择，增强企业竞争能力 1、有利于增加企业可支配收入。 2、有利于企业获得延期纳税的好处。 3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。 4、有利于企业减少或避免税务处罚。 (二)有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。 1、有利于国家税收政策法规的落实。

2、有利于增加财政收入。 3、有利于增加国家外汇收入。 4、有利于税收代理业的发展。 税收筹划的特性 (一)税收筹划具有事前筹划性。 税收筹划是事前筹划，总部经济招商模式最明显的就是注册地址，通过这个注册地址我们需要明白的是企业在成立公司之初税收筹划就开始了。 (二)税收筹划具有明确的目的性。 税收筹划是有明确的目的性，最简单的来说就是省钱，这个就不用在做更多其他的赘述了。享受税收优惠政策的方式有以下几种方式：只要将企业注册在税收低洼地(注册式，不用实地办公)，两种方式： 1、有限公司(一般纳税人) 增值税根据地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励;企业所得税按照地方财政所得部分的50%-70%予以财政扶持奖励。 2、个人独资企业或者合伙企业(一般纳税人)

中国环保税收政策

中国环保税收政策 一、我国关于环境保护的税费政策现状 以下几个方面 (一)鼓励节约资源，防止污染的相关税收政策 1、资源税.我国现行资源税是对在我国境内开采应税矿产品以及生产 盐的单位和个人，就其因自然资源和开采条件差异而形成的级差收入 征收的一种税，具体税目包括：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿 原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐，实行定额税率.即使2007年以来，焦煤资源税适用税额和铅锌矿石等税目资源税适用税额 都实行了上调，但长期以来我国的资源税仅仅针对部分不可再生资源 所获得的收益征收，一直都被作为一种调节级差收入的手段，在政策 制定执行过程中，其环境保护功能往往被忽略，过低的资源价格驱使 企业不重视资源开采使用的效率.同时，又因为资源税收人绝大多数归 地方，过度开发、资源浪费现象受到地方政府的默许，这反而加剧了 生态环境的恶化 2、消费税.我国消费税征收范围涉及五类消费品，其中对环境造成污 染的有鞭炮、焰火、汽油、柴油以及摩托车、小汽车等.2006年4月，国家对消费税作出重大调整，对航空煤油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油开征消费税，扩大石油制品的消费税征收范围.同时，将游艇、 木制一次性筷子和实木地板纳入征税范围.不过我们生活中对生态环境 有害的产品远不止这些，比如塑料袋及其它包装材料、化学溶剂、一 次性餐饮用品、洗涤用品，都会不同水准带来环境污染.所以，从抑制 对环境造成破坏的特定消费品消费角度讲，现行消费税征收范围有些 窄了 3、车辆购置税和车船使用税.近年来，国内各种交通车辆数目剧增， 排放的尾气对环境造成了极大的污染，同时也消耗了大量燃料能源.鉴 于此，我国对在境内购置汽车、摩托车、电车、农用运输车和挂车征

福利企业税收优惠政策汇总(DOC 21页)

福利企业优惠政策汇总 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局： 为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下： 一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策 对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。 （一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。 （二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。 （三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。 单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。 （四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。 （五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。 （六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。 二、对安置残疾人单位的企业所得税政策 　（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。 单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。 单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

财税政策支持

据第一财经日报报道，国家层面支持“一带一路”的财税政策尚在研究之中，而一些地方已经走在前面，在充分调研的基础上，准备先行先试。 在日前部署2015年具体工作时，财政部提出要结合实施“一带一路”战略规划，加快推进基础设施互联互通。国税总局表示，将积极研究和认真落实服务“一带一路”等三大战略的税收措施。这意味着今年“一带一路”将迎来财税支持政策。 在支持“一带一路”税收政策上，中国社科院一位专家告诉《第一财经日报》记者，去年官方已经对这一政策进行了调研，目前具体政策已经纳入研究之中。 在实施“一带一路”战略中，国家引导企业“走出去”，加大对沿线国家投资力度，这也让税务政策如何服务好“走出去”的中国企业成为今年一大关注点。早于国家的全局政策，地方已经在积极探索财税政策如何更好服务“一带一路”战略。 江苏省连云港市作为丝绸之路经济带陆海交汇枢纽，当地财政部门早在去年就对“一带一路”交汇点的财税政策进行了研究，提出了13项重大项目财政资金需求和争取国家级东中西经济合作示范区先行先试的24项税收政策、启运港退税政策等需求建议。去年6月底，当地委托财政部财科所和江苏省财政厅财科所共同研究的《“一带一路”交汇点连云港服务全局的财税政策研究》、《连云港市争取丝绸之路经济带(连云港)自由贸易港区相关财税政策研究》课题也基本结题。 去年5月，财政部财科所相关人员在连云港调研了当地对“一带一路”财税政策情况，建议连云港转变传统区域财税优惠政策思路，在地方融资、培育可持续财力等领域尝试创新型财政策略，先行先试，提升地方在全球化背景下的软实力，打响“连云港”品牌。 除了通过财税政策支持地方调整产业结构适应“一带一路”新机遇，也有地方在探索如何强化税收对参与“一带一路”企业的服务。 福州开发区国税局在去年就提出了一种思路，即以“一带一路”建设为契机，搭建涵盖地税、海关、经贸等多部门涉税信息共享平台，加强税源监控，及时提醒涉税异常，帮助企业规避涉税风险。 国务院发展研究中心研究员高伟近日撰文称，在“一带一路”建设中，财政政策可以发挥更积极作用，这包括政府购买服务增加对道路、桥梁、口岸、码头等公共工程的投入，政府还可以购买规划，比如跨境道路的设计等。 “在‘一带一路’建设中，财政的钱可以花得很聪明，比如采用PPP模式加强公私合营、财政贴息等手段，撬动更多的资金参与‘一带一路’建设。”高伟在文中称。

2016年税收政策汇编

2016年税收政策汇编 营业税 财政部国家税务总局关于中国农业发展银行涉农贷款营业税优惠政策的通知财税[2016]3号 财政部国家税务总局关于员工制家政服务营业税政策的通知财税[2016]9号 国家税务总局关于按房改成本价标准价出售住房营业税问题的批复税总函[2016]124号 国家税务总局关于融资融券业务营业税问题的公告国家税务总局公告2016年第20号 消费税 财政部国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税政策执行中有关问题的通知 财税[2016]35号 国家税务总局关于核定双喜（喜百年）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]180号 国家税务总局关于核定金圣（软瑞香）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]228号 国家税务总局关于核定玉溪（细支庄园）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]371号 国家税务总局关于调整卷烟消费税计税价格有关问题的通知税总函[2015]408号

国家税务总局关于核定娇子（宽窄自在）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]415号 财政部国家税务总局关于调整化妆品消费税政策的通知财税[2016]103号国家税务总局关于高档化妆品消费税征收管理事项的公告国家税务总局公告2016年第66号 国家税务总局关于核定黄山（硬天都）等牌号规格卷烟消费税最低计税价格的通知税总函[2016]539号 财政部国家税务总局关于对超豪华小汽车加征消费税有关事项的通知财税[2016]129号 国家税务总局关于超豪华小汽车消费税征收管理有关事项的公告国家税务总局公告2016年第74号 增值税 财政部关于进一步调整海南离岛旅客免税购物政策的公告财政部公告2016年第15号 国家税务总局关于兽用药品经营企业销售兽用生物制品有关增值税问题的公告国家税务总局公告2016年第8号 财政部国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知财税[2016]52号 国家税务总局关于发布《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》的公告国家税务总局公告2016年第33号 国家税务总局关于公布符合条件的销售熊猫普制金币纳税人名单（第六批）的公告

2018年度新财税政策

2018每个财务人员必须要懂的：新出的财税政策 一、国地税合并 企业办事方面的影响： 1、不需要两头跑，一次性办完业务不费劲。比如说建筑企业去项目所在地预缴税款，如果涉及申报个税，则可能需要再跑一趟地税局，合并后一次搞定，为企业节约不少时间。 2、征管口径统一，减少争议。有的企业增值税在国税，企业所得税在地税。有的企业增值税，企业所得税均在国税，地税与国税局管理口径有所区别，合并后有利于减少争议。 二、财税〔2018〕32号：增值税改革三大举措 1、降率，将17%和11%两档税率各下调1个百分点； 2、统一小规模纳税人标准，年应税销售额标准统一到500万元今年内一般纳税人可转回小规模。 3、留抵退税，先进制造业等18大行业进项留抵税额，予以一次性退还。 三、如何将留抵退回？ 〔2018〕70号于2018年8月31日前将纳税人名单及拟退税金额报财政部和税务总局备案，并于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。 四、小规模能够开具专票的： 住宿业，建筑业，鉴证服务业 2018.2新增：工业，信息传输业，软件业，信息技术服务业 注意1：自开专票有一个条件，那就是月销售额超过3万元(按季超过9万元)。环环抵扣原理，上游交税下游抵扣，上游免税则下游不能抵扣。 注意2：如果未超过起征点需要专票怎么办呢？目前的结论是仍需要向税务机关申请代开。 注意3：如果销售其取得的不动产，需要开具增值税专票的该怎么办呢？目前的结论是向地税机关申请代开。 注意4：七大行业可自开专票，并不是强制的，而是可选择自开。已经选择自开专票的小规模纳税人发生除销售其取得的不动产以外的其他增值税应税行为国税机关不再为其代开。 五、财税〔2018〕77号：小型微利企业最新标准 2018年至2020年标准是： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2018年度财政税收专业知识与实务(中级)考试大纲

经济专业技术资格考试 财政税收专业知识与实务（中级） 考试大纲 考试目的 测查应试人员是否理解和掌握公共财政占财政职能、财政支出理论与内容、税收理论、货物和劳务税制度、所得税制度、其他税收制度、税务管理、纳税检查、公债、政府预算理论与管理制度、政府间财政关系、国有资产管理、财政平衡和．财政政策等相关的原理、方法、技术、规范（规定）等，以及是否具有从事财政税收专业实务工作的能力。 考试内容与要求 1．公共政与财政职能。理解公共物品的基本概念、基本特征，分析市场失灵的表现，理解公共．财政存在的前提，理解财政职能的基本理论，分析财政职能的内容。 2．财政支出理论与内容。理解财政支出的分类，分析财政支出的经济影响，理解财政支出规模的衡量指标，分析财政支出规模的增长趋势，辨析财政支出效益的特点，分析财政支出效益，分析购买性支出和转移性支出的具体内容。 3．税收理论。理解税收的基本原理，分析税收的原则，理解税法与税制，分析税收负担，理解国际税收理论，解决国际重复征税的问題。4．货物和劳务税制度。理解增值税的各项规定，计算增值税应纳税额，分析增值税的征收管理规定，理解消费税的各项规定，计算消费

税应纳税额，理解关税的各项规定，计算关税应纳税额。 5.所得税制度。理解企业所得税制度的各项规定，计算企业所得税应纳税额，实施资产的税务处理，分析征收管理方法，理解个人所得税制度的各项规定，计算个人所得税应纳税额。 6．其他税收制度。理解财产税制、资源税制、行为目的税制等各税种及其基本规定，计算各项税收应纳税額。 7．税务管理。理解税务基楚管理的基本原理与内容，实施税务登记、账簿凭证管理、发票管理，进行纳税申报，理解税收征收管理的内容，进行税收征收管理，理解税收控制管理，进行经济税源调查分析与报告。 8．纳税检查。理解纳税检查的基本理论和方法，进行增值税、消费税、企业所得税的检查。 9．公债。理解公债理论，分析公债制度中发行、偿还、发行管理杈限、收入使用权限、持有者、流通等方面的规定，分析公债市场的原理与功能，理解政府直接隐性债务和或有债务的原理。 10．政府预算理论与管理制度。理解政府预算的基本理论、基本特征和研究视角，分析政府意识到决策程序及模式，理解政府预算的原则与政策，理解政府预算的编制、执行及审批监督制度，进行政府预算的绩效管理。 11.政府间财政关系。理解政府间财政关系划分的基本理论，分析政府间收支划分的制度安排，理解分税制财政管理体制，分析政府间转移支付制度内容。

税收减免政策对企业公益捐赠的影响

税收减免政策对企业公益捐赠的影响
卢汉龙 沈康荣
内容摘要：本文通过对企业捐赠法规及相关政策的回顾，结合 30 个企业个案的分析， 探讨了税收减免政策对企业捐赠行为的影响。 研究认为， 税收减免政策具有积极的正面作用， 对企业的捐赠行为具有激励作用， 但该项政策的作用目前尚存在较大的局限性， 需要结合相 关利益需求进行合理调整。
一、引言
企业捐赠不仅是社会福利资源的一个重要来源， 而且日益成为现阶段乃至未来全球企业 发展战略的重要组成部分。 中国社会科学院社会学研究所社会政策研究中心设立了 “企业捐 赠行为和理念研究”课题，并得到福特基金会的资助。本项研究采用社会学研究方法对企业 捐赠活动的历史、捐赠产生的原因、动机和运行机制、企业捐赠中不同的资金处理模式，企 业捐赠目前存在的问题、未来发展前景以及企业家捐赠决策因素等一系列基本问题进行研 究， 并试图建立企业捐赠的评估指标体系， 为推动企业慈善资源的开发提供社会政策决策的 基础。 本文是该项研究的一个重要的组成部分， 即旨在专题对政府关于公益捐赠税收减免政 策对企业公益捐赠所产生的影响作一探讨。 这里所谓的税收减免政策是指企业对社会事业提供的慈善捐赠经费可以通过不同的方 式享受减免税收的法律和行政法规的社会政策。 毋庸置疑， 在一个常态完整的市场经济条件 下， 税收减免政策给社会公益捐赠事业带来的影响是积极的， 它不仅配合了政府职能的良性 实现、尽量降低政府的管理成本，而且还为社会公益资源的拓展开辟了广阔而有效的空间。 其理由可以从下面一些方面去认识。 首先， 通过税收减免政策的实施， 最大程度上转变了政府在提供公共物品和福利这一领 域中的工作职能，节约了全社会的再分配成本。尤其是对我国政府来讲，完成了政府工作模 式从“划桨”到“掌舵”的转换。由于政府通过税收的“让予” ，减少了政府在决定社会财 富转移支付中的环节，让更接近于社会的慈善的中介机构（接受捐款方）来进行社会公益资 源的具体分配利用， 避免了繁复的决策程序和逐级的科层管理， 从而降低了政府的管理成本 和提高了政府的综合办事效率。 其次，税收减免政策为社会公益事业的发展提供了更大的方便。通过税收的转移，使更 接近于社会的慈善中介机构来直接进行具体操作， 使得求助和捐赠双方都容易及时获得第一 手供、需信息，并立时发挥互惠机制的作用，使得社会最基层的求助可以以最迅速简便的方 式得到救助。 再次， 税收减免政策为社会风气的优化创造了更广阔的前景。 从经济层面上看国家让税 似乎仅仅是资金的转移，但其社会层面上的意义却不同一般。通过企业的公益捐赠，其价值 就不是原来意义上的资金价值， 它不仅通过政府代表社会对企业捐助的社会意义之肯定， 同 时体现了企业做个“社会公民”的公益意识，它体现了一种人间的关怀，在为企业树立良好 形象的同时，还为社会吹起了一股慈善关爱的清新之风。 那么， 我国目前在关于对慈善捐赠的税收减免政策的现状以及它们的实际社会效果如何 呢？它们有没有对社会捐赠以及社会事业的发展起到应有的作用呢？对此。 无论是决策、 执 法部门， 还是社会部门及理论界均欠重视和鲜有讨论。 本文拟重点探讨免税政策对全社会的 公益意识、 对企业的捐赠行为究竟会产生哪些影响？现行各种税收减免政策又是如何在影响

税收政策要助力“中国制造2025”

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/9e10609972.html, 税收政策要助力“中国制造2025” 作者：施文泼 来源：《财经国家周刊》2015年第10期 强大的制造业是一个国家迈进现代化的标志，也是一国经济持续稳定增长的重要根基。纵观全球，几乎所有的发达国家都是工业强国。 近年，在新一轮科技革命和产业变革的浪潮下，主要发达国家更是纷纷制定了一系列制造业升级的国家战略和计划，如德国提出了“工业4.0”，力图借此在国际竞争中抢占先机。正是在这样的背景下，“中国制造2025”战略规划应运而生。 “中国制造2025”规划的目标是实现从制造业大国向制造业强国的转变。制造业的核心竞争力在于技术创新，近年来中国虽然在高铁、装备制造等领域表现出了巨大的创新能力，但总体而言，中国制造业相关核心技术的自主产权并不多，与国外相比仍有较大差距。自主创新能力不足，已成为制约中国制造业发展的最大瓶颈。因此，“中国制造2025”的核心内容是培育制造业的自主创新能力。 在制造业基础薄弱的前提下推进自主创新，迫切需要政府通过各种公共政策给予强有力的支持，特别是税收政策，它在激励企业自主创新方面具有突出的作用，因此也成为世界各国最常用的政策手段之一。 一套合意的税收支持政策，应在“中国制造2025”规划中发挥重要作用。 税收支持政策首先要能有利于降低技术创新活动的风险。企业进行自主创新面临诸多较高的风险。这种高风险，在一定程度上削弱了企业在技术创新上的投资和发展动力。因此，如何降低与化解风险，成为自主创新面临的首要任务。 一般而言，降低与化解风险，一方面要靠企业自身通过技术手段和财务手段加以防范与化解;另一方面，需要政府采取税收等支持措施，增强企业防范与化解能力。 眼下，中国现行的税收政策不足以降低企业自主创新活动的风险，应进一步完善。可从以下几方面着手： 通过提取风险准备金等方式，增强企业抵御技术创新风险的能力; 通过加速折旧等措施，加快技术创新投入资金的周转及回收，减少资金方面的风险; 通过费用和投资抵免等税收措施，增加企业的收入，减少企业利润方面的风险;

2020年最新税收优惠政策

2020年最新税收优惠政策 现在还有不少企业在不停的寻找合理的税收方法。其中地方性的税收政策吸引了不是企业的目光。当然并不是没有任何限制就能享受政策，必须是需要税收的企业且真实经营、行业合适的企业才行。 税收园区不要求企业实地入驻，以分公司或者新公司形式入驻就能享受到有限公司增值税和企业所得税的税收扶持了。或者以个人独资企业的形式入驻，就能享受到核定征收的政策。 以两种不同形式入驻，都能享受税收政策。 该怎样通过园区降低税负呢？ 税收园区的存在，是为了带动当地的经济。所以园区对入驻企业的要求自然也是要有税收的。不过，什么样的企业才算是能够为园区带来积极效应呢？这就要看园区的定位，高新技术企业、物流园、微电园等等，是为了集群发展，首先考虑的自然是行业了。 在考察园区的时候要注意园区的政策是否存在虚假，例如：虚假的扶持比例，虚假的注册价格等等。一般园区给出的政策是不可能超出地方留存部分的。 还有不少老板对税收园区抱有质疑，认为园区政策只是忽悠企业入驻，不会有实际性的利益。其实地方政府既然给出了政策，就不会自己打自己的脸。说好给企业优惠政策就一定会给。 园区优惠政策详情： 重庆地区有限公司 增值税地方留存50%，企业所得税地方留存40%； 扶持企业地方留存的30%-70% 例：某有限公司企业入驻园区后所纳增值税为500万，企业所得税为500万，它所得到税收扶持为： 增值税500万*50%*70%=125万 所得税500万*40%*70%=100万。 江苏/重庆地区个人独资企业 个人经营所得税0.5%-2.1%按行业利润率10%核定，增值税3%，附加税0.18（小规模减半征收）。 更多政策详情关注《税安》！

公益机构捐赠免征个人所得税政策

一、政策规定 涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两 类： （一）法律、行政法规 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 捐赠扣除限额=应纳税所得额X30% 如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。 （二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类： （1 ）限额扣除30% 的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学

奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30% 以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。 （2 ）全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。 二、政策解读 （1 ）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。 （2 ）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。 （3 ）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。 （4 ）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当

国家财政税收政策改革与国企发展的相互作用 朱双亮

国家财政税收政策改革与国企发展的相互作用朱双亮 发表时间：2018-08-21T11:32:03.157Z 来源：《建筑模拟》2018年第13期作者：朱双亮[导读] 本文首先对我国的财政税收政策及其改革进行了概述，在此基础上对国家财政税收政策改革和国企发展的相互作用进行了分析。 山东东明石化集团计划财务部摘要：本文首先对我国的财政税收政策及其改革进行了概述，在此基础上对国家财政税收政策改革和国企发展的相互作用进行了分析。 关键词：国家财政税收政策；国企发展；财税环境 一、国家财政税收政策及其改革和完善 1 国家财政税收政策改革的概况 “十一五”规划纲要提出，“推进财政税收体制改革”。“十五”时期，财税体制改革在一些重要领域和关键环节取得了新的进展。继续推进财税体制改革，是贯彻落实科学发展观、顺利实现“十一五”规划目标的重要保障。 （1）现行财政税收体制运行中存在的问题 ①财政收入占GDP比重过低的状况在短期内难以改变，究其原因，一方面，农业丰收和粮食的价格提升使得农业税收超额，另一方面，随着股票二级市场的不断火爆，使得证券交易税收大幅度的超额预算；而与此同时，与经济发展密切相关的增值税、营业税等却增长不多，导致整个经济的增长和财政税收的增长不同步。 ②各种行政性的收费和基金越来越多，很多基金和收费的出台都是财政拿不出而留给政策的结局，从本质上来说，这也是政府职能的一种无奈选择。 ③合理的财政纵向平衡机制还有待建立和完善，企业间税负不均衡的现象还存在。一方面，中央与地方之间的原体制关系保留了新进体制，从分税制的角度来看，通过两税来解决财政纵向不平衡的问题似乎还不够现实；另一方面，从企业税负的情况分析来看，内外资企业的税收政策还不够统一，一些企业的财政税收政策的改革还伴随着税收优惠的政策，一些旧的区域性的优惠政策仍然存在，影响了财政税收改革的进行。 （2）进一步完善财政税收改革的措施 ①建立完善的财政收入增长机制。财政收入占GDP比重的长期持续下降削弱了政府的相关职能，导致政府职能缺少了财政保证。介于此，在财政税收改革中，出台了一些关于基金和收费的政策，通过进一步的完善财政收入增长机制，保证财政收入的正常健康增长。 ②加强财政部门对政府财政性收费和基金的管理。财政不统一，政府资金体制外运转，对于提高政府资金的使用效率产生了不利影响。因此，加强财政部门对政策性收费和基金的管理，统一财政，把财政资金纳入财政预算的监控管理之中。 2 国家财政税收政策的改革对社会经济的影响 财政税收是调节经济发展的重要杠杆。它的主要职能是为特定的企业提供更多的发展机会，使得他们能够尽快地担负起带动社会经济发展的作用，从各方面改善企业发展的外部条件，改善企业的投资环境。可以说，财政税收政策的改革对社会经济的发展产生了重要的影响。 （1）不同的财政税收政策会影响社会经济发展的投资环境和投资吸引力。财政税收政策在用于对社会经济的发展进行调控时，通过对不同的区域实行不同的财政税收政策来实现国家对经济的宏观调控。比如，在某些特定的区域，即国家希望经济更快发展的区域，政府通过对全部或部分企业实行一定范围的税收减免，进而实现了对该区域经济发展的宏观调控。国家财政税收政策的主要职能就是是为特定区域的企业提供更多的发展机会，使得它们能够尽快地担负起带动区域经济发展的职责。 （2）国家财政税收政策在贯彻国家的产业倾斜政策等方面发挥着极其重要的作用。各国政府均根据本国当前经济发展的水平来确立国民经济中各个产业的优先发展顺序，并通过建立有利的财政税制结构来予以保障。国家对不发达地区的基础产业倾斜的税收政策有利于缩小发达区域与不发达区域之间的经济发展差距。因此，政府通过财政税收政策的改革，可以充分的体现国家在产业方面的倾斜和重视度。 二、国家财政税收政策与国企发展 国有企业是我国国民经济的支柱，是国家财政收入的重要来源，国有企业是整个经济体制改革的中心环节。但是一直以来，国有企业由于历史与体制的原因，多年来积累的体制性、结构性和机制性等深层次矛盾相互交织，其落后的产业结构、产品结构以及落后的产品开发和技术装备、僵化的市场营销体制与发展市场经济要求的矛盾愈加突出，国有企业的生存和发展遇到了前所未有的困难，加快财政税收政策的改革，促进国企的改革和发展，已经迫在眉睫。近年来，国家财政税收政策改革一直把支持国有企业的改革和发展作为一项重要任务，采取了一系列重大措施。国家财政税收政策的改革为国企的发展带来了福音。 1 国企困难原因及表现 （1）传统的主导产业逐渐失去优势，新兴产业发育不快，难以带动国有工业经济有效增长。国企门类齐全这一以往优势在新的经济形势下已成为相对劣势。由于市场有效需求不、足、竞争激烈、资源要素短缺，加上陈旧的经营观念、僵化的经营机制，使原来大规模的生产体系与主导产业的优势逐步削弱和丧失。 （2）自我积累发展能力弱化，技术更新改造缓慢，新产品、新技术产业化过程较长，使国有企业丧失了自身发展的动力。历史上高比例的利税上缴，使国有企业自我积累发展能力薄弱，技术装备的“欠账”过多。虽然改革开放后国家对其技术改造投入了一定的财力，使其工艺技术装备水平有了一定的提高，但由于其在国民经济中所占的领域过宽、比重过大，并且国家投入的技改资金和企业自我积累的投入无法弥补技术老化的程度，占有相当比例的国有大中型企业技术装备未得到根本性的改造。 （3）企业包袱沉重、历史欠账过多，拖延了国企改革和发展的步伐。国有大中型企业普遍存在“人多、钱少、债务重”的问题，主要体现在：技术改造欠账多，企业负债高，企业办社会包袱重。过高的资产负债率是制约国企经济效益提高乃至生存和发展的重要原因。同时由于历史的原因，其在职工离退休养老、失业、医疗等保险方面的支出也不堪重负，这些因素严重地影响了国有企业进行改革和自身发展的步伐。

疫情期间税务优惠政策和捐赠会计核算

——在支持防护救治方面，对取得政府规定标准的疫情防治临时性工作补助 和奖金免征个人所得税；个人取得单位发放的预防新型冠状病毒感染肺炎的医药防护用品等免征个人所得税。 ——在支持物资供应方面，对疫情防控重点保障物资生产企业全额退还增值税增量留抵税额；纳税人提供疫情防控重点保障物资运输收入免征增值税；纳税人提供公共交通运输服务、生活服务及居民必需生活物资快递收派服务收入免征增值税；对疫情防控重点物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除；对卫生健康主管部门组织进口的直接用于防控疫情物资免征关税。 ——在鼓励公益捐赠方面，对通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门等国家机关捐赠应对疫情的现金和物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；直接向承担疫情防治任务的医院捐赠应对疫情物品允许企业所得税或个人所得税税前全额扣除；无偿捐赠应对疫情的货物免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加；扩大捐赠免税进口物资围。 ——在支持复工复产方面，对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损最长结转年限延长至8年；阶段性减免增值税小规模纳税人增值税；阶段性减免企业养老、失业、工伤保险单位缴费；阶段性减免以单位方式参保的个体工商户职工养老、失业、工伤保险；阶段性减征职工基本医疗保险单位缴费；鼓励各地通过减免城镇土地使用税等方式支持出租方为个体工商户减免物业租 金。 https://www.wendangku.net/doc/9e10609972.html,/chinatax/n810214/n810641/n2985871/n2985888/n2986028/c5146839/c ontent.html

1、疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中，购置设备的扣除金额受500万元限制吗？ 答：没有限制。根据《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号，以下简称财税8号公告）的规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能在税前一次性扣除。 2、疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，需办理什么手续? 答：为贯彻落实税务系统“放管服”改革要求，优化税收营商环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，税务总局于2018年制发了《关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号），修订完善《企业所得税优惠政策事项办理办法》。新的办理办法规定，企业所得税优惠事项全部采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。因此，疫情防控重点保障物资生产企业享受一次性扣除政策的，无需履行相关手续，按规定归集和留存备查资料即可。留存备查资料可参照《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定执行。 3、此次出台的对受疫情影响较大的困难行业企业支持政策的具体容是什么? 答：这个支持政策容主要是延长亏损结转年限方面的。当前，新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控形势仍然严峻，部分行业企业经营受到了较大冲击。为了缓解这些困难行业企业的经营困难，财税8号公告规定，对受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。

对税收政策调整的几点建议(精)

对税收政策调整的几点建议 1994年的税制改革是新中国成立以来规模最大、内容最深刻的一次改革。7年的实践证明，新税制基本适应了国民经济发展的要求，在促进国民经济可持续发展的同时，保证了税收收入的稳定增长。但是，随着经济运行的宏观背景发生新的变化，现行税制应加以调整： 一、完善增值税制度，改生产型增值税为消费型增值税 目前我国正处在经济结构调整和体制转轨的关键时期，鼓励投资、支持技术进步、保证国民经济健康发展是当务之急。及时解决生产型增值税抑制投资的问题，已迫在眉睫。 考虑各方承受能力，可在增值税税率基本保持不变的情况下，结合国家产业政策，选择高新技术和电力、能源等基础产业先期实行消费型增值税，再逐步扩大范围，在几年内完成增值税的转型。 二、统一内外资企业所得税，建立法人所得税制度 基于自然人企业与法人企业在创建方式、融资方式、企业所有权等方面的不同。应对企业所得悦的纳税主体明确规定为法人企业和有生产、经营和其他所得的法人实体。 由于现行内外资企业所得税的计算方法、成本费用的列支范围和标准、资产的税务处理等方而的差异较小，而在征税范围和税收优惠措施方面差异较大，因此合并后的企业所得税对成本费用的列支范围和扣除标准以及税收优惠等问题应根据经济发展水平、财政收入、产业政策情况并结合国际惯例来考虑。税收优惠要从区域导向转到产业导向上来，只要符合国家产业政策的企业和项目，不分内外资都可享受同样的税收优惠。 另外，因企业不再按行政级别进行划分，原有按中央企业和地方企业分别将所得税归为中央收入和地方收入的作法也应进行相应的调整。 三、加强个人所得税制度的建设 随着我国税收征管环境的不断改善，个人所得税可逐步实行综合所得税制，并以家庭收入作为个人所得税的课税对象。降低名义税率，减少税率档次，简化税制。建立科学的费用扣除标准，对扣除范围和标准的确定，应充分考虑家庭结构、基本生活支出和其他合理支出的需要，同时应逐步统一中国公民与外籍人员的费用扣除标准，体现公平税负。 四、加快地方税制建设的步伐 适时开征遗产税，调节社会分配不公。改革开放以来，我国私人财产的拥有量明显增加，为开征遗产税提供了必要的税源。个人收入分配差距的加大和由此产生的私人财产分布的不均衡，也使遗产税的开征显得尤为重要。 改革现有财产税制度。扩大土地使用税的征收范围。改房产税计税依据为房产评估值，定期评估，重新设计适用税率。统一内外房产税，建立统一的财产税体系，充分发挥财产税对经济的调控作用。 五、切实推进费改税，根据国家管理职能需要开辟新的税种 从清理收费项目入手，逐步取消各种不合理收费。在优化税制的前提下，