增值税知识点

增值税知识点

增值税是一种间接税，是企业生产加工环节中的一项税收制度。它的征收方式是根据商品和劳务的增值额来计征税款。增值税的特点是税率递增、税负分担、税制简化等。下面我们来了解一些增值税的基础知识点。

增值税的税率是根据不同的商品和劳务进行分类后确定的。根据我国的税法规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。一般来说，17%的税率适用于一般纳税人，包括大多数企业；11%的税率适用于小规模纳税人，一般是指年应纳税额不超过500万元的企业；6%的税率适用于金融、保险、电信、邮政等特定行业。根据不同的纳税人身份和行业属性，适用不同的税率。

增值税的纳税方式有两种，一种是按月纳税，另一种是按季纳税。按月纳税是指企业每个月需要向税务部门申报并缴纳当月的增值税税款。按季纳税是指企业每个季度向税务部门申报并缴纳当季的增值税税款。对于按季纳税的纳税人来说，每个月只需要进行预缴税款。

增值税的计算方法是通过销售额、进项税额和销项税额来确定的。销售额是指企业销售商品和劳务取得的对外支付的价款；进项税额是指企业从供应商购进商品和劳务支付的增值税；销项税额是指企业销售商品和劳务所收取的增值税。增值税的计算公式为：销项税额-进项税额=应纳税额。如果应纳税额为正数，则需要缴纳税款；如果应纳税额为负数，则可以申请退税。

增值税的纳税申报和缴纳是企业的法定义务。根据我国的税法规定，企业每个月或每个季度都需要按时进行增值税的纳税申报。申报时需

要填写纳税申报表，并根据税务部门的要求提供相关的财务资料和票据。纳税申报后，企业需要在规定的时间内缴纳增值税税款。如果企

业未按时申报或缴纳税款，则可能会面临罚款或其他法律后果。

增值税的纳税人还可以享受相应的税收优惠政策。根据我国的税收

法规定，对于小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业等特定

类型的纳税人，可以享受减免增值税税率、延长税款缴纳期限等优惠

政策。这些政策的具体内容和申请条件可以根据税务部门的相关规定

进行了解和申请。

总之，增值税是企业生产加工环节中的一项税收制度。了解增值税

的基础知识对于企业来说是很重要的，可以帮助企业合理、合法地进

行税务申报和缴纳，避免税务风险。希望本文对大家有所帮助，增加

对增值税的了解。

cpa增值税知识点梳理

cpa增值税知识点梳理 CPA增值税知识点梳理 一、增值税的基本概念 增值税是一种按照商品和劳务的增值额来计算纳税的一种税种。它是一种间接税，由商品生产、流通和劳务提供者承担，最终由消费者支付。增值税的税率是根据不同商品和劳务的类型而有所不同。 二、增值税的计税方法 1. 纳税一般规则：增值税纳税的一般规则是按照销售额与进项税额的差额计算纳税额。销售额是指销售商品和劳务的金额，进项税额是指企业购买商品和劳务支付的增值税。 2. 简易计税方法：对于年销售额低于500万元的小规模纳税人，可以采用简易计税方法。简易计税方法是根据销售额的百分之三计算纳税额，不需要分别计算销售额和进项税额。 三、增值税的税率 1. 增值税一般纳税人适用税率：增值税一般纳税人适用的税率分为17%和11%两档。一般纳税人主要包括企业、机关、事业单位等。 2. 增值税小规模纳税人适用税率：增值税小规模纳税人适用的税率分为3%和5%两档。小规模纳税人主要包括个体工商户、小微企业等。

四、增值税的税前扣税和税后抵扣 1. 税前扣税：增值税纳税人在销售商品和劳务时要先扣除进项税额，然后计算纳税额。税前扣税可以减少企业的负担，避免了重复纳税。 2. 税后抵扣：纳税人在购买固定资产、不动产等特殊用途的商品和劳务时，可以按照规定进行税后抵扣。税后抵扣是指企业先支付全部销售额的增值税，然后再从应纳税额中抵扣已支付的增值税。 五、增值税的申报和缴纳 1. 申报：纳税人需要按照规定的时间和方式进行增值税的申报。申报的内容包括销售额、进项税额、纳税额等。 2. 缴纳：纳税人需要按照规定的时间和方式将申报的纳税额缴纳给税务机关。纳税人可以选择按季度或按月缴纳增值税。 六、增值税发票的开具和使用 1. 开具发票：纳税人在销售商品和劳务时需要开具增值税发票。发票内容包括销售方和购买方的信息、商品名称、数量、金额等。 2. 使用发票：购买方在购买商品和劳务时需要索取增值税发票，并在纳税申报时使用发票进行税后抵扣。 七、增值税的特殊政策 1. 减免政策：对于某些特定行业或企业，可以享受增值税的减免政策，减少纳税负担。

cpa增值税知识点梳理

注册会计师（Certified Public Accountant，CPA）涉及到众多会计和财务领域的知识，其中包括增值税（Value Added Tax，VAT）的相关知识。以下是与CPA考试和增值税相关的一些知识点梳理： 1.增值税基础： 增值税是一种消费税，按照货物或服务的增值额来征税。 增值税的基本原则是“先征后退”，企业在销售时收取增值税，然后在购买时抵扣已交的增值税。 增值税税率可以根据不同货物和服务的性质而有所不同，通常分为标准税率和降低税率。2.增值税征收方式： 采用“增值税转型税制”的国家，企业按照销售额和购进额之间的差额计算增值税。 增值税的征收方式通常有一般纳税人和小规模纳税人两种制度。 3.增值税计算和申报： 企业在销售时应计算并收取增值税，同时按照一定的税率和方法进行计算。 在申报时，企业需要将销售额、购进额、增值额等信息报送给税务机关，同时提供相应的发票和凭证。 4.进项税抵扣： 企业在购进货物或服务时支付的增值税可以作为进项税抵扣。 进项税抵扣减少了企业应纳税额，从而降低了企业的税负。 5.增值税发票： 增值税发票是证明购进或销售发生的凭证，也是企业进行进项税抵扣和销项税计算的依据。增值税发票通常包括普通发票、专用发票等类型。 6.特殊增值税政策： 对于跨境交易、特定行业或项目，可能存在特殊的增值税政策，如出口退税、征收率减免等。 7.增值税会计处理： 企业需要按照会计准则，将增值税的计算、抵扣等过程记录在财务会计账务中。 请注意，CPA考试的涵盖范围可能因地区和考试委员会而有所不同，因此在备考过程中，你应该根据具体的考试要求和教材来深入学习增值税等相关知识。

初级会计应交增值税知识点

初级会计应交增值税知识点 随着我国经济的发展，增值税作为一种重要的税收方式，对于企 业来说显得尤为重要。初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关 知识，以保证企业的税收合规性。下面将从增值税的基本概念、税率、计税方法和申报缴纳等方面进行介绍。 1. 增值税的基本概念 增值税是一种按照销售商品、提供应税服务的销售额额度进行征 税的一种税收制度。简单来说，就是以货物和服务的增值额为征税依据，按照一定的税率征收给国家。增值税的税基主要包括销售额、进 项税额和应纳税额。 2. 增值税的税率 我国增值税的税率分为三档：一般税率、减按计税和0%税率。一般税率适用于大多数商品和劳务，税率为13%；减按计税适用于少数特定的商品和劳务，税率为9%或5%；0%税率适用于出口货物和国家政策 规定的其他项目。 3. 计税方法 税法规定了增值税的计税方法，主要包括进项税额抵扣和差额计税。进项税额抵扣是指企业在购买原材料、设备等进项时，可以将支 付的增值税作为应纳税额进行抵扣。差额计税是指企业按照销售额减 去进项税额后的差额进行征税。 4. 应交增值税的申报缴纳

企业每月或者每季度都需要进行增值税的申报和缴纳。首先，企 业需要填写增值税申报表，详细列出销售额、进项税额和应纳税额等 数据。然后，根据税法规定的时间，将申报表和相应的税款缴纳到税 务部门。 在日常工作中，初级会计师需要注意以下几个方面： 首先，要确保销售额的准确计算。销售额作为增值税的主要税基，对应纳税额的计算起到关键作用。因此，要仔细核对企业的销售额数据，确保准确无误。 其次，要合理利用进项税额抵扣。进项税额抵扣是增值税制度的 一项重要特点，企业要合理利用进项税额进行抵扣，以减少应纳税额，降低税负。 此外，需要注意增值税的申报和缴纳时限。根据税法规定，企业 需要在规定时间内完成增值税的申报和缴纳。初级会计师要注意掌握 申报和缴纳的流程和时间，以避免延误和罚款。 最后，要及时关注增值税法规的变化。随着税收政策的变化和法 规的更新，增值税相关规定也会发生调整。初级会计师要经常关注和 学习最新的增值税法规，保持自己的税收知识更新。 综上所述，初级会计师需要熟悉并掌握应交增值税的相关知识。 在日常工作中，要注意销售额的准确计算、合理利用进项税额抵扣、 遵守申报缴纳时限和关注税法的变化等。通过不断学习和实践，初级 会计师可以提升自己的增值税操作能力，为企业的税收管理提供有力 支持。

增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结 一、农产品 （一）农业生产者销售的自产农产品；（条例第十五条） 农业生产者销售的自产农产品是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的 单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品， 以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于 免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。（财税字〔1995〕52号） 不属于注释所列自产农业产品的有： 1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋bai粉。 2、各种蔬菜罐头。 3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。 4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制 而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。 5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。 6、中成药。 7、锯材，竹笋罐头。 8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。 9、各种肉类罐头、肉类熟制品。 10、各种蛋类的罐头。 11、酸奶、奶酪、奶油，调制乳。 12、洗净毛、洗净绒，17%。 （二）制种企业在下列生产经营模式下生产销售种子： 1、利用自有土地或承租土地，雇佣农户或雇工进行种子繁育，再经烘干、脱粒、风 筛等深加工后销售种子。

2、提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工 后销售种子。 （总局2021年第17号公告） （三）“十三五”期间进口种子种源増值税优惠政策。2021年1月1日至2021年12 月31日，继续对进口种子（苗）、种畜（禽）、鱼种（苗）和种用野生动植物种源（种 子种源）免征进口环节增值税。（财关税[2021]64号） （四）回收再销售畜禽 采取“公司＋农户”经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农 户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等所有权属于公司，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司 回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。（总局2021年第8号公告） （五）承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售粮食免征增值税。 其他粮食企业，除经营军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮之外一律征收增值税。 自2021年5月1日起，上述增值税免税政策适用范围由粮食扩大到粮食和大豆，并 可对免税业务开具增值税专用发票。 （六）对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。不包 括规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。（财税[2021]75号） （七）纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。（国税函[2021]97号） （八）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。各种蔬菜罐头不属于 本通知所述蔬菜的范围。（财税[2021]137号） （九）对边销茶生产企业销售自产的边销茶及经销企业销售的边销茶免征增值税。是 指以黑毛茶、老青茶、红茶末、绿茶为主要原料，经过发酵、蒸制、加压或者压碎、炒制，专门销往边疆少数民族地区的紧压茶、方包茶（马茶）。（财税[2021]89号、财税〔2021〕73号） （十）对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农 业产品免征增值税。（财税[2021]81号） （十一）增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除 率计算抵扣增值税进项税额。（财税[2021]81号） （十二）对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征 增值税。（财税[2021]81号） 二、食用植物油

增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结 一、什么是增值税？ 增值税（Value Added Tax, VAT）是一种以商品增值为对象征收的间接税，在全球范围内广泛应用。增值税的征收方式是对企业销售商品或提供劳务的增值部分，按照一定的税率进行征收。 二、增值税的税率及适用范围 1. 增值税一般税率 根据我国的税法规定，增值税一般税率为17%，适用于大部分商品的销售和劳务的提供。 2. 增值税特殊税率 除了一般税率外，我国还设立了一些特殊的税率，包括13%的裁判文书、8%的交通运输服务和部分生活服务、6%的金融保险服务和首套普通住房。 三、增值税的纳税人范围 根据我国的税法规定，增值税的纳税人范围包括企事业单位、个体工商户以及其他经济组织。纳税人应当在注册登记前，确定自己适用的增值税一般纳税人或者小规模纳税人。 四、增值税的计税方法 1. 一般计税方法

一般纳税人适用一般计税方法，即销售额减去购买原材料、物资和 服务所支付的增值税，再减去固定资产折旧等各种费用后的剩余部分 计税。 2. 简易计税方法 小规模纳税人适用简易计税方法，即按照销售额一定比例缴纳增值税，不需要分别核算购买原材料和其他费用。 五、增值税的税前扣除和税后扣除 增值税的税前扣除是指纳税人在购买原材料、物资和服务时，可以 将支付的增值税作为进项税额进行扣除。而税后扣除是指纳税人在销 售商品或提供劳务后，可以抵扣销项税额，使其实际需要缴纳的税款 减少。 六、增值税的申报和缴纳 根据我国的税法规定，增值税属于月度申报和缴纳，纳税人需要在 每月的15日前，向税务机关申报上个月的销售额、购买额和应纳税额，并按时缴纳相应的税款。 七、增值税的退税政策 为促进出口贸易发展，我国实行了增值税退税政策。出口商品的增 值税可以按照一定比例退还给企业，以减轻企业的负担，增强竞争力。 八、增值税的纳税检查和处罚

增值税知识点

增值税知识点 增值税是一种间接税，是企业生产加工环节中的一项税收制度。它的征收方式是根据商品和劳务的增值额来计征税款。增值税的特点是税率递增、税负分担、税制简化等。下面我们来了解一些增值税的基础知识点。 增值税的税率是根据不同的商品和劳务进行分类后确定的。根据我国的税法规定，增值税税率分为三档，分别是17%、11%和6%。一般来说，17%的税率适用于一般纳税人，包括大多数企业；11%的税率适用于小规模纳税人，一般是指年应纳税额不超过500万元的企业；6%的税率适用于金融、保险、电信、邮政等特定行业。根据不同的纳税人身份和行业属性，适用不同的税率。 增值税的纳税方式有两种，一种是按月纳税，另一种是按季纳税。按月纳税是指企业每个月需要向税务部门申报并缴纳当月的增值税税款。按季纳税是指企业每个季度向税务部门申报并缴纳当季的增值税税款。对于按季纳税的纳税人来说，每个月只需要进行预缴税款。 增值税的计算方法是通过销售额、进项税额和销项税额来确定的。销售额是指企业销售商品和劳务取得的对外支付的价款；进项税额是指企业从供应商购进商品和劳务支付的增值税；销项税额是指企业销售商品和劳务所收取的增值税。增值税的计算公式为：销项税额-进项税额=应纳税额。如果应纳税额为正数，则需要缴纳税款；如果应纳税额为负数，则可以申请退税。

增值税的纳税申报和缴纳是企业的法定义务。根据我国的税法规定，企业每个月或每个季度都需要按时进行增值税的纳税申报。申报时需 要填写纳税申报表，并根据税务部门的要求提供相关的财务资料和票据。纳税申报后，企业需要在规定的时间内缴纳增值税税款。如果企 业未按时申报或缴纳税款，则可能会面临罚款或其他法律后果。 增值税的纳税人还可以享受相应的税收优惠政策。根据我国的税收 法规定，对于小型微利企业、科技型中小企业、高新技术企业等特定 类型的纳税人，可以享受减免增值税税率、延长税款缴纳期限等优惠 政策。这些政策的具体内容和申请条件可以根据税务部门的相关规定 进行了解和申请。 总之，增值税是企业生产加工环节中的一项税收制度。了解增值税 的基础知识对于企业来说是很重要的，可以帮助企业合理、合法地进 行税务申报和缴纳，避免税务风险。希望本文对大家有所帮助，增加 对增值税的了解。

增值税知识点归纳

增值税知识点归纳 增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收的税种，具有间接性质。下面是关于增值税的一些知识点的归纳： 1.增值税的征税主体：增值税的征税主体是纳税人，纳税人是指在我 国境内具有独立承担民事责任的法人、其他组织和个人。 2.增值税的计税方法：增值税主要采用价外法计税方法，即纳税人应 当自行计算纳税金额。计税有两种方法，一种是进项税减征法，即纳税人 可以把已交增值税的进项税额扣减，只应交差额(应税销售额减去工作的 进项税额)；另一种是简化征税办法，即纳税人按照一定的比例征税。 3.增值税的税率：增值税的税率分为一般税率和特殊税率，一般税率 是16%，特殊税率一般为13%。特殊税率适用于少数涉农产品、食品、国 家明令规定的机械设备等。 4.增值税的纳税周期：增值税纳税周期是以月为单位的，纳税人应当 每月申报纳税和缴纳税款。 5.增值税的税基和税额：增值税的征税基础是增值额，即纳税人销售 货物、提供劳务等的销售额扣除进项税额后的余额。增值税税额是指增值 额乘以税率后的金额。 6.增值税的进项税额：进项税额是指纳税人购买货物、接受劳务等所 支付的增值税金额，纳税人可以将进项税额从应纳税额中扣减，计算差额 缴纳。 7.增值税的出口退税：我国对外出口货物以及与出口货物直接相关的 货物和劳务可以退还已支付的增值税。

8.增值税的免税和减免：我国对一些特定行业和领域开展免税和减免政策，例如金融保险业、文化体育业等。 9.增值税的申报和缴纳：纳税人应当按照规定的申报期限向税务机关报送增值税纳税申报表，并缴纳相应的税款。 10.增值税的纳税义务：纳税人有义务如实申报、缴纳增值税，并保持相关记录和凭证，接受税务机关的监督检查。 总之，增值税是我国重要的税种之一，了解和掌握增值税的相关知识对纳税人和企业非常重要，可以更好地履行纳税义务，避免税务风险。以上只是增值税的一部分知识点，具体的增值税制度和政策还需根据实际情况进行细致研究和了解。

增值税消费税知识点归纳总结

增值税消费税知识点归纳总结 增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种间接税，即在生产和 销售环节征税，由消费者最终承担。消费税是一种特殊的税收形式，税基 是特定商品或服务的销售额或数量，税率在销售时加在商品或服务的价格上。 以下是对增值税和消费税的知识点进行归纳总结： 1.增值税 （1）征税范围：增值税是按照一定的税率对商品的增加值进行征税 的税种。征税范围包括商品的生产、流通和进口环节。不同国家和地区对 于增值税的征税范围可能有所不同。 （2）征税方式：增值税一般采用多级抵扣制度，即企业在购买原材料、设备等生产要素时支付的增值税可以抵扣掉销售时应交的增值税，最 终交纳的增值税是销售额减去抵扣的增值税。 （3）税率：增值税的税率是由政府根据经济情况和财政需求确定的。一般来说，高税率适用于一些奢侈品和高消费品，低税率适用于一些生活 必需品和基本服务。 2.消费税 （1）税基：消费税的税基是特定商品或服务的销售额或数量。不同 商品或服务的税基可能有所不同，根据税基计算出相应的税额。 （2）税率：消费税的税率是根据特定商品或服务的性质和政府的财 政需求确定的。一般来说，高消费品的税率会相对较高，而生活必需品的 税率会相对较低。

（3）征收方式：消费税根据不同国家和地区的实际情况，可以采用 按销售额征收或按数量征收的方式。按销售额征收的消费税是根据商品或 服务的销售额来计算税额，按数量征收的消费税是根据销售的商品或服务 的数量来计算税额。 3.增值税与消费税的比较 （1）征税环节不同：增值税征税范围涵盖了商品的生产、流通和进 口环节，而消费税只针对销售环节征税。 （2）征收方式不同：增值税采用多级抵扣制度，对于已经纳税的增 值部分可以抵扣掉；而消费税一般直接加在商品或服务的价格上。 （3）税率结构不同：增值税的税率结构一般采用多层次的税率，根 据不同商品或服务的性质和政府的财政需求设置不同的税率；而消费税根 据商品或服务的性质设置相应的税率。 （4）税负分担不同：增值税最终由消费者承担，因为增值税的成本 会被转嫁到商品或服务的价格上；而消费税的税负由购买者承担，购买者 需要支付相应税额。 总结：增值税是在生产和销售环节征税的一种间接税，采用多级抵扣 制度，最终由消费者承担。消费税是一种针对特定商品或服务的销售额或 数量征税的税收形式，直接加在商品或服务的价格上，购买者承担相应税额。增值税和消费税在征税范围、税率结构和税负分担等方面存在差异， 根据国家和地区的实际情况和政府财政需求来选择合适的税收方式和税率。

2023税务师考试知识点：增值税概述

你若盛开，蝴蝶自来。 2023税务师考试知识点：增值税概述 2023税务师考试学问点：增值税概述 一、增值税的概念 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的 增值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额 增值额是指企业在生产经营过程中新制造的价值，即V+M。 （二）法定增值额 法定增值额是指各国政府依据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不肯定等于理论增值额，不全都的缘由：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理方法不同。 二、增值税的`类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 1.生产型增值税（我国1994-1-1至2023-12-31） 2.收入型增值税 第1页/共3页

千里之行，始于足下。 3.消费型增值税（我国从2023-1-1日起执行） 三、增值税的性质及原理 （一）增值税的性质 1.以全部流转额为计税销售额 2.税负具有转嫁性 3.按产品或行业实行比例税率 （二）增值税的计税原理 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制 3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者担当全部税款 四、增值税的特点及优点 （一）增值税的特点 1.不重复征税，具有中性税收的特征 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者担当全部税款 3.税基宽阔，具有征收的普遍性和连续性 （二）增值税的优点 第2页/共3页

你若盛开，蝴蝶自来。 1.能够平衡税负，促进公正竞争 2.既便于对出口商品退税，又可避开对进口商品征税不足 3.在组织财政收入上具有稳定性和准时性 4.在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避开发生偷税 文档内容到此结束，欢迎大家下载、修改、丰富并分享给更多有需要的人。 第3页/共3页

增值税的知识点总结

第五章增值税 第一节增值税概率 一、【增值税 境内销售货物 进口货物的金 额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 三、我国增值税的特点： ①消费型增值税②以票扣税为主③划分两类纳税人（一般纳税人、小规模纳税人）④价外计税 四、增值税的性质 ①以全部流转额为计税销售额 ②税负具有转嫁性 ③按产品或行业实行比例税率 A、销售商品房 B、提供娱乐服务劳务 C、销售自来水 D、转让商标使用权 2、在以下单位或者个人中，不是增值税的纳税人的是（）。 A、进口固定资产的企业 B、销售商品房的公司 C、零售杂货的个体户 D、生产销售家用电器的公司 二、属于征税范围的特殊项目 1、货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税， 在期货的实物交割环节纳税； 2、银行销售金银的业务，应当征收增值税； 3、典当业的死当销售业务和寄售业代委托人销售物品的业务， 均应征收增值税； 4、集邮商品（如邮票、首日封、邮折等）的生产、调拨，以及 邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。 3、根据增值税法律规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。 A、电力公司销售电力 B、银行销售金银 C、汽车修理厂提供修理业务 D、保险公司提供保险劳务

3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的（移送当天发生增值税纳税义务）。 、 4）将自产或委托加工的货物用于①非应税项目。 ②集体福利或个人消费。 ①作为投资，提供给其他 单位或个体经营者。5）将自产、委托加工或购买的货物 ③无偿赠送给他人。 1、根据增值税法律规定，增值税纳税人的下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。 A 将委托加工的货物用于非应税项目 B 将自产的货物用于个人消费 C 销售代销货物 D 将购买的货物无偿赠送他人 2、下列行为不属于视同销售货物，不应征收增值税的是（）。 A.某企业将自产产品赠送给福利院 B.某商店将外购的部分饮料用于自己解暑 C.某企业将外购的水泥用于基建工程 D.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费 3、下列业务属于增值税视同销售的是（ A ）。 A、将购进的货物用于对外投资 B、将购进的货物用于集体福利 C、将购进的货物用于个人消费 D、将购进的货物用于非应税项目 增值税的构成要素 【纳税义务人】在中国境内销售货物、提供应税劳务以及进口货【扣缴义务人】境外的单位或个人在境内销售提供劳务而在境内 义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 认定标准纳税人生产货物或提供应税劳 务的纳税人，或以其为 主，并兼营货物批发或零 售的纳税人 批发或零售货物的 纳税人 小规模纳税人年应税销售额在100万元 以下 年应税销售额在180 万元以下 一般纳税人年应税销售额在100万元 以上 年应税销售额在180 万元以上 ①个人（除个体经营者以外的其他个人） 不属于一般纳税人的②非企业性单位。 ③不经常发生增值税应税行为的企业。按纳税人划分税率或征收率适用范围 一般纳税人基本税率为17% 销售或进口货物、提供应 税劳务 低税率为13% 销售或进口税法列举的 七项 小规模纳税人3%的征税率属于小规模纳税人的企 业 PS:一般纳税人：①17%基本税率，适用于绝大部分销售或进口的货物；一般 纳税人提供的应税劳务，一律适用17%。 ②金属矿采选产品、非金属矿采选产品税率为17% ①.粮食、食用植物油、鲜奶——→（酸奶×） ②暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、天然气、 沼气、居民用煤炭制品、自来水； ③图书、报纸、杂志； 13%低税率④饲料、化肥、农药、农膜、 农机——→（整机√，农机零部件×）； ⑤盐； ⑥音像制品和电子出版物。 ⑦国务院规定的其他货物：农产品 第四节一般纳税人应纳税额的计算 ※增值税应纳税额的计算方法 计算 类型 计算公式适用范围 基本 方法 应纳增值税额 =当期销项税额―当期进项税额 一般纳税人销售货 物和提供应税劳务 简易 方法 应纳税额=销售额×征收率 ①小规模纳税人 ②销售待定货物 进口 方法 应纳税额=组成计税价格×税率进口货物 PS:在确定当期进项项税额时，要考虑两个问题：一是按照税法该笔业务中 所涉及的进项税额能否抵扣；二是该笔进项税额能否在当期抵扣。 一、销项税额的计算 【销项税额】是纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额或应 税劳务收入和税法规定的税率计算并向购买方收取 的增值税税额。 销项税额的计算公式为：销项税额= 销售额×税率 （一）一般销售方式下的销售额的确定 【销售额】是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全 部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 ※在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销售额应 包括消费税税金。 （1）价外费用的税务处理规定 凡随同销售货物或应税劳务向购买方收取的价外费用，无论 其会计制度规定如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 （2）应税销售额中不包含的内容 ①向购买方收取的销项税额。 ②同时符合以下两个条件的代垫运费： ——承运部门的运费发票开具给购货方的； ——纳税人将该项发票转交给购货方的

增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结 增值税（Value Added Tax，简称VAT）是一种按货物和服务的增值额来计算税款的一种税收方式。它在全球范围内被广泛采用，相较于其他税收形式，增值税具有良好的效率和公平性。本文将对增值税的相关知识点进行归纳总结。 一、增值税的基本概念和原理 增值税是一种间接税，在商品生产和流通的各个环节征收。它的核心原理是税负分摊，即纳税人（企业或个人）将所交税款转嫁给购买者。增值税税率通常为固定比例，按照增值税税率对货物或服务的价值增值额进行计税。在纳税人计算增值税的时候，可以抵扣掉向其他纳税人购买货物或服务时交纳的增值税，并将实际纳税额交给税务机关。 二、增值税的计税方式 1.总销售额减去总购买额法 这种计税方式是指纳税人通过核算所期间的总销售额和总购买额，计算出净销售额，再根据增值税税率计算出应纳税额。 2.差额法 差额法是指通过纳税人在一定时期内的货物或服务的生产、流通过程中产生的增值额，扣除以前纳税人在同一过程中购买货物或服务支付的增值税，最后计算出纳税人应纳增值税。

三、增值税的征收筹划 1.增值税分类征税制 通过将不同产品或服务按照不同的税率分类征税，可以使得税收更 加公平，对经济发展作用更明显。 2.增值税优惠政策 政府可以针对特定的行业或特定的企业实施增值税的优惠政策，如 减免税率、免税额、进口环节减免、特定行业的增值税减免等，以鼓 励发展特定的产业。 四、增值税的不足和改革方向 1.导致价格上涨 增值税作为一种间接税，最终会转嫁到消费者支付，导致产品和服 务价格上涨。 2.影响低收入人群 对于低收入人群来说，增值税的比例并不会因其收入水平低而减少。这就使得其负担相较于高收入人群更加沉重。 为了解决上述问题，一些国家和地区尝试进行增值税的改革。例如，加强税收执法机构的监管，减少逃税行为；调整税率结构，降低对低 收入人群的影响；推出退税政策，鼓励企业创新发展等。 总之，增值税作为一种重要的税收形式，在全球范围内得到广泛应用。在了解增值税的基本概念和原理的基础上，对于增值税的计税方

增值税知识点归纳总结课件

增值税知识点归纳总结课件 一、什么是增值税？ 增值税是一种按增值额征收的一种税收制度，是以货物或服务的销售、进口、委托加工和陆地探矿权的转让，以及从货物和服务的进口 中代表消费结算收取的一种税收。 二、增值税的基本原理 增值税的基本原理是“以销定征”，即根据纳税人的销售额来确定应 缴纳的税款。纳税人需要将增值税税额计算并交纳给税务机关。 三、增值税的税率种类和应税项目 1. 增值税一般税率 - 一般纳税人适用的增值税一般税率为17%。 - 适用范围：货物的销售、进口，劳务的委托加工，以及土地使用 权的转让等。 2. 增值税简易税率 - 某些行业或者一些特定的商品可以适用简易征收方式，税率为3%。 - 适用范围：生活服务性行业等。 三、增值税的计算方法 增值税的计算方法主要使用两种方式：差额征税和税额缴纳。

1. 差额征税 差额征税是指纳税人按照一定的增值税税率计算销售额与购进额的差额，然后再根据差额缴纳相应的税款。 计算公式：增值税税额 = 销售额 ×税率 - 进项税额 2. 税额缴纳 税额缴纳是指纳税人按照销售额的一定比率直接缴纳税款。 计算公式：增值税税额 = 销售额 ×税率 四、增值税的纳税申报和缴纳方式 增值税的纳税申报和缴纳一般采用月度申报制度，纳税人需要根据每月的销售和进项数据来计算税额并向税务机关进行申报和缴纳。 纳税人可以通过以下方式进行申报和缴纳： 1. 纳税服务厅线下申报缴纳 2. 网上电子申报缴纳 3. 代理记账机构代办申报缴纳 五、增值税的减免政策 为鼓励和扶持特定行业和企业的发展，增值税政策中还包含了一些减免政策。 1. 农产品增值税政策

增值税知识点归纳总结

增值税知识点归纳总结 一、增值税的定义和特点 增值税是一种按照商品和服务增值额征税的税种，按照增值税法规定的税率对 应税基计算并征收。增值税的特点如下： 1.按照增值额征税：增值税是按照商品和服务的增值额征税的，可以有 效地避免了重复征税的问题。 2.间接税：增值税以商品和服务的形式存在，最终由消费者支付，属于 间接税。 3.增值税抵扣：在增值税征收过程中，企业可以通过增值税抵扣机制， 抵扣之前支付的增值税，减轻了税负。 4.分类征税：增值税按照不同的税率分为一般税率、简易税率和零税率， 根据不同的商品和服务征收不同的税率。 5.增值税比较透明：增值税征收环节多，每个环节都需要报税、申报， 使得税收管理比较透明。 二、增值税的纳税人 根据增值税法的规定，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 1.一般纳税人：一般纳税人是指年度销售额超过一定额度的企业，可以 扣抵之前支付的进项税额，需要按照国家规定的税率征收和缴纳增值税。 2.小规模纳税人：小规模纳税人是指年度销售额未达到一定额度的企业， 无法扣抵之前支付的进项税额，按照简易税率征收和缴纳增值税。 三、增值税的计算方法 增值税的计算方法分为应纳税额和实际缴纳税额两部分。 1.应纳税额：应纳税额是指企业按照增值税税率对销售额进行计算后需 要缴纳的税额，计算公式为：应纳税额 = 销售额 × 增值税税率。 2.实际缴纳税额：实际缴纳税额是指企业在进行增值税纳税申报时，扣 除可抵扣的进项税额后需要实际缴纳的税额。 增值税的计算方法相对来说较为复杂，企业需要准确计算销售额、进项税额以 及可抵扣的进项税额等相关数据，确保纳税申报的准确性。

增值税消费税知识点归纳总结

增值税消费税知识点归纳总结 一、增值税的概念和特点 增值税是一种按照商品或劳务的增值额征收税款的一种税收制度。其特点包括以下几个方面： 1. 税基广泛：增值税的征税对象包括商品和劳务，涵盖了经济活动的广泛范围。 2. 分类征税：增值税根据销售商品的不同分类，分为一般纳税人和小规模纳税人两种纳税人类型。 3. 链式抵扣：增值税实行输入税额与输出税额相抵扣的政策，优化了税负结构，避免多重征税。 4. 清晰透明：增值税的纳税义务人需要每月或季度进行纳税申报，使税收征管过程更加透明和规范。 二、增值税的税率 增值税的税率分为三档：17%、13%和6%。一般纳税人和小规模纳税人适用不同的税率。具体的税率适用范围可以根据国家的政策进行调整。 三、增值税的计税方法 增值税的计税方法主要有以下三种：

1. 税额差额法：按照销售额与进项税额之间的差额计算应纳税额，即销售额减去进项税额。 2. 小规模纳税人简易计税方法：对于小规模纳税人，可以按照销售额的一定比例进行简化计税。 3. 核定计税方法：适用于特定行业或个别纳税人，按照一定比例核定销售额，再按照相应税率计算应纳税额。 四、增值税的纳税申报和缴纳 纳税人需要按照规定的时间进行增值税的纳税申报，并在截止日期前将应纳税款缴纳到国家税务机关指定的账户中。 五、消费税的概念和分类 消费税是指对特定商品或劳务征收的税款，其目的是引导消费行为和调节资源配置。消费税根据征税对象的不同，可以分为以下几类： 1. 商品消费税：对特定商品类别的销售额征税，如烟草、酒类等。 2. 劳务消费税：对特定劳务类别的收入征税，如旅游、娱乐等。 六、消费税的计税方法和税率 消费税的计税方法主要有以下几种： 1. 从价计征法：即按照商品或劳务的销售额计算应纳税额。 2. 定额计征法：按照事先设定的税额或税率计算应纳税额。

主要税种知识点总结

主要税种知识点总结 一、增值税 增值税是一种按商品和劳务的交易额或者价格增值额来征税的税收制度。增值税是一种间接税，即税收的负担并不由纳税人直接承担，而是由消费者通过商品和劳务的价格间接转嫁来承担。 一、增值税的计税对象 增值税的计税对象包括货物的销售、劳务的提供和进口货物。 1.货物的销售 货物的销售是指指纳税人按其销售价格向购买者转让货物的行为。 2. 劳务的提供 劳务的提供是指纳税人向其它单位或者个人提供劳务并按照约定的价格收取报酬的行为。 3. 进口货物 进口货物是指境外的个人、法人或者其他组织将货物运输到中国海关监管的海关区域范围内，形成的应征增值税的货物。 二、增值税的征收政策 1.税率 增值税的税率是由国家税务总局根据国家税收政策规定的。增值税一般分为三档税率，即17%、11%和6%。 2. 征收方式 增值税的一般征收方式有一般纳税人和小规模纳税人两种。 一般纳税人是指纳税人在一定期间内实际应纳税额超过规定的一般应税人标准的企业；小规模纳税人是指规模较小的纳税人。 3. 免税政策 增值税免税政策主要包括农产品进项税额、军队单位、科研单位、福利单位等增值税免税政策。 二、企业所得税

企业所得税是国家对企业的生产经营活动所得利润实行征税的主要税种，是财政收入的重 要来源之一。 1.企业所得税的征收对象 企业所得税的征收对象是中国的各类企业。 2. 税率 企业所得税的基本税率为25%，但是对于符合条件的小规模纳税人，适用20%的税率。 3. 所得范围 企业所得税的所得范围包括企业生产经营所得、企业转让财产所得、利息、股息、特许权 使用费、技术转让费等各类所得。 4.税前成本加计扣除 企业可以在计算应纳税所得额时，依照国家税收法律法规，将在生产经营活动中发生的符 合税前成本加计扣除条件的成本，按规定比例加计扣除后再计算应纳税所得额。 三、个人所得税 个人所得税是指在国内和海外取得的所得，根据税收政策缴纳的税收。 1. 个人所得税对象 个人所得税的对象包括中国境内个人和非中国居民从中国境内取得的所得。 2. 计税对象 个人所得税的计税对象包括工资薪金所得、个体工商户生产经营所得、稿费、特许权使用费、利息、股息、红利等各类所得。 3. 税率 个人所得税分为七个级别，最低为3%，最高为45%。对于不同的所得范围，适用不同的 税率。 个人所得税的专项附加扣除，是指对工薪所得中列支子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、大病医疗等费用，在全年收入中予以专项附加扣除。 四、消费税 消费税是对生产、进口、销售国内消费税税则规定的消费税税设税次品为主的名为“消费税”。消费税属于间接税。

初级会计小税种知识点总结

初级会计小税种知识点总结 一、增值税 增值税是指按照税法规定，对企业和个人从事货物和服务的销售、进口等行为征收的一种税收。增值税的税率一般为3%、6%、9%的档次，并且适用不同的税率是根据货物或服务的性质决定的。 1. 增值税一般纳税人和小规模纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用 的税率较高，但可以享受进项税额抵扣，即可以将购进货物和服务所 交纳的增值税作为扣除项目，减少纳税负担。小规模纳税人适用较低 的税率，但不能享受进项税额抵扣。 2. 增值税税基和计税方法 增值税的税基是指税务机关对纳税人所销售货物和提供服务的金 额的计算基础，一般包括销售额和进口货物的加计入口关税。计税方 法主要有一般计税方法和简易计税方法两种。一般计税方法是将销售 额减去进项税额等项目，计算应纳税额。简易计税方法则是对销售额 直接划定不同的税率，计算应纳税额。 3. 增值税申报与缴纳 增值税纳税人一般需要每个月或每季度进行增值税的申报与缴纳。纳税人需要填写增值税申报表，并将申报表和应缴税款一起提交给税 务机关。税务机关审核后，纳税人需要按照规定时间缴纳相应的税款。

二、企业所得税 企业所得税是指企业所获得的所得按照一定的税率进行征税的税金。企业所得税的税率一般为15%至25%不等，具体税率根据企业的性质和所得额决定。 1. 企业所得税的纳税主体 企业所得税的纳税主体一般是指在中国境内享有独立法人地位，或者在海外享有独立经营权的企事业单位、个体经济组织以及其他组织。 2. 企业所得税的计税方法 企业所得税的计税方法主要有核算方法和查账征收方法两种。核算方法是指企业将所得额按照税法规定的方法计算，然后按照企业所得税税率缴纳税款。查账征收方法则是根据企业的账册和其他财务凭证，参照税法规定的相关科目进行查账征税。 3. 企业所得税的税前扣除和税后扣除 企业所得税的税前扣除是指企业在计算所得额的过程中，可以扣除一些符合税法规定的项目，来减少应纳税额。税后扣除则是在企业所得税纳税后，再进行一部分的扣除，减少税后支付税款的金额。 三、个人所得税 个人所得税是对个人从各种来源取得的所得按照一定的税率进行征税的税金。个人所得税的税率一般为3%至45%不等，根据个人所得额的不同而变化。

增值税知识点整理

增值税 征税范围 一、一般规定 （一）销售或进口的货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （二）提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分）：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 （三）提供应税服务 二、特殊项目 征税： （一）金融业的增值税项目： 1.货物期货。 2.银行销售金银的业务。 3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。 （二）公用事业的增值税： 1.电力公司向发电企业收取的过网费。 2.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。 3.供电企业利用自身输变电设备对并入电网的企业自备电厂生产的电力产品进行电压调节的劳务。 （三）印刷、采掘行业： 1.企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志。

2.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务。 3.油气田企业为生产原油、天然气、地质普查、勘探开发到原油天然气销售。 （四）增值税与营业税的划分： 1.资产处置：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产——凡属于增值税应税货物的，缴纳增值税；凡属于不动产的，按“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 2.电梯销售与维修：对企业销售电梯（购进的）并负责安装及保养、维修取得的收入，一并征收增值税；对不从事电梯生产、销售，只从事电梯保养和维修的专业公司对安装运行后电梯进行的保养、维修收取的收入，征收营业税。 3.二手车经销：经批准从事二手车经销业务的纳税人，收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时再将该二手车过户登记到买家名下，属于销售货物的行为。除上述行为以外，纳税人受托代理销售二手车，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，视同销售征收增值税。 ①受托方不向委托方预付货款； ②委托方将《二手车销售统一发票》直接开具给购买方； ③受托方按购买方实际支付的价款和增值税额（如系代理进口销售货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款，并另外收取手续费。 （五）罚没物品征免增值税问题 1.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，不具备拍卖条件的，由执罚部门、财政部门、国家指定销售单位会同有关部门按质论价，交由国家指定销售单位纳入正常销售渠道变价处理。 执罚部门按商定价格所取得的变价收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。国家指定销售单位将罚没物品纳入正常销售渠道销售的，应照章征收增值税。 （六）营改增企业： 1.邮电业：邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税。 不征税 （一）公用事业的增值税： 1.各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用，不征收增值税。（二）增值税与营业税的划分： 1.资产重组：纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让。（三）罚没物品征免增值税问题 1.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。 2.执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物，应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政，不予征税。 （四）营改增企业： 1.交通运输： （1）航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务； （2）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于以公益活动为目的的服务。 2.电信业：以积分兑换形式赠送的电信业服务； 3.现代服务业：融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为。 （五）其他： 1. 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。 2.纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税。 三、特殊行为 （一）将货物交付他人代销——代销中的委托方： （二）销售代销货物——代销中的受托方： （三）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（四）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。 （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。 （六）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。 （七）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 （九）视同应税服务：单位和个体工商户向其他单位或个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或以社会公众为对象的除外。

增值税进项税额抵扣易错知识点总结

增值税进项税额抵扣易错知识点总结 1.我公司自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产的情形，已进行进口增值税的代扣代缴，进项税额如何抵扣？ 答：按照从税务机关或者扣缴义务人取得的代扣代缴税款的完税凭证上注明的增值税额进行申报抵扣。（填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第7行）。 2.我公司平时有购进农产品的业务，请问农产品的增值税进项税额如何计算抵扣？ 答：农产品的进项税额抵扣需要分情况讨论。 （一）从一般纳税人购进农产品，按照取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （二）进口农产品，按照取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。 （四）取得(开具)农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

（五）按照《财政部国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税〔2012〕38号）规定，以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人其购进农产品无论是否用于生产上述产品，增值税进项税额实行核定扣除。 提醒：纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进农产品，在购入当期，按照9%的扣除率计算进项税额；用于生产或者委托加工13%税率货物的，在领用当期加计扣除1%的进项税额，填写在《增值税及附加税费申报表附列资料（二）》第8a栏。 3.建筑企业与发包方签订建筑合同后，以三方协议授权集团内其他纳税人为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款，进项税额如何抵扣？ 答：建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人(以下称“第三方”)为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。 4.保险企业收到修理厂开具的增值税专用发票是否可以抵扣进项税？ 答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)“(一)提供保险服务的纳税人以实物赔付方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按规定从保险公司销项税额中抵扣。(二)提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的，将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方，不属于保险公司购进车辆修理劳务，其进项税额不得从保险公司销项税额中抵扣。” 5.无车承运人自行采购并交给实际承运人使用的成品油和支付的道路、桥、闸通行费是否可以抵扣进项税额？ 根据《国家税务总局关于跨境应税行为免税备案等增值税问题的公告》（国家税务总局公告2017年第30号）规定，纳税人以承运人身份与托运人签订运