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销售过程中包装物的账务、税务处理问题(中税网)

销售过程中包装物的账务、税务处理问题

业务举例：销售2瓶酒，用盒子和袋子包装，酒每瓶售价200元，收客户400元。

发票开具酒2瓶。成本组成：每瓶酒100元，盒子10元，袋子2元。

请问：盒子和袋子应该视同销售吗？我认为不应该，因为是销售酒品的包装物，可是不视同销售又没有收取费用，如果不希望视同销售，如何更好地处理此类业务才能避免税务风险？

回复如下：

专家回复：我国消费税法规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费晶的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并人应税消费晶的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并人消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。

笔者现就包装物的不同处理的节税核算筹划分述如下：1、采取"押金"的方式处理包装物。包装物押金是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。包装物的押金对企业纳税有着一定的影响：若包装物押金超过一年未归还，押金按

17％交纳增值税且作为企业增加收益，交纳企业所得税。若包装物押金在不超过一年的期限内予以归还，则一方面，作自用的包装物，进项税可抵扣；另一方面，包装物可进入成本，减少所得额，少交所得税。

企业想在包装物上节约消费税，可采取收取"押金"、并且将押金单独开具发票和计账的方式，而不是将包装物作价随同产品出售。因为在规定期限内予以退还的包装物押金，不须并人当期的应税销售额。这种方法在包装物价值较大时，更加必要。如果购货方能在规定的期限内退还包装物，销售企业在节约税款的同时，还多了一笔流动资金供企业长期使用。

2.采用"先销售后包装"的方式处理。

税法规定，纳税人将应税消费品与非应税消费品、以及适用不同税率的消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的最高税率计算缴纳应纳税额。

日常生活中，生产企业多采用"先包装后销售"的方式销售产品。根据上述规定，可以改变思路，采用"先销售后包装"的方式，则可大大降低消费税税负。

报销流程和账务处理方法大全

报销流程和账务处理方法大全 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账 2、支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险（公司缴付部分）其他应收款——员工保险（个人缴付部分）内部往来——XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款——员工保险（个人部分）银行存款或现金（按其差额） 3、确认收入：开具工程款发票时,公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款（之前如有预收款项）贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税（销项11%的税率）购进工程材料时借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时借：管理费用——折旧费（管理部门用）工程施工——项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧 5、低值易耗品-1：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品——具体名称贷：银行存款（或应付账款）

领用时借：工程施工——项目部——办公用品等科目管理费用——低值易耗品摊销贷：低值易耗品——具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失——待处理流动资产损失贷：低值易耗品——具体名称经研究决定处理办法后，借：现金（或其他应收款——相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品——具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品——具体名称会计学习交流qq群（237990129） 6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。 7、临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。购进临时设施时：借：临时设施——具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工——项目部——临时设施摊销贷：临时设施摊销 8、计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产 9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：借：管理费用——工资（或福利费）工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资——管理人员、点工工资应付福利费

各行业会计账务处理大全

各行业会计账务处理大全企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借:银行存款——临时户贷:其他应付款等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户: 借:其他应付款贷:实收资本借:银行存款——基本户贷:银行存款——临时户房产代理公司的账务房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时): 借:银行存款或应收账款贷:主营业务收入成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本: 借:主营业务成本

贷:劳务成本公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。银行承兑汇票处理我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。借:银行存款贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 假设收到银行承兑汇票时: 借:应收票据(原始凭证附汇票的复印件) 贷:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额) 将该银行承兑汇票背书转让时: 借:原材料、库存商品、应付账款等贷:应收票据包装物核算

减免税及税收返还的账务处理

在《企业会计制度》下，企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，按税种分别分析如下：一、增值税 1、企业收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税借：银行存款贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》） 2、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的增值税借：应交税金———应交增值税（减免税款）贷：补贴收入（执行《企业会计制度》）或贷：营业外收入（执行《小企业会计制度》）必须注意的是： 1、对直接减免和即征即退的增值税，应并入企业当年（税款所属年度）利润总额计算缴纳企业所得税。对先征后退和先征税后返还的增值税，应并入企业实际收到返还或退税款年度的企业利润总额缴纳企业所得税。 2、根据财税[2007]92号《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》文件精神，福利企业取得的增值税退税或营业税减税收入，免征企业所得税。二、消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税时 1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：主营业务税金及附加 2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理对于减免的消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税，不管是计入“营业税金及附加”，还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务

处理当年度的利润（即本年利润）。必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。三、房产税、城镇土地使用税和车船税企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的房产税、城镇土地使用税和车船税时 1、如果属于当年度的减免税借：银行存款贷：管理费用 2、如果属于以前年度的减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整 3、如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免（法定减免）的则不作账务处理不管是计入“管理费用”还是不作账务处理，最终均是将免征的税款体现为收到退税款或不作账务处理当年度的利润（即本年利润）。但必须注意的是，如果计入“以前年度损益调整”，则不增加当年度的利润。四、所得税 1、实行所得税即征即退、先征后返（政策性减免）的企业，应先按照规定计提和缴纳企业所得税，在实际收到返还的所得税时再冲减收到退税款当期的所得税费用计算时：借：所得税贷：应交税金－企业所得税缴纳时：借：应交税金－企业所得税贷：银行存款收到时：（1）收到本年度减免税借：银行存款贷：所得税（2）收到以前年度减免税借：银行存款贷：以前年度损益调整

包装物的会计处理

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包装物核算中缴纳“两税”会计处理的探讨【摘要】在包装物的核算过程中按照税法规定要缴纳增值税、消费税，对于增值税、消费税的会计处理,会计准则、会计制度并没有规范,企业做法不一。文章探讨的是在不违反现行会计准则和会计制度的前提下,将税法规定和会计制度协调一致,通过分析包装物核算方法，得出非酒类产品包装物和酒类产品包装物缴纳增值税、消费税的会计处理。包装物是指为了包装本企业产品、商品而储备的各种包装容器，日常所见的桶、箱、瓶、坛、袋等。生产企业的包装物一般随产品销售、出租、出借等。在包装物行使其职能的过程中,不可避免地会涉及到增值税、消费税的会计处理。本文拟分非酒类产品包装物、酒类产品包装物两种情况,探讨其缴纳增值税、消费税的会计处理。一、非酒类产品包装物缴纳增值税、消费税的会计处理非酒类产品包装物缴纳增值税、消费税的会计处理与包装物的用途密切相关,用途不同,其会计处理也不一样。 (一)非酒类产品包装物随产品销售的会计处理企业因销售产品的需要,往往将产品包装物也随同产品一起出售给购货方,或是方便对方购货，或是是促销,扩大销售量,或是商品美观。包装物随产品销售通常有单独计价、不单独计价两种方式,在不同的方式下,其计税的会计处理是不一样。 1.单独计价销售 (１）销售收入。包装物单独计价随产品销售给购货方，按税法规定要缴纳增值税。因为包装物销售不是企业的主营业务销售,属附属业务范畴,作视同材料销售处理。包装物销售收入、销售成本、销售税金分别通过其他业务收入、其他业务成本、营业税金及附加科目核算。企业因包装物收入缴纳的增值税计入应交税费——应交增值税(销项税额)科目;如包装的消费品是实行从价定率办法计算应纳税额的,根据消费税暂行条例实施细则的规定，无论包装物是否单独计价,均应并入应税消费品的销售额中按其所包装消费品的适用税率征收消费税。根据上面分析,企业对应缴纳的消费税理所当然计入营业税金及附加科目。 (2）押金收入。按税法规定，对于逾期或超过一年(含一年）以上仍不退还的包装物,押金并入销售额按销售产品适用的税率征收增值税和消费税(实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品）。特殊情况下,包装物已随产品售出并已计税，但为了督促购货方退回包装物,在销售产品时又加收一定数额的押金。押金性质上属于暂收应付款,计入其他应付款科目。购货方归还包装物，销货方退还押金,若逾期未退回包装物,则没收押金。押金收入属于额外、偶得收入不应归

企业分红的账务处理及涉税问题

企业分红的账务处理及涉税问题（一） 2011-01-07 10:30 1,股东分红一定要缴纳个人所得税吗？如何进行账务处理？答：⑴所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。⑵独资企业，股东分红不要交个人所得税。⑶有限责任公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税。会计分录：（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的。）第一步：（从利润分配先转到应付股利）会计分录： ⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利 ⑵（支付给个人时）应代扣代交个人所得税借：应付股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）贷：应交税金—代扣个人所得税20% 贷：现金 ⑶到月底交税时（用税票作为凭证）借：应交税金—个人所得税贷：银行存款企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税） ⑴借：利润分配—股东分红贷：应付股利—某企业（附董事会决议） ⑵甲企业向乙企业支付时借：应付股利—某企业贷：银行存款注：将汇款单和收据，作为原始凭证附在记账凭证内如果企业涉及到企业所得税时，

例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5% 收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元 ⑴借：银行存款100000 贷：投资收益100000 ⑵补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税交所得税时。借：投资收益0.5万元贷：银行存款0.5万元还剩下9.5万元，转到利润分配 2,用所有者权益增资一定要缴纳个人所得税吗？答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将资本公积，盈余公积，未分配利润转到“国家资本金、集体资本金”增加实收资本的不要缴纳个人所得税。有限责任公司，将“未分配利润、资本公积、盈余公积，转到个人资本金增加实收资本的，按股息红利20%征收个人所得税。会计分录: 借：盈余公积或资本公积或未分配利润（假定10万元）贷：实收资本—个人资本金（假定10万元）（计算个人所得税时。10万元×20%=应交个人所得税2万元）会计分录：代交个人所得税时， ①借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000 贷:银行存款 20000 ②收回时借：现金20000 贷：其他应收款—某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭证）

样品会计及税务处理

在激烈的国际和国内市场竞争中，企业为了打开产品销路，经常会拿出一些自己的产品作为样品给客户检测、试用，或是提供给代理商用作展示和市场推广，有的甚或还会给工商部门用于产品打假等。由于样品业务一般金额不大且大多免费提供，客观上造成一些财务人员在日常处理时较为随便，有时在不知不觉中就留下了一些财税漏洞或隐患，但进一步究其原委，我国现行的财税法制不尽合理也在一定程度上助长了这一漏洞或隐患的产生。根据现行的相关法律法规，企业如果有偿向客户提供样品，通过合同、发票、收款等一系列完整的销售流程，能实现经济利益的流入，企业可相应确认收入、结转成本和计算损益，对于这种正常的销售行为，企业的会计处理一般不会出问题。然而在样品免费提供时，由于企业没有收到款项，没有现实的经济利益流入，企业往往会因各种原因导致问题发生，特别是在计提内销销项、销售纳税调整、所得税汇算清缴等方面上，会因会计处理与纳税调整之间的“时间差”而被税务、审计机关重点关注，轻则查补税款，重则还会因涉嫌偷税漏税而招致重处。如何未雨绸缪地规避这些“小问题”导致的大风险呢？现从样品提供在会计和税务处理上存在的差异入手，就其改进方法展开一些务实性的探讨。一、现行财税制度对样品提供的会计处理根据《增值税暂行条例》的规定，将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人应视同销售货物，缴纳增值税。增值税暂行条例实施细则进一步要求，企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面时，应视同对外销售处理。国家税务总局也在《关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）中规定，“企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。” 但财会字〔1997〕26号《关于自产自用的产品视同销售如何进行会计处理的复函》规定：“企业将自己生产的产品用于在建工程、管理部门、非生产性机构、捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励等方面，是一种内部结转关系，不存在销售行为，不符合销售成立的标志；企业不会由于将自己生产的产品用于在建工程等而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本转账。” 根据上面几个规定和现行的财务制度和会计准则，企业应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，在申报纳税之时作相应调整，而不调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。据此在处理“视同销售”差异时要求，企业发生视同销售业务后，会计处理上不作为销售业务核算，不确认会计收入，而税法上则计算销售收入并计算应缴税金，两者差异通过期末调表不调账、以表代账的形式来达到统一。具体到实务中，一般就是在样品业务发生之时作会计分录如下：借：销售费用

增值税有关会计科目设置及常用账务处理

增值税有关会计科目设置及常用账务处理——《增值税会计处理规定》解读关于增值税如何进行会计核算，财政部曾经发布过《关于增值税会计处理的规定》（财会字[1 993]83号）、《营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》（财会[2012]13号）及《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》（财会[2013]24号）等文件。随着“营改增”的全面推开，有关规定已经不能适应经济业务的发展变化，财政部在2016年12月印发《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号，以下简称“新规定”）。新规定自发布之日（2016年12月3日）施行，财会[2012]13号及财会[2013]24号等原有关增值税会计处理的规定同时废止。新规定根据《增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[20 16]36号）等制定，因此适用于所有增值税纳税人，包括原增值税纳税人和营改增试点纳税人。新规定中既明确了增值税会计核算应该使用的会计科目与专栏，也进一步说明了这些会计科目在特定业务中如何使用。本文主要介绍科目与专栏的设置与核算记录的内容，以及一些常见业务但是稍复杂的账务处理，具体包括：一、科目设置与核算内容二、进项税账务处理需关注的几个问题三、收入确认时点与纳税义务发生时间不一致时销项税额的账务处理四、视同销售的账务处理五、营改增前已确认收入，后产生增值税纳税义务的账务处理六、月末转出多交增值税和未交增值税一、科目设置与核算内容税费核算的一级科目为“应交税费”,增值税的有关科目设置在该科目下，是二级科目，共有10个。这10个二级科目有“应交增值税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”、“未交增值税”等等，增值税一般纳税人还应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”等专栏，各科目与专栏，及其核算或记录的具体内容见下表。 10个二级科目与专栏，主要针对增值税一般纳税人，小规模纳税人只需要设置10个二级科目中的3个二级科目，即“应交增值税”科目、“转让金融商品应交增值税”和“代扣代交增值税”科目，不需要设置其他二级科目及专栏。科目设置与核算内容

《标准化账务处理及税务处理技巧》提纲

《标准化账务处理及税务处理技巧》提纲课程背景：企业是否符合国家法规制度和现行相关文件的要求进行标准化账务处理，能否充分利用现行税收法规政策实施税务筹划以降低税负，关系到企业的规范经营与壮大。但是，企业由于账务处理不规范，缺乏税务筹划水平与能力，导致违规而影响企业健康发展的情况十分严重。由此可见，如何有效提升企业标准化账务处理与税务处理技巧，已成为企业所面临的一大课题。课程收益：使学员系统掌握企业标准化账务处理与税务处理技巧，提升实操能力。课程时间：2~3天，6小时/天授课对象：中高层、财务人员和相关岗位授课方式：故事案例导入、讲授、案例分析、课间活动、讨论提问、互动点评、课程总结课程内容：第一部分标准化账务处理第一讲标准化账务处理的概念一、标准化账务处理的含义二、标准化账务处理应遵循的依据三、标准化账务处理应达到的规范化要求第二讲会计六要素的确认条件与逻辑关系一、反映企业财务状况的会计要素的确认条件二．反映企业经营成果的会计要素的确认条件第三讲标准化会计账簿、账套的设置与账务处理程序一、标准化会计账簿设置二、标准化会计账套的设置和标准化账务处理程序第四讲货币资金与应收项目的标准化账务处理一、货币资金二、应收项目第五讲存货的标准化账务处理一、存货的计量二、原材料收发核算三、其他存货的核算四、存货清查与期末计价五、存货核算，企业会计准则与小企业会计准则的比较第六讲长期股权投资的标准化账务处理一、长期股权投资的标准化账务处理二、长期股权投资的后续计量

三、长期股权投资，企业会计准则与小企业会计准则的比较第七讲固定资产的标准化账务处理一、固定资产概述二、固定资产取得的核算三、固定资产折旧四、固定资产的后续支出五、固定资产处置的核算六、固定资产清查的期末计价七、固定资产计价的特殊问题八、固定资产核算，企业会计准则与小企业会计准则的比较第八讲无形资产的标准化账务处理一、无形资产概述二、无形资产的取得、摊销与转让三、无形资产的期末计价四、无形资产核算，企业会计准则与小企业会计准则的比较第九讲负债的标准化账务处理一、流动负债二、非流动负债第十讲所有者权益的标准化账务处理一、实收资本（股本）的核算二、资本公积的核算三、其他综合收益的核算四、留存收益的核算第十一讲收入、利润与利润分配的标准化账务处理一、收入二、利润与利润分配第十二讲所得税的标准化账务处理一、所得税核算的方法程序二、计税基础的确定三、暂时性差异四、递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量五、所得税费用的确认与计量六、所得税的账户设置及核算第十三讲成本费用的标准化账务处理一、成本费用的标准化账务处理

可以报销了】12种业务招待费的税务处理技巧汇总

第一条：所有的餐费都是业务招待费。第二条：如果你认为有些餐费不是业务招待费，请参照第一条。营业执照成立日期前，发生的业务招待费，是由股东负责的费用。条例43条：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（没有超过部分准予在以后纳税年度结转扣除的规定）《企业会计准则――应用指南》附录（管理费用）明确开办费的核算范围：包括筹办人员职工薪酬、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等，开办费的核算范围并没有包括业务招待费。但开办费不是正列举， 1、业务招待费的关键词：业务、60%、5‰ 孰小原则，60%和5%取其小。生产经营有关：招待政府工商税务不能扣除。怎么吃最科学? 营业收入的8.33‰ 2、招待费的核算范围：不仅仅是吃饭。（1）餐费（2）接待用的食品、茶叶、香烟、饮料等。（3）赠送的礼品（4）正常的娱乐活动（5）旅游门票、土特产品等（6）高尔夫会员卡：（7）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能否据实在所得税前扣除？ 3、关于在建工程发生的业务招待费处理问题答：企业在开（筹）办期间在建工程发生的业务招待费计入开办费，生产经营期间在建工程发生的业务招待费计入管理费用，按《企业所得税法》及实施条例规定的标准扣除。 4、2011年发生招待费办公费发票不能在2012年税前扣除条例第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，你公司2011年发生的招待费、办公费，应属于2011年度的费用，不能在2012年税前扣除。申辩理由：签字程序。 5、公司经常与客户一起出差考察业务?客户的一些机票等费用是否允许税前扣除？企业所得税法第八条：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税法所称与取得收入有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。” 据此，在税前扣除时，为客户报销的一些机票等费用属于业务招待费性质，应在税法规定的比例内在税前扣除。即《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第

出售固定资产税收筹划及账务处理_1

出售固定资产税收筹划及账务处理根据财税[2002]29号文件规定，纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按照4%的征收率税额后再减半征收增值税；售价未超过原值的，免征增值税。为此就出现了是售价超过原值比较有利，还是低于原值比较有利的税收筹划，以及对缴增值税的相关账务如何处理，增值税作为价外税，与所得税前利润是否有关等。例：某企业（增值税一般纳税人），2004年1月欲将自己使用过的固定资产小轿车一辆出售。该汽车原值300000元，已提折旧100000元，预计发生转让费用50000元。该企业适用城市维护建设税税率7%，费附加征收率3%. 方案一：301600元出售。方案二：299000元出售。请以所得税前净收益来确定哪个方案更好及全部账务处理。方案一：按高于原值的价格301600出售，则需纳税

应纳增值税=;301600÷（1+4%）×4%/2=5800（元）应纳城建税=5800×7%=406（元）应纳教育费附加=5800×3%=174（元）所得税前净收益=301600-（300000-100000）-50000-5800-406-174=45220（元）可以看出增值税已从损益中扣除，因为出售属于固定资产清理行为，所有项目最终进入损益。毕业论文（1）将出售的固定资产转入清理借：;固定资产清理200000 ;累计折旧100000 贷：;固定资产300000 （2）收回出售固定资产的价款

借：;银行存款301600 贷：;固定资产清理301600 （3）支付清理费用借：;固定资产清理50000 贷：;银行存款50000 （4）根据税法规定：出售价高于原值时，;则需按4%减半纳税增值税。借：;固定资产清理5800 贷：;应交税金—应交增值税5800

赔偿款的会计和税务处理

赔偿款的会计和税务处理现今人在经营过程中的经济纠纷司空见惯，为了解决这些纠纷，一方可能提起诉讼，也可能与纠纷对方协商解决，但不管采取何种解决方法，最终可能以其中一方支付一定的赔偿款而告终。那么，此情形下，纳税人收到对方的赔偿款应不应该纳税？收到和支付的赔偿款又应如何进行会计和处理？本文为此探讨如下。一、纳税情形分析 1、经营增值税应税货物或应税劳务引起的赔偿（1）销售货物或提供劳务方收到的赔偿款对于经营增值税应税货物或应税劳务的行为，如果因购买方违约而由购买方支付给销售方的赔偿款，有观点认为这种赔偿款必须缴纳增值税，其理由是，增值税暂行条例第六条规定：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。增值税暂行条例实施细则第十二条又规定：条例第六条所称价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。因此，对于纳税人销售货物或应税劳务的经营行为，如果因购买方违约而付给销售方的赔偿款，销售方应该按照上述规定缴纳增值税。但笔者认为，上述问题不能一概而论，需分两种情形。第一种情形：如果销售方将所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬已经转移，合同已经履行，或按照增值的相关规定，销售方的增值税应税劳务已经提供，增值税的纳税义务已经形成，如果再出现因购买方违约而付给销售方赔偿款的情况，销售方收到的赔偿款就应该按照增值税暂行条例及实施细则的相关规定缴纳增值税。例如：甲公司已将产品按合同约定销售给乙公司，但乙公司未能按照合同约定及时支付货款，后双方约定，乙公司支付延期付款违约金30万元给甲公司，此违约金从本质上讲就属于增值税暂行条例及其实施细则所述的价外费用。对于甲公司而言，收到的30万元应该开具销售发票给乙公司并按规定计算缴纳增值税；对于乙公司而言，支付的30万元视情况增加购入存货的购进成本或计入营业外支出（笔者观点），如果收到的是增值税专用发票，还可以按规定计算抵扣进项税。第二种情形：如果销售方所销售货物的所有权及所有权上的主要风险和报酬没有转移，增值税应税劳务未提供，也就不存在销售货物或提供应税劳务的前提，即销售方还没有形成增值税的纳税义务，因此，在此情形下销售方向购买方收取的赔偿款不存在缴纳增值税的问题。例如：因市场行情变化，乙公司不再需要向甲公司订购的产品，甲公司遂向法院提起诉讼，法院判决乙公司赔偿甲公司由此造成的损失30万元。在此情形中，甲公司实际上没有销售产品给乙公司，收取的30万元赔偿款也不符合增值税暂行条例及其实施细则所规定的价外费用的特征，因此，甲公司收取的此30万元不存在增值税纳税义务，无需缴纳增值税。所以，对于甲公司而言，其收到的30万元应作为营业外收入；对于乙公司而言，支付的30万元作为营业外支出。但必须注意的是，中对甲公司为生产所订购产品而购进的原材料等货物的进项税是否可以抵扣的说法不一，有人认为可以扣除，也有人认为因没有明文规定故不可以扣除。笔者认为，如果该批货物用于生产非增值税应税货物，而且相关损失30万元已经从对方得到补偿，那么，该批购进货物不可以抵扣增值税进项税，已经抵扣的需作进项税转出。

会计全套账务处理完整篇

会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应

销售过程中包装物的账务、税务处理问题(中税网)

销售过程中包装物的账务、税务处理问题业务举例：销售2瓶酒，用盒子和袋子包装，酒每瓶售价200元，收客户400元。发票开具酒2瓶。成本组成：每瓶酒100元，盒子10元，袋子2元。请问：盒子和袋子应该视同销售吗？我认为不应该，因为是销售酒品的包装物，可是不视同销售又没有收取费用，如果不希望视同销售，如何更好地处理此类业务才能避免税务风险？回复如下：专家回复：我国消费税法规定，实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也不论在会计上如何核算，均应并人应税消费晶的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并人应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并人应税消费晶的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对既作价随同应税消费品销售，又另外收取的包装物押金，凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并人消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税。对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。笔者现就包装物的不同处理的节税核算筹划分述如下：1、采取"押金"的方式处理包装物。包装物押金是指纳税人为销售货物而出租或出借包装物所收取的押金。包装物的押金对企业纳税有着一定的影响：若包装物押金超过一年未归还，押金按 17％交纳增值税且作为企业增加收益，交纳企业所得税。若包装物押金在不超过一年的期限内予以归还，则一方面，作自用的包装物，进项税可抵扣；另一方面，包装物可进入成本，减少所得额，少交所得税。

可交换债会计处理与税收问题

可交换债会计处理与税收问题 The latest revision on November 22, 2020

税务提示：根据国家有关税收法律、法规的规定，投资者投资本次可交换公司债券所应缴纳的税款由投资者承担。由于市场不完善，信息不对称，在其他条件不变的情况下，风险分散使可交换债券的价值大大高于可转换债券价值。可交换债券在税收上也有不利之处，交换时，债券成本与普通股的市场之间差价被当作资本利得，计入纳税所得额计缴所得税，可交换公司债券持有人所获得利息收入的应付税项由持有人承担。发行可交换债券减持股票与普通减持股票一致，均需缴纳所得税，转让价格为可交换债券的换股价格。二、可交换公司债券的会计与税务处理由于可交换公司债券内嵌换股期权，根据《企业会计准则——金融工具确认和计量》中嵌入衍生工具的确认和计量规定，可交换公司债券的确认与计量有两种方式：一是指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（负债），二是将嵌入衍生工具部分（即权益工具部分）与债务工具部分进行分拆。相关主体的会计与税务处理如下：（一）发行人 1.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债（假设不考虑相关交易费用）（1）发行环节

借：银行存款贷：交易性金融负债——成本（2）年末确认公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债——公允价值变动或作相反会计分录。税务处理：公允价值变动不确认所得或损失，年度申报所得税时需作纳税调整。（3）确认和支付利息借：投资收益贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款税务处理：企业发行债券支付的利息，允许按税法规定在所得税税前扣除。除此之外，还应注意下列问题： ①可交换公司债券虽然股债结合，但在性质上仍属于企业债券。《国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告》（国家税务总局公告2015年第92号）第一条

[经典]公司清算的税务会计处理

公司清算的税务会计处理一、公司清算的概念公司清算是指公司解散后，为最终了结现存的资产和其他法律关系,依照法定程序,对公司的资产和债权债务关系,进行清理、处分和分配,以了结其债权债务关系,从而消灭公司法人资格的法律行为。公司清算必须结清其作为独立纳税人的所有税务事项。公司除因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散，均须经过清算程序。公司因下列原因解散: （一)公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现；（二)股东会或者股东大会决议解散； (三)因公司合并或者分立需要解散; (四）依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销; （五）公司经营管理发生严重困难,继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的,持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。二、清算程序企业清算一般应履行下列程序: １.在解散事由出现之日起十五日内成立清算组,开始清算。有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。逾期不成立清算组进行清算的,债权人可以申请人民法院指定有关人员组成清算组进行清算。人民法院应当受理该申请,并及时组织清算组进行清算。清算期间,公司存续,但不得开展与清算无关的经营活动。２. 清算组应当自成立之日起十日内通知债权人，并于六十日内在报纸上公告。债权人应当自接到通知书之日起三十日内，未接到通知书的自公告之日起四十五日内,向清算组申报其债权。债权人申报债权，应当说明债权的有关事项,并提供证明材料。清算组应当对债权进行登记。在申报债权期间，清算组不得对债权人（含税务机关）进行清偿。 3.清理公司财产，分别编制资产负债表和财产清单。清算企业的财产包括宣布终止时企业的全部财产以及企业在清算期间取得的资产。已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。企业清算中发生的财产盘盈或盘亏、变价净收入、无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。企业在宣布终止前六个月至终止之日的期间内,下列行为无效,清算机构有权追回其财产作为清算财产入账: (1)隐匿私分或无偿转让财产; (２）非正常压价处理财产； (3）对原来没有财产担保的债务提供财产担保; （４)对未到期的债务提前清偿；（５)放弃自己的债权。４．资产处置,包括收回应收款项、非现金资产转让等。非现金资产转让给股东的,按照公允价值确定转让价格。无法收回的应收款项作坏账处理。 5.清偿债务。由于清算企业有财产担保的财产不属于清算财产，因此除非法律、法规有特别规定，即便是在清算财产不足以支付清算费用的情况下，也不得从担保财产中拨付，债权人的权利不受影响。因此，担保财产的

会计全套账务处理-一般工业生产企业

会计全套账务处理—一般工业企业每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20日左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应

包装物核算举例

包装物核算举例例题3-17 某企业的包装物按实际成本核算，根据发生的经济业务，编制会计分录如下：企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等，比照“原材料”科目的相关规定进行处理（1）以银行存款购进包装物，实际成本3 510元（其中包括进项税510元）；借：包装物 3 000 应交税费 510 贷：银行存款 3 510 企业生产领用包装物的核算与“原材料”的领用的核算方法相同（2）生产领用包装物，用于包装产品，实际成本400元；借：生产成本 400 贷：包装物 400 随同产品或商品出售包装物---不单独计价的包装物(实际上包装物的发出是为了确保销售产品的质量或提供销售服务) （3）销售产品领用不单独计价的包装物，实际成本200元；借：销售费用 200 贷：包装物 200 随同产品或商品出售包装物---单独计价的包装物(实际上包装物的出售)

（4）销售产品领用单独计价的包装物，实际成本400元，销售价585元（其中包括增值税85元）；借：银行存款 585 贷：其他业务收入 500 应交税费85 借：其他业务成本 400 贷：包装物 400 出租、出借及周转使用的包装物的价值逐渐减少的过程---包装物摊销 1.一次转销---价值量较小、使用期限短且各期费用均衡的包装物领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“包装物”科目 2.分期次摊销---价值较高、使用期限长且使用情况相对稳定的包装物（5）出借包装物一批，包装物实际成本800元，收取押金1000元。包装物价值摊销采用分期摊销法，计划分5期在1年内平均摊销； ●收取押金时：借：银行存款 1 000 贷：其他应付款 1 000 ●领用包装物时：

私车公用账务处理及税务问题解析

私车公用账务处理及税务问题解析汽车随着经济发展逐步步入家庭，成为代步工具，驾驶不再约定俗成为一项职业，仅仅为一项技能。私车已经成为一种趋势，伴随着相关的私车公用，相关费用的处理也成为摆在企业面前的实际问题，特别是税收问题，问题一旦具有普遍性，就必须有清醒的认识。一、汽车相关费用在讨论私车公用的相关税收处理之前，首先让我们来了解一下与汽车相关的成本，费用，主要包括在以下几个方面：（1）汽车购置费用汽车的购置费用，主要包括汽车购买费用，车辆购置税等归属于财产本身的费用，法律上习惯上称取得所有权支出，税收习惯称资本支出，例如企业所得税相关资产处理中对固定资产的税收处理有明确的规定“购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费，以及缴纳的税金后的价值计价。从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。” （2）汽车各项规费汽车的各项规费，主要是指养路费，以及车船使用税，还包括营运车辆要支出的线路费等相关费用。

（3）汽车维修费汽车维修费，实际工作中应该包括两项维保费和维修费。其中维保费是按年收取的对汽车进行日常保养，以及提供会员制下各项救助费用，汽车维修费包括汽车正常维修费，按照金额的大小（占主要因素），企业所得税将其分为固定资产修理费以及固定资产改良支出，其摊销时间有所不同。（4）汽车运行费用汽车运行费用，指汽车正常行驶过程中耗用的油费，以及相关的费用包括过路过桥费，汽车停车费。（5）汽车保险费由于汽车，汽车运输充满危险性，涉及的经济利益支出较大，一般国家会强制性要求汽车购买相应的保险，包括汽车责任险，汽车财产险，以及盗抢险等。二、私车公用的5大节约点对于私车公用有什么好处企业一般有自己的小九九，就连政府机关都在进行公车改革，其经济成本的节约性是众所周知的，这也就是私车公用普及的原始冲动点。比较起来私车公用，成本节约主要在以下几方面： 1. 节约司机的工资成本。假设司机每月一千元的工资，再加上相关的人头费（包括社保、公积金以及福利费）占工资约50%，每年的光司