增值税税收筹划案例分析

增值税的税务筹划

一、一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划

某生产性企业的不含税年销售收入为120万元，销货适用税率17%。不含税可抵扣购进金额84万元，购货适用税率17%。

采用增值率筹划法为该企业进行纳税人类别的选择。

二、增值税纳税人与营业税纳税人的税收筹划

某品牌手机市场零售价为2000元，购进含税价为1720元。市场上销售渠道主要有以下

三种：一是通信运营商销售手机，同时提供移动通信服务；二是小规模的手机专卖店销售；

三是大中型商场、通讯超市等较大的手机专卖店销售。

进行销售渠道的选择。

三、代销方式的税收筹划

甲企业为一般纳税人生产企业，乙企业为一般纳税人商业企业。甲企业欲同乙企业签订一项代销协议，由甲企业委托乙企业代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上均以每件0.2万元的价格销售。到年末，甲企业的进项税额为30万元，乙企业售出该产品2000件。代销协议方案有两个：

方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件0.2万元的价格对外销售甲企业的产品，根据代销数量，向甲企业收取20%的代销手续费。

方案二：采取视同买断方式，乙企业每售出一件产品，甲企业按0.16万元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍以每件0.2万元的价格销售甲企业的产品，实际售价与协议价之间的差额，即每件0.04万元归乙企业所有。

甲、乙企业应当采取哪种方案较为合适？

四、购进渠道的税收筹划

某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现

有A、B两个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发

票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率

为3%的专用发票，A、B两个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133

元、103元。

分析要求：该企业应当与A、B两家企业中的哪一家企业签订购销合同？

五、促销方式的税收筹划

某服装经销公司在2011年为庆祝建厂10周年，决定在春节期间开展一次促销活动，现有两种方案可供选择。方案一，打8折，即按现价折扣20%销售，原100元商品以80元售出；方案二，返还20%现金，即销售100元商品的同时，向购货人赠送20元现金。（进货成本每件为70元，城市维护建设税及教育费附加不计。）