加强我国个人所得税征管的现实措施研究

加强我国个人所得税征管的现实措施研究

本文对我国个人所得税征管手段的完善提出了对策建议。只有不断完善我国个人所得税的征管水平，才能适应我国加入WTO 和建设社会主义市场经济的要求，实现个人所得税调节收入和财政收入职能，逐步将个人所得税建设成为主体税种。

[关键词] 个人所得税个人所得税税制征管机制税务代理

一、完善现行个人所得税制

（1）正确选择税制模式，实行混合税制

通观各国税法，个人所得税的征税模式无外乎三种：分类个人所得税制即归属于同一纳税人的各类所得或各部分所得，按照应税所得项目的来源和性质不同，分别按单独的税制规定（如税前扣除项目、税率等）纳税；综合个人所得税制即归属于同一纳税人的各种所得，不管其所得来源何处，都作为一个纳税总体来对待，按一个税率公式来计算纳税；混合个人所得税制即分类与综合相结合个人所得税制,是指把属于经常性的劳动类收入归并为综合所得实行综合征收，其他项目实行分类征收。目前，我国现行个人所得税制模式是分类所得税制，它虽然具有对不同性质的所得实行差别待遇及课征简便的优点，但不能很好体现“量能负担”（即能力强的人，多纳税；能力弱的人，少纳税；没有能力负担的人，不纳税。）的原则，它也不能体现真实的纳税能力，难以调节收入差距，同时容易引发纳税人分解收入，合理避

税，给税源控制造成难度，在公平性方面存在缺陷，不利于调节作用的发挥。而综合个人所得税制能够较好地体现“量能负担”的原则，但对个人申报和税务机关稽查水平要求很高，必须以发达的信息网络和全面可靠的原始资料为条件。一个国家的税制模式必须与该国现阶段的国情相适应，从我国现阶段税收征管水平和公民纳税意识的实际情况来看，完全采用综合所得税制条件不够成熟，恰当地选择综合与分类相结合的混合型个人所得税制，待条件成熟后过渡到综合所得税制。总结大全/html/zongjie/

在混合税制模式下，属于投资性的，没有费用扣除的应税项目，如利息、股息、红利所得、股票转让所得、偶然所得宜实行分类所得征税，按次计缴；属于劳动报酬所得和费用扣除的应税项目，如工资薪金、劳动报酬、生产经营、承包承租、稿酬、特许权使用费、财产租赁、财产转让等项目，宜实行综合征收，按月预缴，年终综合课征，多退少补。这样既有利于解决征管中的税源流失问题，又有利于税收政策公平，同时又有利于缓解个人所得税按月计征的不科学性，避免了因收入性质界定不准确而造成的征纳分歧。

（2）减少级次，扩大级距，降低税率

税率高且不公平是导致偷漏税和避税的主要动因，因此在提高起征点的同时，应减少级次，扩大级距并降低税率。对个人所得税课税级距、级次及税率进行调整时，应在加强对高收入者调控力度的基础上，遵循低税率的基本思路，使纳税人不感到“损失”太大，从而减少纳税人对收入的隐匿。按照混合所得税税制模式，应推行我国目前实行的累

进制和比例制两种税率。对综合所得的个人所得税应当尽量采用具有一定累进度的超额累进税率，在税率设计上应实行“低税率少档次”的累进税率，使现行最高边际税率由45%逐步向国际通行最高标准35%靠拢，实行5%—35%的5级累进税率（即5%、10%、15%、25%、35%），调整税率级距。可参考美国、德国税率结构设计中的“累进消失结构”安排，对于应税所得超过一定数额后，不再按累进税率计算而实行特殊税率计算，以增强所得税的再分配功能。如对于取得超过100万元应税所得的纳税人，不适用5级超额累进税率的计征，而实行全额征税35%的税率。对分类所得项目原则上统一适用20%的比例税率，但对彩票中奖的“偶然所得”应引入累进税制，使其实际税收负担不低于综合所得部分，以充分体现个人所得税法调节收入分配不公的立法原则及鼓励劳动致富的社会宗旨。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

二、建立严密有效的征管机制

1 完善个人所得税“双向申报”制度

“双向申报”制度即代扣代缴与自行申报相结合的制度，是由扣缴义务人和纳税义务人分别向主管机关申报个人所得及纳税情况，在两者之间建立交叉稽核体系。自1997年试点以来，已被实践证明是实现税源控管，预防税款流失的有效措施，而且可以提高个人的纳税意识，起到对纳税人和扣缴义务人的双向控管。

2 进一步贯彻落实代扣代缴制度

代扣代缴便于实现从源头上对税款的计征，是个人所得税征收的有效

方法，即使是在公民纳税意识较强的美国，雇主代扣代缴仍是个人所得税征收的主要形式。我国要提高个人所得税代扣代缴的质量，应进一步落实代扣代缴办法，明确代扣代缴义务人的责任，加强对扣缴责任人的业务培训。

（1）对扣缴义务人的责任进行系统的监督

在我国部分单位已鉴定了“个人所得税代扣代缴责任书”，但这仅是落实代扣代缴办法的第一步，还必须建立一整套系统的管理机制，对扣缴责任人的扣缴行为实施有效的跟踪管理和监控。

（2）加强对扣缴责任人的业务培训

一是通过定期、分批组织重点单位的直接扣缴责任人，举办专门的个人所得税税法培训班，进行全面、系统的政策辅导和业务训练，帮助扣缴责任人及时了解政策动向，尽快提高核算能力，并最终达到提高扣缴质量的目的。二是充分利用现代网络技术信息，通过税务部门建立专门的个人所得税税法宣传及咨询网页，及时向扣缴责任人传递最新的政策信息及解答各种疑问，甚至设计软件供纳税人下载，以帮助扣缴责任人提高扣缴质量。代写论文

3 进一步营造良好的自行申报外部环境

在我国由于公民的纳税意识较薄弱，税法的宣传不得力，税收服务的优化不得力，要完全落实自行申报制度困难很大。客观上讲，自行申报方式在现阶段几乎没有发挥其应有的作用。针对此种现象，应进一步营造良好的自行申报环境。

（1）加强税法宣传，提高全民的纳税意识

首先，要有重点地突出宣传工资收入、境外所得、企业债券利息收入、私房出租收入、股东帐户利息等有关缴纳个人所得税的政策规定精神，通过网络、公益广告、热线服务、有奖征文、有奖答题、答记者问等各种形式使纳税人明了政策、税款的计算、缴纳程序和期限、权利和义务等较为具体的规定。

其次，开展正反实型的宣传教育活动。对偷逃税案件要通过新闻媒体进行曝光，组织有关人员座谈，以惩戒违法者，教育广大纳税人。税务机关要拓宽思路，把对纳税意识的培育从道德标准引到法制的轨道上来，才能最终避免重蹈“高投入、低产出”的误区，才能为个人所得税的自行申报方式的运行提供先决条件。

同时，实施“阳光税法”以增强税法政策的透明度。

（2）提高偷逃税成本，增加偷逃税风险

良好的纳税意识不是天生的，是经过严格的管理后形成的社会风范。主管税务机关内部要设立个人收入评估机构，专门对纳税人的纳税申报进行严格审查，对于隐瞒收入和不主动进行纳税申报的，依法严肃惩处，增大偷逃者的预期风险和机会成本，增加偷逃税的罚款比例，增加偷逃税的心理成本和精神代价，以儆效尤，形成强大的威慑，制定惩罚的实施细则，对逃税者的惩罚制度化、规范化，减少人为因素和随意性，其中简便易行而卓有成效的惩罚手段是建立记录并予以公告。特别是对那些社会公众人物偷逃税的行为应鼓励舆论界予以揭露，增加其名誉受损的心理代价，有可能罚得偷逃税者倾家荡产，名誉扫

地，使其不敢以身试法。美国著名魔术大师大卫•科波菲尔来中国演出时，提出了“不见完税凭证不演出”的条件，这除了能够看出美国人纳税意识强之外，还说明偷税对他来说要付出的代价太大。同时，还要提高纳税人被稽查的概率，尤其要重点检查那些纳税不良记录者，对数额巨大，情节严重的偷逃税案件，按照有关法律规定移交司法机关立案审查。论文网

（3）提高税务部门的服务质量

必须狠抓税务部门的服务质量，为自行申报人提供快捷、良好的服务，以进一步推进个人所得税的自行申报方式。自行申报纳税的收入，往往是税务机关难以监控的死角。如果税务机关的服务质量跟不上，这部分税款的流失则更是在所难免。因此，必须从四个方面狠抓税务机关优化服务质量：一是抓工作态度；二是抓业务技能；三是抓申报环节的简化；四是抓简便易行的申报方式，如电话申报、电子申报、网络申报等。

（4）政府要优化纳税环境

政府既要在征管上加强制度建设，提高服务水准，还要在税收政策、公共财政等宏观方面，推动纳税环境的优化。在税收政策方面，消除纳税人的投机心理和侥幸心理，建立公平、公开和公正的纳税环境。在公共财政方面，要通过科学合理的使用财政资金，切实提高财政资金的使用效率，让纳税人心悦诚服地感到其缴纳的税金带来了满意的服务，从而真正将缴纳个人所得税视为宪法义务。这对政府职能改革和政府效率的提高提出了更高的要求。

4 引用信用等级，分级管理制度

为将个人所得税的漏征漏管降到最低点，并使之与税务主管部门、代扣代缴单位力量的最优配置，在现实条件下要借鉴国外先进经验，引进纳税人、代扣代缴单位信誉等级制和分类管理制，即税务部门在一定时期将纳税人和扣缴义务人按重点、难点、热点进行划分，管好重点户、研究热点户、主攻难点户、清查疑点户，确保工作轻重缓急，有的放矢。同时对扣缴义务人的生产经营情况、纳税情况、信用情况、缴费情况、稽查补税情况、违法违章情况等作为主要指标，按照规定的范围标准、程序和方法，进行纳税信誉等级评定，分为甲、乙、丙、丁四级，重点管好丙丁级户，抽查乙级户，辅导甲级户，依法治税，公正公平，努力提高代扣代缴工作效率。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/

三、建立个人所得税的专项稽查制度

以纳税人主动申报为基础，税务代理为手段，稽查制度为保证，是世界各国普遍采用的个人所得税征管方式。扎实开展个人所得税专项检查，定期或不定期对一些重点行业进行抽查。在检查中，既要检查纳税人和扣缴义务人的缴纳情况，也要检查税务机关内部的执法情况，强化和完善个人所得税的举报制，形成社会化的监督体系。在这方面巴西的做法值得借鉴：在巴西，税收稽查审计具有充分的独立性。巴西税务局系统的稽查机构在各地均有稽查审计官员，目的是使行政管理更加有效。

四、建立系统的个人所得税核定征收办法

个人所得税的核定征收办法，主要是针对高收入行业和高收入群体中、一度游离于税收管理之外的隐性收入专门制订。由于这些收入特点各异，因此重点应从三个方面着手，即：收入定性、测算定率及征收定额。

所谓“收入定性”，是指许多隐性收入不属现行个人所得税法列举的应税项目，必须依据其收入特点，将其并入已有的应税项目，以确定其应纳税所得额。在混合税制模式下，要正确区分其是投资性收入还是劳动报酬所得。代写论文

“测算定率”，是指针对各类通过一定渠道能够核实金额的隐性收入，在征收工作中，科学地测算其应纳税所得额及适用税率。具体讲包括两个方面的内容。一是科学测算其应纳税所得额，前提条件是要核实隐性收入的具体金额。此项工作的涉及面大、范围广，单靠税务部门一家几乎无法完成，这就需要建立全社会的协税护税网络，齐抓共管，突出实效。二是确定适用的税率。在相关部门提供第一手资料核实隐性收入后选择适用的税率，以确定其应纳税额。转贴于

个人所得税毕业论文

容提要 这三大分项收入的占比结构并对其影响因素进行了探讨。以此为基础，本文提出了相应的意见建议。 关键词：个人所得税分项收入占比结构 Abstract system can not adapt to social and economic development. Therefore, to strengthen the analy sis and research of the personal income tax items of income, is an important consideration i n strengthening the regulating function of individual income tax, is also an urgent need to promote the smooth personal income tax levy by the classification to the classification and integrated levy reform. In this paper, based on 2014-2016 basic data of China's personal inc ome tax wage income tax revenue, operating income property income tax revenue, tax revenue a nd growth, respectively, calculated analysis of the three sub revenue structure and discusse 目录 一、引言 (1)

我国个人所得税征管现状及发展对策

我国个人所得税征管现状及发展对策 摘要 个人所得税，是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种税。经济结构随着社会的发展发生了变化，居民可支配的收入不断提高，个人所得税在我国逐渐成为了一个重要的税种。同时我国经济的持续增长,现行的个人所得税法律制度越来越不符合公平税负的治税思想,固然未能充分调节个人收入分配的功能。因此,个人所得税的征收管理尤为重要,发挥个人所得税组织收入和调节收入分配的功能,是当前我国税制改革和征管改革必须面对的问题。 本文分析了个人所得税征收管理的现状，在其征收管理过程中，存在着以下几个问题，主要包括：税制模式和税率设计不合理、征管模式有问题、征管手段单调、征管技术落后、重点稽查模式难以奏效等。 通过对我国个人所得税实践的现状、问题和原因进行分析，提出了我国个人所得税征管的相关措施与建议, 本文认为我国应在完善现行个人所得税税制上，完善个人所得税制度改革；加大对逃漏个人所得税行为的打击力度；加强税务机关自身建设；完善税务部门的服务体系；营造良好的自行申报外部环境等几个方面采取措施。 关键词: 个人所得税；税制；征管

目录 摘要 (1) 第一章我国个人所得税征管中存在的主要问题 (3) 1.1 个人所得税制度存在问题 (3) 1.1.1 个人所得税税制模式不合理 (3) 1.1.2 税率设计不合理 (3) 1.1.3 税收优惠政策漏洞大 (3) 1.2 税务机关自身建设不到位 (4) 1.2.1 基层征管人员的综合素质不高 (4) 1.2.2征管人员的服务意识不强 (4) 1.2.3 税务部门监管不到位 (4) 1.2.4 对个人所得税的处罚不明确 (5) 1.2.5 税法宣传不到位 (5) 第二章个人所得税征管存在问题的原因分析 (6) 2.1 制度和征管信息不对称 (6) 2.2 自然原因 (6) 2.3 社会原因 (7) 第三章完善我国个人所得税征管的对策和建议 (8) 3.1 深化个人所得税制度改革 (8) 3.1.1实行分类税制与综合税制相结合，逐步实行综合所得税模式 (8) 3.1.2完善费用扣除制度，建议实行费用按户扣除制度 (8) 3.1.3合理设计税率，减并税率级次 (8) 3.1.4严格控制税收优惠政策 (9) 3.2 加大对逃漏个人所得税行为的打击力度 (9) 3.3 加强税务机关自身建设,提高征管水平 (9) 3.4 加强税法宣传,提高全民的纳税意识 (10) 3.5 推行个人自行纳税申报和源泉扣缴双轨制 (10) 第四章结论 (12) 参考文献 (13)

个人所得税政策解读课后习题答案

个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%

30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳

浅析如何加强个人所得税的征收管理

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/aa11027907.html, 浅析如何加强个人所得税的征收管理 作者：蒋保元 来源：《现代企业文化·理论版》2008年第21期 摘要：个人所得税理应在调节收入，缩小贫富差距，缓解社会矛盾方面发挥作用。当前，个人所得税收入占GDP 比重低，调节力度弱，也有许多人质疑个人所得税存在逆向调节的问题。究其原因，主要是征管方面存在问题。因此，文章就如何加强个人所得税的征收管理提出了一些意见和建议。 关键词：个人所得税；征收管理；个人信息管理体系 解决个人所得税征管中存在的问题，首先要改革现行个人所得税制度，使之更加公平合理，同时应该从征管的角度充分考虑税收制度的有效性。税收制度的有效性要求制度安排必须是一个纳什均衡，也就是税制应具有适当的税收激励，体现在税制的实施中就是纳税人必须依法纳税，反之，其利益就会减少。这就要求我们在设计个人所得税制时，应当坚持“简税制，宽税基，低税率，严征管，重处罚”的原则，形成税制的激励相容约束，在轻税、严管与重罚中，达到纳什均衡。其次，在有效的个人所得税制度框架下，加大宣传和惩戒力度，积极营造良好的征管环境；加强部门协作配合，建立严密的收入财产监控网络体系；发挥税务部门主体作用，探索和推广行之有效的征管措施，使个人所得税尽快走出难管难征的困境。笔者拟做如下建议： 一、完善现行个人所得税税制 1．采用先分类后综合的所得税制模式。即预扣或预缴税款时，按照现行的所得项目，区分当次或当月收入是否达到1 万元，确定适用预扣或预缴的税率，年度终了后由纳税人办理综合申报，多退少补。 2．合理确定应纳税所得和扣除项目。按年确定应纳税所得；将扣除项目分为生计扣除、业务扣除和专项扣除；预扣或预缴税款时，准予扣除生计扣除，其他两项扣除在办理年度综合申报时才允许按照规定予以扣除，促使纳税人从自身利益最大化出发主动办理纳税申报。 3．以个人作为纳税申报主体，并按家庭人口进行生计扣除。 4．应降低最高边际税率，减少级数，拉大级距。 5．合理调整优惠政策。即：缩小范围，减少项目，调整结构，免征与补助相结合。取消再就业税收等个人所得税优惠政策，缩小免税范围，控制工资薪金扣减项目，取消外籍人员的超国民优惠待遇等。

个人所得税开题报告

本科毕业设计（论文）开题报告 二级学院商学院专业班级 学生姓名学号 选题题目浅析我国个人所得税征收管理的现状与对策 1 选题目的及意义 1.1：选题目的: 关于我国个人所得税征收管理的问题研究，一直以来就是社会人士关注的问题。随着社会的发展，现代经济也在快速的发展，人们的生活水平也在不断提高，随之而来的就是个人所得税的征收管理问题，然而我国现在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我国个人所得税征收管理制度所存在的问题并且找出解决问题的相应对策。 1.2: 选题意义: 个人所得税（personal income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。中国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。 个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。由于个人所得税具有调节收入分配，体现社会公平；增强纳税意识，树立义务观念；过大聚财渠道、增加财政收入的作用，所以，征收个人所得税，对个人收入分配过分的差距能起到良好的调节作用，从而改善国民所得分配不均的程度，均衡了社会成员的收入，使收入高低悬殊的矛盾在很大程度上得到了解决，即起到促进社会公平又缩小贫富差距。 1.3：现状分析： (一)全社会依法纳税的意识依然淡薄 我国税法规定,个人所得税扣缴义务人支付个人所得应纳税时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款,扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的,由扣缴义务人缴纳应扣未扣、应收未收税款以及相应的滞纳金或罚款。这个规定有利于通过税源扣缴个人所得税,从而从源头上控制个人所得税流失。但其负面影响是将个人所得税流失责任更多地归咎为扣缴义务人,导致我国长期以来个人所得税收入过多地依赖支付单位的代扣代缴,个人所得税的纳税申报工

个人所得税最新现状分析

个人所得税现状分析 关键词：个人所得税；税制模式；税率结构 一、目前我国征收个人所得税的现状 征收个人所得税是世界各国的通行做法，它已成为世界上大多数国家，尤其是发达国家税制结构中最为重要的税种。我国个人所得税是适应改革开放形势的需要，于1980年9月开征的，至今已有24个年头了。经过多年来的不懈努力，该税征收管理得到不断改进，对高收入者的调节不断加强。特别是1994年实施新税制至2004年，各级税务机关以强化对高收入者调节为重点，不断改进和加强个人所得税

的征收管理，从而推动了个人所得税收入连年高速增长，从1993年的46.82亿元增加到2004年的1737.05亿元，年平均增幅高达47.5%，年均增收118亿元，大大高于同时期经济增长速度和税收收入增长速度，是同一时期收入增长最快的税种。从收入规模上看，个人所得税已成为中国第四大税种，个人所得税占中国税收的比重也由1994年 的1.6%，迅速提升至2004年的6.75%.在一些省市，个人所得税收入已经成为除营业税收入之外的第二大地方收入。它调节收入分配的职能和组织税收收入的职能都得到越来越 充分的体现，在我国政治、经济和社会生活中的积极作用越来越被社会所认同。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥。 个人所得税既是政府取得财政收入的重要方式，也是调节社会成员收入差距的手段，还是人才竞争的因素之一，因此税负高低至关重要。而税率是影响税负的最主要因素。在设计税率时，各国的指导思想和原则是有所不同的。我国征收个人所得税的指导思想是以调节个人收入为主，同时兼顾组织财政收入，并根据我国的国情，采取了分类（项）税制模式，各类所得的适用税率也有所不同，有的实行累进税率，

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通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法 本文主要是对工资、薪金项目的个人所得税政策进行通俗的解 读，让大家知道在什么情况下工薪收入应该缴纳个人所得税, 纳个人所得 如何缴税，特别是避免因为对税收政策不了解、不理解而缴纳本不需要承担的税款。 、哪些收入不需要作为工资、薪金纳税? 个人所得税法上所称的工资、薪金，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。但是，对按照国家统一规定发给的补贴、津贴，不需计人工资薪金，不需纳税。独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等，也都不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于工资、薪金收入，不征税。 需要解释的是，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。而不征税的误餐补助, 是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴, 应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 另外，税法规定了一系列的免税优惠，包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；以及企业按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，等等。因而，虽然这些收入有的也属于个人的工资、薪金收入，但却不需计算纳税。 二、工资、薪金收入超过多少才要纳税？ 税法规定：工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000 元后的余额为应纳税所得额。也就是说，个人取得的工资、薪金收入只有超过2000 元的，才需要就超过2000 元的部分计算缴纳个人所得税。

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。

国税发[2011]50号 国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知

国家税务总局 关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知 国税发[2011]50号 成文日期：2011-04-15 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 2010年5月，国家税务总局下发了《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号），各级税务机关采取有效措施，认真贯彻落实，取得积极成效。根据党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》（以下简称《建议》）和十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》（以下简称《纲要》）对税收调节收入分配的有关要求，现就进一步做好高收入者个人所得税征管工作通知如下： 一、充分认识新形势下加强高收入者个人所得税征管的重要意义 党中央、国务院对收入分配问题高度重视，强调要合理调整收入分配关系。税收具有调节收入分配的重要功能，《建议》要求“加强税收对收入分配的调节作用，有效调节过高收入”。《纲要》提出要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”。做好高收入者个人所得税征管工作，对于有效地发挥税收调节收入分配的职能作用，促进社会公平正义与和谐稳定，具有重要意义。各级税务机关要认真贯彻落实党中央、国务院的部署和要求，将加强高收入者个人所得税征管作为当前和今后一个时期的一项重点工作，进一步强化征管基础，完善征管手段，创新管理和服务方式，为加快形成合理有序的收入分配格局做出积极努力。 二、不断完善高收入者主要所得项目的个人所得税征管 各级税务机关要继续贯彻落实国税发〔2010〕54号文件规定，以非劳动所得为重点，依法进一步加强高收入者主要所得项目征管。 （一）加强财产转让所得征管 1.完善自然人股东股权（份）转让所得征管。 （1）积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况，强化财产原值管理。 （2）加强个人对外投资取得股权的税源管理，重点监管上市公司在上市前进行增资扩股、股权转让、引入战略投资者等行为的涉税事项，防止税款流失。 （3）与相关部门密切配合，积极做好个人转让上市公司限售股个人所得税征管工作。 2.加强房屋转让所得和拍卖所得征管。 （1）搞好与相关部门的配合，加强房屋转让所得征管，符合查实征收条件的，坚持实行查实征收；确实不符合查实征收条件的，按照有关规定严格核定征收。 （2）加强与本地区拍卖单位的联系，掌握拍卖所得税源信息，督促拍卖单位依法代扣代缴个人所得税。 3.抓好其他形式财产转让所得征管。重点是加强个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权（份）的税源管理，完善征管链条。 （二）深化利息、股息、红利所得征管 1.加强企业分配股息、红利的扣缴税款管理，重点关注以未分配利润、盈余公积和资产评估增值转增注册资本和股本的征管，堵塞征管漏洞。 2.对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税。涉及金额较大的，应核实其费用凭证的真实性、合法性。 3.对连续盈利且不分配股息、红利或者核定征收企业所得税的企业，其个人投资者的股息、红利等所

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：

目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

加强对个人所得税征管的几点思考

加强对个人所得税征管的几点思考 我国自１９８０年开征个人所得税以来，已有２０多个年头。经过几番努力，几番改进，发展是非常神速的。２０年来，已从当初的年收入１６万元，发展到１９９９年的４１４.２４亿元，增长了２５８９００倍；个人所得税占财政收入的比重从１９９２年的０.０９％上升到１９９９年的３.６４％。从笔者所在的广东省来看，自个人所得税法１９９４年实施至１９９９年，收入翻了两番，１９９９年达６５.２亿元，平均年增长３３.５％，在诸多地方小税种中逐步发展成为地方收入的主体税种。从比重上看，１９９８年，广东省个人所得税占工商税收收入比重、ＧＤＰ比重分别为５.３４％、０.６０％，全国则分别为３.９５％、０.４２％。 如囿于自己的进步来看，可以陶陶然了。但从世界上看，我国个人所得税占财政收入比重的３.６４％就有很大的差距了。自１７９９年英国创立个人所得税近２００年来，该税种发展迅速，纷纷为各发达国家特别偏爱、特别重视的税种。据国际货币基金组织（ＩＭＦ）的《政府财政统计年鉴》所示，各国个人所得税占税收总收入的比重，美国为４８.５１％，加拿大为４１.２２％，澳大利亚为５５.１９％，日本为３６.７２％，英国为３５.４０％，韩国为１３.９７％，菲律宾为１０５２％，泰国为１０８７％，土耳其为４５.１９％……９３个发展中国家平均值为１０.９２％，２１个

工业化国家平均值为２９.０４％。可见，我国个人所得税收入所占比重，大大低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家。简历大全/html/jianli/ 综上所述，我国个人所得税虽然发展很快，成绩不小，但与国际上相比差距很大，其原因是多方面的，就税收征管的差距而言有以下几个方面： 首先是个人收入清晰化问题。收入不清晰，何以明白征税？现实经济生活中，我国工资外收入占个人收入的比重逐年上升，个人储蓄存款虽已实行真名制，但其他金融资产尚未实名化，个人存量资产的申报制度尚未建立，分配体制仍然混乱……个人收入隐蔽化，导致税务机关无法有效监控税源。 其次是征管技术落后，法规不完善的问题。面对纷繁复杂的纳税申报，很多地方还在用手工操作；各地改革进程不一，计算机使用程度差异大，个人所得税征管的规范性受到限制，未能实现统一的征管软件，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核，降低了效率。个人所得税法不完善主要表现在，规定的税率档次过多，以及内外个人股息及各项扣除规定的不一致，不明晰，分项目按次（月）分别扣费计税等，给了偷逃税以可乘之机……最后是部门配合、税制配套问题。国际经验表明，单一的个人所得税

工资薪金所得个人所得税政策提醒

工资薪金所得个人所得税政策提醒 《个人所得税法》第八条规定，个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报，符合条件的纳税人也应该按照规定办理自行申报。个人所得税共有ii个所得项目，其中，老百姓尤为关切的主要是工资薪金所得。工资薪金所 得，即个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。本文重点谈谈工资薪金所得项目的个人所得税政策，希望能对纳税人和扣缴义务人起到一定提醒作用。 一、各种奖金 职工的奖金种类繁多，有半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖、年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资、实行“双薪制”单位为其雇员多发放一个月的工资 （即13个月的工资）等等。 来自www. 3722 ai资料搜索网 政策1:《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发[2005]9号）规定，对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 例1 :某单位职工王某，每月取得基本工资2000元，此外于1月取得上年先进职工奖 1000元，于2009 年7月取得半年奖5000元，每月正常取得加班奖 300元，考勤奖200元。（例中各项奖金都不是全年一次性奖金） 计算：王某1月应纳个人所得税（2000+1000+300+200-2000 ）X 10%25=125 （元）；7月应纳个人所得税（2000+5000+300+200-2000 ）X20%375=725 （元）；其它每个月应纳个人所得税（2000+300+200-2000 ）X5%=25（元）。 政策2 :《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》 （国税发[2005]9号）规定，对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。 例2 :某单位高级管理人员张某，单位对其工资实行年薪制。即每月发放其基本工资3000元，12月份 再一次性发放全年奖金 12万元。此外，2009年12月张某还取得单位发放的第13个月工资6000元。 计算：张某12月份共取得全年一次性奖金 120000+6000= 126000元，按国税发[2005]9号的规定， 126000/12 = 10500 （元），应适用税率 20%,应纳个人所得税 126000X20%-375=24825 （元），此外，当月基本工资应纳个人所得税（3000-2000 ）X 10%-25 = 75 （元）。则张某12月份共应纳个人所得税 24825+75 =24900 （元），其它每个月应纳个人所得税75元，全年共应纳个人所得税 24900+75X11= 25725 （元）。 二、各种津贴、补贴

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革 和开放教育试点会计学专业毕业论文 个人所得税的纳税筹划 学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季 指导老师樊炜职称高级讲师 试点学校南通广播电视大学海门分校

目录 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性 （一）个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展 （二）个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出 （三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析 （一）现状分析 （二）原因分析 三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用 （一）工资薪金所得中的个人所得税筹划 （二）劳务报酬所得中的个人所得税筹划 （三）稿酬所得中的个人所得税筹划 （四）个体工商户的个人所得税筹划 （五）其他所得的个人所得税筹划

个人所得税的纳税筹划 【摘要】：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。 【关键字】个人所得税税收筹划 近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。 随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。 一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

个人所得税征管存在问题及对策

2015届会计专业毕业生毕业作业 课题名称：个人所得税征管存在问题及对策学生姓名：XX 指导教师： XX大学网络教育学院 2015年2月

内容摘要 我国于1980年9月颁行了《个人所得税法》，其后又历经1993年10月、1999年8月两次修订，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。个人所得税作为国家调节公民收入的重要经济杠杆。加强个人所得税的征收管理，可以缓解社会分配不公的矛盾，抑制通货膨胀，促进社会安定团结，保障社会主义市场经济的健康发展。然而，随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，改革开放的进一步深化，产业结构加速调整，多种经济成分并存，经济更趋活跃。个人收入已呈现出多元化，个人收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源的多样性和隐蔽性。而经两次修订的《中华人民共和国个人所得税》，已显得越来越不适应，突出表现在有些立法不够切合当前实际，税法规定不够严密，对收入控管薄弱，新形势新情况相关政策配套跟不上，征管手段落后，处罚力度不够，同时纳税人自我申报、代扣代缴意识差，偷漏税现象严重。因此，加强个人所得税征管已显得尤其重要。 本文就目前我国个人所得税征管现状及造成我国个人所得税难以征管的原因进行了简单的分析，并提出了个人对加强我国个人所得税征管工作的一些建议和措施。 关键词：个人所得税；征管；完善税制；个人信用

目录 1绪论 (4) 2目前我国个人所得税征管中存在的主要问题 ................. 错误！未定义书签。 2.1税收调节贫富差距的作用在缩小 ........................... 错误！未定义书签。 2.2全社会依法纳税的意识依然淡薄 (5) 2.3对隐形收入缺乏有效的监管措施 ........................... 错误！未定义书签。 2.4税务部门征管信息不畅、征管效率低下............... 错误！未定义书签。 2.5扣缴义务人代扣代缴质量不高 (6) 2.6个人所得税的处罚远远不能到位 (6) 3个人所得税难以征管的原因 (6) 3.1历史原因：我国缺乏缴税的传统和文化............... 错误！未定义书签。 3.2自然原因：没有人愿意把已经进入自己口袋里的钱再掏出来 (7) 3.3社会原因：社会评价体系不重视依法纳税 .......... 错误！未定义书签。 3.4制度原因：逃税几乎不需要承担任何的风险...... 错误！未定义书签。 3.5直接原因：纳税人的权利与义务不对等............... 错误！未定义书签。 3.6关键原因：税法界定模糊和有欠合理 (8) 4加强我国个人所得税征管的对策及建议 (9) 4.1完善现行个人所得税税制 (9) 4.2建立严密有效的征管机制 (9) 4.3实现数据资料一定范围内的共享................................ 错误！未定义书签。 4.4尽快建立并积极推行个人信用制度............................ 错误！未定义书签。 4.5规范发展税务代理中介机构........................................ 错误！未定义书签。 4.6切实加强居民境外收入的税收管理............................ 错误！未定义书签。5结论........................................................................................... 错误！未定义书签。6致谢........................................................................................... 错误！未定义书签。7参考文献................................................................................... 错误！未定义书签。

个人所得税最新解读2019会计继续教育

一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元

C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A

个人所得税减免政策

个人所得税减免政策 （注意：会计证学员只掌握粉红字体部分） 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。

加强与完善个人所得税征收管理的建议

加强与完善个人所得税征收管理的建议 调节收入分配是个人所得税的三大功能之一,在对居民收入分配的调控上个人所得税有着其他税种不可替代的优势。但我国的个人所得税制在征收管理中存在诸多不完善之处,弱化了其收入分配调节作用。因此,应不断完善个人所得税的征收管理,加强个人所得税的收入分配调节作用。 标签：个人所得税;征收管理;收入分配 个人所得税是调节收入分配能力最强的税种之一,在实现收入公平分配职能方面有着其他税种难以替代的作用。但从税收制度与社会经济发展要求相适应角度看,我国现行个人所得税的征收管理存在诸多不完善之处,导致其调控收入分配效应弱化,甚至出现“逆调节”现象。故分析加强与完善个人所得税征收管理是实现个人所得税调节收入分配作用的基本条件,也是完善个人所得税制度所必需的。 1 個人所得税征收管理不到位的原因分析 首先,促使纳税人自觉纳税的申报机制不完善。由于个人所得税和个人利益关系密切,纳税人普遍存在避税和少缴税款的心理。虽然税务部门进行了大量宣传,但社会公众的自觉、诚实纳税意识仍较为薄弱。个人主动纳税率不高,申报普遍不足,甚至一些纳税人并不把纳税看成是自己应尽的义务,能偷就偷,能逃则逃。加之个人收入呈现隐蔽化和多元化的特点,税务部门在自行申报纳税方面缺乏应有的配套措施,法律支撑不足,稽查手段不健全,对个人收入难以获得准确信息,控制管理难度较大。 其次,征管手段受限,效率不高。目前,我国个人所得税在申报、审核、检查、扣缴等方面还不健全,征管信息传递缺乏准确性,纳税人的信息资料不能跨征管区域顺利传递,甚至同一级税务部门内部征管之间、征管与稽查之间的信息传递也会受阻,未能实现对纳税人资料信息的全面掌握和有效利用。在征收上,个人所得税由地税部门负责征收管理,而地税部门的计算机网络基本上都是封闭式的,未能实现与海关、企业、银行、商场、财政等部门的有效联网,各地信息化改革进程也不统一,计算机使用程度差异大,未能实现使用统一的征管软件和信息共享,限制了个人所得税的征管,影响了税务部门对纳税人纳税情况的审核,降低了征收效率。 再次,处罚力度不到位。执法不严、查处不力,是造成偷逃个人所得税的主要原因之一。一方面,某些税务机关内部执法不严,不能严格依法办事,执法中随意性较大,不能从严打击偷税者,给偷税者以威慑力;另一方面,税务机关在查处偷逃税案件时,即使抓住了偷逃税的证据,也不过是补税了事,很少受到经济处罚和刑事制裁。 总之,由于税务机关在个人所得税的征收过程中,缺乏有效地管理和约束机制,

个人所得税分析论文

个人所得税分析论文 一、我国现行个人所得税存在公平缺失问题 为了适应改革开放的需要，我国于**年9月开征了个人所得税，其初衷除了增加政府财政收入外，还在于调节收入差距。随着市场经济的发展，经济形势的变化，个人所得税制在其运行过程中暴露出一些未曾预见到的问题。这些问题的存在直接削弱了税种设置的效率，甚至违背了该税种最初设计的本意，未能体现出个人所得税对个人收入水平的有效调节。20*年的税制改革提高了个人所得税的起征点，减轻了工薪阶层的纳税负担，一定程度缓解了社会贫富的差距。但是由于此次改革只是“微调”，没有对税制模式、税制设计、税收征管、税收征收环境等方面进行全方位的改革，使得现行的个人所得税依然存在公平缺失问题，主要表现在横向不公平和纵向不公平两大方面。 （一）横向不公平的具体表现 第一，有多个收入来源和收入来源较单一的两个纳税人，收入相同缴纳不同的税收。所得来源多的人分别按不同税目多次扣除免征额，可不纳税或少纳税；而所得来源少、收入相对集中涉及税目单一的人却因扣除金额少要多纳税。如一人工资2．600元每月，另一人则每月有1．600元工资再加1000元的劳务报酬，前者需要纳税，而

后者则无需纳税。这迫使纳税人将收入化整为零，或偷税漏税以减轻负担，寻求公平。 第二，因来源不同导致同一性质不同收入项目缴纳不同的税收。例如，甲乙两人，甲每月获得工资薪金所得6．000元，应缴纳个人所得税（6．000-1．600）x15%-125=535元，乙该月获得劳务报酬所得也是6．000元，应缴纳个人所得税6．000x（1-20%）x20%=960元。可见，甲乙两人取得数量相同的劳动性质所得，但由于适用税率不同，导致两者的应纳税额也不同。 第三，收入相同的纳税人因所得性质不同缴纳不同的税收。例如，甲月工资收入50．000元，应缴纳个人所得税（50．000-1．600）x30%-3，375=11．145元，乙彩票中奖50．000元，应缴纳个人所得税50．000x20%=10．000元。甲的工资所得与乙的中奖所得数额相同，因分别适用9级累进税率和20%的比例税率而缴纳不同的个人所得税。 第四，同为利息所得，对存款利息、股票分红、企业债券利息征收 20%的个人所得税，而对财政部门发行的债券和国务院批准发行的金融债券利息免征个人所得税，这也是一种不平等的做法。 第五，同为中国的纳税人，本国居民与外国居民因适用的费用扣除额不同（本国居民扣除额为1．600元，外国居民扣除额为4．000元），缴纳不同的个人所得税。 (二)纵向不公平的具体表现