车辆购置税车船税印花税知识点整理

车辆购置税车船税印花税知识点整理

车辆购置税、车船税、印花税知识点整理

汽车购置税

纳税义务人

车辆购置税纳税人是指在中国境内购买应税车辆的单位和个人。购买是指：（1）购买和使用行为（包括购买国产和进口应税车辆自用）（2）进口使用行为（3）赠品使用行为（4）自产自用行为（5）获奖使用行为

（6）拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为

税收归宿

车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。征税范围包括：1.汽车2.摩托车

3.有轨电车：包括有轨电车和无轨电车4挂车：包括全挂车和半挂车

5.农用运输车：包括三轮农用运输车、四轮农用运输车提示：区分免税与非应税，农用三轮运输车免征车辆购置税。

税率：

统一比例税率10%

计税依据：应税车辆的价格

由于应税车辆购置的来源不同，计税价格的组成也就不一样。车辆购置税的计税依据有以下几种情况：

1.自用购买（包括购买进口自用应税车辆）：

计税依据为纳税人购买应税车辆而支付给销售方的全部价款和价外费用（不含增值税）。

包括非价格收入（如资金、手续费、仓储费、装修费、工具费等）；不包括保险费、执照费和购置税。

使用委托方票据收取，受托方只履行代收义务的款项，一般不应并入计税价格计税。

2.进口自用：按构成税价格计算

组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税

如果进口自用汽车是应缴纳消费税的汽车，则该组价格也是进口消费税和增值税的计

税依据。

3.其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用（1）以国家税务总局核

定的最低计税价格为依据；

（2）未核定最低应纳税价格的，按照纳税人提供的有效价格证明中的价格执行；（3）有效价格证明上标明的价格明显偏低的，税务机关有权予以核实。

4.下列按有效价格证明上注明的价格或税务机关核定的价格为计税依据：（1）进口

旧车；

（2）因不可抗力而损坏的车辆；（3）库存车辆超过3年；（4）试驾8万公里以

上的车辆；（5）国家税务总局规定的其他车辆。

5.最低计税价格作为计税依据的确定。

纳税人购买自用应税车辆或者进口自用应税车辆，申报的应税价格低于同类应税车辆

的最低应税价格，且无正当理由的，车辆购置税按照最低应纳税价格征收。特殊情况下，

应纳税车辆的最低应纳税价格如下：

（1）对已缴纳并办理了登记注册手续的车辆，其底盘和发动机同时发生更换，其最

低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算。

（2）通过非贸易渠道进口的车辆的最低应税价格是同类新车的最低应税价格。（3）对于免税和减税条件消失的车辆，最低应纳税价格确定如下：

最低计税价格＝同类型新车最低计税价格×［1－（已使用年限÷规定使用年限）］

×100%※解析：

（1）规定使用年限为：国产车辆按10年计算；进口车辆按15年计算。

（2）未满一年，为免税车辆的原计税价格；每满一年扣减10%，依据为免税车辆的原计税价格。

（3）如果超过使用寿命，将不再征收车辆购置税。也就是说，10年的应税价格为0。

应纳税额

应纳税行为是根据税额计算的。支付给卖方的总价和额外费用。应纳税额=1.5%的自

用购买价款（不含增值税）[注]教材所列不含增值税价格×6项10%2进口自用成分应纳税价格=关税已付价格+应纳税额=集团价×税+消费税10%国家税务总局批准的其他自用最低

应纳税价格。应纳税额=最低应纳税价格×10%4。申报价格低于同类型应税车辆的最低应

税价格，且无正当理由设定最低应税价格的

税收优惠

一、法定救济

1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；

2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；

3.设有固定装置的非运输车辆免税；

四、国务院规定免税、减税的“其他情形”的，按照规定免税、减税。

（1）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。

（2）回国服务的留学生将使用现金兑换购买一辆国内汽车供自己使用。（3）长期在中国定居的专家进口了一辆私家车。

5.城市公交企业自2021年1月1日起至2021年12月31日止，购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

6、从2022年10月1日起，农用三轮运输车辆免征车辆购置税。7.填写免税申报表并提供相关信息。

8.设有固定装置的非运输车辆免税申报时，依据免税图册。

二、退税：

已纳购置税，在办理车辆登记手续前需退税的，可申请退税。

收藏管理

一、纳税申报：一车一申报

提供的信息：纳税人身份证明；车辆价格证明；车辆资质证书；另外

二、纳税环节――使用环节

纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记手续前缴纳车辆购置税。也就是说，最终的消费环节付款。

三、纳税地点

1.纳税人购买应税车辆，应当向车辆登记地（即车辆登记、登记、结算地）主管税务机关申报纳税；

2.购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

四、纳税期

1.购买自用的应税车辆，自购买之日（即购车发票上注明的销售日期）起60日内申

报纳税；2.进口自用的应税车辆，应当自进口之日（报关进口的当天）起60日内申报纳税；3.自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日

内申报纳税。

五、车辆购置税的纳税方式

（1）自报核缴；（2）集中征收缴纳；（3）代征、代扣、代收。

六、汽车购置税退税制度

已缴纳的车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：

（1）将车辆返还给制造商或经销商；

（2）符合免税条件的设有固定装置非运输车辆但已征税的；（3）其它。

车船税

纳税义务人

中华人民共和国境内车船（以下简称车船）的所有人或者经营人。国内单位和个人租

用的外国籍船舶，不征收车船税；境内单位向境外出租船舶的，应当依法征收车船税。

征税范围

（一）依法应当向车船管理部门登记的机动车船。

2.依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

税率

一、定额税率

确定税额的一般原则是：非机动车船的税负比机动车船轻；小吨位船舶的税收负担比

大型船舶轻。应纳税额=纳税单位×固定税额

名称计税单位备注乘用车（排气量）每辆核定载客人数9人（含）以下每辆核定载客

人数9人（包括电车）以上商用车1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车整备质量每吨和低速载货汽车等2.挂车按照货车税额50%计算其他车辆整备质量每吨不包括

拖拉机摩托车每辆船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算游艇

艇身长度每米税额关注要点：

（一）根据每1千瓦发动机功率=0.67吨净吨位的计算，拖轮应缴纳车船税。

（二）游艇艇身长度是指游艇的总长。

（三）如果有尾数，则应按照包括尾数在内的纳税单位计算应纳税额，并将税款计算到分。

（四）乘用车以车辆登记管理部门核发的机动车登记证或行驶证所载排气量确定税额区间。（五）车船税法所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、马力、艇身长度，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。

应付税款

1.购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：应纳税额＝（年应纳税额÷12）×应纳税月份数应纳税月份数=12-纳税义务发生时间（取月份）+1

二、纳税年度内，纳税车船被盗、被抢、报废、灭失的，纳税人可以持有关行政机关出具的证明和完税凭证，自被盗、报废、灭失当月起至纳税年度终了，向纳税地主管税务机关申请退税。

3.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。

4.保险机构代收车船税的，不再向税务机关纳税。

5.应税车船当年转让，无需补缴或退税。

税收优惠

一、法定救济

1.捕捞、养殖渔船；

2.军队、武警专用的车船；

（三）警用车船：公安机关、国家安全机关、监狱、劳动教养行政机关、人民法院、人民检察院许可警用的车辆和警务专用船舶；

4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。

5.新能源汽车优惠待遇

使用新能源的车辆包括纯电动汽车、燃料电池汽车和混合动力汽车。（1）对节约能源车辆，减半征收车船税――其他混合动力汽车。

（2）适用于新能源的车辆免征车船税——纯电动汽车和燃料电池汽车。

6.省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民

拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

二、特定救济

1.经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。

二、依照本条例缴纳船舶吨位税的机动船舶，自车船税法施行之日起五年内免征车船税。3.在机场、港口行驶或者作业的车船，自车船税法施行之日起五年内免征车船税。

征收管理

一、纳税期

车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。以购买车船的发票或

其他证明文件所载日期的当月为准。

二、纳税地点

1.车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理

登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。2.扣缴义务人代收代

缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地。

三、纳税申报单

车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市

人民政府规定。

2015CPA税法第9章车辆购置税法、车船税法和印花税法讲解

第九章车辆购置税法、车船税法和印花税法（课后作业） 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列车辆中，不征收车辆购置税的是（）。 A. 三轮摩托车 B. 无轨电车 C.电动自行车 D.四轮农用运输车 2.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税计征方法的是（）。 A. 从量定额 B.从价定率、价外征收 C.从价定率、价内征收 D.从量定额和从价定率复合征收 3.根据车辆购置税的有关规定，纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起（）内申报缴纳车辆购置税。 A.15 日 B.30 日 C.60 日 D.90 日 4.根据车辆购置税的现行规定，纳税人自产、受赠、获奖或以其他方式取得并自用的应 税车辆的计税依据，由主管税务机关参照（）规定的最低计税价格核定。 A.国务院 B.财政部 C.国家税务总局 D.省级人民政府 5.A 公司2014年3月接受捐赠小汽车10辆自用，经税务机关审核，国家税务总局规定 的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元/辆，小汽车的成本为80000 元/辆，成本利 润率为8%。则A 公司应缴纳车辆购置税（）元。 A.86400 B.80000 C.93919.14 D.100000 6.某国驻我国的外交官乙某将自用 5 年的一辆进口小轿车转让给我国公民，该小轿车进口时的关税完税价格为100 万元，转让时的成交价格为60 万元。已知该型号小轿车最新核定的同类型新车的最低计税价格为75 万元，小轿车进口时适用的关税税率为20%，消费税 税率为9%，则受让方应当缴纳车辆购置税（）万元。 A. 5 B. 6.59 C.7.5 D.13.19 7.某市一家企业已登记注册的一辆自用的小轿车（已缴纳车辆购置税），其底盘发生更 换，支付价款95000 元，国家税务总局核定的同类型新车的最低计税价格为400000 元，该企业应缴纳车辆购置税（）元。

注册会计师 CPA 税法 章节详细讲解 带思维导图 第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法 考情分析： 1.本章地位：非重点章。相对重要的税种：印花税； 2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题； 3.分值：5～10分左右。 内容介绍 第一节车辆购置税法 第二节车船税法 第三节印花税法 第一节车辆购置税法 说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。 车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 知识点：纳税义务人与征税范围** （一）纳税人 在我国境内购置应税车辆的单位和个人。 购置是指：（掌握） 1.购买并自用行为； 2.进口并自用行为； 3.自产并自用行为； 4.受赠并自用行为； 5.获奖并自用行为； 6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。 【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（） A.购买并自用行为 B.进口并自用行为 C.受赠并自用行为 D.获奖并自用行为 『正确答案』ABCD 『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。 （二）征税范围** 以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。 A.汽车 B.有轨电车 C.汽车挂车 D.排气量超过100毫升的摩托车 『正确答案』ABC 『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

[税法] 详解我国现行的18种税种

[税法] 详解我国现行的18种税种 2003年以来，按照科学发展观的要求，围绕完善社会主义市场经济体制和全面建设小康社会的目标，分步实施了改革农村税费，完善货物和劳务税制、所得税制、财产税制等一系列税制改革和出口退税机制改革。几经变革，目前，我国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税等18个税种。其中，16个税种由税务部门负责征收;关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税也由海关部门代征。 一、增值税 对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。对一般纳税人，就其销售(或进口)货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外);对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。增值税的纳税期限一般为1个月。另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。纳税人应在次月的1日,15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 二、消费税 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征 收。征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。 三、营业税 对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。除了娱乐业实行20%(其中台球、保龄球适用5%)的税率外，其他税目的税率为3%或5%。营业税的纳税期限与增值税、消费税相同。 四、企业所得税 在中国境内的一切企业和其他取得收入的组织(不包括个人独资企业、合伙企业)，为企业所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业根据其是否在中国境内设立机构、场所，以及所得是否与境内机构、场所有实际联系确定应纳税所得额。企业所得税以企业每一纳税年度的收入总额，减

税法主要知识点总结

税法主要知识点总结03-0114:09 考点一税收的概念与分类 (一)税收的概念与作用 1．税收的基本概念与特征 税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权利，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。其基本特征是强制性、无偿性和固定性。 2．税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式； (2)税收是国家调控经济运行的重要手段； (3)税收具有维护国家政权的作用； (4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的分类 1．按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类五种类型 (1)流转税类：以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。主要有：增、消、营、关。 (2)所得税类：企业所得税、个人所得税 (3)资源课税类：资源税、城镇土地使用税、土地增值税 (4)财产税类：房产税、契税、车船税 (5)行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税、烟叶税、耕地占用税 2．按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。 3．按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。 4．按照计税标准不同进行分类，可分为从价税、从量税和复合税。 考点二税法及其构成要素 (一)税收与税法的关系 1．税法的概念：是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 2．税收与税法的关系 (1)相互联系。税法是税收的法律依据与法律保障，而税法又必须以保障税收活动为其存在的理由和基础。 (2)相互区别。税收是一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法是一种法律制度，属于上层建筑。 (二)税法的分类 1．按照税法功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。 《中华人民共和国税收征收管理法》、《进出口关税条例》、《中华人民共和国海关法》属于税收程序法。2．按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法。 3．按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。

注会税法-第十一章_车辆购置税法、车船税法和印花税法

第十一章车辆购置税法、车船税法 和印花税法 一、单项选择题 1.根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。 A.购买应税车辆用于股东分配的股份制企业 B.进口应税车辆用于奖励优秀员工的国有企业 C.自产应税车辆用于销售的私营企业 D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户 【答案】D 【解析】车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的征税范围。 2.2019年7月，李某从某汽车销售公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆供自己使用，支付价款150000元（含增值税，下同），另支付车辆装饰费3500元，但实际并未对该车进行装饰，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。则李某2019年7月应纳车辆购置税（）元。 A.15350 B.15000 C.13584.07 D.13232.76 【答案】C 【解析】李某应纳车辆购置税=（150000+3500）÷（1+13%）×10%=13584.07（元）。 3.甲企业2019年7月购进三辆轿车，其中两辆是未上牌照的新车，相关凭证载明每辆不含税成交价120000元；另一辆是从某企业购入已使用3年的轿车（已提供车辆购置税的完税凭证），不含税成交价60000元。甲企业7月应纳车辆购置税（）元。 A.22000 B.24000 C.28000 D.30000 【答案】B 【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；购买已经缴纳过车辆购置税的轿车自用如能取得完税凭证则不再缴纳车辆购置税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。 4.某汽车生产企业2020年1月研发出一款新型汽车用于总经理出差办公使用，该汽车的生产成本为25万元，成本利润率为8%，消费税税率为9%；已知该型号汽车尚未进行发售无同类应税车辆的销售价格，则该企业当月就上述业务应纳车辆购置税（）万元。 A.2.97 B.2.5 C.2.7 D.2.77 【答案】A 【解析】没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定（属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额）。计税公式：组成计税价格=成本×（1+成本利润

2022年注册会计师《税法》章节训练营(第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法》

2022年注册会计师《税法》章节训练营 第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法 车辆购置税的纳税义务人与征税范围 单项选择题 下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。 A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买使用者 C.应税车辆的受赠使用者 D.应税车辆的进口使用者 正确答案：A 答案解析： 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 单项选择题 下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。 A.应税车辆的捐赠者 B.应税车辆的出口者 C.应税车辆的销售者 D.应税车辆的获奖自用者 正确答案：D 答案解析： 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。 车辆购置税的税率与计税依据 单项选择题

下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。 A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款 B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税 C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款 D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款 正确答案：D 答案解析： 选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 多项选择题 下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。 A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格 B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税） C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格 D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税 正确答案：ABD 答案解析： 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。 车辆购置税应纳税额的计算 单项选择题 某公司2022年3月生产某型号小汽车1000辆，成本为10万元/辆，当地省级税务机关确定的成本利润率为12％，当月销售该型号车辆800辆，不含税售价为11.5万元/辆，当月领用该型号小汽车2辆，用于企业办公使用。计算该公司2022年3月应缴纳车辆购置税（）元。

车辆购置税和车船税法及相关习题

第十章车辆购置税和车船税法 第一节车辆购置税法 一、全然原理 〔一〕概念：是以在中国境内购置车辆为课税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。属于直截了当税。 〔二〕特点：征收范围单一、一次课征制、统一比例税率、从价计征、征税具有特定目的、价外征收、税负不转嫁。 二、纳税人与征税范围 〔一〕纳税人 在中华人民共和国境内购置应税车辆的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置是指： 〔1〕购置使用行为〔包括购置自用的国产应税车辆和购置自用的进口应税车辆〕 〔2〕进口使用行为 〔3〕受赠使用行为 〔4〕自产自用行为 〔5〕获奖使用行为 〔6〕拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为 09多项选择题：以下各项中，属于车辆购置税应税

行为的有〔〕 Ａ.购置使用行为 Ｂ.进口使用行为 Ｃ.受赠使用行为 Ｄ.获奖使用行为 【答案】ABCD 【例题•多项选择题】以下行为中，属于车辆购置税应税行为的有〔〕。 A.销售应税车辆的行为 C.自产自用应税车辆的行为 答案】BCD 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位； 所称个人，包括个体工商户以及其他个人。 〔二〕征税范围 征税对象：列举的应税车辆 征收范围：包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 注重：未列举的不征税。 三、税率和计税依据 〔一〕税率：10%。要记住

〔二〕计税依据 依据不同情况，按照以下确定： 1.纳税人购置自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购置应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 2.纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为： 组成计税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 那个组价也是进口增值税的计税依据 3.纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关依照下面的最低计税价格核定。 国家税务总局参照顾税车辆市场平均交易价格，不同类型应税车辆的最低计税价格。 纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。〔两者之中取其大〕 低计税价格的 由国税总局依照全国市场的平均销售价格制定。 特不情形：

2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案

2020年注册会计师考试税法章节备考试题：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案 一、单项选择题 1.纳税人购买下列车辆时，需要缴纳车辆购置税的是( )。 A.汽车挂车 B.地铁、轻轨等城市轨道交通车辆 C.排气量不超过一百五十毫升的摩托车 D.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆 2.下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是( )。 A.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，属于经营性收入，应作为价外收入计算征税 B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税

C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款 D.销售汽车的纳税人代收的保险费，一律不计入计税依据中征收车辆购置税 3.某汽车制造厂2019年12月将自产轿车3辆转作本企业固定资产。该汽车制造厂应纳车辆购置税的计税依据是( )。 A.最高售价 B.最低售价 C.平均售价 D.生产的同类应税车辆的销售价格 4.下列各项中，可以免缴车辆购置税的是( )。 A.中国人民解放军列入军队武器装备订货计划的车辆

B.2019年购置的挂车 C.设有固定装置的运输车辆 D.长期来华定居专家购买国产1辆自用小汽车 5.下列车辆，应缴纳车船税的是( )。 A.挂车 B.插电式混合动力汽车 C.武装警察部队专用的车辆 D.国际组织驻华代表机构使用的车辆 6.纳税人应当自纳税义务发生之日起( )内申报缴纳车辆购置税。 A.15日 B.60日

D.10日 7.某小型运输公司2020年拥有并使用以下车辆：(1)整备质量4.3吨的载货卡车10辆，省级人民政府规定年税额每吨50元;(2)18座的小型客车2辆，省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司当年应纳车船税为( )元。 A.5120 B.4800 C.3840 D.3210 8.某企业在2020年4月购入整备质量6吨的挂车3辆;11月，年初购进的1辆小轿车被盗，取得了公安机关证明，当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车适用的车船税年税额为每辆300元，该企业2020年实际应缴纳车船税( )元。

注册会计师CPA税法分章节习题车辆购置税法车船税法和印花税法

第十一章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 一、单项选择题 1、下列车船中不属于车船税征税范围的是（ ）。 A 、拖船 B 、火车 C 、港口内部作业的船舶 D 、小汽车 2、下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。 A 、应税车辆的馈赠人 B 、应税车辆的购买使用者 C 、应税车辆的受赠使用者 D 、应税车辆的进口使用者 3、下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（ ）。 A 、设有固定装置的非运输专用作业车辆 B 、城市公交企业购置的公共电汽车辆 C 、部队特种车改装成后勤车 D 、国际组织驻华机构人员自用的车辆 4、甲某 2019年 8 月参加幸运抽奖活动，中奖所得一辆小轿车，相关凭证上注明的小轿车不含增值税 购置价格为 220000 元。甲某应纳车辆购置税（ ）元。 A 、6000 B 、6500 C 、22000 D 、24000 5、某汽车制造厂将自产的小汽车 8 辆自用，同类型应税车辆的最低计税价格为 200000 元 / 辆，该厂账 面的小汽车的成本为 100000 元/ 辆，成本利润率为 10%。该汽车制造厂应纳车辆购置税（ ）元。 （以 上价格均不含增值税） A 、15000 B 、76000 C 、132000 D 、160000 6、纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（ ）。 A 、自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕 B 、已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花 C 、印花税一般实行就地纳税 D 、凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣 7、下列各项中，属于印花税免税凭证的是（ ）。 A 、专利申请权转让 B 、企业总账账簿 C 、农牧业保险合同 D 、专有技术使用权 2019 年注册会计师考试 辅导 税法 （第十一章）

2021年注册会计师《税法》基础练习：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案

2021年注册会计师《税法》基础练习：车辆购置税法、车船税法和印花税法含答案 某经营进口汽车的汽车销售公司2019年10月直接从国外进口一辆自用的小轿车，经报关地口岸海关对有关报关资料审查确定，关税完税价格为184000元，海关征收关税36800元，并按增值税、消费税有关规定分别缴纳进口增值税31200元、消费税19200元。该公司应纳车辆购置税()元。 A.18400 B.36800 C.24000 D.40000 参考答案：C 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是()。

A.国家机关购买的小汽车 B.留学人员购买的小汽车 C.有突出贡献专家购买的小汽车 D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车 参考答案：D 根据车辆购置税法的规定，下列不属于车辆购置税应税行为的是()。 A.自产自用行为 B.获奖使用行为 C.进口使用行为 D.馈赠车辆行为 参考答案：D

下列车船中，以每辆作为车船税计税标准的是()。 A.客车 B.半挂牵引车 C.游艇 D.机动船舶 参考答案：A 下列说法，不符合车船税规定的是()。 A.捕捞渔船免征车船税 B.新能源车船免征车船税，节能汽车减半征收车船税 C.混合动力汽车免征车船税 D.按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5

年内免征车船税 参考答案：C 某船舶公司拥有机动船3艘，每艘净吨位2000吨;拖船2艘，发动机功率均为1500千瓦。其船舶税额为净吨位201吨至2000吨的，每吨4元。该船舶公司当年应缴纳车船税()元。 A.26680 B.27000 C.28020 D.32000 参考答案：C 下列不征收车船税的是()。 A.货运公司运营的货车

【热门】税收筹划：印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税

税收筹划：印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税 1、印花税的税务筹划 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 关于印花税的税率有一个口诀可以总结如下：“购销、技术和建安合同贴花万分之三；租赁、仓储和保险，千分之一是正点，借款合同记清楚，10000元只收0.5元；其他合同、资金帐，万分之五都一样，海域哦证照与账簿，按件贴花5元正。” 对于应税凭证，凡由两方以上当事人共同书立的，其当事人各方都是印花税的纳税人，应该就其所持凭证的计税金额履行纳税衣物。对于已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税，对财产所有人将财产赠予给政府、社会福利单位，学校所立的书据免税，对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税，对无息、贴息贷款合同免税等。 印花税的税务筹划一般可以充分利用印花税的优惠政策，分项核算印花税等方式进行。 2、房产税的税务筹划 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或者出租房屋的租金征收的一种财产税。房产税的征收对象是房产，与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房产，应一并征收房产税，但独立于房产之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房产，不征房产税。房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，凡在上述开征地区范围内的所有的房产，除另有规定免税者外，均应依法缴纳房产税，对不在开征区范围之内的房

产，比如农村，不征收房产税。 房产税采用比率税率，依照房产余值（房产原值一次扣减10%-30%后的余值）计算缴纳的，年税率为1.2%；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%；对个人按照市场价格出租的居民住房，暂时按照4%税率计缴。 国家机关、人民团体、军队自用的房产免纳房产税；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免纳房产税；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免纳房产税，对上述享受免税单位出租房产以及非本身业务的生产，营业用房不属于免税范围，应照征房产税；个人所有的非营业用的房产，指个人所有的居住用芳免纳房产税；基建工地的临时性房屋，在施工期间免征房产税；经财政部批准免税的其他房产。 房产税的税收筹划主要表现在以下几个方面：第一，利用税收优惠政策，税法规定房产大修停用半年以上，经税务机关审核在大修期间可以免税，因此纳税人可以及时利用；第二，合理确定房产原值，税法规定，独立出来的附属设施可以不用缴纳房产税，所以我们可以充分利用这点进行税务筹划 3、城镇土地使用税的税务筹划 城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位或个人征收的一种税城镇土地使用税只针对在城市、县城、建制镇和工矿区内的企业征税，而设立在这之外的企业则不需要缴纳城镇土地使用税。土地使用税按照每平米调整为：大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城、建制镇、工矿区0.6-12元，各地可以根据此范围制定土地使用税的税率。 国家机关、人民团体、军队自用的土地，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以免征土地使用税。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等公共

会计从业知识点

会计从业知识点 会计从业知识点 1、我国现行的税率主要包括：比例税率、累进税率、定额税率 2、计税依据：从价计征、从量计征、复合计征 3、按征税对象：流转税类、所得税类、财产税类、资源税类、行为税类 4、按征收管理的分工体系：工商税类、关税类 5、按征收权限和收入分配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 6、按计税标准不同：从量税、从价税、复合税 7、流转税类：增值税、营业税、消费税、关税 8、财产税类：房产税、契税、车辆购置税、车船税 9、行为税类：印花税、城市维护建设税 10、中央税：消费税、关税 11、地方税：城市维护建设税、城镇土地使用税 12、中央地方共享税：增值税 13、从量税：资源税、车船税、土地使用税 14、从价税：增值税、营业税、关税、各种所得税 15、比例税率：增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税

16、定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 17、超额累进税率：个人所得税;超率累进税率：土地增值税 18、税务行政处罚的种类：责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权 19、不征税收入包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、其他国务院规定的 20、免税收入包括：国债利息收入、居民间股息红利等权益性收益、非盈利组织收入 21、增值税可分为：生产性增值税、收入型增值税、消费性增值税 (增值税每日一练) 22、不属于一般纳税人的包括：年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业、个人、非企业性单位、不经常发生增值税应税行为的企业 23、营业税征收范围：提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产 24、应税劳务所指范围为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业 25、企业所得税的征税对象指：企业的生产经营所得、其他所得、清算所得 26、企业所得税中准予扣除项：成本、费用、税金、损失 27、企业所得税中不得扣除项：股息红利等权益性收益款、企业所得税税款、税收滞纳金、罚金罚款、超标的捐赠支出、赞助支出、未经核定的准备金支出、特许权使用费等、与取得收入无关的其他支出。

2022年考研重点之车船税、车辆购置税

第 07 讲车船税、车辆购置税 第二局部车辆、船舶与环境相关税种 考验一车船税〔★★★〕 〔一〕车船税的特征 1.属于财产税 2.以（车船税法）所附（车船税税目税额表）规定的车辆、船舶为征税范围 3.以应税车辆、船舶的“全部人或者治理人〞为纳税人 （老侯提示）拥有并“使用〞应税车船为车船税纳税人的判定标准。 4.以从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构〞为机动车车船税的扣缴义务人 （多项选择题）以下纳税主体中，属于车船税纳税人的有 〔〕。A.在中国境内拥有并使用船舶的国有企业 B.在中国境内拥有并使用车辆的外籍个人 C.在中国境内拥有并使用船舶的内地居民 D.在中国境内拥有并使用车辆的外国企业 （正确答案）ABCD （答案解析）车船税的纳税人，是指在中国境内拥有或者治理车辆、船舶的单位和个人，包含外商投资企业、外籍个人。 （单项选择题·2021-6）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，属于机动车车船税扣缴义务人的是〔〕。 A.机动车登记治理部门 B.机动车销售机构 C.机动车全部人所在单位 D.从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构 （正确答案）D 〔二〕车船税的征税范围和应纳税额计算 1.征税范围 〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶。 〔2〕依法“不需要〞在车船登记治理部门登记的在单位内部园地行驶或者作业的机动车辆和船舶。 2.税率 车船税实行“有幅度的定额税率〞。 3.应纳税额的计算

（老侯提示）购入当年缺乏 1 年的自纳税义务发生“当月〞按月计征。 （单项选择题）依据车船税法律制度的规定，以下各项中，不属于车船税征税范围的是 〔〕。A.自行车 B.乘用车 C.商用车 D.摩托车 （正确答案）A （答案解析）车船税的税目包含乘用车、商用车、挂车、其他车辆、摩托车和船舶。自行车不属于车船税的 征税范围。 （推断题）甲钢铁厂拥有的依法不需要在车船登记部门登记的在单位内部园地行驶的机动车辆，属于 车船税的征税范围。〔〕 （正确答案）√ （答案解析）车船税的征税范围包含：〔1〕依法应当在车船登记治理部门登记的机动车辆和船舶；〔2〕 依法不需要在车船登记治理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车船。 （单项选择题）我国车船税的税率形式是〔 〕。 A.地区差异比例税率 B.有幅度的比例税率 C. 有幅度的定额税率 D. 全国统一的定额税率 （正确答案）C （多项选择题·2021-2）依据车船税法律制度的规定，以下车船中，以整备质量吨位数为计税依据的有〔〕。 A.挂车 B.商用客车 C. 机动船舶 D. 专用作业车 （正确答案）AD （答案解析）选项 AD，以整备质量吨位数为计税依据，其中挂车减半征收；选项 B，以辆数为计税依据；选项 C，以净吨位每吨为计税依据。 （单项选择题·2021-1）2022 年4 月甲公司购进净吨位 900 吨的拖船 1 艘。已知机动船舶车船税适用年基准税额为每吨4 元。计算甲公司2022 年度该艘拖船应缴纳车船税税额的以下算式中，正确的选项是〔 〕。 A.900×4×50％＝1 800〔元〕 B.900×4÷12×9＝2 700〔元〕 C.900×4×50％÷12×9＝1 350〔元〕 D.900×4＝3 600〔元〕 （正确答案）C

注册会计师-《税法》英语基础-专题四 车辆购置税、车船税、印花税(7页)

专题四车辆购置税、车船税、印花税 目录 1.考情分析 2.考点一车辆购置税 3.考点二车船税 4.考点三印花税 5.同步系统训练 考情分析 印花税，属于小税种中相对重要的内容，可能出现单独的计算性题目。而车辆购置税、车船税通常不会单独出计算题考察，而是和其他税种放在题目中一起考察。 专业词汇 车辆购置税：Vehicle purchase tax 车船税: Tax on vehicles and vessels 计税价格：Assessable price 印花税：Stamp tax 产权转移书据：Document for transfer of property right 营业账簿：Business account book 权利、许可证照：Certificates evidencing rights or licenses 按件定额：Fixed amount per document 副本或者抄本:Duplicates or copies 贴花:Stamping 应纳税凭证:Taxable documents 票面金额:Face amount 未贴或者少贴印花税票: Failure to affix tax stamps, or to affix an insufficient amount of tax stamps 考点一车辆购置税 重点、难点讲解 一、纳税义务人 Taxpayer 车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人。 Taxpayers of vehicle purchase tax refer to units and individuals who purchase automobiles, trams, trailers and motorcycles with exhaust capacity exceeding 150 ml （hereinafter referred to as taxable vehicles） within the territory of the People's Republic of China. 二、计税依据 Taxation bases （一）购买自用应税车辆 Purchase of self－used taxable vehicles 纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款 The assessable price of a taxpayer purchasing a self-used taxable vehicle shall be the total price actually paid by the taxpayer to the seller, excluding the VAT tax. （二）进口自用应税车辆

财税知识点资料整理总结

财税知识点资料整理总结 一、税收制度的含义 税收制度是国家为取得财政收入而制定的调整国家与纳税人在征税与纳税方面权利与义务的各种税收法令和征收管理办法的总称。 税法是税收制度的法律表现。 税收实体法和税收程序法 ➢中央与地方的收入划分:中央税、中央与地方共享税、地方税 将维护国家权益、实施宏观调控所必须的税种划分为中央税; 将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税; 将适合地方征管的税种划分为地方税，有利于充实地方税税种，增加地方税收入。 征管机关:海关、税务机关 国税地税机构合并后，实行以国家税务总局为主与省(自治区、直辖市)政府双重领导管理体制。 中央税:消费税(含进口环节由海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税。 中央与地方共享税 增值税:中央政府50%、地方政府50%。 企业所得税:中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。个人所得税:中央政府60%、地方政府40%。 城市维护建设税:中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。 资源税:海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余归地方政府。 印花税:证券交易印花税收入归中央政府，其他印花税收入归地方政府。 (二)制定机构及层次 ➢我国有权制定税收法律法规、政策及文件的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、各级税务机关等。 ➢法律、法规、规章及规范性文件等多个层次 税收立法程序 提出→审议→表决通过→公布 一般由国务院向全国人民代表大会及其常务委员 会提出税收法律案。 税收法律均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。 法规。 立法程序:立项→起草→审查→决定和公布 总理最终决定并签署国务院令公布实施，并在公布后报人大常委会备案。 只有法律或法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章。 立法程序:立项→起草→审查→决定和公布 草案经局务会议批准后，报国家税务总局局长 签署并予以公布，在国家税务总局公报上刊登 的税务规章文本为标准文本。 三、税收法律关系 ➢税收法律关系是指税法所确认和调整的，国家与纳税人之间税收分配过程中形成的权利义务关系。 ➢主体、客体和内容➢主体:征纳双方 四、税法要素 三大基本要素:纳税人、征税对象和税率 其他要素:纳税环节纳税期限减税免税纳税地点 罚则、附则 (一)纳税人

2022初级会计师(经济法)练习十七 印花税法律制度、车船税法律制度、车辆购置税、船舶吨税

印花税法律制度、车船税法律制度、车辆购置税、船舶吨税 知识点：印花税法律制度（☆☆☆） 【单选题】甲向乙购买一批货物，合同约定丙为鉴定人，丁为担保人，关于该合同印花税纳税人的下列表述中，正确的是（）。 A.甲和乙为纳税人 B.甲和丙为纳税人 C.乙和丁为纳税人 D.甲和丁为纳税人 『正确答案』A 『答案解析』根据规定，立合同人为印花税的纳税人，不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 【多选题】（2017 年）根据印花税法律制度规定，下列合同中，应该缴纳印花税的有（）。 A.购销合同 B.技术合同 C.货物运输合同 D.财产租赁合同 『正确答案』ABCD 【单选题】（2021 年）根据印花税法律制度规定，下列合同中，不征收印花税的是（）。 A.物流公司与客户之间签订的仓储合同 B.个人出租商铺签订的房屋租赁合同 C.作者与出版社签订的出版合同 D.发电厂与电网间签订的购售电合同 『正确答案』C 『答案解析』选项 C，出版合同，不属于印花税列举征税的凭证，免征印花税。 【单选题】（2020 年）根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应征收印花税的是（）。 A.会计咨询合同 B.审计咨询合同 C.法律咨询合同 D.技术咨询合同 『正确答案』D 『答案解析』一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。 【单选题】下列各项中，应当征收印花税的是（）。 A.甲公司与乙公司签订的货物运输合同 B.会计咨询合同 C.企业与主管部门签订的租赁承包合同 D.电网与用户之间签订的供用电合同 『正确答案』A 『答案解析』选项 B，不属于技术咨询，其所立合同不贴印花；选项 C，不属于财产租赁合同，不贴印花；选项 D，电网与用户之间签订的供用电合同不征收印花税。

车购税车船税讲义(全)

第十章 车辆购置税和车船税法 第一节 车辆购置税法 一、车辆购置税根本原理〔理解，才能等级1〕 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。 1．征收范围单一——特定财产； 2．征收环节单一——一次课征，交过车购税的已税旧车在转卖的不再缴纳车购税； 3．征收方法单一——从价定率； 4．征税具有特定目的——专税专用； 5．价外征收，不转嫁税负。 【例题·多项选择题】以下关于车辆购置税的说法正确的选项是〔〕。 A ．在特定的环节向车辆购置者征收 B ．征税具有特定目的 C ．价外征收，转嫁税负 D ．就其性质而言，属于间接税的范畴 【答案】AB 【相关链接】车辆购置税是我国的三个专税专用的税种之一，我国的三个专税专用的税种分别是： 二、纳税义务人〔掌握，才能等级2〕 境内购置应税车辆的〔各类性质的〕单位和个人。 购置——车辆购置税的应税行为，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。这种应税行为包括：购置使用行为；进口使用行为；受赠使用行为；自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式获得并使用的行为。 车辆购置税的应税行为是考试的重点内容，需要考生掌握。 【例题·多项选择题】根据车辆购置税暂行条例规定，以下行为属于车辆购置税应税行为的有〔〕。 A ．应税车辆的购置使用行为 B ．应税车辆的销售行为 C ．自产自用应税车辆的行为 车辆购置税根本原理 纳税义务人 征税对象与征税范围 税率与计税根据 应纳税额计算 税收优惠 征收管理

D．以获奖方式获得并自用应税车辆的行为 【答案】ACD 【解析】车辆购置税的应税行中不包括应税车辆的销售行为。 【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析 三、征税对象与征税范围〔熟悉，才能等级2〕 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 车购税的征收范围由国务院决定。 四、税率与计税根据〔掌握，才能等级2〕 我国车辆购置税实行统一比例税率〔指一个税种只设计一个比例的税率〕，税率为10%。 车辆购置税实行从价定率、价外征收的方法计算应纳税额，应税车辆的价格即计税价格就成为车辆购置税的计税根据。但是，由于应税车辆购置的来源不同，应税行为的发生不同，计税价格的组成也就不一样。因此，车辆购置税计税根据的构成也就不同。 〔二〕以最低计税价格为计税根据确实定 【规定】纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。 最低计税价格是指国家税务总局根据车辆消费企业提供的车辆价格信息并参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格。 申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的车辆计税价格低于出厂价格或进口自用车辆的计税价格。 根据纳税人购置应税车辆的不同情况，国家税务总局对以下几种特殊情形应税车辆的最低计税价格规定如下：

2023年税收法律制度知识点归纳

第一节：税收概述： 一、税收 1、税收是国家为实现国家职能，凭借政治权力，按法律规定原则，免费获得（财政收入）一种特定分派方式 2、税收旳作用有（组织财政收入）（调控经济运行）（维护国家政权）（国际经济交往中维护国家利益） 3、税收旳特性有（强制性）（免费性）（固定性） 4、税收按征税对象不一样分为（流转税）（所得税）（财产税）（资源税）（行为税） 5、税收按征收管理旳分工体系不一样分为（工商税）（关税） 6、税收按征收权限和收入支配权限不一样分为（中央税）（地方税）（共享税） 7、税收按计税原则不一样分为（从价税）（从量税）（复合税） 二、税法

1、税法是国家制定用以调整（国家和纳税人）之间在征纳税方面旳权利义务关系旳法律规范总称 2、税法与税收旳联络： 3、税法按功能作用不一样分为（实体法）（税收程序法） 4、税法按主权国家行使税收管辖权不一样分为（国内税法）（国际税法）（国外税法） 5、税法按法律级次不一样分为（税收法律）（税收行政法规）（税收规章）（税收文献） 6、税法旳构成要素有（征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税根据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任），其中（纳税义务人）（征税对象）（税率）三个是最基本旳要素，（纳税对象）是区别不一样类型税种旳重要标志 7、我国现行旳税率重要有（比例税率）（定额税率）（累进税率），其中实行比例税率旳有（增值税、营业税、城建税、企业所得税），实行定额税率旳有（资源税、车船税）， 8、累进税率又分为（全额累进）（超额累进）（超率累进）三种，其中个人所得税税率属于（超额累进），土地增值税税率属于（超率累进） 9、一般在税法上规定旳纳税地点重要是（机构所在地）（经济活动发生地）（财产所在地）（报关地），如销售房地产其营业税纳税地点为（财产所在地） 10、从应征税额中减征部分税款旳是指（减税），对按规定应征收旳税款所有免除旳是指（免税） 11、起征点是指（征税对象到达一定数额才开始征税，即未到点不征），免征额是指（对征税对象总额中免予征税旳数额，即对减除后余额部分征收），我国现行旳个人所得税对工资薪金旳免征额为（3500）