会计舞弊行为的基本决策机制

会计舞弊行为的基本决策机制

引言：

会计舞弊是指企业或个人通过不正当手段对财务会计信息进行篡改、虚报或隐瞒等行为，以达到欺骗他人、逃避法律监管或谋取不当利益的目的。会计舞弊行为的存在给企业和经济秩序带来了严重的负面影响。了解会计舞弊行为的基本决策机制，对于预防和发现这些不诚信行为具有重要意义。

1. 利益驱动机制：

会计舞弊的基本决策机制之一是利益驱动。当企业或个人面临经济压力、利润下滑或者追求不合理的利润增长时，往往会选择采取舞弊手段。这种利益驱动机制使得舞弊行为成为一种看似合理的选择，企业和个人往往会为了自身利益而忽视道德和法律的约束。

2. 机会条件机制：

会计舞弊的基本决策机制之二是机会条件。会计舞弊行为通常发生在存在弱内部控制、缺乏审计监督或者信息不对称的环境中。如果企业的内部控制制度不健全，审计监督不到位，或者存在管理层与内部审计之间的勾结，那么就为会计舞弊行为提供了机会条件。这种机会条件机制使得舞弊行为更容易发生。

3. 合理化机制：

会计舞弊的基本决策机制之三是合理化。合理化机制是指当企业或

个人面临舞弊行为时，他们会寻找和使用各种理由和借口来合理化这种行为。他们可能会认为自己是为了保护企业利益、避免经济损失、应对市场竞争等而采取舞弊行为，从而忽视了道德和法律的底线。合理化机制使得舞弊行为在其内部得到了一定的合理性认可，从而更容易实施。

4. 审计监督机制：

会计舞弊的基本决策机制之四是审计监督。审计监督机制是指内外部审计对于舞弊行为的监督和检测。如果企业的审计制度健全、审计监督力度强大，那么会计舞弊行为就更容易被发现和纠正。审计监督机制对于预防和打击会计舞弊行为起到了重要的作用。

结论：

会计舞弊行为的基本决策机制涵盖了利益驱动、机会条件、合理化和审计监督等方面。了解和掌握这些决策机制对于预防和发现会计舞弊行为具有重要意义。企业和个人应该加强内部控制、强化审计监督，同时加强道德教育和法律培训，提高风险意识和法律意识，共同构建诚信的商业环境。只有这样，才能有效地预防和打击会计舞弊行为，维护良好的经济秩序和市场信誉。

财务舞弊成因和治理1

财务舞弊成因和治理 财务舞弊成因分析 （一）财务舞弊的内部动因 1、利益驱使 企业经营业绩的压力，企业管理者的薪酬与公司经营业绩直接挂钩，通过提供虚假财务信息公司可获取投资者、债权人、原料或资金供给者等诸多经济利益关联者的信任，并由此骗取巨额的经济收益。就如公司发展到一定阶段为了达到上市的要求，上市之后又为了公司更好地发展制定了较高的发展目标，为了达到预定的目标需要更多的资金来维持公司的运营，这就需要公司的经营状况满足资金提供者的要求等。而单位负责人为了一些利益也可能对公司的财务人员施加压力迫使他们出具假报表以达到一定要求。虽然财务舞弊有一定的成本，但目前就我国而言，舞弊收益往往大于舞弊成本，这是很多公司作假的一个重要原因。 3、公司治理结构不完善 股东大会、董事会和监事会能否发挥作用很大程度上依赖于股权结构的合理安排。中国上市公司股权集中度较高，尤其是最大股东持股比例高。大股东占绝对或相对控制地位，中小股东比例较低无法对大股东形成有力的制衡。这导致经理层迫于压力利用财务舞弊为大股东谋利的行为屡禁不止，严重损害中小股东的利益。其次，上市公司管理层权力过大，内部控制人现象严重，董事会监事会和经理层之间的相互制衡机制失效，董事会成员构成也不尽合理，董事会成员和经理人员往往互相兼任，使得约束机制丧失效力。另外，由于监事会成员的身份和行政关系不能保持独立，其薪资职位基本由经营者决定，难以担当起监督董事会和经营者的职责。 2、信息不对称 在我国上市公司目前的股权结构中，国家股、法人股占绝对比重，中小投资者是证券市场上的弱势群体；另外在我国上市公司中，由于所有权和经营权分离，管理者以企业法人身份独立自主地利用企业资本进行经营活动，因此资本所有者股东和运作者管理者之间处于信息不对称的状态之下。即便股东对管理者提出确切的经营目标，但因管理信息的非对称性，管理者凭借自己在公司的管理权威和信息掌握，从而处于有利地位。管理者在披露信息时，会有选择地向股东提供对自己有利的信息，隐藏不利信息；在管理过程中选择最有利于自己而不是投资者的行为。在这种情况下，如果管理者具有舞弊实现自己欲望的动机，财务舞弊就很容易发生。 （二）财务舞弊的外部动因

会计舞弊的类型分析以及相应对策

会计舞弊的类型分析以及相应对策 会计舞弊（accounting fraud）是指企业或个人通过操作账目、虚报利润、隐瞒负债等手段进行违法违规行为，以获得非法利益或规避法律法规的一种行为。会计舞弊对企业和经济造成了极大的危害，因此需要制定相应的对策。 会计舞弊的类型包括以下几种： 1. 超额收入（Overstating Revenue）：企业利用各种手段虚构收入，如捏造销售和交易记录、虚构未实现的收入等。对策：建立有效的收入认定政策和核实机制，加强对销售和交易记录的审查，定期进行销售和交易的独立复核。 2. 隐瞒负债（Understating Liabilities）：企业通过隐瞒负债来掩盖企业的真实财务状况，例如未披露债务、未计提坏账准备等。对策：建立完善的债务审计制度，提高债务披露的透明度，确保财务报告中债务的充分披露和正确计提坏账准备。 3. 虚假成本（Fictitious Expenses）：企业通过捏造或夸大成本，来虚构财务损失，从而减少应缴税款、提高净利润等。对策：建立完善的成本核算体系，加强成本核算的独立审查，确保成本的真实性和准确性。 4. 虚报资产（Overstating Assets）：企业通过夸大资产价值，增加公司净资产、提高股东权益等，例如夸大资产价值、虚构项目、隐瞒资产损失等。对策：加强对资产估值的真实性验证，建立完善的资产清查机制和定期资产清查制度。 5. 蓄意误解（Intentional Misinterpretation）：企业通过诋毁财务报告、夸大或缩小财务数据，以达到误导投资者或隐藏真实财务状况的目的。对策：加强对财务报告的审查和表述准确性的核实，加强对财务报告中重要财务数据的透明度和可比性。 对于会计舞弊的对策可以从以下几个方面入手： 1. 加强内部控制：建立完善的内部控制制度，包括收入认定政策、成本核算体系、资产估值验证等，加强对重要财务数据和交易记录的审查。 2. 加强审计监督：加强对财务报告的审计监督，确保财务报告的真实性和准确性。建立有效的审计制度，加强对会计准则的理解和应用。 3. 提高透明度：加强财务信息的透明度，提高财务报告的可读性和可比性，加强对重大会计政策变更和财务数据调整的披露。 4. 建立道德监督机制：加强员工教育和培训，强调道德和职业操守，在企业内部营造良好的道德风气和监督机制。

会计舞弊动机原因分析

会计舞弊动机 会计舞弊是一种以获取不正当利益为目的，采用欺诈性手段故意谎报财务事实的行为。我国采取的原则导向型会计在一定程度上弱化了会计职业行为的约束性，加之会计政策的随意性和会计核算方法的多元性，均为会计职业判断提供了大量空间，从而在一定程度上导致会计造假和会计舞弊。会计舞弊的发生既有主观因素，也有外部环境提供的客观条件，这里主要分析会计舞弊发生的动机，即主观内在因素。 首先，对于管理层和会计人员而言，存在着以下几种会计舞弊动机： 1．在上市公司中，股权激励是他们经常采用的激励机制，通过授予管理层权益工具为代价来获取职工提供的服务，因此职业管理层的薪酬中往往有相当一部分是由股权或期权组成的。在这种收入与公司股权密切关联的机制下面，公司管理层为了获得更大的经济利益，往往会通过虚构财务信息，粉饰公司经营状况和经营业绩，以提升公司股价或期权价格，最终提高自己的报酬收入。这种情况导致的会计舞弊可以说是非常直接的，也是很主要的原因之一。 2．“位置”问题。管理者或者会计人员受到高层管理者或大股东的压力，迫于保证“位置”的压力，不得不进行财务粉饰、会计造假等行为。而高层决策者或因为公司盈利，或因为IPO高管届满等，可能产生指示或迫使会计人员进行舞弊的动因。这种被动压力，可以说是会计人员无可奈何的。 3．部分职业经理人因考虑“面子”，在经济不好的时候，为了向股民交代，也为了能使公司的股价保持在一个他们认可管理层合理的水平；而在经济好的时候，为了能获得优秀管理者的成就感，所以有强烈的动机去维持公司股价。正是因为管理者不仅是“经济人”，更是一个“社会人”，也会受社会约束力影响，产生一些社会行为。 其次，对于公司而言，主要有以下两种舞弊动机： 1．企业融资的需要。对于发展中的企业来说，扩大企业规模、拓展研发能力、增强企业实力，离不开资金的积累和融资渠道的建设。企业融资主要途径包括在资本市场进行权益性融资和债务性融资、取得金融机构的信用贷款、取得外部投资者的投资等。 以上每种融资方式的扩展与稳定建设，都离不开企业良好的经营状况和管理能力，如融资迅速的股票市场，有初始上市、再融资、股价稳定等一系列相关问题，且受规范条

我国上市公司会计舞弊的动因与治理研究——以南纺股份会计舞弊案为例

我国上市公司会计舞弊的动因与治理研究——以南纺股 份会计舞弊案为例 我国上市公司会计舞弊的动因与治理研究——以南纺股份会计舞弊案为例 引言： 会计舞弊作为一种影响企业财务的不诚信行为，在我国上市公司中时有发生。本文以南纺股份会计舞弊案为例，探讨我国上市公司会计舞弊的动因与治理问题，旨在为相关机构和企业提出有效的预防措施。 一、案例背景 南纺股份是一家在我国证券交易所上市的纺织企业，因为其存在多起会计舞弊案例受到广泛关注。这些案例涉及虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等行为，严重扰乱了资本市场秩序，损害了投资者利益。 二、动因分析 1. 经济利益诱惑 会计舞弊往往与经济利益密切相关。一方面，由于上市公司的业绩与管理层的绩效挂钩，高业绩可以带来高薪酬和丰厚的奖励；另一方面，舞弊行为可以掩盖实际经营困难，维护企业声誉，吸引更多投资。经济利益诱惑是上市公司会计舞弊的首要动因之一。 2. 控制结构缺陷 多数上市公司的控制权掌握在大股东手中，这种结构使得大股东有更多权力和机会进行会计舞弊。由于信息不对称，小股东和投资者往往无法监督大股东的行为，从而加剧了财务舞弊的可能性。控制结构缺陷严重影响了会计舞弊的治理。

3. 企业文化缺失 一些上市公司存在以短期利益为导向的企业文化，重视财务指标而忽视企业的长远利益。这种企业文化将导致管理层在经营过程中采取不正当手段来满足财务目标，进而引发会计舞弊。企业文化缺失是会计舞弊的重要动因之一。 三、治理措施 1. 完善法律法规 加强对上市公司的会计舞弊行为监督和惩处力度，提高制度规定的透明度和有效性。建立更加完善的会计审核制度和会计监管机构，减少会计舞弊案例的发生。 2. 加强内部控制 建立健全的内部控制制度，确保会计信息的真实性和可靠性。加强对会计人员的培训和教育，提高其诚信意识和职业道德。加强内部审计工作，及时发现和纠正潜在的会计舞弊行为。 3. 增强信息透明度 加强企业信息披露制度，提高企业的信息透明度。及时公布企业财务和经营信息，以便投资者和监管机构了解企业的真实情况。同时，提高投资者教育水平，增强他们对企业财务信息的理解能力。 4. 完善监管机制 加强对上市公司的监管，建立起责任明确、权力平衡的监管体系。监管机构应着重强化对大股东和管理层的监管，增加信息披露的透明度和频率。同时，加大违法违规行为的惩罚力度，对违规者进行严厉处罚。 结论： 会计舞弊对我国上市公司的可持续发展和资本市场的健康发展产生了严重的负面影响。面对这一问题，应当深入分析会计舞

上市公司财务舞弊的动因及防范措施

上市公司财务舞弊的动因及防范措施上市公司财务舞弊是指公司管理层、财务人员或其他相关人员通过虚构、操纵、隐瞒财务信息等手段，违背了真实、公正、准确的原则，以获取不当利益或欺骗投资者的行为。股票和金融市场的不断繁荣发展，给一些不法分子提供了滥用权力的机会。财务舞弊的动因主要有贪欲、割据、制度缺陷等方面，而防范措施主要有完善内控体系、建立透明的信息披露制度、加强外部监管等。 首先，贪欲是导致财务舞弊的主要动因之一、当公司管理层或财务人员贪图私利时，可能会通过虚构与财务指标相关的信息，使公司内部和外部利益相关方产生误导，以谋取不当利益。因此，加强公司内部风险防控管理非常关键。 其次，割据是财务舞弊的另一个重要动因。公司管理层为了达到其中一种目标或满足他人的利益，可能会通过虚构财务信息来达到目的。这种行为是以利益差异为出发点的，能够为个人带来短期利益，但却会损害公司的长期稳定发展。因此，加强公司治理结构建设，建立健全的内部决策机制和风险管理机制十分重要。 此外，财务舞弊的发生也与制度缺陷有关。在一些国家和地区，公司的法律监管体系相对不完善，监管效力较低，使得一些不法分子能够逃避法律的制裁。此时，加强监管力度，完善相关制度是防范财务舞弊的重要手段。 为了防范财务舞弊，上市公司应采取以下措施： 首先，公司应建立完善的内部控制体系。内部控制是公司从内部对自身风险进行识别、评估和控制的重要手段。公司可以通过设立独立的内部

审计部门，对财务报告及相关事项进行检查和监督。同时，公司还应建立风险管理体系，及时发现和控制风险。 其次，公司应建立透明的信息披露制度。透明的信息披露是维护公司和投资者利益的重要保障。公司应及时、准确地披露财务报表和相关重大信息，防止信息不对称，使投资者能够在公平、公正的环境下作出决策。 此外，公司还应加强外部监管，建立有效的监管体系。监管部门应加大对上市公司的监管力度，对违法违规行为进行查处和处罚。同时，建立相关法律法规，规范公司的行为，对违法违规行为进行打击和制裁。 总之，防范上市公司财务舞弊是一项长期而严峻的任务。除加强公司内部风险防控、建立透明的信息披露制度外，还需要加强外部监管，规范市场行为。只有建立起健全的制度框架，才能有效防范财务舞弊行为的发生，保护投资者的权益和市场的稳定。

上市公司财务舞弊治理对策

职业技术学院 毕业论文 标题：上市公司财务舞弊治理对策 系别：会计系 专业：审计实务 学号： 姓名： 指导教师： 年日

摘要 我国上市公司的财务报告舞弊案屡见不鲜，如何解决财务报告舞弊问题已成为我国证券市场当前乃至全社会共同关心且亟待解决的问题。财务舞弊是我国上市公司自身健康发展的顽疾，也是影响我国投资环境健康发展的重要障碍，会计制度与会计监管制度不合理，内部约束机制不健全，机关法律不完善，监管和打击力度不够等一系列制度方面的缺陷是导致我国上市公司财务舞弊行为频发最重要最根本的原因。因此，从多方面相关制度入手，才是治理我国上市公司财务舞弊最直接最根本的途径。 关键词：上市公司；财务舞弊；法人治理结构

目录 摘要 (1) 目录 (2) 引言 (3) 上市公司财务舞弊的成因 (3) 治理对策 (6) 结束语 (8) 致谢 (10) 参考文献 (10)

上市公司财务舞弊治理对策 引言 财务舞弊是指故意编造虚假的财务报告，提供虚假的财务信息，导致产生不实反应的故意行为。随着市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，上市公司财务舞弊频繁发生。上市公司财务舞弊，也称财务报告舞弊，是指挪用，贪污上市公司资产，以及恶意或故意违背公认会计原则，提供不实会计信息行为，从而达到化公为私，以及欺骗财务报告使用者的目的。财务舞弊是当前我国上市公司较为普遍存在的一个问题，不仅影响着上市公司自身健康发展，也对我国投融资环境的有序健康发展造成不利影响。通过对上市公司财务舞弊的种种表现进行分析后可以看出，导致上市公司财务舞弊原因是多方面的，继与上市公司主要经营者不端正的经营思想有关，也有监管部门人员责任心不强，一定程度上纵容了上市公司财务舞弊行为方面的原因。然而最重要最根本的原因是会计制度和会计监管制度不合理，上市公司内部约束机制不健全，相关法律不完善，监管和打击力度不够等一系列制度缺陷。因此，从上述一系列制度入手治理上市公司财务舞弊，既是最重要、最有效的途径，也是最根本的途径。 1上市公司财务舞弊的成因 1.1 会计制度不完善 会计制度不完善，是导致我国上市公司财务舞弊的基本原因。会计制度不完善导致会计信息失真危害社会经济的健康发展。会计制度不完善主要表现为会计准则和会计核算制度不完善。由于会计准则和会计核算制度不完善，致使信息失真，最终出现财务舞弊现象。首先表现为会计基本假设与会计原则的认为设定性方面。会计基本假设是一种人为假设，是对会计不确定性的一种限制，是企业会计确认，计量和报告的前提。会计基本假设既然是人为设定的，就难以和信息的客观性相一致，从而产生虚假信息。会计基本原则是会计工作的指导思想，会计原则的存在，也导致虚假会计信息产生。如在

预防与解决财务舞弊的关键技巧与注意事项

预防与解决财务舞弊的关键技巧与注意事项财务舞弊是指企业或个人通过操纵财务信息，在经济活动中谋取非 法私利的行为。这种行为不仅给企业造成巨大的损失，还严重影响市 场秩序和社会经济稳定。为了避免和解决财务舞弊，以下是一些关键 技巧和注意事项，供大家参考。 1.建立完善的内部控制体系 内部控制是企业对财务舞弊进行预防和解决的第一道防线。企业应 制定有效的内部控制制度，包括明确的职责分工、制度规范和工作流 程等，确保资源投入、财务决策和经营活动的合理性和合规性。同时，建立严格的审计和监督机制，及时发现和纠正财务异常，避免漏洞和 腐败行为的产生。 2.加强内部人员培训和教育 财务舞弊往往是由内部把关不严、员工不懂规定或失去道德底线等 原因导致的。因此，加强内部人员的培训和教育至关重要。公司应定 期开展财务和法律法规的培训，提高员工的合规和风险意识，确保员 工遵守公司的内部规章制度和国家法律法规。 3.建立有效的内部报告机制 企业应建立起一套畅通的内部报告机制，让员工可以无畏地举报违 规行为。为了保护举报人的权益，企业可以设置匿名举报渠道，并对 举报人进行保密。对于举报事项，企业应及时调查核实，并采取适当 的措施进行处理，确保舞弊行为得到追究并得到有效处置。

4.加强财务审计和内部审计 财务审计和内部审计是防范和发现财务舞弊的有效手段。企业应定期聘请独立的审计机构对财务报表进行审计，确保财务信息的真实、准确和完整。同时，建立内部审计部门，对企业的内部经营活动进行全面和深入的审计，发现问题、揭示风险，及时采取纠正措施。 5.加强信息技术的应用和管理 信息技术的应用可以提高财务数据的准确性和可靠性，降低财务操作风险。企业应加强信息技术系统的建设和管理，确保系统的安全性和完整性，防止黑客攻击和信息篡改。此外，还应建立起合理的权限分配机制，限制不同岗位人员对系统的访问和修改权限。 6.建立和维护良好的企业文化 企业文化是引导员工行为的核心价值观和道德规范。建立和维护良好的企业文化，对预防和解决财务舞弊具有重要意义。公司应诚信经营、依法纳税，并积极推动企业社会责任，营造公开、公正、公平的运作环境。重视员工的人文关怀，增强员工的团队意识和责任感，推动组织内部的监督与约束。 7.加强外部监管和法律制约 除了企业内部的自我约束和防范措施，政府和监管部门也应当加强对企业的监管和制约力度。加强相关法律法规的制定和完善，建立健全的监督体系，加大对财务舞弊行为的打击力度，并严惩违法者，为企业提供一个公平、公正的市场环境。

企业会计舞弊识别与治理

企业会计舞弊识别与治理 企业会计舞弊是指企业在会计处理过程中，通过虚假的财务报表来误导外部投资者、债权人、股东和监管者，以谋取个人利益或达到公司某种目标的一种行为。企业会计舞弊不仅损害了企业的声誉和经济利益，还损害了整个社会的利益，因此对企业会计舞弊的识别和治理显得尤为重要。 在许多国家的法律法规中，对企业会计舞弊都有严格的规定和处罚。企业会计舞弊的形式多种多样，常见的包括：虚增收入、缩减成本、滥用会计估计、资产负债表不当披露等。针对这些不同的舞弊形式，企业需要建立科学的识别和治理机制，以保障公司的稳定和可持续发展。 企业需要建立完善的内部控制制度，加强对会计信息的监督和管理。内部控制制度是企业防范和识别会计舞弊的基础，其核心是对企业内部各项事务的规范和监督。企业应当建立明确的权限和责任分工，规范公司各项业务的操作流程，加强对财务报表编制过程中各项数据的审核和核实，以确保财务报表的真实、准确和完整。 企业需要建立独立的审计机构和审计委员会，加强对会计舞弊的外部监督和审核。审计机构是企业对外部投资者和股东负责的主要机构，其职责是对企业财务报表的真实性、准确性和完整性进行审计，以保障外部利益相关者的权益。审计委员会则是企业内部对审计工作的监督和管理机构，其职责是加强对公司财务报表编制和审计工作的监督和管理，及时发现和处理可能存在的会计舞弊行为。 企业需要加强对公司员工的教育和培训，提高员工的识别和防范会计舞弊的意识。员工是企业内部第一道防线，其识别和防范会计舞弊行为的能力直接影响到公司的经营和发展。企业需要加强对员工进行道德、法律和会计准则的培训，提高他们对会计舞弊行为的敏感性和警惕性，使他们能够及时识别和报告可能存在的会计舞弊行为。 企业会计舞弊是一种严重损害企业和整个社会利益的行为，对此企业需要建立科学的识别和治理机制，加强对会计信息的内部和外部监督，提高员工识别和防范能力，同时监管部门和外部投资者也需要加强对企业的监管和审核。希望通过上述措施的落实，可以有效识别和治理企业会计舞弊行为，维护企业的合法权益和整个市场的公平竞争环境。

内部审计中常见的会计舞弊手段

内部审计中常见的会计舞弊手段 内部审计是一种机构内部进行的审计活动，旨在评估和改进机构的风险管理、控制和治理过程。在内部审计中，常常会发现一些会计舞弊手段，这些手段旨在欺骗他人、掩盖真相或获得不当利益。以下是一些常见的会计舞弊手段： 1. 调整账户余额：会计员可能会恶意调整账户余额，将资金从一个账户转移到另一个账户，以掩盖财务问题或隐藏资金的流动。 2. 虚构交易：会计人员可能会编写虚假的销售合同或采购订单，并在账户中登记这些虚假的交易，以增加销售收入或掩盖资金的流出。 3. 资产侵占：会计人员可能会将组织资产转移到个人账户，或者调整资产价值，以个人获利。这可能包括盗窃现金、转移公司资金到个人账户或贪污公司财产。 4. 虚增成本：会计人员可能会将个人支出或非业务支出伪装成公司支出，以降低公司利润，从而减少税务负担。 5. 虚报财务业绩：会计人员可能会在财务报表中虚报净收入、资产市值或负债，以使公司的财务状况看起来更好，从而获得更多的投资或贷款。 6. 调整会计政策：会计人员可以恶意更改会计政策，以使财务报表呈现出更好的财务状况，增加公司的价值或伪装财务问题。

为了防止和检测这些会计舞弊手段，组织可以采取以下措施： - 建立有效的内部控制系统，包括明确的职责分工、双重核算 和审批程序等，以防止会计舞弊的发生。 - 建立举报机制，鼓励员工匿名举报任何可疑行为。 - 定期进行内部审计，对财务报表和流程进行细致的检查。 - 对会计人员进行培训，提高他们的道德意识和职业道德水平。- 雇佣一个独立的外部审计师事务所进行定期审计，以确保财 务报表的准确性和合规性。 总的来说，了解常见的会计舞弊手段可以帮助组织发现潜在的风险，并采取相应的措施来防止和检测会计舞弊。内部审计的目标是确保组织的财务报告准确、可靠，并帮助组织提高其风险管理和控制机制。会计舞弊是指在财务会计过程中，以欺骗、伪造或操纵的手段，通过虚假报账、捏造凭证、隐瞒资产负债等方式，来达到个人或组织非法获利的行为。它对企业的经济利益和形象都会带来严重的危害，因此内部审计对于发现和防止会计舞弊具有重要作用。以下是一些常见的会计舞弊手段及其防范措施。 1. 收入记录舞弊 一种常见的舞弊手段是虚增收入。会计人员可能通过虚构销售合同或客户订单等方式，造成公司收入的虚增。为了防范这类舞弊，企业可以采取以下措施：

内部审计中常见的会计舞弊手段

内部审计中常见的会计舞弊手段 在内部审计过程中，常见的会计舞弊手段包括以下几种： 1.资产夸大：包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或 未计算折旧等。 2.负债减少：包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。 3.虚构收入：包括记录未发生的收入、虚构客户、销售未出库 或已退回的产品等。 4.夸大费用：包括虚构费用、不合理的费用调整、将私人费用 转化为公司费用等。 5.内部协议：包括进行虚假的内部贸易、设置虚假的关联交易、通过无关或不必要的服务来违规转移公司资金等。 6.现金盗窃：包括窃取公司现金、财务工具、支票、信用卡等。 7.盗窃资产：包括盗窃公司资产、设备、库存、供应链原材料等。 以上是常见的会计舞弊手段，企业应建立有效的内控机制和审计体系，加强对会计信息的监督和管理，确保会计准确、真实、完整、及时的反映企业财务状况，避免会计舞弊行为的发生。在企业的内部审计过程中，会计舞弊一直是值得关注的问题。会计舞弊是指企业内部人员通过虚假或者不当的财务操作，使

企业的财务报告造假、欺骗投资者、损害企业信誉和利益。会计舞弊不仅影响企业的运营和发展，还可能导致企业经济损失、法律责任和品牌损害。因此，企业要加强对会计舞弊的防范和识别，建立有效的会计舞弊防范和治理机制，从源头上遏制会计舞弊的发生。 1.资产夸大 企业在账务处理中，如果将不真实的资产数据也如实地记入财务报表，就会出现资产夸大的情况。常见的资产夸大行为包括虚构财务资产、高估资产价值、重复计算或未计算折旧等。这些行为均是对公司财务资产的不正当操作，也会导致对企业信誉的损害。 为了防范资产夸大的情况，企业应建立严密的业务监控和审计机制，尤其是对收入和支出等关键数据的记录和管理应更加严格，确保这些操作是真实可靠的。 2.负债减少 负债减少是企业经常用来欺骗股东和投资者的一种不正当的财务操作。常见的负债减少行为包括虚构成本、隐瞒债务、推迟账款确认等。这些行为造成的后果可能导致企业负债过少，从而误导投资者，造成企业股权价值的缩水和利益的损失。 为了防范负债减少的情况，企业可以建立有效的内部审计和监控机制，加强对账务处理的管理与监控，发现异常情况及时进

会计舞弊的类型分析以及相应对策

会计舞弊的类型分析以及相应对策 会计舞弊是指通过伪造、篡改财务报表等手段来达到个人或组织不当利益的行为。会 计舞弊的类型较为复杂，可以分为以下几种： 1. 收入和销售欺诈：包括透过虚构销售收入、突显销售收入、调节销售收入等手法，将实际不存在的销售业绩体现在财务报表上，以提高企业利润。对策是建立完善的内部控 制机制，强化内部审计，建立有效的风险评估体系，对销售和收入数据进行多维度核对， 并加强对销售合同和客户的审查。 2. 资产和存货欺诈：包括虚构资产、误导性存货记账、操纵资产折旧和摊销等手段，在财务报表中夸大资产价值，从而提高企业表面的财务状况。对策是确保固定资产和存货 的真实性，加强固定资产的盘点和计提折旧和摊销的核算，建立科学的资产减值计提制 度。 3. 财务信息造假：包括虚构财务数据、隐瞒重要财务信息等手段，通过调整财务数据，影响企业的财务状况和经营绩效。对策是建立严格的财务报告程序，确保财务报表的 真实和准确性。加强内部审计和外部审计，提高审计的独立性和有效性。 4. 贪污和侵占：包括滥用职权、挪用资金、接受贿赂等行为，在企业内部将资金转 移或占为己有，损害企业的利益。对策是建立健全的内部控制制度，加强对预算编制和执 行的监督，设立审计委员会，严格审批和执行经费支出，加强内部监管和外部监督。 5. 违规和违法行为：包括逃避税款、违反会计准则、违法违规操作等行为，通过不 合规的方式获取不当利益。对策是加强对相关法律法规的宣传和培训，建立健全的税务申 报和纳税制度，加强对会计准则和规范的遵循。 为了防范和应对上述会计舞弊行为，企业可以采取以下对策： 1. 建立完善的内部控制制度：加强对企业财务和业务流程的监督和审计，确保内部 控制制度的有效性和执行力度。 2. 加强内部审计和风险评估：建立专业的内部审计团队，对企业的财务和业务流程 进行全面审计，及时发现和预防舞弊行为。 3. 增强管理人员的风险意识和道德素质：加强对管理人员的培训和教育，提高其对 舞弊行为的敏感度，引导他们正确处理企业的利益与个人利益的关系。 4. 加强对供应商和客户的审查：加强对供应商和客户的背景调查和资信评估，避免 与不良企业进行业务往来。

会计舞弊

会计舞弊 会计舞弊是指行为人以获取不正当利益为目的，有计划、有针对性和有目的地故意违背真实性原则，违反国家法律、法规、政策、制度和规章规范，导致会计信息失真的行为。 1. 会计舞弊的主要表现 1．1 真帐假算 就是会计核算反映的内容真实的经济业务事项，不按有关会计法规、制度、准则正确核算。这是会计造假的常见和多发现象。它主要是以调节企业盈亏为目的，人为增减当期不应增减的成本费用，如把库存商品、待摊费用、递延资产和其他应付款等作为调节盈亏的蓄水池。我国企业也常见将应确认的收入，记作应收款，以遮人眼目。 1．2 假帐真算 就是会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实。主要有虚开销售发票，费用移花接木，虚列业务招待费用用于职工福利，伪造加工单据列入成本费用转入小金库；虚列借款数额，虚列资产，以假发票、假收据，自制白条入帐等。通过造假来操纵利润，即会计活动中当事人（包括企业股东、经营管理者及其它相关人员），为了局部或个人利益，事前经过周密的计划、安排，故意以欺诈、隐瞒、舞弊等手段，使会计信息不能正确反映企业的实际经济活动，或是通过故意制造虚假的会计事项等手段，来人为操纵营业利润。 1．3 假帐假做 就是会计核算反映的经济事项，内容即不真实核算也越轨。这是会计造假的偶见和少发现象，但其性质严重，不可低估。新闻媒体屡屡曝光的一些特大集团性经济犯罪案件，多为双重会计造假有关，通过假帐假做，会计造假已成为贪污受贿、偷漏税款和巨额挪用等经济行为。 1．4 内外有别 就是指针对不同的信息使用者提供不同的财务信息。主要指一些企业设内外两套帐，一套是内部用的财务帐册；一套是供外部用的帐册。对外提供的会计报表，为达到不同的目的，又有区别。报税务部门的是微利或亏损，以少交税收；报银行部门则虚增资产和利润，打肿脸充胖子，为贷款创造方便。 1．5 利用会计制度本身的不完善来造假 从上世八十年代开始，我国才从计划经济体制向市场经济转轨。会计制度也从原苏联计划经济模式逐步向西方国家通用的市场经济模式转变。随着我国经济环境的不断变化，新的经济事项、新的经济业务不断涌现，在这样一个新旧经济转型的过程中，在新旧会计制度交替之际，会计制度难免有漏洞和不完善之处。一些企业为了自身的小集团利益，利用现有会计制度的缺陷大做文章。 2. 会计舞弊的成因 2.1会计准则的客观模糊性。由于会计准则不可能面面俱到，涵盖所有经济事项，只能对交易的会计处理提出框架性指导和规范性约束。而企业从自身特定经济环境和经营情况出发，采用适当的会计方法能够更为公允地反映企业财务状况和经营成果，必然要求会计准则在制定时要留给企业选择的余地，于是便形成了会计准则规范的模糊性，同时也为舞弊行为创造了机会和借口。 2.2信息不对称。由于现代企业普遍实行所有权与经营权的分离，企业所有者（或投资者）与企业经营管理者所掌握的有关企业实际经营方面的信息详尽程度有所不同。在企业管理当局存在舞弊动机的客观现实下，信息不对称为其操纵会计数据，从而达到个人或集团效用最大化的目的提供了机会与空间。 2.3外部监督不力。我国财政、审计、税务、证券监督等监管部门对舞弊公司的监管方

财务舞弊中国会计师准则-概述说明以及解释

财务舞弊中国会计师准则-概述说明以及解释 1.引言 1.1 概述 概述部分的内容可以简单介绍财务舞弊和中国会计师准则的背景和重要性。 概述: 财务舞弊是指企业故意通过伪造或篡改财务信息、隐瞒重要信息、误导投资者、违反会计准则等手段来误导股东、投资者和其他外部利益相关者，以追求自身利益的行为。财务舞弊不仅损害企业的声誉和信誉，还可能引发金融风险，对整个经济体系产生严重影响。 为了规范企业的财务行为并维护财务信息的真实性和透明度，中国会计师准则应运而生。中国会计师准则是中国会计行业的权威标准，旨在指导会计师进行准确、真实、合规的财务报告和审计工作。准则的实施有助于防范和揭示财务舞弊行为，保障各方的利益，促进企业经济可持续发展。 本文将重点探讨中国会计师准则在防范财务舞弊方面的要求和作用，旨在加深对财务舞弊问题的认识，提高财务管理和审计的水平，为企业的健康发展提供有力的法律和规范支持。

1.2 文章结构 本文主要分为引言、正文和结论三个部分。 引言部分主要包括概述、文章结构和目的三个方面。在概述部分中，将对财务舞弊这一现象进行简要介绍，说明其在企业管理中的重要性。接着，在文章结构部分将详细说明整篇文章的组织框架和内容安排，以便读者能够清晰地了解文章结构布局。最后，在目的部分将明确阐述本文的目标和意义，即通过对中国会计师准则对财务舞弊的要求和作用进行探讨，提供一定的参考和指导，促进财务管理的规范和企业的可持续发展。 正文部分将包括财务舞弊的定义和类型以及中国会计师准则对财务舞弊的要求两个方面。在财务舞弊的定义和类型部分，将详细解释财务舞弊的内涵和外延，并对不同类型的财务舞弊进行分类和描述，以便读者对财务舞弊有更全面的了解。接着，在中国会计师准则对财务舞弊的要求部分，将系统地介绍中国会计师准则对于财务舞弊的规定和要求，包括如何识别、预防和应对财务舞弊等方面的内容。 结论部分将从财务舞弊对企业的影响和中国会计师准则在防范财务舞弊方面的作用两个方面进行总结。在财务舞弊对企业的影响部分，将分析财务舞弊对企业经营和发展的潜在风险和负面影响，并强调企业应该高度重视并积极主动防范财务舞弊。最后，在中国会计师准则在防范财务舞弊

会计舞弊行为

会计舞弊行为 进入21世纪以来，国内外资本市场会计舞弊和审计失责事件频频发生，特别是２００８年由美国次贷危机引起的波及全球 的金融危机，使投资者损失惨重。我国企业的会计信息失真，己经被称为市场经济的“毒瘤”，会计舞弊行为严重干扰了社会的正常秩序，引起了社会竞争的不公平、社会分配的不公平和社会道德的日益沦落，严重打击了投资者的信心，阻碍了我国证券资本市场的健康发展。随着财务报告的越来越复杂，商业竞争越来越激烈，会计舞弊行为也变得越来越难以侦破，识别与防范会计舞弊行为已成为当代经济持续发展的迫切需要。 １会计舞弊行为的含义及分类 根据中外对财务舞弊一词的阐释，会计舞弊的含义是指有目的、有预谋、有针对性的财务造假和欺骗，从而导致会计报表产生不实反映的故意行为。它主要包括伪造、变造记录或凭证；侵占资产；隐瞒或删除交易

或事项；记录虚假的交易或事项；蓄意使用不当的会计政策等。会计舞弊有悖于市场经济“公平竞争”的原则，也与道德价值观念相违背，因此对舞弊必须予以坚决查处。 按行为主体分类，会计舞弊分为雇员舞弊和管理舞弊。雇员舞弊是指公司的雇员利用职务之便或管理中的缺陷，非法获取公司资产或个人利益的行为。管理舞弊是指管理层通过其管理与控制地位故意传递错误信息，欺骗投资者与债权人的行为。对现代企业而言，投资者、债权人及利益相关者不参与企业的日常经营活动，如果管理层蓄意提供虚假信息或隐瞒重要财务事实，投资者与债权人很难辨其真伪，极易做出利于上市公司但损害自身利益的决策。在我国证券市场曝出的舞弊事件中大都是管理舞弊。 按行为目的分类，会计舞弊分为侵占资产舞弊与财务报告舞弊。侵占资产舞弊是指舞弊者以占有公司的财产为目的，包括贪污、挪用、盗窃等行为。财务报告舞弊是指管理层利用虚假财务报告欺骗投资者、债权人的一种重要舞弊类型。主要包括：对编制财务

财务会计舞弊与防范

财务会计舞弊与防范 摘要：在资本市场上，财务舞弊现象层出不穷，极大地破坏了市场经济秩序，损害了股东的利益，不利于经济的发展，也影响了投资者的信心。预防和治理财务舞弊行为、切实保护投资者利益，对净化投资环境、促进资本市场的健康发展，有重要的现实意义。本文首先介绍了财务舞弊的内容、方式及其产生的危害，然后分析了财务会计舞弊产生的原因，最后针对当前存在的问题提出了防止舞弊的措施。 关键词：财务舞弊；原因分析；防范措施； 一、财务会计的舞弊现象 （一）财务会计舞弊的内容与方式 财务会计舞弊现象在近年来愈发频繁，美国安然、世界通信和施乐等知名大公司的财务舞弊案的相继曝光，使整个世界资本市场都笼罩在财务舞弊的恐慌之中。与此同时，国内上市公司财务舞弊案，如琼民源、郑百文、银广厦、绿大地等，同样都让人触目惊心。我国注册会计师执业准则对舞弊的定义是：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。 我国专家学者对财务会计舞弊的研究主要针对公司对会计信息的披露。陈建军（2009）对财务舞弊的特征进行总结：一、舞弊的动机是有意识的，舞弊者往往为了实现舞弊的结果，获得其自身的某种利益而策划、制造舞弊行为；二、舞弊通常采用伪造、变造记录或凭证，侵占资产，隐瞒或删除交易或事项，记录虚假的交易或事项，蓄意使用不当的会计政策等手段；三、舞弊的目的是为了获取一定的利益；四、舞弊的性质是违法或违规的[14]。冯浩，文峥（2011）认为财务会计舞弊的内容是会计信息，常用的手段是虚增收入和虚减成本费用，虚减收入和虚增成本费用，两套账薄、外假内真，变更会计政策与会计估计和错误披露重大会计事项，侵占资产[18]。 对于财务会计舞弊的方式，AlbechtW.S和W illiamsT.L.（1995）在《Fraud: Bring the Light to the Dark Side of Business》一文中研究发现财务舞弊有以下情况：财务报告中出现非同寻常的大额获利丰厚的交易、收益质量的不断降低、费用增长速度快于收人增长速度、高额负债以及无法及时回收应收账款等问题[1]。申旭光（2008）指出财务舞弊是指故意的、有目的的、有预谋的、有针对性的财务造假和欺诈行为，常见的方式有：利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊、掩饰交易或事实舞弊、计算机舞弊、关联

会计学毕业论文：上市公司财务舞弊的动因与治理研究

本科毕业论文(设计) 题目：上市公司财务舞弊的动因与治理研究 学专姓院： 业： 名： 国际教育合作学院 会计学 指导教师： 2015年月日

摘要 财务舞弊现象自资本市场产生以来一直存在，是一个令学界和实务界万分关注的问题。尤其在我国，资本市场发展尚不是很成熟，财务舞弊现象的频繁发生，会对市场机制的正常的运行产生负面影响，损害投资者的利益，造成信用危机，从而阻碍我国资本市场的发展。因此，找出财务舞弊发生的原因，然后对症下药、严格治理、提出防范措施是我们迫在眉睫要进行的工作。通过深入分析典型财务舞弊案例——湖南万福生科有限公司造假案，同时结合其他参考文献，对财务舞弊的动因做出归纳总结，并在此基础上，从内部控制和外部监督等方面提出治理措施，最后作出对我国资本市场健康发展的美好愿景。 关键词财务舞弊特征内部控制治理研究

Abstract Financial fraud phenomenon has been exit since capital markets persists, the problem is a matter that academic and practice extreme concern about. Especially in China, the development of the capital market is not very mature, while financial fraud occurs frequently, which will adversely affect the normal operation of the market mechanism and will damage the interests of investors, resulting in a credit crisis, which hinder the development of China's capital market. Therefore, the analysis of the reasons for the phenomenon of financial fraud, understand fine features of it, research on treatment, and propose preventive measures is an urgent work to be done. This paper will analysis typically financial fraud case - Hunan Health Bureau Hail fraud case in-depth, combined with other related documents, to make the summary. And on this basis, in terms of internal control and external supervision proposed precautionary measures, and finally to the healthy development of China's capital market for better vision. Key words financial fraud features internal controls research on treatment precautionary measures

财务舞弊与内部控制

论文题目：财务舞弊与内部控制作者姓名：刘雪莲 指导老师：***

摘要 在我国，财务舞弊问题虽然已经引起有关部门的关注，并在一定程度和范围内采取了相应的措施，但是，企业财务报告造假的问题仍然十分严重。有关内部控制与财务舞弊是否相关、内部控制如何影响财务舞弊以及影响程度的问题，理论界及实务界一直都停留在理论研究和案例分析阶段。在对国内外相关研究成果系统分析的基础上，从内部控制和财务舞弊的基本理论入手，将内部控制与财务舞弊这两个问题联系起来，分析了财务舞弊发生的动因、内部控制对财务舞弊的影响机理，明确了两者之间的具体关系。借鉴内部控制及其评价的理论，通过上市公司财务指数来衡量内部控制有效性，将对内部控制有效性的评价从定性分析转化为定量分析，为了抑制财务舞弊的发生，提出了我国企业应加强内部控制建设、完善公司治理结构、强化内部审计、加强内部控制文化及风险管理、提高内部控制评价效果等政策建议。 关键词：上市公司；内部控制；财务舞弊

Abstract In China，the financial fraud problems have attracted the full attention of the whole country in various departments，and have taken measures to some extent and range of appropriate，but the relevant data show that China’s corporate financial reporting fraud is still very serious.In this series of influencing factors，internal control is one important factor，it is how to affect the financial fraud，whether it has an important impact on the problem，theorists and practitioners have been stuck in the stage of theoretical research and case studies，there is on depth study between them. we analysis the domestic and foreign related research systematically，put the internal control linked with financial fraud，analysis the dynamics financial fraud，the impact mechanism of financial fraud，clear the role of internal control in the prevention of financial control. Drawing on the theoretical and results of internal control evaluation，we build a comprehensive evaluation internal control index of listed companies，to measure the effectiveness of internal control，make the evaluation of the effectiveness of internal control from qualitative to quantitative measurement. Paper proposes suggestions to perfect the internal control of companies from the following parts perfect the internal governments structure；strengthen the internal audit；strengthen the internal control culture and risk management；improve the effectiveness of internal control evaluation. Key words：listed companies；internal controls；financial fraud