浅析个人所得税改革

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浅析个人所得税改革

作者：王敏

来源：《中国集体经济》2020年第04期

摘要：十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决议，个人所得税制度首次由分类税制转向综合与分类相结合的模式。另外，新个税法在之前的基础上还增加了六项专项附加扣除项目，旨在使个税能更好地调节收入分配差距，促进纳税的公平。文章分析了此次个人所得税带来的新变化，得出改革后个税仍存在税率结构不够完善，课税模式处于过渡阶段，征管体系滞后等弊端。并提出如下建议：向综合课税模式靠拢，以家庭为纳税单位;完善税率结构;逐步建立统一的个人所得税信息化管理系统;加强对高收入人群的税收征管;完善税务代理制度的建立和未来向综合税制改革的方向。

关键词：个人所得税;专项扣除;税率结构;综合所得税制

一、个税改革的背景

尽管目前我国的经济持续稳定发展，人民收入水平逐渐提高。但城乡之间，不同区域之间、不同群体之间居民的收入仍存在较大差距，中产阶层的比例有待提高。而所得税与人民直接相关，备受广大群体关注。随着近年来个税规模的不断扩大，地位提高，加快推进个税改革，能够直接影响到纳税人的实际收入情况，能更好地发挥个税功效，实现纳税公平。

浅谈个人所得税制度的改革和完善(论文)

浅谈个人所得税制度的改革和完善 山东财经大学2013级财政税务班，学号 姓名：李晗

2016年5月1日，国家全面推开营业税改征增值税，“营改增”后，国民对个人所得税改革的呼声越来越高，个人所得税改革迫在眉睫，结合所学财政税务知识，浅谈一下在个人所得税方面自己的粗浅认识。 一、明晰个人所得税制度的发展历程 个人所得税是对个人，即自然人取得的各项应税所得征收的一种税。它不仅能缩小个人收入差距，缓解社会分配不公的矛盾，而且在调节社会经济发展速度，增加国家财政收入等方面都有着积极的促进作用。我国个人所得税发展速度一直较快，且其地位在不断上升。目前，个人所得税已成为最具潜力、最有发展前途的税种之一。 回首我国个人所得税制度发展的30年历程，我们不难看到这一税制正在不断走向完善。在1986年9月，第五届全国人大第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》，这是新中国成立后制定的第一部个人所得税法，至今个税法已经进行了数次修改，在其中，特别是我们非常关注的个税起征点自1980年确定为800元后历经了三次调整：2006年提高到1600元，2008年提高到2000元，2011年提高到目前的3500元。目前，我国采用的是超额累进税率和比例税率。其中对工资、薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率，对个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包、承租所得实行5%-35%的5级超额累进税率。对劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁、转让所得、偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。 个人所得税法实施以来，成为了调节公民收入的重要经济杠杆，它有效的缓解了社会分配不公的矛盾，抑制了通货膨胀，促进了社会安定团结，保障了社会主义市场经济的健康稳定发展。 二、正视现阶段个人所得税制度存在的问题 随着社会主义市场经济体制建立，改革开放不断深化，产业结构调整合理, 经济成分逐渐呈现多元趋势，国家公民的收入也越来越多样化，并且收入差距明显拉大，高收入者人群不断地分散和扩大、收入来源更加多样和隐蔽。当前的《中华人民共和国个人所得税》本身存在的局限性，已经不能适应新的经济形势的要求。 我认为，其局限性有： （一）以个人为征收单位存在不足。当前，我国个税以个人为征收单位与以家庭为实际支出单位之间的不一致、不同步，国人的实际收入与支出往往都是以家庭为单位，仅以个人为单位的税制，对于双收入家庭与单收入家庭会造成明显区别与不公。另外，原有的所得税制度仅仅考虑了收入端，完全依据收入大小确定不同的所得税税率，忽视了不同收入者的正当支出差异。例如：家庭需要抚养的儿童与老人数量，每个月需要支付的房屋贷款利息等。原来的所得税制度都没有作必要的考虑与扣除。 （二）分类税制显现缺陷。我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税，即对纳税人的各项收

个税改革(论文

编号：浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系电话：

目录 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济发展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特征与经验┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的经验、条件所限，个人所得税立法与征收等方面很多深层次的问题随着经济的发展逐渐暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和发展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革经验基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

浅谈个税改革的三个观点

浅谈个税改革的三个观点 我们既要强调纳税人的纳税责任，也要强调纳税人应有的权利和地位 任何一个公民都有责任按照税法缴纳税收，偷税逃税属于违法行为，所以我们应该对偷税逃税者绳之以法，并给予道德上的谴责，对此，人们是不会有异议的，因此无论从哪方面讲，我们都应该从法律和道义上处罚偷税逃税者。但现在的问题是，为什么总有人偷税逃税？我认为，除了偷税逃税者自身缺乏法律观念和道德意识之外，一个重要的原因，就是我们在强调纳税者应有的纳税责任的同时，没有承兑纳税者与纳税责任相对应的权利和社会地位。也就是说，纳税者只有纳税的责任，却没有与自己的纳税责任相对应的权利和社会地位。例如，纳税者对自己所缴税收的使用没有投票权，纳税人得不到应有的政府服务，甚至纳税人对于自己所缴纳的税收被人贪污和浪费，也无法有效制止，而且纳税者得不到应有的被社会所尊重的地位。纳税人缴纳税收是对社会的贡献，理应受到应有的尊重，但是现实情况却是纳税人纳税越多，就越显得自己拥有财富，从而会引发别人的忌妒。因此，我们不应仅仅强调纳税人的纳税责任，而且要强调纳税人应有的权利和地位。 但是，我们现在连纳税人这个名词都不肯公开地正式承认，当然更谈不到使纳税者拥有相应的权利和社会地位的问题，因而必然导致人们的纳税意识的比较淡化，甚至故意偷逃税收，偷逃税收在某种意义上是纳税人对自己的纳税权利得不到兑现的一种反抗行为。试想，

一个诚实的纳税人得不到自己作为纳税人所应有的权利和社会地位，而另一个不诚实纳税的人却因为偷税逃税而有实实在在的经济收益，也就是有更多的钱可以供自己花销，在这种状况下，那么还有谁能诚实纳税？也就是说，如果纳税人的责权利不对称，即不承认纳税人所应有的权利和地位，那么纳税人就必然会以偷税逃税而进行反抗。国外很尊重纳税人，当纳税人批评政府没有尽职尽责时，经常使用这样的口气说话：我是纳税人，有权监督你们的行为！因此，我们不能仅仅批评纳税人不纳税，而是应该考虑如何落实纳税人所应有的权利和社会地位的问题。如果纳税人拥有了自己应有的权利，而且纳税越多就越能得到社会的赞扬和肯定，那么，我想，人们的纳税意识是会越来越强的。论文网 税收对收入差距的调节，应该有个度，切不可盲目地脱离经济效率来谈调节收入差距的问题 税收是调节收入差距的最主要手段，但是税收对于收入差距的调节，必须要遵守一个原则，这就是：必须要使收入差距保持在能够调动人的积极性和推动经济高效发展的有效范围内，不能搞平均主义“大锅饭”，更不能搞“杀富济贫”，因为推动经济快速发展的有效的收入差距的存在是必然的、合理的。公平确实很重要，但效率同样也重要，尤其是对于我们这样一个发展中国家来说，强调效率是极为重要的。如果在税收上搞平均主义“大锅饭”，那必然会损害各方面的积极性。例如，有的中小学教师利用自己的休息时间去搞家教，结果税收太重，那么他们就必然会在休息时间选择休闲，而不去做家教，因为

2020关于个人所得税改革的分析

2020关于个人所得税改革的分析 个税起征点能否“动态调整”? 据《重庆晨报》报道，近日，全国人大财经委就个人所得税问题提出建议称：“有关 部门在个人所得税制改革中，应统筹考虑代表所提意见，适时提出修法建议。”对此，专 家和公众一致认为，个人所得税起征点有望再次提高。 众所周知，现行的个人所得税起征点是3500元，这是2020年税法修订之后确定的。 如今4年过去了，无论是从物价水平还是从人们的薪酬标准上看，这一起征点都已经无法 满足实际需要。此次，财经委的建议显然是顺应民心与民意之举。 分析起来不难发现，群众和代表先呼吁，然后征求社会意见，再对相关法律法规做出 修改的个人所得税起征点调查机制，还稍显被动。这个过程少则一两年，多则三五年，延 缓了个税起征点调整的速度，难免会出现“刚刚调整完又不适合又需要调整”的情况。 代表委员谈物价，话民生，聊幸福，无不希望政府能够给老百姓以实惠。而要想老百 姓幸福，首先就得让利于民，真金白银，不打折扣。虽然发展过程中，我们正在或者即将 面临无数大大小小的困难，但正是因为有了这样一个始终把人民冷暖幸福装在心间的政府，我们相信，一切困难都是纸老虎。 承续光荣与梦想、肩负责任与使命，我们坚信，心系能源的各界代表委员定能不负重托，为积极推动能源革命增进最大共识度、形成最大凝聚力，助力能源领域完成坚定而成 功的转身，适应新常态、引领新常态、实现新发展。 楼继伟：我们多次上调过工薪所得税的费用减除标准。刚才说的起征点，精确地说， 是工薪所得减除的费用标准，听起来就比较别扭，因为到目前为止，我们和绝大多数国家 不一样，我们实行的是分项征收的个人所得税，只是对工薪所得有一个基本费用减除标准。那么应当实行综合所得，而不是说对工薪所得的费用标准，是综合的减除标准。那么带来 一个问题，要不要再提高起征点?我记得我去年就回答过，简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养 的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标 准就不是一个方向。 笔者认为，依据我国“居民基本生活费用不纳税”的税收原则，避免个税成为“穷人税”，最好是有一个常态化的调整机制。即将个人所得税的起征点，与经济发展水平、物 价水平、人们的生活成本等进行必要挂钩，然后制定相关调整方案，设计可以“自我启动”的调整机制，以保证其与经济发展、居民收入、消费水平等保持相当。 (二)河北省石家庄市、山西省太原市、内蒙古自治区呼和浩特市、辽宁省沈阳市、吉 林省长春市、黑龙江省哈尔滨市、江苏省苏州市、浙江省宁波市、安徽省芜湖市、福建省

浅谈中国个人所得税的改革-我国个人所得税税制改革

龙源期刊网 https://www.wendangku.net/doc/d213839277.html, 浅谈中国个人所得税的改革 作者：徐东 来源：《现代经济信息》2012年第02期 摘要：个人所得税是我国税收中的重要税种，起到了调节收入分配、缩小收入差距，合理再分配社会财富的重要作用。随着经济的不断发展使国民贫富差距逐渐拉大，严重阻碍了我国和谐社会的建设。因此个人所得税改革势在必行。本文就个人所得税的职能、所存在的一些问题及改革方向等谈点想法，期待个人所得税改革更加完善。 关键词：个人所得税；个人所得税改革；公平完善 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01 个人所得税作为实现税收公平分配职能的首要税种，对社会收入分配调节起来着重要作用，它是一个年轻的税种，为了适应改革开放政策和经济发展状况，我国自1980年公布了《中华人民共和国个人所得税法》，开始征收个人所得税，其增长迅速，在税收中所占的比重逐年增加。个人所得税在调节个人收入分配、缩小收入差距以及增加财政收入等方面发挥着重要的作用。虽然，全国人大常委会2011年6月30日下午表决通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点提高到3500元(实际是免征额)，但是，笔者认为其调整节力度和效果仍不尽人意。这种不分地区、不考虑纳税人实际生活负担，采取的“一刀切”的方式，还是有一些缺陷，尚需不断完善。 一、我国个人所得税征收的缺陷 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。我国个人所得税的征收方式分为实行源泉扣缴与自行申报法，目前只注重源泉扣缴法。从而使个人所得税失去了调节收入分配、缩小收入差距的作用，有如下缺陷。 (一)个人收入渠道多元化，难以准确计量 调整后的个人所得税仍未能对纳税人的应税收入综合计算，无法全面衡量纳税人的真实负税能力，会造成所得来源多、综合收入高的人不纳税或少纳税，而所得来源少、收入相对集中的人却要多纳税的不合理现象。比如甲为单位职员每月7000元工资按规定每月都应缴纳个人所得税；乙为出租车司机收入来源有包车收入每月3000元，自己开一班收入约6000元，而目前就笔者了解，出租车司机很少就劳动所得进行申报个人所得税。个人所得税主要来自工薪所得，工薪所得主要来源于企业账面工资、奖金。对工资外的奖金，福利补贴等征税很难；另外，对较难掌握收入来源的劳务报酬、稿酬、特许权使用费、财产租赁等高收入项目征税很

浅谈我国个税税制改革与完善

浅谈我国个税税制改革与完善

我国个税税制改革与完善 摘要 我国现行个人所得税制度实行的是分类所得税制，但在目前收入差距不断扩大的状况下，具有调节贫富差距功能的个人所得税却没有发挥应有的调节作用。因此探讨个人所得税税制的改革及完善问题，具有重大而迫切的现实意义。 关键词：个税税制改革完善 导论 个人所得税1799年首创于英国，是指对个人所得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种所占地位越来越显著。而在我国现阶段，对个人所得税的征管并不理想。对工资薪金外个人收入难以监控，对偷税处罚不力、部门协调工作不够等等，促成个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解决，势必会在一定程度上造成减少财税收入，扩大贫富差距，影响社会安定，阻碍经济发展等不良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问题，值得我们思考。 我国现行个人所得税税制 我国现行个人所得税的费用扣除采用定额扣除和定率扣除两种方法，比较简明易行，但对于一些情况比较特殊的家庭难以完全兼顾。 我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，实行源泉扣缴。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。 现行个人所得税实行分类征收制度，应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得等。实行分类征税模式。

浅谈我国个人所得税改革的根本问题

浅谈我国个人所得税改革的根本问题

浅谈我国个人所得税改革的根本问题来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88 论文关键词：个人所得税根本问题 论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。 我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。 一、目标功能定位 个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所

得税的目标功能定位又有三种选择： (1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。对我国现阶段个人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。事实上，我国现行个人所得税就因为目标功能定位瞄准高收入阶层，以公平收入分配为目标，便过分强调区别对待，为此选择了分类征收模式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，结果使税制异常复杂，加之征管基础制度不完善，

个税改革(论文

个税改革(论文 浅析中国个人所得税法改革 专业： 姓名： 准考证号： 考试地区： 工作单位： 联系：

名目 摘要┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2 关键词┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 2正文┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 3 1．中国个人所得税法的概念、地位以与历史沿革┉┉┉┉┉┉ 3 2．中国个税法律实践面临的问题┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 5 2.1分项所得税制不适应经济进展的需要 2.2税率设计不合理，工薪族成为纳税主体 2.3累进税率级数过多，最高边际税率过高 2.4起征点设定不合理 2.5个人所得税征收、监管手段落后 3．国外个税改革特点与体会┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 8 3.1由分类所得税制向综合所得税制转换 3.2扩大个人所得税税基 3.3降低最高税率，减少税率分级 3.4缩减个人所得税扣除政策 3.5个人所得税指数化 4．中国个税法律改革的取向┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 10 4.1选择和确立合理的个人所得税制模式 4.2降低个人所得税最高边际税率，减少税率档次 4.3在个人所得税减免、扣除政策的规范与统一上，也应该有更合理的设计 4.4建立操作性强，且行之有效的税收征管方 注释┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉┉ 14

摘要 我国现行的个人所得税法由于立法之初的体会、条件所限，个人所得税立法与征收等方面专门多深层次的问题随着经济的进展逐步暴露出来，本文从中国个人所得税立法的概念和进展沿革入手，剖析了当前中国个人所得税法所面临问题，并在分析国外个人最新所得税改革体会基础上，提出有关中国个人所得税改革取向的一些建设性意见。 关键字 个人所得税，个税改革，综合税制，个税起征点，个税征管

浅谈个人所得税改革与建议

浅析中国个人所得税与改革建议 摘要 个人所得税从征收以来一直到现在，在我国税收比重中占的份额越来越大。我国的个人所得税也经历了一个不断完善的过程是，在实践中仍存在着很多的不足。个人所得税是对个人(自然人) 取得各项应税所得征收的一种税。随着中国经济的发展和全民收入水平的提升，个人所得税在中国经济发展中所扮演的角色也愈发重要。但是随着经济形势的发展，逐渐暴露出税收征收制度的不规范和执行过程中所体现的税负不公平，同时个人所得中的应税项目。税率和减免政策方面开始与现实生活不相符。因此建立一套公平合理、行之有效的个人所得税法律体系的呼声也越来越高。 关键词：个人所得税个税改革免征额税制改革 一、中国个人所得税的认识 （一）概念 个人所得税，是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。 （二）个人所得税的特点 个人所得税及其相关法律在新中国经历了一个从无到有，在发展中不断认识、不断完善的过程。作为税法体系重要组成部分，个人所得税法既具有税法的基本特征，又具有自身的特点。 在征收制度上实行分类征收制；费用扣除上定额和定率扣除并用；税率上累进税率与比例税率并用；申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。 （三）个人所得税的地位 随着中国市场经济的发展，税法在国民经济中发挥着越来越重要的作用。第一，它是国家组织财政收入的法律保障；第二，税法是国家宏观调控经济的法律手段；第三，税法对维护经济秩序有重要的作用；第四，税法有效地保护纳税人的合法权益；第五，税法是维护国家利益、促进国家经济交往的可靠保证。

浅谈我国个人所得税改革的根本问题

浅谈我国个人所得税改革的根本问题来源：360期刊网更新时间：2010-10-1 点击数：88 论文关键词：个人所得税根本问题 论文摘要：我国个人所得税的改革已成为各收入阶层关注的焦点。我国现行个人所得税因为目标定位不准确，征收模式未能适时调整，致使税负确定、税率设计不合理、税制复杂，难以征僻，偷逃严重，渊节无力。本文对目标功能定位、征收模式选择、税率设计、征收管理这些个人所得税的根本问题做了一些探讨。 我国现行个人所得税自1980年开征以来，收入增长异常迅速，1980年不足l7万元，1985年突破l亿元，1989年突破l0亿元，1995年突破100亿元，2000年达到660亿元，为我国所有税种中增长最快，最具潜力的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥着巨大作用。但在运行中日益暴露出的税制设计本身和征管方面的许多问题，也正严重阻碍着其功能的更大发挥，迫切需要从根本上进行改革。 一、目标功能定位 个人所得税的目标功能定位是指一国个人所得税在某一时期应主要发挥什么样的功能作用，这是设计和改革个人所得税的首要问题。个人所得税有聚集财政收入和公平收入分配两大功能，因此，一国个人所

得税的目标功能定位又有三种选择： (1)以调节收入分配为主，只对少数高收入者进行特殊调节;(2)以聚集财政收入为主，对大多数人进行普遍调节;(3)同时兼顾聚集财政收入和公平收入分配，对中等以上的收入阶层进行调节。对我国现阶段个人所得税功能定位的争论正好形成以上三种观点。笔者认为第三种观点是适合我国国情的选择。因为我国日益增大的GDP、GNP总额和个人所得在GNP最终分配中份额的不断上升，表明_『居民个人的纳税能力日益增强，决定了个人所得税应在解决财政困难，提高税收占GDP的比重中更有作为;日益扩大的个人收入分配差距又决定了个人所得税必须在公平收入分配方面发挥更大的作用。按第一种目标功能定位进行税制设计，必然规定较高的起征点，这便相应降低了高收入者的应税所得额和适用税率，从而将弱化个人所得税调节收入分配的功能;由于个人所得税收人总额减少，政府没有足够财力转移支付以保障贫困人口的基本生活需要，反而会加速贫富分化，增加社会不稳定因素，如果用开征社会保障税或提高社会保障税税负的手段解决问题，则由于社会保障税的普遍征收和比例税率的累退性，必然增加中低收入者的负担，这比累进的个人所得税更有碍公平，这一切正与调节个人收入分配的目标背道而驰。事实上，我国现行个人所得税就因为目标功能定位瞄准高收入阶层，以公平收入分配为目标，便过分强调区别对待，为此选择了分类征收模式。将个人收入划分为l1个类别，设计了税负不同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，结果使税制异常复杂，加之征管基础制度不完善，

关于个税改革方案专家解读.doc

2019年关于个税改革方案专家解读 关于个税改革方案专家解读 专家聚焦个税改革 “不能只盯工资薪金要统筹考虑” “简单地提高起征点是不公平的，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。”昨天，财政部部长楼继伟在十二届全国人大四次会议新闻中心的新闻发布会上，谈到了个税改革的问题。 ，我国实现个人所得税收入为8618亿元，同比增长16.8%，个人所得税已经成为我国税收体系中的第四大税种。针对个税改革的问题，参加两会的代表、委员热烈讨论，舆论积极探讨，观点激烈交锋，就像楼继伟部长说的，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，这个事情很复杂”。 关键词改革呼声 让老百姓有更多获得感

要不要个税改革?几乎所有声音都指向尽快改革，而且关乎老百姓的获得感。 中国之声《新闻晚高峰》指出，2011年，我国将个人所得税起征点自每月2000元上调至3500元，此后的四年里，全国居民人均可支配收入每年上涨8%以上，个税起征点却一直“岿然不动”。 全国人大代表、江西赣县五云镇镇长明经华和普遍工薪阶层一样表示“压力山大”，她认为，在公务员工资和企事业单位工资调整以后，个人所得税起征点也应该随之上调。“实际上物价上涨，各方面生活成本也高了，标准不提高的话，对于我们这种基层的人来说还是一个很大的压力”。报道明确期待个税改革早日落地，让老百姓有更多获得感。 中国之声《全国新闻联播》援引全国人大代表、清华大学政治经济学研究中心主任蔡继明的建议，未来的综合税制征收还要继续发挥税收的杠杆作用，促进社会公平。总体来说，就是保证中低收入阶层减轻负担，让高收入阶层多纳税，特别是富人要多纳税，通过调节使高低收入之间的基尼系数有所缩小。 《证券日报》援引全国人大代表、美的集团党委书记、副总裁袁利群的观点指出，税收是一个再分配的手段，通过这样的个税改革，员工所得收入有了增加，也有利于消费的拉动。 关键词综合税制 以家庭为单位征个税

浅析中国个人所得税存在问题及改革建议

浅析中国个人所得税存在问题及改革建议 一、个人所得税的重要作用。 1、个人所得税具有重要的财政意义 2、从社会政策观点来看，个人所得税可起到对所得进行再分配的作用 3、从经济政策观点来看，个人所得税是一个重要的经济调节杠杆 4、个人所得税有利于培养全体公民依法纳税意识和法制观念 二、我国个人所得税存在问题 1、税制模式难以体现公平合理 2、税率模式复杂繁琐，最高边际税率过高 3、费用扣除不合理 4、扣缴义务人代扣代缴质量不高 5、税务部门征管信息不畅、征管效率低下 6、纳税观念淡薄，偷逃税严重 三、我国个人所得税改革的几点建议 1、加大宣传力度，提高公民纳税意识。 2、建立综合征收与分项征收相结合的税制模式 3、调整税率结构，公平税负 4、调整费用扣除标准，符合实际负担 5、扩大征税范围，发挥税收调节作用 6、提高征收管理手段，减少税源流失 ;

论; 文; 摘; 要 ; 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。它有利于经济改革的深入发展，保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。 我国自1980年开始征收个人所得税，随着我国经济的快速发展和居民个人收入水平的连年提高，我国的个人所得税得到了迅速发展,税收收入基本上呈几何级数增长：1985年突破了1亿元，1993年达到46.82亿元，1994年税制改革后，1995年即达到了145.91亿元，至2003年已达到1417.18亿元。 我国的个人所得税虽然发展迅速，成绩不小，但与国际上相比，差距仍然很大。2003年我国个人所得税收入只占当年税收总收入的6.92％，这远远低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家的水平。据国际货币基金组织(IMF)的《政府财政统计年鉴》所示，93个发展中国家个人所得税收入占税收总收入比重的平均值为10.92%，21个工业化国家平均值为29.04%。这说明我国个人所得税在税收体制和征收管理等方面仍然存在许多问题。 随着我国加入WTO，我国个人所得税制的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外的成功经验，通过转换税制模式、

论个人所得税改革的利弊

论个人所得税改革的利弊 导言 现有文献综述 在查阅国研网等国内网站后，发现有相当部分关于个人所得税的文章，其中张振杰的《论个人所得税制度的改革》从历史角度讲述了我们个人所得税一路的改革历程，对于笔者的了解以及写作有了基础性的帮助。冯宇的《国际个人所得税制的借鉴与比较》提供了与国际对比的材料，让笔者了解了各国个人所得税的情况，对于本文的撰写有很大的参考价值。北京大学经济学院教授夏业良的《立足整体个税制度建设》对于个人所得税的整体建设有了较为全面的评述以及一些建议。 一、个人所得税改革的背景 国务院总理温家宝3月2日主持召开国务院常务会议，讨论并原则通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案(草案)》，将提高工资薪金所得减除费用标准，调整工资薪金所得税率级次级距。这关乎所有人切身利益的修正案即刻引起了广泛的关注。 1、个人所得税法的修订 在1994年之前，中国有三部有关个人所得税的法规，分别是适用于在中国境内取得收入的外籍人员的修订前的《个人所得税法》；适用于中国居民的《个人收入调节税暂行条例》；以及适用于中国企业主《城乡个体工商业户所得税暂行条例》。这三部旧的个人所得税法规虽然对于国家的财政收入起到了可观的作用，但是它们不仅有许多矛盾之处，而且在执行方面也有问题。因此在1994年，三部旧的个人所得税收法合并为现行《个人所得税法》。然而近年来国民收入结构的急剧变化，无疑要求国家有关机构对个人所得税制度再做进一步的改革。 2、我国现行个人所得税实行分类征收办法 目前我国个人所得税实行分类征收办法按照11个项目征税。在具体应用中，针对不同的来源，征收不同的个人所得税，这一方法，虽然简单、透明，但在欠缺公平性，对于调节收入作用并没有起到很好的发挥作用，而个人所得税的功能，或者说目的，恰恰就是为了调节收入差距、维护社会公平。而且分类税制会使得纳税人实际税负不公平，而这一问题也将会越来越严重。 3、我国的税率 目前中国的个人所得税税率是累进式的，收入越多，税负越重。最高一级可达到45%。然而在现实中对个税贡献比重最大的，并非政策所针对的高收入阶层，反而是收入微薄的普通工薪阶层。高收入群体能够通过各种手段来偷税漏税，然而普通工薪阶层却不行，而且对于高收入群体的纳税往往也只是象征性的。 二、国外的个人所得税情况 1、课税模式及其范围 综合税制在当前占主要地位，而大部分国家除了社会保障收入、赡养费等所得项目以外，其他类别所得几乎都要纳税。对于资本利得这一特殊所得项目，大多数国家征税，少数国家还规定了专门的资本利得税。 2、、税率选择 绝大多数国家采用累进税率。算术平均值在25％-35％之间，高收入国家略低，低收入国家和中等收入国家略高。20％和15％的税率比较多见。各国基本都是按年所得来确定税

个人所得税改革前后的对比分析

对个人所得税改革前后的对比分析 2011年7月1日，全国人大常委会通过修改后的个人所得税法，此次将修改的重点主要集中在个税起征点和税率级距的调整上，个税起征点由原来的2000元提高至3500元，个税税率结构由9级调整为7级，还适当扩大了低档税率和最高档税率的适用范围。下面分别从起征点、税级以及对国家财政收入和个人收入的影响三个方面对我国个税改革前后进行对比分析。 （一）起征点 表1 个税修正前后对照表 （数据来源：新京报2011年8月15日） 由表1可以看出，此次工薪阶层的个税起征点直接由2000元上调为3500元，调整幅度是上次的3.75倍。 对此，著名经济学家、燕京华侨大学校长华生认为：个税起征点不是越高越好，其原因是：我国目前个税起征点是2000元，我国有4.8亿在二、三产业就业的职工，其中应税月薪不足2000元的占了一半左右。调整个税起征点，对这部分人并无作用如调到3000元以上，就对3000元一下收入的人失去意义；调到5000元以上，就对5000元以下的人失去意义。由此可见，起征点上调绝对不是越高越好，否则它就确实只对高收入的人有好处了。如果把收入分配改革仅仅简化和聚焦在大幅提高个税起征点上，这样在非农产业中就业的约一半人口即2.4亿人不能受益，更与在农业中就业的近3亿人口无关。而且调得越高受益的人变得越少。 有人说，个税起征点如果提到一万元，那么纳税者全是富人，穷人乃至相当多中产阶层都是零税负了，难道这不是改善了收入分配吗？其实这是非常片面和扭曲的观点。因为世界上只要有国家，有公共事业，就有税负。一个人不交个人所得税，也得交商品（及服务）税。中国现在基本上没有真正的财产税。国家税收来源不是财产税就是所得税。个税起征点提高，就意味着个税整体收入在税收总收入中比重下降，相反商品税比重上升。商品税的特点是，越是收入不高、储蓄有限的普通大众，商品和一般服务消费比例越高，因而纳税越多。中国个税占总税收比重在国际上已属很底，本来调节作用就小，进一步缩小个税税种的调节比重，只能使整体税负更多地让商品税即中低收入的大众承担，这样反而更不利于缩小收入和贫富差距。 （二）税级

浅析中国个人所得税存在问题及改革建议

浅析中国个人所得税存在问题及改革建议 作者：未知 一、个人所得税的重要作用。 1、个人所得税具有重要的财政意义 2、从社会政策观点来看，个人所得税可起到对所得进行再分配的作用 3、从经济政策观点来看，个人所得税是一个重要的经济调节杠杆 4、个人所得税有利于培养全体公民依法纳税意识和法制观念 二、我国个人所得税存在问题 1、税制模式难以体现公平合理 2、税率模式复杂繁琐，最高边际税率过高 3、费用扣除不合理 4、扣缴义务人代扣代缴质量不高 5、税务部门征管信息不畅、征管效率低下 6、纳税观念淡薄，偷逃税严重 三、我国个人所得税改革的几点建议 1、加大宣传力度，提高公民纳税意识。 2、建立综合征收与分项征收相结合的税制模式 3、调整税率结构，公平税负 4、调整费用扣除标准，符合实际负担 5、扩大征税范围，发挥税收调节作用 6、提高征收管理手段，减少税源流失 论文摘要 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。它有利于经济改革的深入发展，保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。 我国自1980年开始征收个人所得税，随着我国经济的快速发展和居民个人收入水平的连年提高，我国的个人所得税得到了迅速发展,税收收入基本上呈几何级数增长：1985年突破了1亿元，1993年达到46.82亿元，1994年税制改革后，1995年即达到了145.91亿元，至2003年已达到1417.18亿元。 我国的个人所得税虽然发展迅速，成绩不小，但与国际上相比，差距仍然很大。2003年我国个人所得税收入只占当年税收总收入的6.92％，这远远低于发达国家，也低于绝大多数发展中国家的水平。据国际货币基金组织(IMF)的《政府财政统计年鉴》所示，93个发展中国家个人所得税收入占税收总收入比重的平均值为10.92%，21个工业化国家平均值为29.04%。这说明我国个人所得税在税收体制和征收管理等方面仍然存在许多问题。 随着我国加入WTO，我国个人所得税制的调整和改革必须置于全球税制改革的背景下，积极借鉴国外的成功经验，通过转换税制模式、调整税率结构等措施，构建更加高效、公平、科学的个

解读2018年中国个税改革 十三届人大五次会议通过修改个人所得税法的决定

解读2018年中国个税改革 为何此次个税改革备受关注？ 个人所得税于2011年税改后下降，但2012年开始个人所得税所占比率逐步回升，并还有继续升高的趋势。2017年，个人所得税超越营业税，成为继企业税和增值税的第三大税种，个人所得税全年税额为1.20万亿，占总税收8.3%，2018年1-7月占比更是提升至8.6%。此外，2007年至2011年，纳税起征额从2000元提高至3500元，2011年至今已逾7年，因此新的个人所得税法亟待出台。 其次，当前我国居民人均可支配收入实际和名义增速低于GDP实际和名义增速，2018年上半年，城镇居民居民实际可支配收入增速为5.8%，低于2017年同期的6.5%。此外，7月社会消费品零售总额30734亿元，同比增长8.8%，社会消费品零售总额增速持续放缓，自2008年23%的增速连续下降至目前的9%左右。可以看到，在当前扩大内需的背景下，降个税可以直接增加居民可支配收入，进而直接拉动消费需求。 中国个税改革进程 1、我国历史上个税改革进程回顾

我国《个人所得税法》的发展并非是一蹴而就，借鉴了国外的一些优秀经验，结合我国特殊国情，经历了数十年的沉淀，缓慢发展。 1950年7月，政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然设立了税种，却一直没有开征。 1980年9月10日，第五届全国人民代表大会第三次会议通过并公布了《中华人民共和国个人所得税法》。同年12月14日，经国务院批准，财政部公布了《个人所得税施行细则》，实行了仅对外籍个人征收的个人所得税。我国的个人所得税制度至此方始建立。 1986年9月，国务院发布了《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》，规定对本国公民的个人收入统一征收个人收入调节税。 1993年10月31日，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》的修正案，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非居民，均应依法缴纳个人所得税，同日发布了新修改的《中华人民共和国个人所得税法》。 1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。

个税改革对税收征管的影响研究

个税改革对税收征管的影响研究 摘要 近年，我国居民收入水平伴随着经济发展不断得到提高，个人所得税也在逐步完善过程当中，成为增值税和企业所得税之后的第三大税种。但同时税收制度逐渐暴露出一些问题。例如，工资、薪金所得税率结构相对复杂，低等级税率相对较短，导致低收入和中等收入的纳税人负担沉重，工资偏低等；根据中央政府要求进一步加强税收在调整收入分配中的作用，此次改革是基于现实，解决当前分类税制中存在的问题，减轻中低收入人群的税收负担，适当地加大对高收入者的税收调整。 此次税制改革出台了系统化的则是，如提高基本减除费用标准，设定专项附加扣除，调整优化税率结构等。一是能切实的减轻纳税人的负担，促进个税制度趋于科学性、系统化和公平性。二是有利于健全完善税收制度，规范了税收征管行为本文结合新形势政策，首先对我国个人所得税历年的改革进行了总结，并分析出个税制度存在的主要问题，认为在分项计征、税率结构和扣除项目上存在影响个税发展的问题。其次，本文分析了个人所得税改革的背景和影响，此次个税改革是我国经济发展的需要，对我国税收征管制度的完善具有推动作用。然后本文对完善税收征管提出措施和建议，得出加强税收征管力度离不开合理地个税改革措施。最后总结全文，深化税制改革对提高财政收入，调整税收分配，实现税收征管现代化及促进国家治理水平具有重要意义 关键词：个人所得税；税收分析；税收征管

ABSTRACT In recent years, with the continuous improvement of economic development, the income level of residents in China has gradually improved, and personal income tax has become the third largest tax after VAT and enterprise income tax. But at the same time, the tax system gradually exposed some problems. For example, the structure of wage and salary income tax rate is relatively complex, and the low-level tax rate is relatively short, which results in heavy burden on low-income and middle-income taxpayers and low wages. According to the requirements of the central government, the role of tax in adjusting income distribution should be further strengthened. The reform should be based on reality, solve the problem of classified tax system and reduce the tax revenue of low-income groups. The burden system should be implemented for high-income people and tax adjustment should be increased appropriately. The tax reform is a series of combined boxing measures, such as raising the basic cost reduction standard, setting special additional deductions, adjusting and optimizing the tax rate structure, etc. This is conducive to reducing taxpayers' tax burden and making the personal income tax system more scientific and fair. At the same time, we have improved and perfected the tax system and standardized tax collection and management. Combining with the new situation and policies, this paper first summarizes the reform of individual income tax in China over the past years, and analyses the main problems existing in the individual income tax system. It is believed that there are some problems affecting the development of personal income tax in terms of tax, tax rate structure and deduction items. Secondly, it analyses the background and influence of the reform of personal income tax. This tax reform is the need of China's economic development and plays a driving role in the improvement of China's tax collection and control system. Then this paper puts forward measures and suggestions to improve tax collection and management, and concludes that strengthening tax collection and management can not be separated from reasonable individual tax reform measures. Finally, the paper concludes that deepening the reform of tax system is of great significance to improving fiscal revenue, adjusting tax distribution, realizing the modernization of tax collection and management and promoting the level of national governance. Key words: Personal income tax; Tax analysis; Tax collection and management