审计案例研究 期末复习指导 答案(一)

一、判断并说明理由(不论判断结果正确与否，均需要说明理由)

1、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

×；理由：因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。

2、在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

√；理由：计划检查风险，应根据计划阶段评估的固有风险和控制风险的综合水平确定。

3、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

×；理由：这是内部控制制度的基本要求；但最有效的是职责分工。

4、如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

×；理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

5、确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

√；理由：审计目标是实质性测试时的目标；评价相关内部控制是控制测试的内容。

6、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

×；理由：因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

7、将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。

√；理由：这是审查被审单位少计收入的审计程序，可实现完整性目标。

8、对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。

√；理由：这是坏账损失的内部控制的基本要求。

9、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度。

√；理由：检查固定资产保险和维护保养制度是固定资产实质性测试程序。

10、注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。

×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。

11、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

12、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。

×；理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。

13、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。

×；理由：不符合内部控制的要求；永续盘存记录应由财务部门负责。

14、在审查某国有企业长期投资时，如果被审计单位以无形资产投资，注册会计师认为适当的计价标准可以是市场价。

×；理由：适当的计价标准是投资各方约定价值、或评估价值。

15、注册会计师对其他应收款进行审计时，对发出询证函未能收回及未发出的样本，应采用替代程序，特别注意是否存在抽逃资金与隐藏费用的现象，这与其他应收款的权利与义务认定无关。

×；理由：可验证其他应收款的所有权；与其他应收款的权利与义务认定有关。

16、注册会计师对“财务费用”进行审计时，应注意检查大额金融机构手续费的合法性。

√；理由：注册会计师应关注大额、异常工程。

17、对利息支出审计，注册会计师应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。

×；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。

18、根据资产负债表的平衡原理，所有者权益在数量上等于企业的全部资产减去全部负债后的余额，如果注册会计师能够对企业资产和负债进行充分的审计，对所有者权益进行单独审计就没有必要了。

×；理由：对所有者权益进行单独审计是十分必要的。

19、如果注册会计师已从被审计单位的开户银行获取了银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师勿需再向该银行函证。

×；理由：证实银行存款是否存在就必须函证银行存款余额。

20、被审计单位2002年改变原坏账准备核算方法变直接转销法为备低法，注册会计师提请其在报表附注中披露会计差错更正情况。

×；理由：属于会计政策变更。

21、盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。

22、要验证本期所得税费用的计算是否正确，首先查明对本期发生的时间性差异的计算是否正确。

×；理由：应根据审定后的利润总额和规定的企业所得税税率，复核本期所得税费用是否正确。

23、被审计单位如果将税收滞纳金、违法经营罚款等支出列作违约金，就有可能偷漏所得税。

√；理由：税收滞纳金、违法经营罚款不得税前扣除；经营活动的违约金可以税前扣除

24、对各审计工程进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。

√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

25、对利润分配的实质性测试，应依据“盈余公积”、“应付股利”等账户记录，结合有关资料进行。

×；理由：“盈余公积”“应付股利”等账户记录，是利润分配的对应账户

26、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。

×；理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。

27、注册会计师如对资产负债表日至审计报告日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

×；理由：注册会计师如对审计报告日至会计报表公布日获知的期后事项实施了额外审计程序，可以签署双重日期的审计报告。

28、正确区分两类不同的期后事项，关键在于正确确定期后事项主要情况出现的时间。

√；理由：主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，属于调事项；之后的为披露事项。

29、如果上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。

×；理由：注册会计师要充分考虑期初余额审计形成的相关结论对所审计会计报表的影响，以决定发表审计意见的类型。

30、会计报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，如果被审计单位拒绝采取适当措施，注册会计师应修改审计报告。

×；理由：注册会计师应根据须作修改的事项对会计报表的影响程度，重新考虑已出审计报告的适当性。

31、当投资者交足认交的投资款后，企业的实收资本应大于注册资本。

×；理由：一般而言，企业的实收资本应等于注册资本。

32、验资报告不应直接送给委托人，还要经过有关部门的审定。

×；理由：验资报告应直接送给委托人，不必经过任何单位审定。

33、注册会计师应对验资报告的使用后果负责。

×；理由：注册会计师只对验资报告的真实性、合法性负责。

34、为了节约审计成本，注册会计师可以将高信赖程度内部控制相关的账户余额账户余额或交易的重要性水平定得低些。

×；理由：

35、审计人员分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于控制性测试的内容。

×；理由：审计人员分析企业投资业务管理报表是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于实质性测试的内容。

36、审计风险=固有风险×控制风险。

×；理由：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

37、在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则对年度内有大额购货交易的应付账款，不论其在报表日有无余额，都应进行函证。

38、一般而言，按照常规审计程序，每一个工程的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。

√；理由：只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分、适当的证据；在有些情况下，可以完全依赖实质性测试程序来获取证据。

39、对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。

×；理由：应付账款一般不需要函证，因为注册会计师能够通过购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。

40、对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。

×；理由：注册会计师对金额较小甚至为零的债权人也需要函证。

二、单项案例分析题

1、被审计单位当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，可能导致什么后果？为什么？

答：可能导致虚减本年的利润。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，如果购货发票入帐，而存货实物不包括在盘点范围内的话，这批存货将被当成销售成本。这样，销售成本将虚增，利润虚减。

2、将来料加工的存货列入盘点范围,可能导致什么后果？为什么？

答：可能导致被审计单位本年利润虚增。因为审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会虚增。

3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债卷账户余额与票面利率乘积时，可能存在什么问题？为什么？

答：可能应付债券被低估。因为记录的利息费用过大，说明负债有低估的可能。

4、如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？

答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：

?经营环境发生变动；?年末销售额突然增减；?顾客总体发生变动；?产品结构发生变动；?信用政策或其运用发生变化；?销售收入的总体发生变动。

5、某公司应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法为余额百分比法，两个账户合计的期末为1010万元，计提比例为10%，坏账准备账户的期初余额为120万元，本期借方发生额为181万元，预付账款和应收票据无需要计提坏账准备的情形，不考虑其他工程的影响，蓝格公司坏账准备本期提取数为101万元，请问坏账准备的计提数额是否正确？

答：不对，应提金额为101+（181－120）=162万元。

6、在第二章的第二个安全中对坏账准备的转销抽查时，该公司有一笔转销分录为：

借：坏账准备 150000

银行存

款 100000

贷：应收账款——光明集

团 250000

该笔应收账款的账龄为3年整，问对该项业务进行这种处理后，可能会有哪些后果？

答：首先，对刚满3年的应收账款不应一次转销，应视其可收回情况进行处理，不能随意转销；如果公司内部控制不严，很容易出现当款项收回时，被有关人员贪污挪用的情况。

7、在第四章的第二个案例表 4 － 4 中，审计人员已根据被审单位制造费用的分摊标准对制造费用进行了重新调整，请列出调整计算的公式和过程。

答：W 型摩托的制造费用为： 442842.00 ÷ 5589379.22 ×

19243669.78=1524660.41( 其余以此类推 )。

8、在第四章的第二个案例表4 － 5 中，Y型助力车的在产品和产成品的金额不正确，请将其改正，并说明它对会计报表的影响。

答：表4－4中,Y型助力车的在产品的金额应为3004588.36元，产成品的金额应为32357105.43元，被审单位完工产品多记金额，可以调减当期利润，达到延迟纳税的目的。

9、注册会计师林琳在对A公司存货工程的相关内控制度进行研究评价后，发现贵公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；

（4）贵公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入贵公司存货工程中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？

答：针对情况（1），注册会计师林琳应要求贵公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；

针对情况（2），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；

针对情况（3），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；

针对情况（4），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

10、注册会计师王克对三源股份有限公司的主营业务成本进行审计，通过审查该公司的主营业务成本明细表，并与有关明细账、总账核对，发现账表之间数字完全相符。有关数字如下：

原材料期初余额 10000元

本期购进原材料 25000元

原材料期末余额 8000元

本期销售材料 3000元

直接人工成本 15000元

制造费用 12000元

在产品期初余额 23000元

在产品期末余额 25000元

产成品期初余额 40000元

产成品期末余额 38000元

该注册会计师通过对有关记账凭证和原始凭证的审计，发现以下问题：

（1）经对期末在产品的盘点发现，在产品的实际金额为38000元；

（2）领而未用的原材料计3000元，未作假退料处理；

（3）为在建工程发生的人工工资计入生产成本2000元；

要求：根据以上资料填制“生产成本及销售成本倒轧表”，计算结果并得出审计结论。

答：

生产成本及主营业务成本倒轧表

被审单位名称

三源股份有

限公司

编制

人王克

日期 2002-

1-31

审计工程

生产成本及

主营业务成本

倒轧表

复核

人郑重

日期 2002-

2-13

索引

号S04-1

会计期间2001年12月

31日页码

单

位：元

未审

数调整或重分类分录审定数

原材料期初

余额10000 10000 加：本期购进原材料25000 25000 减：原材料期末余额8000 借3000 11000 本期销售材料3000 3000 直接材料成

本24000 21000

加：直接人工成本15000 贷2000 13000 制造

费用12000 12000 生产成本51000 46000 加：在产品期初余额23000 23000 减：在产品期末余额25000 借13000 38000 产品生产成

本49000 31000 加：产成品期初余额40000 40000 减：产成品期末余额38000 38000 主营业务成

本51000 33000

审计结论：由于多记产品成本18000元，导致多记主营业务成本18000元，将影响主营业务利润少记18000万元。

11、如果第六章案例中银行存款余额调节表的数据，若银行对账单中，企业已收，银行未收的未达账项234000元经与银行日记账核对后已于1月3日收妥，问是否还应调整企业12月31日银行存款数？

答：应调整12月31日银行存款的数额。因为此项审计业务为年报审计，尽管该笔未达账项在次年3日收到，但截止12月31日止企业银行存款的实际数额中不应包括234000元，而且数额较大，远远超过了货币资金分配的重要性水平，所以，必须对这笔未达账项进行调整。

12、如果第六章案例现金盘点中，盘点日的现金实存数为460元，其他数据不变，推到12月31日的实存数应为多少？审查的结果为盘亏，其原因为出纳刘民本人挪用现金，审计人员是否应提出调整建议？

答：12月31日的实存数为2825（460+1300=1760；1760+14530—13465=2825）应该进行调整，调整分录为：

借：其他应收款——刘民 1000

贷：现金 1000

13、在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%的税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？

答：根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33％税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27％税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18％税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27％税率，而要按33%的税率缴纳所

得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600×33%），实纳162万元（600×27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：

借：所得税 360000

贷：应交税金—应交所得税 360000

14、结合第九章第二个案例“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2001年的经济效益总体水平低于2000年的主要原因。

答：由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。

经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行“医药分家”、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。

15、审计人员进行银行存款大额支出凭证抽查时，发现一笔有疑点的业务为公司进行短期投资，凭证内容如下： 2003年12月5日，银付字34#，摘要为支付投资款，所附原始凭证为交割单和转账支票存根，分录为：

借：短期投资 510 000

投资收益 54 000

贷：银行存款 564 000

被审计单位适用税率33%，按税后利润的15%，提取盈余公积。（列出计算过程，编制调整分录）。

答：应补交所得税＝54 000 X33％＝17820元

应补提盈余公积＝54 000X(1—33％)X15％＝5 427元

应调增未分配利润＝54 000-17 820—5 427＝30 753元

借：应收股利 54 000

贷：投资收益 54 000

借：投资收益 54 000

贷：本年利润 54 000

借：所得税 17 820

贷：应交税金一应交所得税 17820

借：本年利润 54 000

贷：所得税 17 820

盈余公积 5 427

未分配利润 30 753

16、审计人员将2002年的会计记录和审计底稿进行核对，对在建工程和固定资产的核算中发现，龙华股份有限公司在2002年11月12日有一管理用机器设备价值188万元安装完毕后投入使用但在12月份未提折旧，在上年的折旧计算表中没有该项固定资产折旧，在上年的审计底稿中也提到了这些问题，但被审计单位未进行调整，直到2003年1月才开始计提折旧。因该固定资产每月应提的折旧额为11万元，已经达到了固定资产帐户分配的重要性水平，审计人员建议进行调整。

要求：计算2002年12月31日固定资产净值并编制调整分录。

答：2002年12月31日固定资产净值：188-11＝177万元

调整分录：

借：管理费用110 000

贷：累计折旧110 000

借：本年利润 110 000

贷：管理费用110 000

17、在审计过程中，注册会计师季小明发现本年用于经营新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的装修、装潢的费用支出120，000元，半年已折旧12，000元，经审查该费用应列入长期待摊费用，分3年摊销，半年应摊销20，000元。

要求：编制调整分录，并作出简单分析。

答：固定资产装修、装潢等支出只是改善其外观，并未改变固定资产功能，所以应计入长期待摊费用并按其耐用年限分期摊销。

借：长期待摊费用 120 000

贷：固定资产 120 000

借：累计折旧 120 000

贷：营业费用 120 000

借：营业费用 20 000

贷：长期待摊费用 20 000

18、审查X企业200X年9月份银行存款日记账，与银行对账单进行核对，发现如下情况：银行对账单上记录：9月16日收到外地汇款3000元，9月20日支付现金支票3000元。企业银行存款日记账均无以上记录。

要求：说明审计方法，指出存在的问题和提出处理意见。

答：（1）审计方法：将企业银行存款日记与银行对账单核对，并向银行发函取证。

（2）存在问题：可能是出租出借账号或贪污公款。

（3）处理意见：应及时查明原因，揭露弊端，建立严格的货币资金内部控制制度。

审计案例分析期末补充复习题

审计案例分析期末补充复习题 班级：：学号： 一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。 答案：正确 理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 答案：错误 理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。 答案：正确 理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确 理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。 答案；错误 理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。 答案：错误 理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。 答案：错误 理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。 答案：错误 理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。 答案：错误 理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误

《微积分》期末复习指导

《微积分》期末复习指导 一、复习要求和重点 函数 ⒈理解函数概念，了解函数的两要素 定义域和对应关系，会判断两函数是否相同。 ⒉掌握求函数定义域的方法，会求函数值，会确定函数的值域。 ⒊了解函数的属性，掌握函数奇偶性的判别，知道它的几何特点。 ⒋了解复合函数概念，会对复合函数进行分解，知道初等函数的概念。 ⒌了解分段函数概念，掌握求分段函数定义域和函数值的方法。 ⒍知道初等函数的概念，理解常数函数、幂函数、指数函数、对数函数和三角函数（正弦、余弦、正切和余切）。 ⒎了解需求、供给、成本、平均成本、收入和利润等经济分析中常见的函数。 ⒏会列简单应用问题的函数关系式。 本章重点：函数概念，函数的奇偶性，几类基本初等函数。 一元函数微分学 ⒈知道极限概念（数列极限、函数极限、左右极限），知道极限存在的充分必要条件： 且 ⒉了解无穷小量概念，了解无穷小量与无穷大量的关系，知道无穷小量的性质，如有界变量乘无穷小量仍为无穷小量，即。 ⒊掌握极限的四则运算法则，掌握两个重要极限，掌握求极限的一般方法。 两个重要极限的一般形式是： ， ⒋了解函数在一点连续的概念，知道左连续和右连续的概念。知道函数在一点间断的概念，会求函数的间断点。 ⒌理解导数定义，会求曲线的切线。知道可导与连续的关系。 ⒍熟练掌握导数基本公式、导数的四则运算法则、复合函数求导法则，掌握求简单隐函数的导数。 ⒎了解微分概念，即。会求函数的微分。 ⒏知道高阶导数概念，会求函数的二阶导数。 本章重点：导数概念，极限、导数和微分的计算。 导数的应用 ⒈掌握函数单调性的判别方法，会求函数的单调区间。 ⒉了解函数极值的概念，知道极值存在的必要条件，掌握极值点的判别方法。知道函数的极值点与驻点的区别与联系，会求函数的极值。

审计案例分析研究报告书

审计案例分析 同学们：大家好！ 《审计案例研究》课程主要是为了使大家对原来学过的审计理论和方法有深入的、新的理解、掌握以至运用，要求大家对于“案例”的把握不是针对各种零散的特殊财务审计事项，而是从企业宏观层次，即决策管理当局财务管理和业务处理的法规与政策角度进行系统地阐述。因此，需要大量的案例供大家分析研究。但本课程的文字教材受字数限制，只是选择了一些有针对性的案例。为帮助大家拓宽视野，课程组收集了近一时期发生在我国的企业、事业、机关等单位的实际案例及其处理方法，希望能够对大家的专业胜任能力和职业判断能力的提升有所促进，以便更好地做好审计或有关工作。 案例一一份承包合同牵出的“小金库” 最近，省XF市审计局在审计市直A机关财务收支情况时，以一份承包合同为突破口，一举查处该单位私设长达四之久的“小金库”，金额33.74万元。 疑点初现 在审计进点会上，A机关领导在介绍单位基本情况时，提到为了盘活资产，从2007年开始把原来的部招待所对外出租，出租收入已经按规定上缴了市预算外资金管理局，严格实行了收支两条线，并在随后提供了承包合同。审计人员在审计核实时，也发现单位的账务处理与单位领导介绍的情况一致。但是，在审前调查时，审计组已经从A机关相关科室中了解到招待所已经经营好几年了。当审计人员向计财科长询问具体情况时，计财科长解释道，审前调查时有关人员介绍

的情况有误，并信誓旦旦地说，前几年招待所一直闲置，没有租出去。审计人员暗下决心，一定要把问题弄个水落石出。 重点突破 按照审计实施方案，审计组分为两个小组：一个小组审计A机关，另一个小组审计A机关下属二级单位B服务站。在审计进点后的第二天上午，两个小组同时对A机关和B服务站的现金进行了突击盘点。账实虽然没有出入，但是B服务站保险柜里的一份承包合同引起了审计人员的注意。这是一某2004年与B服务站签订的承包下属公司的合同。原来，早在1997年，B服务站成立了一家C公司，后于2002年上半年转给个人承包，每年收取一定数额的缴承包费。2007年上半年承包期满。由于经营形势不好，某没有续约，C公司处于停业状态。然而，审计人员却没有在B服务站账上看到某上缴的承包费。另外，审计A机关的审计人员通过外调，发现A机关的招待所已于2004年就对外承包给了王某，王某每年向A机关上缴承包费，但是A机关的账上也没有反映这部分承包收入。那么，某和王某的承包费到底交到哪里去了呢？ 针锋相对 审计人员立即分别询问A机关和B服务站的会计人员。B服务站的会计先是说合同签了但由于经营情况不好，没有收到承包款,后来在审计证据面前又说承包款上交到A机关；A机关的财会人员说没有收到B服务站的承包款，也不清楚机关收招待所承包款的事情。看来,审计人员只有直接与A机关领导交锋了。刚开始，分管财务的领导还是那句话，招待所是从2007年才承包出去的，收入都入账了，但是在充足的审计证据和国家有关政策法规面前，该领导认识到问题的

审计案例研究期末复习指导之综合练习题

《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的物资，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发觉，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客专门定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并讲明理由。

答案： （1）在第一种情况下，物资不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时刻应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时刻处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时刻为2002年1月4日，则讲明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，物资应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，物资并未发出，所有权并未转让，且有关的交易手续并未完结。2002年1月4日，顾客收到物资后才付款，企业现在才能确认收入，结转成本。因此，2001年12月31日该存货仍归企业所有。 （3）在第三种情况下，能够不包括在12月31日的存货内。因为，只要入帐时刻与存货盘点时刻在一个会计期间内，就可不能阻碍会计报表的相关数据。 （4）在第四种情况下，不应包括在12月31日的存货内。

审计案例研究参考答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案 《审计案例研究》形考作业1答案 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题 第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售

ACCESS期末复习指导

A C C E S S期末复习指 导 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#

数据库（A c c e s s版）期末复习 数据库考试的一些基本情况： 1.选择题（60分） 2.判断题（10分）（选择题、填空题里边的VBA所占比例大约为1/8） 3.操作题（30分）注：不考VBA的操作题，可能分布于是SQL、基本操作题（如建 表）、窗体、报表中。 4.在做选择题和判断题的时候允许打开access实体试验 5.时间90分钟，每个人考题均不一样，考试时间为6月30日，地点为6号楼101， 15：10—16：40 一、选择题 1.窗体是Access数据库中的一种对象，以下哪项不是窗体具备的功能 A) 输入数据 B) 编辑数据 C) 输出数据 D) 显示和查询表中的数据 2.“特殊效果”属性值用于设定控件的显示特效，下列属于“特殊效果”属性值的是 ①“平面”、②“颜色”、③“凸起”、④“蚀刻”、⑤“透明”、⑥“阴影”、⑦“凹陷”、⑧“凿痕”、⑨“倾斜” A) ①②③④⑤⑥ B) ①③④⑤⑥⑦ C) ①④⑥⑦⑧⑨ D) ①③④⑥⑦⑧ 3.下列关于宏操作的叙述错误的是 A）可以使用宏组来管理相关的一系列宏 B）使用宏可以启动其它应用程序 C）所有宏操作都可以转化为相应的模块代码 D）宏的关系表达式中不能应用窗体或报表的控件值 4.可以判定某个日期表达式能否转换为日期或时间的函数是 A）CDate B）IsDate C）Date D）IsText 5.某文本型字段的值只能为字母且不允许超过6个，则可将该字段的输入掩码属性定 义为 A）AAAAAA B）LLLLLL C）CCCCCC D）999999

《审计案例研究》复习重点.doc

全而复习,重点掌握 一、应收账款未问函的替代程序，对应收账款实施函证的审计参考内容： 1、产品的销督、销货款的叵］款是企业经营成果的体现。在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在、且数额较大，是注册会计师审计易发生风险、从而特别关注的重点审计领域； 2、函证程序是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一； 3、函证是外部证据，外部证据（函证）往往比内部证据（函证替代审计程序）更有说服力； 4、在分析账龄和余额构成的基础上，函证样木应选择应账龄长、金额大的企业，同时还应考虑是否为关联公司销售往来、是否是国外公司销售往来、是否是经常性的销售往来、是否是出资者抽逃资金； 5、把握实施替代程序的实质。函证替代程序之所以称替代，实施函证替代审计程序要确实起到能够代替函证作用： 6、应收账款账龄长、金额大的企业Fl函，且证实事实存在、数字相符，不能判定不可能发生损失，仍应提取坏账准备。 指导意见： 1、应收账款审计必须首先考虑执行函证程序，旦为解决或避免【可函金额不符需调整、未回函需做再次发函或实施函证替代审计程序及出报告等问题，函证要尽量早发； 2、函证样本要有代表性，即选择账龄长、金额大的企业，样本选取方法要综合考虑，要科学选样，不要选好网函的发函： 3、要保留发函、再发函、网函原始资料（如：盖有邮局印鉴的网执、信封、和传真等），作为审计工作底稿的一部分： 4、记录发函、叵I函的各种情况，要充分关注、认真分析、同时编制函证结果汇总表； 5、回函金额不一致的，要查明原因作出记录、适当调整，调整后予以确认。非正常原因，调整后不一致的，应考虑其债权数字的真实性： 6、“洵证函”的格式一般采用“会计报表审计指南”的格式，以被审计单位名义发函，Pl函至审计会计师事务所： 7、未叵I函的，应考虑是否二次发函； 8、未回函、不复询的应进行函证替代程序，替代程序可以设计专门的工作底稿。 实施替代程序的前提是在函证未问、不再复洵的情况下进行替代程序。替代程序的实施要把握审计实质，要记录和检查应收账款自第一笔起所有销售欠款和Pl款情况，确实起到能够代替函证作用，根据检查结果判断其债权的真实性和可收同性。 针对应收账款存在性认定的替代程序主要包括： 1）检查期后收款记录。CPA通过检查被审计单位资产负债表日后收到有关款项的记录和凭证，包括银行进账单、汇款证明、银行存款日记账等，能为应收账款的存在性提供部分审计证据。值得注意的是，CPA 还需收集审计证据，验证期后收款确实源于资产负债表IIL!存在的应收账款，而不是源于期后新发生的交易。 2）检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据。应收账款余额是山销售交易 产生的，检查销售合同、销售发票和装运单据等也能为应收账款的存在性提供部分审计证据。但是，CPA 要特别注意被审计单位内部产生的凭证的可靠性。

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解

《审计案例研究》综合案例分析题参考题解 (审计案例研究期末复习指导P29P40) 1. 注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该 公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： (1) 库存现金未经认真盘点； (2) 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记 录； (3) 由xx公司代管的甲材料可能并不存在； (4) XX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； (5) 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 2 . CA股份有限公司委托XX会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审 计业务约定书。 要求：(1)指出下述审计业务约定书中存在的问题；(2)重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：XX会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对 会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1. 为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。 2. 委派乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3. 按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费

期末复习指导

期末复习指导1、简述道德的基本属性以及这些属性之间的辩证关系。 答：道德基本属性是阶级性、历史性、全人类性。 三者之间存在着辩证关系。首先，历史上的各种类型的道德体系都包含着全人类的因素；其次，不同时代、不同阶级的道德体系，包含全人类性因素的程度有所不同；最后，只有到了“世界大同”，才有真正的全人类性的道德体系。 2、简述道德与法律之间的区别与联系。 答：道德与法律同属于行为规范，而且都属于上层建筑，两者在反映社会生活、调节人际关系上，既有区别又有联系。 首先，两者是相互区别的。主要表现在：第一，两者借以维持的社会力量不同；第二，两者对社会关系的作用方式和范围不同；第三，两者产生和发展趋势不同。 其次，道德与法律也相互联系、相互作用。主要表现在：第一，两者在内容上相互渗透，相互包含；第二，两者在功能上相互补充、相互依托。 3、社会公德有哪些特点？ 答：第一，在内容上具有全民性和基础性；第二，在范围上具有广泛性和普遍性； 第三，在结构上具有沿袭性和传统性；第四，在功能上具有渗透性和易行性。 1、职业道德的主要特征有哪些？ 答：第一，职业道德适用范围的特殊性。第二，职业道德内容的稳定性和继承性。 第三，职业道德的多样性和适用性。第四，职业义务责任和形象的鲜明性。 2、社会主义职业道德的基本内容有哪些？ 答：第一，爱岗敬业。爱岗敬业是对工作者工作态度的一种普遍要求，在任何部门、任何岗位工作的公民，都应爱岗、敬业。 第二，诚实守信。我国是个文明古国、礼仪之邦。历来重视诚实守信的道德修养。诚实守信是为人处事的一种美德。所谓诚实，就是忠诚老实，不讲假话。诚实的人能忠实于事物的本来面目，不歪曲，不篡改事实，同时也不隐瞒自己的真实思想，光明磊落，言语真切，处事实在。诚实的人反对投机取巧，趋炎附势，吹拍逢迎，见风使舵，争功诿过，弄虚作假，口是心非。所谓守信，就是信守诺言，说话算数，讲信誉，重信用，履行自己应承担的义务，这是一种做人的品质。讲信誉重信用，忠诚地履行自己承担的义务是每个职业劳动者应有的职业品质。讲求信誉既是做人的准则，也是职业道德的起码要求。 第三，办事公道。所谓办事公道是指工作者在办事情处理问题时，要站在公正的立场上，按照同一标准和同一原则办事的职业道德规范，它要求人们待人处世要公正、公平。人们常说的秉公执法、公正无私、出于公心、一视同仁等，所指的就是办事公道。 第四，服务群众。所谓服务群众就是为人民服务。服务群众揭示了职业与人民群众的关系，指出了工作者的主要服务对象是人民群众。服务群众的具体要求就是每个工作者心理时时刻刻为群众着想，急群众所急，忧群众所忧，乐群众所乐，全心全意地为人民服务。 第五，奉献社会。所谓奉献社会，就是全心全意为社会做贡献，是为人民服务精神的最高体现。

《审计案例研究》综合练习题(doc 11页

《审计案例研究》综合练习题(doc 11页)

《审计案例研究》期末复习指导之综合练习题以期末考试文件为准。开卷、笔试。 试题分三大类，即： 一．判断题（20分） 二．单项案例分析题（30分） 三．综合案例分析（50分） 三、综合练习题 一、资料：审计人员对B工厂2001年的期末会计资料进行审计时，发现临近结帐日前后所发生的业务事项如下： 1.2002年1月2日收到价值为20 000元的货物，入帐日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的交货，开票日期为2001年12月26日。 2.当实际盘点时，B工厂1包价值80 000元

的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定单日期为2001年12月20日，顾客于 2002年1月4日收到后付款。 3.2002年1月6日收到价值为700元的物品，并于当天登记入帐。该物品于2001年12月28日按供货商离厂交货条件运送，因2001年12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。 4.按顾客特殊定单制作的某产品，于2001年12月31日完工并送装运部门，顾客已于该日付款。该产品于2002年1月5日送出，但未包括在2001年12月31日存货内。 要求：请分析上述四种情况是否应包括在2001年12月31日的存货内，并说明理由。 答案： （1）在第一种情况下，货物不应包括在2001年12月31日的存货内。因为存货实物纳入盘点范围的时间应与存货引起的借贷双方会计科目的入帐时间处在同一会计期间。既然企业确认存货的入帐时间为2002年1月4日，则说明2001年12月31日盘点时没有包括这批在途存货，因此，它应归属于2002年的存货。 （2）在第二种情况下，货物应包括在2001年12月31日的存货内。因为，在盘点日，货物并未发出，所有权并未转让，且有关的交易

审计案例分析期末考试分析案例题精选

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点： 1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和 防止？ 因为在销售收入舞弊的诸多案件中，企业经常利用关联方交易作假，粉饰报表，操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有：1）虚增关联交易收入；2）虚列关联方；对下列情况注册会计师应格外关注：1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易；2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；3.与特定顾客或供应商发生的大额交易；4.实质与形式不符的交易；5.易货交易；6.明显缺乏商业理由的交易；7.资产负债表日前后发生的重大交易；8.处理方式异常的交易。 在审计时，注册会计师首先通过与被审计单位沟通，查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些；然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6“黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006 年主要原因。 答:由表9-8显示，黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预 定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但2000年相同指标的完成情况良好，弥补了第二年的不足，使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析，黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证, 追根溯源，查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3．审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？ （2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？ （1）李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为：①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的 风险；②在规划审计工作时，提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理 保证；③在编制和实施审计计划时，应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报 告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。（2）李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为：①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大 错误及所有舞弊，并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员，李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时，李民应当考虑采取适当的措施。必要时，应当征求律师意见或解除业务约定。 4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为‰，该公司的会计处理为： (1)取得借款时： 借：银行存款200，000 贷：短期借款200，000 (2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出1，100 贷：短期借款1，100

审计案例研究每章课后思考题参考答案1-5

《审计案例研究》教材每章课后思考题参考答案 （第1章－—第5章） 第一章练习思考题 教材P24的练习思考题 1．教材中表1－11反映一家百货业上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。 中宏百货公司及同行业主要财务指标 答：分析如下： （1）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，2007年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。 （2）该公司2007年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由2002年的比行业平均水平高出近一倍而跌至2007年的0.07%。而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过22个百分点。由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其去年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。 （3）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。 （4）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。 2．如果注册会计师在分析其财务指标时，发现企业年内各月或与以前年度比，应收账款周转率波动较大，这意味着被审计单位可能存在哪些情况？ 答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况： (1) 经营环境发生变动； (2) 年末销售额突然增减； (3) 顾客总体发生变动； (4) 产品结构发生变动； (5) 信用政策或其运用发生变化； (6) 销售收入的总体发生变动。 3．利息保障倍数的波动可能表示企业存在什么样的情况？ 答：利息保障倍数的波动可能意味着被审计单位存在以下情况： (1) 主要盈利能力发生变动； (2) 债务发生变动； (3) 利率发生变动。 第二章练习思考题 教材P51的练习思考题 1．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？ 答：执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素的影响来选定函证对象。 （1）应收账款在全部资产中的重要程度。如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。（2）被审计单位内部控制的强弱。如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。（3）以前年度的函证结果。如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函

最新审计案例研究形成性考核册答案

最新审计案例研究形成性考核册答案 作业一 一、判断正误并说明理由 1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案：错 理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的. 2．如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确 答案：错 理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。 3．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案：对 理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。 4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案：错 理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最佳方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计。仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5．审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答案：错. 理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严格审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处。从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。 二、单项案例分析题 第一章 1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的主要内容有什么不同？ 答：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到重视并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的主要问题是否得到纠正和解决；

审计案例研究期末复习指导-综合案例分析

审计案例研究期末复习指导 (三)综合案例分析题(P29) 1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目； （5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 解答:(1)对期末现金进行重盘 报表反映适当性 实物证据、口头证据。 (2)对期末存货截止期进行测试 真实性,会计记录完整性 书面证据。 (3)询问管理当局，函证XXX公司 真实性,会计记录完整性,所有权 书面证据。 (4)询问管理当局，函证XXX公司，审阅相应有关合同与信函 所有权归属、报表反映适当性 书面证据。 (5)对上一年度的会计记录进行适当审阅并与前任CPA沟通 报表反映适当性 书面证据。 2.CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。 审计业务约定书 甲方：CA股份有限公司 乙方：××会计师事务所 甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性，公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任与任务 1.为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其它有关资料。

英语期末复习指导题 1-3

考试样题 一、交际用语 1．-- Hello, Sally. How’s everything? -- _________. a. Good for you b. That’s right c. Just so-so 2. --Excuse me, would you lend me your calculator? -- __________. a. Certainly. Here you are b. Yes, I have a hand c. It’s nothing 3. – What kind of TV program do you like best? -- ___________. a. I’m too busy to say b. It’s hard to say, actually c. I only watch them at weekend 4. – Could you tell me where Mr. Lake is? -- ___________. a. From England b. At the office c. He’s working 5. – What would you like, tea or coffee? -- ___________. a. Yes, I would b. Coffee, pleas c. It’s very nice 二、词汇结构 6. The next train to Beijing _____ her at 3’ o’clock. a. is due b. is due to c. is due for 7. He goes to school by bike, and the _____ takes half an hour. a. trip b. journey c. voyage 8. That is the dog _____ name is Henry. a. whose b. who c. which 9. He _____ in the laboratory the whole morning. a. has been working b. is working c. has worked 10. The play ____already ____ when we got to the theatre. a. has…started b. was … started c. had … started 11. Those cakes look nice. Can I have _____? a. one b. it c. one cake 12. We need _____ the machine. a. repairing b. to repair c. to repair 13. When was the building _____? a. complete b. completing c. completed 14. She was very concerned _____ her mother’s illness. a. for b. about c. with 15. Who is responsible _____ breaking the window? a. to b. with c. for

【精品】审计案例研究复习题17页.doc

审计案例研究复习题 一、单项选择题。 1、总体审计计划的核心内容是审计风险和（B、审计重点）的确定。 2、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要目的是为了检查（C、销货业务的入账时间是否正确）。 3、注册会计师可将下列审计应付账款和程序，完全交由客户办理的是（C、编制应付账款明细表。） 4、当年12月31日收到一张购货发票，并记入当年12月份账内，而存货实物却在次年的1月2日才收到，未包括在年底的盘点范围内，这样有可能（D、虚减本年的利润）。 A低估销售成本B、低估负债C、虚增本年的利润 5、筹资与投资循环的特征之一就是审计年度内筹资与投资循环交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大，注册会计师在对这一环节进行审计时，可以采用（B、详细审计）。 6、（C、函证银行存款余额）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 7、运用审计重要性原则，对审计中发现的核算误差，若其超过所涉及会计报表层更要性水平，性质里要则视为（A、建议调整的不符事项）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表查账工作，2005年3月10日完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（B、2005年2月5日）。 9、注册会计师执行函证程序，以下作为工作底稿保留的回函是（D、电话回函记录）。 10、甲注册会计师审计W公司某年度会计报表时，将其交易和账户划分为销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环。在一般情况下，甲注册会计师应将应付工资及应付福利费项目划入（C、生产循环）。 1、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止期测试，其主要的目的是为了检查（C、销货业务的入账时间 是否正确）。 2、应收账款函证的同函应当（B、直接寄给会计师事务所）。 3、甲注册会计师审计B公司长期借款业务时，为确定“长期借款”帐户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是（C、银行或其他有关债权人）。 4、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表（D、保留或拒绝表示意见）的审计报告。 5、（A、盘点库存现金）是证实资产负债表所列现金是否存在的一项不可替代的重要程序。 6、注册会计师对期后事项审计时，其应负责任的日期应以（B、外勤工作结束日）为限。 7、注册会计师在出具保留意见、否定意见或拒绝表示意见的审计报告时，应在意见段前增加说明段，明确说明理山，并在可能情况下，指出其（B、对会计报表反映的影响程度）。 8、某注册会计师于2005年2月5日完成对ABC公司2004年度会计报表杏帐工作，2005年3月10 口完成审计报告，会计报表将于4月5日对外公布。则注册会计师签发的审计报告的日期为（D、2005年2月5日）。 9、对（B、购货发票）的审查最有可能发现未入账的应付账款。 10、下列情况，对应收账款采用肯定式函证较好的是（A、个别账户的欠款金额较大）。 二、多项选择题。 1、为了做好审计计划工作，注册会计师需要查阅上一年度的工作底稿，了解（A、被审计单位内部控制的簿弱点 B、上年度重要会计问题 C、上年度审计差异调整事项 D、上年度审计报告意见类型）。 2、对未收函的应收款项应采用的替代程序有（A、详细审阅其明细账和银行存款日记账B、较大范围抽查有关会计凭证C、对销售合同、销售定单、销售发票、记账联及存根联、出库单、货运凭证和银行结算凭证进行仔细核对 D、询问有关会计人员）。 3、注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计。该公司明细账往来账户年未余额及本年度进货总额如下，应选择哪两家公司进行函证（BD）。 B、0 元47015300 元D、3032000 元2897000 元 4、注册会计师通过分析性复核测试发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因可能存在（ACD）情况。 A、存货成本项目发生变动C、销售额发生大幅度变动D、存货核算方法发生变动 5、以外币出资的，根据有关制度规定，企业对实际收到的货币资本，可以采用（AB）折合为记账本位币。 A、合同约定的汇率 B、收到出资时的市场汇率 6、下列发生在（ABC）时段的期后事项，注册会计师应承担相应的责任。 A、资产负债表日至财务报表公布日 B、资产负债表日至审计报告日 C、审计报告日至财务报表公布日 7、被审计单位毛利率出现异常波动，注册会计师通过分析判断被审计单位可能存在（ABCD）问题。

审计案例研究期末综合题答案

中央电大学习中心（南海）本科2009—2018学年度第二学期期末考试 科目:_《审计案例研究》综合练习题一 一、判断并说明理由题（不论判断结果正确与否，均需要说明理由）: 1?工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。 答案：错误 理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 2 ?注册会计师在审查某公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是该公司的主要股东。 答案：错误 理由：函证的对象应当是银行和有关债权人。 3?在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师影响不得以个人名义承接审计业务。 4?应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可*性。 5 ?盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳进行盘点。 答案：错误理由：盘点库存现金时，除了必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加盘点外，审计人员还需进行监督并抽点部分现金。 6.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。 答案：错误 理由：应以结账日的实有数额为准。 7.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记帐。 答案：错误 理由：证实“已发生的销售业务”是否均已“登记人账”，是为了证实是否有漏记的销售业务，所以，应从“凭证”和“账”两方面入手审查。 8.如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。 答案：错误 理由：审计范围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报告。 9．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。