《审计学》(第二章)

第二章

审计的种类、方法和程序

审计的种类、方法和程序

第1节审计的种类

第2节审计的方法

第3节抽样技术在审计中的应用

第4节审计程序

第1节审计的种类

我国审计划分为基本分类和其他分类两大类

一、审计的基本分类

说明审计本质的分类即为基本分类，基本分类是依据审计主体和审计内容、目的进行的分类。

（一）、按照审计主体的分类：

审计主体是指执行审计的一方（审计客体是指被审计单位），根据国内外审计的发展现状，可分为政府审计、民间审计和内部审计。

1、政府审计（国家审计）：

主体：政府审计机关

客体：各级行政机关、国有企事业单位的财政收支和经济效益情况

职能：审计监督

目的：通过监察和督促被审计单位的财政收支和经济效益，揭示其中的违法违纪及不合理、不效益的环节，严肃财经法纪，维护国家和人民的利益。

2、民间审计（社会审计、注册会计师审计）：

主体：经财政部门审核、批准设立的会计师事务所

客体：被审计单位的财务收支和经济效益情况

职能：接受委托后，主要从事审计或经济鉴证、管理咨询、注册资本年检和验资等业务，属于受托审计

其中：审计鉴证：指CPA接受委托后，对被审计单位财务报表的合法性、公允性进行的鉴定评价，以合理保证已审会计报表的可信性，从而有助于会计信息使用者的决策。

经济鉴证：审计机构按照独立、客观、公正的原则，在充分调查研究论证和计算的基础上，对企业某项经济事项发表专项经济鉴定意见或证明的过程。例如接受委托审计机构对被审计单位的资产清查损益事项进行经济鉴定。

目的：鉴定、证明、提供咨询意见和建议等

3、内部审计：

主体：单位或部门内部的审计机构或人员（分为单位内部审计和部门内部审计）

客体：本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经济管理活动及经济效益情况

职能：审计监督

目的：纠错防弊，促使改善经营管理，提高经济效益

（二）、按照审计内容、目的分类：

1、财政财务审计（常规审计、传统审计）：（真实性、合法性、公允性）

概念：审计机构对被审计单位的财务报表及其他资料的公允性及其所反应的财政收支、财务收支的合法性进行审计。

特点：通过对被审计单位的财务报表及其他相关资料的审查和验证，发现财政财务收支活动中存在的问题，以确定被审计单位履行受托经济责任的成绩和差异。

（二）、按照审计内容、目的分类：

1、财政财务审计（常规审计、传统审计）：（真实性、合法性、公允性）

目的：确定或解除被审计单位的受托经济责任。

内容：

（1）检查会计处理的公允性、合法性，这是形式上的审计；

（2）验证被审计单位受托经济责任的履行情况，这是实质上的审计。

2、财经法纪审计：（合法性、合规性）

概念：审计机构对被审计单位和个人侵占国家资财、严重损失浪费以及其他严重损害国家经济利益等违反财经法纪行为所进行的专案审计。

特点：根据群众揭发和会计资料所反映出来的问题，对有关单位或当事人在经济活动中的不法行为立案审计，以查清事实并确定问题性质。

目的：保护国家财产，维护党和国家的路线、方针、政策和法律法规得以贯彻执行。

内容：审查被审计单位和个人侵占国家资财、严重损失浪费、在经济活动中行贿受贿贪污及其他损害国家利益的经济案件

3、经济效益审计：（合理性和效益性）

概念：审计机构对被审计单位的财政、财务收支以及经营管理活动的经济性和效益性所实施的审计。

特点：通过对被审计单位工作和生产经营活动的分析、评价，发现其中的薄弱环节，厉行增产节支、增收节约，寻求提高经济效益的正确途径。

目的：促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益、工作效率

内容：一是对被审计单位资金使用、投资项目、资产利用等方面的效益性进行审查和分析；

二是对被审计单位经营管理工作的效益性进行审查和分析审计基本分类表格：

二、审计的其他分类：

（一）按照审计范围分类：

1、全部审计（全面审计）：

概念：审计机构对被审计单位一定时期的财务财政收支及有关经济活动的各个方面和经济资料进行全面审计。

优点：审计详细彻底（范围很广：采购、生产、销售、利润分配、资金往来、债权债务、税款缴纳等各项经济活动）

缺点：工作量大、花费时间长

适用范围：规模小、业务简单、会计资料少的单位，或者内部控制薄弱、会计核算工作质量差的单位。

2、局部审计（部分审计）：

概念：审计机构对被审计单位一定期间的财政、财务收支或经营管理活动的某些方面及其资料进行部分的、有目的的、重点的审计。（如存货审计、现金审计、银行存款审计等）

优点：审计时间短、耗费少、能及时发现和纠正问题，达到预期的目的和要求。

缺点：容易遗漏问题、具有一定的局限性。

3、专项审计（专题审计）：

概念：对某一特定项目、特定业务进行的审计。

优点：有利于及时围绕当前的中心工作和重点开展审计，提出相应的合理化意见和建议，针对性较强。

（二）按照审计实施时间分类：

1、事前审计（预防性审计）：

概念：指在被审计单位经济业务发生前进行的预防性审计。

目的：加强计划、预算、预测和决策的准确性、合理性和可行性。

例如：通过对某单位的固定资产更新改造决策，投资项目的可行性分析等，预防错弊，防患于未然，提出建设性意见，形成最佳决策方案。

2、事中审计：

概念：指在被审计单位经济业务执行过程中进行的审计。

目的：及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性、合理性和有效性。

例如对被审计单位的费用预算执行过程中的审计。

3、事后审计：

概念：指在被审计单位经济业务完成后实行的审计。事后审计的适用范围十分广泛。

目的：监督和评价被审计单位的财务收支及有关经济活动、会计资料和内部控制系统是否符合国家财经法规，是否符合会计准则和会计原理，是否具有良好的经济效益，从而确定或解除被审计单位的受托经济责任。

（三）按照审计执行地点分类：

1、报送审计（送达审计）：

概念：审计机构按照审计法规的规定，对被审计单位按期报送来的凭证、账簿和财务报表及有关帐证等资料进行的审计。

优点：节省人力、物力

缺点：不能实地观察和了解被审计单位的实际情况，有些实际问题不容易从财务资料中发现。

2、实地审计：

概念：审计机构委派审计人员到被审计单位所在地进行的审计。

优点：可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况。是我国审计监督中使用的最广泛的一种方式。

（四）按照审计动机分类：

1、强制审计：

概念：是指审计机构根据法律、法规规定对被审计单位行使审计监督权而进行的审计。

这种审计是审计机关依据审计计划进行的，不管被审计单位是否愿意都应依法进行。

2、任意审计

概念：是被审计单位根据自身的需要，委托审计组织对其进行的审计。

一般民间审计接受委托对被审计单位的经济管理进行的管理审计，经济效益审计等均属于任意审计。

需要注意的是，任意审计是相对于强制审计而言的，实际上任意审计大多是按照经济法规的要求进行的，也带有一定的强制性。

（五）按照审计是否通知被审计单位分类：

1、预告审计：

概念：审计机构在进行审计以前，向被审计单位下达审计通知书或签订审计业务约定书，把审计的目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。

优点：可以使被审计单位有充分的时间做好审计准备工作，以便审计工作的顺利进行。

适用：一般财务审计和经济效益审计等。

2、突击审计：

概念：指审计机构在审计前不把审计时间、内容和目的通知被审计单位的审计方式。

目的：使被审计单位在不知情的情况下接受审查，以防止被审计单位弄虚作假，掩饰事实真相。

适用：对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。

（六）按照审计适用的技术和方法分类：

1、账表导向审计：

概念：这种审计技术和方法是围绕着会计凭证、会计账簿和财务报表的编制过程进行的，通过对账表上数字进行详细审计来判断是否存在舞弊或技术错误。

适用：适应于评价简单的受托经济责任，是审计技术和方法发展的第一阶段。

2、系统导向审计：

概念：这种审计技术和方法强调对被审计单位的内部控制系统的评价，当评价的结果证明内控可以信赖时，在实质性测试阶段只抽取少量的样本就可以得出审计结论；当评价的结果认为内控系统不可信赖时，就需根据内部控制的具体情况，扩大审计范围。

内部控制系统：指经济单位内部在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。目的是为了保护单位财产，贯彻既定管理方针。

实质性测试：简单的说，采用抽样技术取得审计证据，得出审计结论的测试。

3、风险导向审计：

概念：这种审计技术和方法要求审计人员从对企业环境和企业经营进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型（确定审计风险），积极采用分析程序，以制定与被审计单位状况相适应的多样化审计计划，以达到审计工作的效率性和效果性。

风险导向审计是审计方法的最新发展。

审计风险是会计报表存在重大错报或漏报，而审计审计后发表不恰当审计意见的可能性。

审计其他分类的表格

审计其他分类的表格

第二节审计的方法

一、审计方法的概念及选用

1、概念：审计方法是审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。

2、分为基本方法和技术方法。

基本方法是指将马克思主义辩证唯物论和历史唯物论作为指导的工作方法，适用于各种审计项目，具体包括实事求是，一切从实际出发；透过现象看本质；相互联系地看问题；要有长远观点、全面观点；既要凭借专门技能，又要依靠职工群众。适用于一切审计项目。

3、选用审计技术方法应符合的要求：

（1）审计方法的选用要适应审计的目的

（2）审计方法的选用要适合审计方式

（3）审计方法的选用要联系被审计单位的实际情况。

二、审计的技术方法：

审计的技术方法体系，一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法两大类组

（一）审查书面资料的方法(查账法)：会计凭证、账簿、财务报表

1、按照审查书面资料的技术分类：

（1）审阅法：

概念：指审计人员仔细的审查和翻阅会计凭证、账簿、财务报表及计划、预算、决算方案和合同等书面资料，借以查明资料和经济业务的真实性、正确性、合法性、合规性，从中发现错弊或疑点，收集书面证据的一种审查方法。

适用：在财政财务审计中运用最为广泛，主要是审阅会计凭证、账簿及财务报表（2）核对法：

概念：对会计凭证、账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明证证、证账、账账、账表及表表之间是否相符，从而取得有无错弊的书面证据的一种复核查对的方法。实际工作中，审阅法与核对法经常结合起来加以运用。

核对的内容包括：

核对中使用的符号：

√：表示已经核对，

×：表示所核对的资料有问题

？：表示所核对的资料可能有问题、待查

！：表示所核对的数据有待调整

\：表示有待详查

5/2：表示已经核对至5月2日

（3）查询法：

概念：指审计人员对审计过程中所发现的疑点和问题，通过向被审计单位内外有关人员调查和询问，弄清事实真相并取得审计证据的一种方法。

分为面询和函询

（4）比较法：

概念：指对被审计单位的被审计项目的书面资料同相关的标准进行比较，确定它们之间的差异，经过分析从中发现问题取得审计证据的一种方法。

分为指标绝对数比较和指标相对数比较

①指标绝对数比较适用于同质指标数额的对比，例如当期数据与历史同期数据的比较，本单位数据与同行业先进单位的同质指标的比较。

②指标相对数比较是指对不能直接比较的指标，先将数据换算成比率，再进行比较。例如比较不同规模的企业的利润水平时，不能直接比较，但是可以通过计算资金利润率进行比较，从而评价被审计单位的财务状况和经济效益。

（5）分析法：

概念：通过对会计资料的有关指标的观察推理、分解和综合，以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。

分析法运用的较为广泛，通过分析发现存在的差距和问题以后，进一步分析原因，提出改进的方法。

2、按照审查书面资料的顺序分类：

1、正查法：

概念：是按照会计核算的处理顺序，依次对证、账、表各个环节进行检查核对的一种方

特征：（1）审查原始凭证，审查和分析经济业务是否真实、正确、合法、合规；（2）审查记账凭证，查明会计处理科目，金额是否正确，证证是否相符；（3）审查会计账簿，查明记账、过账是否正确，证账、账账是否相符；（4）审查财务报表，查明各项目数据是否真实、准确、合法，账表、表表是否相符。

优点：系统、全面，可以避免遗漏

缺点：面面俱到，不能突出重点，工作量太大，耗费人力、时间过多

适用：（1 ）业务简单，规模较小的单位

（2 ）已经发现严重问题的单位

（2）逆查法（倒查法）：

概念：按照会计核算相反的处理程序，依次对表、账、证各个环节进行检查核对的一种方法。

特征：（1）从审查和分析被审计单位财务报表出发，从中发现并找出有异常和错弊的项目，据以确定下一步审计线索和重点。（2）根据所确定的可疑账项和重要项目（无形资产、借款费用、债务重组等），追溯审查会计账簿，进行账表、账账核对；（3）进一步追查记账凭证和原始凭证，进行账证、证证核对，以便查出主要问题的真相，原因及结果。

优点：便于抓住问题的实质，可以节省人力、时间。

缺点：不能全面审计，容易有遗漏。

适用：规模较大，业务较多的大中型企业单位，和凭证较多的事业单位

3、按照审查书面资料所涉及的数量分类：

（1）详查法：

概念：指对被审计单位一定期间的所有会计凭证、账簿、报表或某一项目全部会计资料进行详细的审查。

特征：对所审查的被审计单位一定时期的会计凭证、账簿和报表等会计资料，及所反映的财务收支及有关经济活动做全面、详细的审查，巨细无遗，以查明被审计单位或被审计项目的各种差错和舞弊。

优点：能全面查清被审计单位存在的问题，一般不易疏漏，以保证审计质量。

缺点：工作量太大，耗费人力和时间过多，审计成本高，因此难以普遍采用。

适用：业务简单，规模较小的企事业单位或特定情况。

（2）抽查法（抽样法）：

概念：从被审计单位审查期的全部会计资料中抽取一部分进行审查，并根据审查结果推断总体的一种方法。

特征：根据被审计期的审计对象总体的具体情况和审计的目的与要求选取具有代表性的样本，然后根据抽取样本的审查结果来推断总体，或推断其余未查部分。

优点：能明确审查重点，省时省力，具有效率高，成本低，事半功倍的效果。

缺点：审计结果对抽取样本有很高的依赖性，抽样不合理或缺乏代表性时，审计结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，做出错误的审计结论。

适用：内控健全、会计基础较好的企事业单位

（二）证实客观事物的方法：

证实客观事物的方法分为：盘点法、观察法调节法、监督法

1、盘点法（实物清查法）：

概念：指对被审计单位各项财产物资进行实地盘点，以确定数量、品种、规格、金额等

实际情况，借以证实有关实物账户的余额是否真实、准确，从中收集审计证据的一种方法。

（1）直接盘点法：

概念：指审计人员直接到现场盘点实物，证实书面资料与有关的财产物资是否相符的方法。

适用：对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款等贵重资产，应采用突击性的盘点，以防止经管人员在盘点前对保管工作中的挪用、侵占及其他弊端加以掩饰。

对大宗原材料、产成品等，应采用抽查性的盘点，从中检查日常管理工作质量的优劣，查明财产物资是否安全，完整、有无损坏或被挪用、贪污和盗窃等情况。

（2）间接盘点法：

概念：指审计人员不亲自进行盘点，而是由经管财产人员及其他有关人员进行实物盘点清查，审计人员只是在一旁对实物盘点进行监督，如果发现疑点可以要求复盘核实。

适用：通常适用于数量较大的实物，如原材料、低值易耗品等。也可以进行突击性和抽查性盘点。

2、调节法：

概念：指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法。可以用来证实财产物资是否账实相符。

调节公式：

结存日（书面资料日期）数量=盘点日盘点数量+结存日至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量

例2-1：

某企业2007年12月31日账面结存A材料2000公斤，通过审阅核对并无错弊。2008年1月1日至15日期间收入35000公斤，发出34500公斤。1月1日期初余额及收发数额均经核对、审阅和复算无误。2008年1月15日下班后监督盘点实存量为2800公斤。调节计算为：

结存日数量=2800+34500-35000=2300（公斤)

审计人员应要求有关人员说明原因，并进行核实，如有可疑现象、有故意歪曲事实者，应进一步查明责任人员，并追究其责任。

3、观察法：

概念：指审计人员进驻被审计单位后，对生产经营活动的进行、内部控制系统的执行和财产物资的保管等，亲临现场进行实地观察，借以查明被审计单位经济活动的事实真相，核实是否符合有关标准和书面资料的记载，以取得审计证据的方法。

通常在财政财务审计和经济效益审计中，多用到观察法，取得书面资料以外的证据。

实际应用观察法时，要与查询法等其他审计方法结合起来，才能取得更好的效果。

4、鉴定法：

概念：指对书面资料、实物和经济活动等的分析、鉴别，超过一般审计人员的能力和知识水平而要求有关专门部门或人员运用专门技术进行确定和识别的方法。

例如对凭证真伪的鉴定，可通过公安部门鉴定笔迹，通过税务部门鉴定票据；

对工程质量的鉴定，可聘请基建方面的专家，对基建工程进行质量检验等。

审计技术方法的表格

审计技术方法的表格

第四节审计程序

审计程序是审计人员对审计项目从开始到结束的整个过程中所采取的系统性工作步骤。

无论什么样的审计方式，审计程序基本都分为准备阶段、实施阶段和完成阶段，但是不同的审计方式在每个审计程序中有不同的具体内容，本节主要以民间审计组织在实地审计方法下进行的财务审计为例来介绍。

一、审计的准备阶段：

审计的准备阶段是整个审计工作的起来，它主要包括：了解被审计单位的基本情

审计学 第二章习题与答案

第二章 （一）单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、对财务报表信息执行商定程序 D、预测性财务信息审核 2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。 A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议 B、对乙公司的预测性财务信息进行审核 C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告 D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核 3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。 A、承担某企业的常年会计顾问 B、对企业内部控制情况进行审核 C、为企业提供纳税筹划服务 D、代企业编制财务报表 4、注册会计师提供的相关服务不包括()。 A、管理咨询 B税务服务 C、会计咨询与会计服务 D、验资 删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。 A、验资 B、财务报表审阅 C、盈利预测审核 D、对财务信息执行的商定程序 6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。 A、ABC公司2007年财务报表 B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量 D、ABC公司2007年财务报表及其附注 删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。

A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高 B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高 C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高 D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高 8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。 A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者 B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方 C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方 D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人 9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。 A、鉴证对象只能是财务状况 B、审计时所使用的标准是审计准则 C、注册会计师应当针对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论 D、标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准，包括列报的基准 10、事务所质量控制制度中关于鉴证业务独立性的下述安排中，不正确的是（）。 A、会计师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函 B、对所有上市公司财务报表审计，按照法律法规的规定定期轮换项目负责人 C、事务所制定的有关独立性的政策和程序针对的是内部人员，不包括外聘专家 D、当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函 11、项目质量控制复核的时间是（）. A、在出具报告前完成项目质量控制复核 B、与管理层沟通后完成质量控制复核

审计学重点整理

第一章 CPA教材定义——审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度（特指注册会计师财务报表审计） 三、三方关系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第三章 一、审计的总体目标 1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定——管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标——财务报表是否存在重大错报 程序——具体检查错报的程序

1.与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （1）发生：（2）完整性：（3）准确性：（4）截止：（5）分类： 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在：（2）权利和义务：（3）完整性：（4）计价和分摊： 3.与列报和披露相关的认定 （1）发生以及权利和义务：（2）完整性：（3）分类和可理解性：（4）准确性和计价： 五、财务报表审计的责任划分 2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师履行责任 注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见。注册会计师确认其责任的方式 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 六、初步业务活动 1、目的 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，确保实现以下三个目的： (1).具备执行业务所需的独立性和能力(事务所)； (2).不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(管理层)； (3).与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(关系)。

川大学网络教育审计学第一次作业答案

一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性

3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.

审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方 法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产

B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.

口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.

北京交通大学2018年《03125 审计学》考研大纲_北京交通大学考研网

北京交通大学2018年《03125审计学》考研大纲 1.审计基本原理 （1）审计概述：审计概念、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险、审计过程； （2）审计计划：初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划、重要性； （3）审计证据：审计证据的性质、审计程序、具体审计证据获取的方法； （4）审计抽样：审计抽样的基本概念、审计抽样基本原理和步骤、审计抽样在控制测试中的应用、审计抽样在细节测试中的应用； （5）审计工作底稿：审计工作底稿概述、审计工作底稿格式、要素和范围、审计工作底稿的归档； 2.审计测试流程 （1）风险的识别和评估：风险的识别和评估概述、风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论、了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制、评估重大错报风险； （2）风险应对：针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序、控制测试、实质性程序； 3.各类交易和账户余额审计 （1）销售与收款循环审计：销售与收款循环的特点、销售与收款循环的内部控制和控制测试、销售与收款循环的实质性程序； （2）采购与付款循环审计：采购与付款循环的特点、采购与付款循环的内部控制和控制测试、采购与付款循环的实质性程序； （3）生产与存货循环审计：生产与存货循环的特点、生产与存货循环的内部控制和控制测试、生产与存货循环的实质性程序； （4）货币资金的审计：货币资金审计概述、库存现金审计、银行存款和其他货币资金审计； 4.财务报表审计中对特殊项目的考虑 （1）对舞弊和法律法规的考虑：财务报表审计中与舞弊相关的责任、财务报表审计中对法律法规的考虑； （2）审计沟通：注册会计师与治理层的沟通、前任注册会计师和后任注册会计师的沟通； （3）注册会计师利用他人工作：利用内部审计工作、利用专家的工作； （4）其他特殊项目的审计：审计会计估计、关联方的审计、考虑持续经营假设、首次接受委托时对期初余额的审计； 5.完成审计工作与出具审计报告

审计学重点整理汇编

弟一早 CPA教材定义一一审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以 积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度(特指注册会计 师财务报表审计) 三、三方尖系 ——注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对 财务报表的信任程度。 注意：责任方和预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。某些情况下，责任方和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方 第二章

第二童 一、审计的总体目标 1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。 2、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并于管理层和治理层沟通。 二、具体审计目标 认定一一管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其(明确或隐含的表 达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 目标财务报表是否存在重大错报 程序一一具体检查错报的程序 三、认定 1?与所审计期间各类交易和事项相尖的认定 (1)发生：(2)完整性：(3)准确性：(4)截止：(5)分类： 2?与期末账户余额相尖的认定 (1)存在：(2)权利和义务：(3)完整性：(4)计价和分摊： 3?与列报和披露相尖的认定 (1 )发生以及权利和义务：(2 )完整性：(3)分类和可理解性：(4)准确性和计价： 五、财务扌艮表审计的责任戈U分

2、注册会计师的责任 按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。

大学考试试卷审计学及答案

大学考试试卷审计学及 答案 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

大学考试试卷《审计学》及答案 2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立 C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性

附部分参会单位名单

附：部分参会单位名单 浙江广厦建设职业学院 杭州万向职业技术学院 兰州交通大学博文学院 兰州分离科学研究所 昌吉州党委信息中心 昌吉职业技术学院 昌吉州教育教学研究中心 昌吉州煤电煤化工产业办公室昌吉电视台 昌吉州第一中学 昌吉州第二中学 昌吉州回民中学 昌吉州中医医院 昌吉州中医医院 昌吉州人民医院 昌吉市人民医院 阜康市人民医院 阜康市职业中专 浙江武义市人才交流中心 昌吉市第二人民医院 特变电工股份有限公司 昌吉州《新疆曲子》剧团 浙江巴奥米特医药产品有限公司浙江派尼尔机电有限公司 新疆亚中（集团）有限公司 新疆艾萨尔生物科技股份公司玛纳斯澳洋科技有限责任公司新疆金鑫生物科技发展有限公司

江苏豪森药业股份有限公司 麦克奥迪（厦门）电气有限公司 富士康科技集团 深圳职业技术学院 深圳市共进电子有限公司 深圳市比克电池有限公司 深圳华强供应链管理公司 深圳市凯信光电有限公司 知己集团（香港）有限公司 深圳市旭明电力技术有限公司 深圳市仁豪家具发展有限公司 深圳市顺电连锁股份有限公司 浙江永晖工具制造有限公司 浙江圣奇运动器械制造公司 浙江永晖工具制造有限公司 北京众信佳科技发展有限公司 陕西瑞达沣通信科技有限公司 西宁润特物资有限公司 甘肃铁一院监理公司 甘肃银河伟业集团 甘肃驰辰集团有限公司 新疆泰昆集团有限公司 武汉名实药业有限公司 浙江省金华市人才交流中心 浙江赛耐实业有限公司 深圳京润珍珠销售有限公司 深圳市百世乐科技发展有限公司 深圳市计算机行业协会远标培训中心中国陕西国际经济技术合作公司

兰州亚太集团股份公司 兰州昱帆集团 甘肃海成集团 兰州外语职业学院 甘肃省经理人协会 上海三菱电梯有限公司 上海熊猫机械集团有限公司 上海凯泉泵业（集团）有限公司 金蝶软件（中国）有限公司兰州分公司上海连成（集团）有限公司兰州分公司上海银色世纪生物科技有限公司 中国平安保险集团股份有限公司 兰州交大恒安建筑有限公司 兰州九方数人商贸有限公司 兰州五点梅建材有限公司 兰州仁恒房地产开发有限公司 兰州佳达商贸有限公司 兰州千盛家具有限公司 兰州华宇空调制冷设备有限公司 兰州卓银家具有限公司 兰州吉利汽车工业有限公司 兰州名匠金属制品有限公司 兰州启元广告有限公司 兰州基业房地产有限公司 兰州天力房地产开发集团有限公司 兰州天瑞医疗有限公司 兰州安克机电设备有限公司 兰州安盾电子科技有限公司 兰州宝瑞生物科技有限公司

审计学第二章习题答案

第二章注册会计师法律责任 一、单项选择题 1、下列表述中，不恰当的是（）。 A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期 B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.经营失败必然会导致审计失败 2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是（）。 A.没有过失 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈 3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有（）的责任。 A.普通过失 B.重大过失 C.推定欺诈 D.欺诈 4、A公司是一家上市公司，其年度财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是（）。 A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼 B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告 C.注册会计师不需要承担民事赔偿 D.应先由A公司赔偿股民C的损失 5、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。 A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用 B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用 C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用 D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告 6、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。 A.免除赔偿责任 B.减轻赔偿责任 C.赔偿责任不变

审计学重点

1、独立性的判断 （1）是否组织、形式独立； （2）是否经济独立（实质独立）； （3）是否人员独立（精神独立）的原则； （4）形式上独立； 2、审计对象的含义及内容（练习题原题） （1）含义：是指审计监督、鉴证和评价的客体、内容及范围； （2）①被审计单位的财政、财务收支及相关的经营管理活动；②被审计单位的财务资料和其他相关资料。 3、注册会计师的业务范围 （1）鉴证业务，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强出责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。主要包括：审计业务、审阅业务、其他鉴证业务； （2）相关业务（扩展业务），主要包括管理咨询、税务服务、会计服务、代便财务信息、对财务执行商定程序、其他服务（如资产评估）。 4、注册会计师职业准则体系 注册会计师职业准则包括； （1）业务准则包括：①鉴证业务准则：审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则； ②相关服务准则：代便财务信息、执行商定程序、管理咨询等； （2）质量控制准则：会计师事务所质量控制准则指用以规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵循的质量控制政策和程序。 5、审计证据可靠性的判断 （1）从外部独立来源获取的的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； （2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； （3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； （4）以文件记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； （5）从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 6、审计风险导向下的风险模型（重大错报审计） 审计风险=重大错报风险×检查风险 （1）在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系； （2）评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。 7、经营风险导向下审计风险各组成要素的含义及相互关系

大学审计学复习题

大学审计学复习题 Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

一、单选题 1．下列不是注册会计师针对列报相关的认定是【】 A．分类和可理解性 B．发生以及权利和义务 C．完整性、准确性和计价 D．截止和分摊 2．对被审计单位的应付账款，注册会计师应侧重审查其【】 A．存在B．完整性 C．分类D．权利和义务 4、审计的第一关系人是【】 A.委托人 B.审计人 C.被审单位 D.政府 5、由于审计的证据不够充分,适当而导致的审计责任是【】责任 A.违约 B.普通过失 C.重大过失 D.欺诈过失 6.管理者对记录的业务均以正确的的数额入帐是对【】认定 A.发生 B.完整性 C.分类 D.准确性 E.披露与表达 7.．下列选项中，违反“权利和义务”认定的是【】 A．将已发生的销售业务不登记入账 B．将未曾发生的销售入账 C．未将已质押的存货披露 D．长期待摊费用的摊销期限不恰当 8．注册会计师汇总错报不包括【】 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 9．注册会计师获取审计证据的要求是【】 A．充分且适当B．不充分但适当 C．充分但不适当D．不充分不适当 10．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是【】 A．从支持性证据到会计记录B．从会计记录到支持性证据 C．从尚未记录的项目到财务报表 D．从财务报表到尚未记录的项目 11．只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报，注册会计师才有必要进行【】 A．细节测试B．实质性测试C．了解内部控制D．控制测试 12．在下列获取的审计证据中，可靠性最强的通常是【】 A．被审计单位管理层提供的声明书B．被审计单位提供的银行对账单 C．被审计单位连续编号的采购订单D．被审计单位编制的成本分配计算表 13．在进行年度会计报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是【】A．审查12月31日的银行对账单 B．审查12月份的支票存根 C．审查12月31日的银行存款余额调节表 D．函证12月31日的银行存款余额 14．沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是【】A．所有应报告的应收账款均包括在内 B．应收账款的收回不受任何限制 C．应收账款的正确余额是100000元 D．应收账款能如期收回 15．审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 A．及时性 B．法律性 C．独立性D．科学性16．以下不属于初步业务活动的是 A、了解被审计单位及其环境 B、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 C、评价遵守职业道德规范的情况 D、制定总体审计策略 17．审计的职能不包括 经济监督职能经济鉴证职能经济评价职能经济仲裁职能 18．审计证据、审计风险及其组成要素、重要性水平三者之间存在着重要的互动关系。下列论断中，正确的是 A、可接受的检查风险越低，所需审计证据的数量就越少 B、评估的重大错报风险越低，所需审计证据的数量就越少 C、重要性水平越高，需要的审计证据的数量就越多 D、对于关联方交易与非关联方交易需要收集的审计证据一样多 19.审计三方关系人不包括审计人员被审计方审计委托人审计监督者

审计学知识点整理

审计方法演进：账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计 审计要素：审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、审计证据和审计报告 财务报表审计的总体目标：1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通 与各类交易和事项相关的审计目标：1.发生：确认已记录的交易是真实的2.完整性：确认已发生的交易确实已经记录3.准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的4.截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间5.分类：确认被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的审计目标：1.存在：确认记录的金额确实存在2.权利和义务：确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务3.完整性：确认已存在的金额均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的审计目标：1.发生及权利和义务：将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标2完整性：如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反该目标3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当 管理层的认定：管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。明确的认定：1.记录的存货是存在的2.存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。隐含的认定：1.所有应当记录的存货均已记录2.记录的存货都由被审计单位拥有 与所审计期间各类交易和事项相关的认定：1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户 与期末账户余额相关的认定：1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 与列报和披露相关的认定：1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 审计风险：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。1.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因索有关．如经济萧条。2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。

00160审计学(复习重点)

审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持注册会计师的审计意见。注册会计师判断证据是否充分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既相关又可靠的审计证据才是高质量的。

2020年国家开放大学电大《审计学》形成性考核题库

第一章 自测1：审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。（） 自测2：与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（）。A. 经管权监督是一种从上至下的监督B. 经管权监督属于内部监督C. 经管权监督是直接服务于管理者自身的D. 经管权监督是整个管理控制的有机环节E. 经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离 自测3：在世界范围内，( )是普遍采用的国家审计组织模式。 自测4：民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。（）自测5：审计总目标是围绕（）而界定的。 自测6：（）是审计的基本职能。 第二章 自测1：下列有关审计准则的表述中，正确的有：（）A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据B. 审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范C. 审计准则是作出审计决定的依据D. 审计准则是评价审计质量的依据E. 审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳 自测2：关于国家审计规范，下列说法正确的有：（）A. 审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C. 审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力D. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力E. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时,必须遵照国家审计基本准则进行 自测3：注册会计师执业准则适用于：（） 自测4：国注册会计师执业准则体系可以分为：（）a. 相关服务准则b. 审计准则c. 质量控制准则d. 鉴证业务准则 自测5：1. 判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。民事责任追究与否与以（）为依据的判断直接相关。2. 注册会计师承担法律责任的形式有（） 自测6：1. 下列提法中，不正确的是（）。A. 信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。B. 客观地讲，审计期望差不可能消失。C. 如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼。D. 注册会计师承担法律责任风险是不可避免的。2. 为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施（） 第三章

2015年上海交大专业介绍

上海交大各院系专业介绍 2013年，交大自主招生申请大类专业如下表，在其中40多个招生大类科目中任选5个作为志愿： 上海交通大学2013年本科招生专业一览表

注：1、未注明年制的专业均为四年制 2、未注明科类的专业均为理工类 上海交通大学医学院2013年本科招生专业一览表 热门专业介绍 安泰经济与管理学院 学院是学校国际化程度最高的学院之一，与美国哈佛大学、耶鲁大学、MIT 斯隆管理学院、宾大沃顿商学院、密西根大学、华盛顿大学、德州大学奥斯汀商学院等50 多所海外著名大学的商学院建立了广泛的合作关系。在校留学生近200 人，每年有150 余名学生赴

海外进行交流，常年有数十名外籍教师参与教学，在国际化教学方面取得很大成果，在国内外享有较高的声誉。 招生模式： 1. 直接从高中生中招收。学生入学后不分专业进入经济与管理大类学习。一年级下学期有意向读会计的学生可申请进入会计学专业学习。其他同学则在经济学类修读，第三学年末根据自己的意愿申报专业。可申报的专业有经济学、金融学和国际经济与贸易，不可报管理类的。 2.从交大理工科院系二年级学生中择优招收学生转入安泰经济与管理学院，攻读工商管理专业，按照国际通行的工商管理学士（BBA）模式培养。 特色项目： 邹至庄班——学院从2010 级开始，每年在一年级本科生中挑选30 人，培养潜在高端经济学学术人才。该班设立专门的课程体系，强化数学和经济学基础教育，注重严格的、规范的主流经济学研究范式和研究能力的训练，配备最优秀的国际化师资，为每位学生配备导师，为优秀学生提供海外半年～一年的交流学习机会。 金融全英语专业项目——课程设置与世界一流大学接轨，由毕业和执教于世界一流大学的经济学和金融学教授承担专业基础课的教学，聘请金融业界高层管理人员担任部分专业实践性课程的教学，以培养具有国际视野的优秀应用型人才。 ACCA 国际班——课程全部由海外ACCA 会员教师全英语授课。该国际班学生在每年的ACCA 考试中，成绩名列前茅。 IMA 项目—— IMA（International Marketing Analyst）项目是中国唯一的一个针对国际市场营销分析的本科生培养项目。采用全新的培养模式，实现教学与实践的零距离接触；采用英语（或双语）教学，并通过国际交换项目，增强学生跨文化市场研究的能力。

06069-审计学原理重点

审计：审计是由独立的专门机构和人员接受委托或根据授权，对被审计单 位的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见的一 种经济监督活动。 审计关系：（第一关系人）审计机构和注册会计师，称为审计人 （第二关系人）资源财产经营人，称为被审计人 （第三关系人）资源财产所有人，称为审计授权人或委托人 审计特点：1、审计监督经济管理，但并不直接参加具体经济业务管理 2、审计师经济监督，区别于行政监督或法律监督 3、审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 审计按不同的主体可以划分为：政府审计、内部审计、注册会计师审计 政府审计和注册会计师审计的区别： 1、从审计独立性看： 政府审计---单向独立，仅独立于被审计单位---无偿审计 注册会计师审计---双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审 计单位---有偿审计 2、从审计对象看：政府审计---各级政府及其部门的财政收支情况及公共资 金的收支、运用情况; 注册会计师审计---一切盈利及非营利组织 3、从审计监督性质来看： 政府审计：可以根据审计结果发表审计处理意见,如被审计单位拒不采纳,政府审计部门 可以依法强制执行 注册会计师审计：根据其审计结论发表独立、客观、公正的审计意见，以合理保证审计 报告使用人确定已审计的被审计单位会计报表的可靠程度 4、从审计方式来看：政府审计---强制审计 注册会计师审计---受托审计 5、从依据审计准则来看：政府审计---《中华人民共和国审计法》 注册会计师审计---《中华人民共和国注册会计师法》 审计模式的发展按照历史的顺序大致可以分为三个阶段： 账项基础审计阶段、制度基础（导向）审计阶段、风险导向审计阶段 审计失败：是指注册会计师未按照审计规范的要求执行审计业务而签发了 不适当的审计意见 审计风险：是指注册会计师对财务会计报告审计意见表达不当或有错的可 能性。 我国注册会计师设计的业务循环与审计模型如下： 1、销售和收款循环 2、购货和付款循环 3、生产循环 4、筹资和投资循环 5、货币资金循环 注册会计师应该配备以下资格进行审计： 1、注册会计师应当具备专门学识与经验 2、注册会计师应当具有足够的分析、判断能力 3、注册会计师应当具有良好的职业道德 4、注册会计师应当具备职业谨慎态度

厦门大学审计学

第十三章采购与支出循环审计一、大纲 （一）购货与付款循环的特性 （二）内控控制测试和交易的实质性测试 （三）应付账款审计 （四）固定资产和累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 二、本章重点、难点 （一）购货与付款循环的特点 1.购货与付款循环的主要会计报表项目 表11-1 购货与付款循环的主要会计报表项目 2. 主要业务活动及凭证和会计记录 表11-2 购货与付收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录

（二）内部控制测试和交易的实质性测试 1.概述 （1）对每一项内部控制目标，也是注册会计师实施相应内部控制测试和交易实质性测试所要达到的审计目标。 （2）对购货与付款循环，注册会计师往往采用属性抽样审计方法，通常选择相对较低的可容忍误差。 （3）该循环中会计报表项目所涉及的业务交易量和金额的大小往往十分悬殊，在审计时，通常要将其中大额的和不寻常的项目筛选出来，百分之百地加以测试。 2.购货业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试的特殊之处 （1）所登记的购货都确已收到商品或接受劳务，并符合购货方的最大利益； （2）发生的购货都已记录； （3）购货交易的估价正确。 ①由于许多资产、负债和费用项目的估价有赖于交易在采购明细账上的正确记录，因 此，这些报表项目实质性测试的范围，在很大程度上就取决于注册会计师对被审计单位购货交易内部控制执行效果的评价。 ②被审计单位对永续盘存手续中的购入环节的内部控制，一般应作为审计中对购入业 务进行控制测试的对象之一，在审计中起着关键作用；如果这些控制能有效地运行，并且永续盘存记录中又能反映出存货的数量和单位成本，则还可以因此减少存货监盘和存货单位成本测试的工作量。 3．付款业务的内部控制、控制测试和交易的实质性测试 由于购货和付款业务同属一个交易循环，因此，付款业务的部分测试可安排在测试购货业务时一并执行，但是，其他付款业务测试仍需单独实施。 4．固定资产的内部控制和控制测试 表11-3 固定资产的内部控制和控制测试

《审计学原理》期末复习重点共39页

《审计学原理》期末复习重点 一、单项选择（共15分） 1、( B )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。 A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性 2、审计产生的客观基础是（A ） A、受托经济责任关系 B、生产发展的需要 C、会计发展的需要 D、管理的现代化 3、《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（ B ）。 A、1994年1月1日 B、1995年1月1日 C、1996年1月1日 D、1997年1月1日 4、宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为( D )的专用名词。 A、财会审核 B、经济监督 C、经济执法 D、财政监督

5、审计的职能不包括（B ）。 A、经济监督 B、经济司法 C、经济鉴证 D、经济评价 6、按照预先规定的时间进行的审计，称为（A ）。 A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 ７、在西方，最具代表性的国家审计机关是(B )的国家审计机关。 A、司法系统 B、立法系统 C、行政系统 D、管理系统 ８、逆查法应先从( D )查起。 A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表 ９、函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用 于( C )的查证。 A、无形资产 B、固定资产

C、往来款项 D、流动资产 １０、(B )是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A、鉴定法 B、调节法 C、盘存法 C、抽样法 1１、民间审计属于(A )。 A、任意审计 B、强制审汁 C、专项审计 D、突击审计 1２、( D )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A、审计通知书 B、审计报告 C、审计建议书 D、审计约定书 1３、民间审计的业务范围不包括（ D ）。 A、验资 B、审计业务 C、会计咨询业务 D、会计监督 １４、民间审计人员在执行审计业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（ D ）中明确提出。

大学考试试卷审计学》及答案

大学考试试卷《审计学》及答案2011年8月份《审计学》课程考试 模拟试卷 考试形式：闭卷试卷类型：（A） ☆注意事项： 1、本考卷满分共：100分；考试时间：90分钟。 2、所有试题必须答到试卷答题纸上，答到试卷上无效。 3、考试结束后，考生须将试卷和试卷答题纸一并交回。 学习中心______________ 姓名____________ 学号____________ 一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分） 1、审计产生的客观基础是（）。 A．剩余产品的出现，产生了记录的需要，也就对应产生对其监督的需求 B．社会分工的产生，使得一部分人专门从事独立的查账活动 C．受托经济责任关系的出现，需要对这一责任关系进行确认或解除 D．英国南海公司破产，使人们认识到需要独立的经济监督以保护相关利益者的利益 2、会计师事务所不得从事的业务是（）。 A．会计报表审计 B．以净资产增资的审验 C．会计报表审阅 D．税收征管 3、注册会计师在执行审计业务或其他鉴证业务时，应当保持（）。 A．经济上的独立 B．形式上的独立

C．实质上的独立 D．实质上和形式上的独立 4、在财务报表审计中，管理层对财务报表责任的陈述不恰当的是（）。 A．保证财务报表不存在重大错报 B．选择适用的会计准则和相关的会计制度 C．选择和运用恰当的会计政策 D．根据企业的具体情况，做出合理的会计估计 5、注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 6、重要性水平与审计风险（）。 A．呈正向关系 B．呈反向关系 C．不存在关系 D．无法判断 7、注册会计师在实施监盘程序时，发现被审计单位购进商品一批，却没有在账面上反映。注册会计师认为被审计单位的（）认定存在问题。 A．发生 B．完整性 C．计价和分摊 D．分类和可理解性 8、注册会计师针对被审计单位的应收账款余额向对方单位发了积极式函证，但注册会计师没有收到对方单位的回函，再次发函，仍然未收到回函，那他应该（）。