自考审计学知识点汇总
审计复习题
1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？
答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。
2．审计按照审计主体分类分为哪几类？
答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？
答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。
4．根据《中国注册会计师审计准则第1301
号——审计证据》规定，注册会计师应当保持
职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据
的什么？
答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充
分性是指审计证据的数量足以支持注册会计
师的审计意见。注册会计师判断证据是否充
分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审
计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理
人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞
弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审
计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计
证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交
易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中
存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和
可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既
相关又可靠的审计证据才是高质量的。
5．在中国注册会计师执业准则体系中属于
鉴证业务准则的是哪些？
答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则
是用以规范注册会计师执行历史财务信息的
审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计
师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴
证业务准则是用以规范注册会计师执行历史
财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根
据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有
限保证或合理保证。
6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内
容？
答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层
对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表
采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范
围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格
式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测
试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控
制的固有局限性不可避免地存在着某些重大
错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为
注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9）
注册会计师不受限制地接触任何与审计有关
的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管
理层对其作出的与审计有关的声明予以书面
确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的
信息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。
（14）解决争议的方法。（15）签约双方法定
代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双
方加盖的公章。
7．销售交易的内部控制制度有哪些内容？
答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离
有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确
的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有
具备充分记录手续，才有可能实现其他各项
控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止
销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，
也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按
月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以
及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对
账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正
确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用
的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人
员或其他独立人员核查销售交易的处理和
记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一
项控制措施。
8．注册会计师在执行审计业务当中，可
以单独运用哪些审计程序获取审计证据。
答：（1）检查记录或文件。检查记录或文
件是指注册会计师对被审计单位内部或外
部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存
在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资
产。检查有形资产是指注册会计师对资产实
物进行审查。（3）观察。观察是指注册会计
师察看相关人员正在从事的活动或执行的
程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书
面或口头方式，向被审计单位内部或外部的
知情人员获取财务信息和非财务信息，并对
答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指
注册会计师为了获取影响财务报表或相关
披露认定的项目的信息，通过直接来自第三
方对有关信息和现存状况的声明，获取和评
价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计
算是指注册会计师以人工方式或使用计算
机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计
算准确性进行核对。（7）重新执行。重新执
行是指注册会计师以人工方式或使用计算
机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计
单位内部控制组成部分的程序或控制。
9．注册会计师的职业规范体系包括哪
些？
答：主要包括三个方面的内容，第一，国
际会计师联合会职业道德规范，该规范包括
三个部分：第一部分适用于所有职业会计
师。第二部分适用于执行公共业务的职业会
计师。第三部分适用于受雇的职业会计师，
适当时也可适用于执行公共业务的职业会
计师。第二，美国注册会计师协会职业道德
规范，主要由职业道德原则、行为规则、行
为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国
注册会计师职业道德规范，包括《中国注册
会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会
计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师
职业道德规范指导意见》。
10．销售循环所涉及的利润表项目主要包括哪些？
答：（1）营业收入，营业收入项目核算企业在销售商品、提供劳务等主营业务活动中所产生的收入，以及企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。（2）营业税金及附加，营业税金及附加是指企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及与投资性房地产相关的房产税、土地使用税等。（3）销售费用。销售费用是指企业在销售商品过程中发生的费用。
11．评价被审计单位有一个良好的银行存款内部控制时，企业应该做到什么？
答：良好的银行存款内部控制制度应包括下术内容：（1）职责分工。（2）授权批准。（3）凭证和记录。（4）定期盘点与核对。银行存款的实质性程序一般包括：核对银行存款日记账与总账的余额；实施分析性程序；取得并检查银行存款余额调节表；函证银行存款余额；抽查大额银行存款收支的原始凭证；检查银行存款收支的正确截止；检查外币银行存款的折算是否正确；确定银行存款在资产负债表上的披露是否恰当。
12．内部控制的要素包括哪些？
答：（1）控制环境。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。（2）风险评估过程。风险评估过程的作用是：识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。（3）信息系统与沟通。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。（4）控制活动。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。（5）对控制的监督。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。
13．外部证据的有哪些？
答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。（1）由被审计单位以外的机构或人士编制，并由其直接递交给注册会计师的外部证据。（2）由被审计单位以外的机构或人士编制，但由被审计单位持有并提交注册会计师的书面证据。（3）由注册会计师为证明某个事项而自己动手编制的各种计算表、分析表或自行观察获取的证据。
14．应付账款审计目标的是什么？
答：应付账款审计目标一般包括：（1）确定
应付账款的真实性；（2）确定应付账款的发生
和偿还记录是否完整；（3）确定应付账款是否
应由被审计单位承担；（4）确定应付账款期末
余额是否正确；（5）确定应付账款在会计报表
上的披露是否恰当。
15．对固定资产增加的审查，应注意哪些？
答：固定资产的增加有购置、自制自建、投
资者投入、更新改造增加、债务人抵债增加等
多种途径，审计时应注意检查原始凭证，确认
固定资产增加的真实性，检查固定资产不同取
得方式下确定的入账价值的合理性，同时还应
该检查固定资产的所有权凭证。
16．将凭证预先编号的目的是什么？
答：对凭证预先进行编号，旨在防止销售以
后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可防止
重复开具账单或重复记账。
17．注册会计师刘某正在起草一家上市公司
的审计报告，考虑什么？
答：（1）标题。审计报告的标题应当统一规
范为“审计报告”。（2）收件人。（3）引言段。
（4）管理层对财务报表的责任段。（5）注册
会计师的责任段。注册会计师的责任段应当说
明以下内容：注册会计师的责任是在实施审计
工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计
工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表
金额和披露的审计证据。注册会计师相信已获
取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计
意见提供了基础。（6）审计意见段。（7）注册
会计师的签名和盖章。（8）会计师事务所的名
称、地址及盖章。（9）报告日期。
18．注册会计师签发的审计报告，主要具有
哪些作用？
答：（1）鉴证作用。注册会计师签发的审计
报告，不同于政府审计和内部审计的审计报
告，是以超然独立的第三者身份，对被审计单
位财务报表合法性、公允性发表意见。（2）保
护作用。注册会计师通过审计，可以对被审计
单位财务报表出具不同类型审计意见的审计
报告，以提高或降低财务报表信息使用者对财
务报表的信赖程度，能够在一定程序上对被审
计单位的财产、债权人和股东的权益及企业利
害关系人的利益起到保护作用。（3）证明作用。
审计报告是对注册会计师审计任务完成情况
及其结果所作的总结，它可以表明审计工作的
质量并明确注册会计师的审计责任。
19．属于筹资业务的账户有哪些？
答：属于筹资业务的账户有银行存款、短期
借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股
本等。
20．对存货的审查，主要是通过哪些？
答：对存货的审查，主要是通过审查存货
余额和存货主要账户的审计等。其中对存货
余额的实质性程序一般采用如下程序：核对
和各存货项目明细账与总账、报表数是否相
符；存货的分析性复核；存货监盘；存货的
计价测试；审查存货所有权。而对存货主要
账户的审计内容包括：获取或编制存货各具
体账户明细表，核对账账、账表是否相符；
审查存货的会计记录是否合规；审查存货跌
价准备；审查存货在会计报表上的披露是否
恰当。
21．经营审计是指什么？
答：经营审计是注册会计师为了评价被审
计单位经营活动的效果和效率，而对其经营
程序和方法进行的评价。
22．内部审计是指什么？
答：内部审计是指组织内部专职审计机构
或人员实施的审计，是组织内部的一种独立
客观的监督和评价活动，它能过审查和评价
经营活动及其内部控制的适当性、合法性和
有效性来促进组织目标的实现。
23．政府审计是指什么？
答：政府审计，又称为国家审计，是指国
家审计机关依法所进行的审计，是国家审计
机关代表政府依法对国务院各部门、地主各
级政府、财政、金融机构和企事业组织等的
财政和财务收支进行审计监督，在独立行使
审计监督权的过程中，不受其他行政机关、
社会团体和个人的干涉。
24．独立性是指什么？
答：独立性是指注册会计师的精髓，独立
性要求注册会计师在执业过程中做到实质
上的独立和形式上的独立。
注：实质上的独立，是指注册会计师在发
表意见时其职业判断不受影响，公正执业，
保持客观和职业怀疑；形式上的独立，是指
会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重
大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第
三方推断其公正性、客观性或职业怀疑态度
受到损害。
25．注册会计师职业道德是指什么？
答：注册会计师职业道德是指注册会计师
职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业
责任等的总称。
26．审计目标是指什么？
答：审计目标是指在一定的历史环境下，
人们通过审计实践活动所期望达到的理想
境地或最终结果。
27．认定是指什么？
答：认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
28．或有收费是指什么？
答：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
29．审计准则是指什么？
答：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。
30．审计工作底稿是指什么？
答：审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
31．专业胜任能力是指什么？
答：专业胜任能力既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务。可分为两个独立的阶段：一是专业胜任能力的获取；二是专业胜任能力的保持。
32．审计业务约定书是指什么？
答：审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
33．重要性是指什么？
答：重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
34．审计证据是指什么？
答：审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
35．特别风险是指什么？
答：作为风险评估的一部分，注册会计师应当运用职业判断，确定识别的风险哪些是需要特别考虑的重大错报风险，这些风险通常简称为特别风险。
36．实质性程序是指什么？
答：实质性程序是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。
37．外部证据是指什么？
答：外部证据是指被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。
38．内部控制是指什么？
答：内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
39．审计质量控制是指什么？
答：审计质量控制是指会计师事务所为了确
保审计工作质量符合注册会计师执业准则的
要求对审计的各种业务活动或行为进行有计
划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
40．推断误差
答：推断误差也称“可能误差”，是注册会
计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最
佳估计数。
41．审计职能的定义及其内容。
答：审计职能是指审计本身固有的内在功
能。
审计具有经济监督的职能、经济评价的
职能和经济鉴证的职能。
（1）经济监督职能。经济监督是指有制约
力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使
其全部或部分经济活动符合一定的标准和要
求，按照预定的方向合理运行。其中经济监督
是审计最基本的职能。
（2）经济评价职能。经济评价就是通过审
核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其
经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、
方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、
有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，
有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位
改善经营管理，提高经济效益。
（3）经济鉴证职能。经济鉴证职能是指审
计人员对被审计单位的各项经济活动及会计
报表等相关资料进行审查和验证后，取得确凿
的证据，客观、公正地作出审计结论，并出具
可以依赖的审计报告，从而取得审计委托人或
受权人的信任。
42．在确定收费时，会计师事务所应当考虑
的因素包括哪些？
答：在确定收费时，会计师事务所应当考虑
这样四个因素，以客观反映为客户提供专业服
务的价值：第一，专业服务所需的知识和技能。
第二，所需专业人员的水平和经验。第三，每
一专业人员提供服务所需的时间。第四，提供
专业服务所需承担的责任。
43．请列举注册会计师职业道德规范内容？
答：主要包括三个方面的内容，第一，国际
会计师联合会职业道德规范，该规范包括三个
部分：第一部分适用于所有职业会计师。第二
部分适用于执行公共业务的职业会计师。第三
部分适用于受雇的职业会计师，适当时也可适
用于执行公共业务的职业会计师。第二，美国
注册会计师协会职业道德规范，主要由职业道
德原则、行为规则、行为规则解释和道德裁决
四部分。第三，中国注册会计师职业道德规范，
包括《中国注册会计师职业道德守则<试
行>》、《中国注册会计师职业道德基本准
则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意
见》。
44．简述注册会计师职业道德基本原则的
内容？
注册会计师职业道德的基本原则有五方
面的内容，第一，为独立、客观、公正，其
中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵
魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式
上的独立。客观性要求注册会计师应当力求
公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影
响而损害其客观性。公正性要求注册会计师
在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证
公正。第二，为专业胜任能力和应有关注。
其中专业胜任能力要求注册会计师应当具
有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的
工作，应有关注要求注册会计师在执业过程
中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所
获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保
持警觉。第三，为保密，保密性要求注册会
计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息
保密的基础上。第四，为职业行为，职业行
为要求注册会计师的行为应符合本职业的
良好声誉，不得有任何损害职业形象的行
为。这一义务要求注册会计师履行对社会公
众、客户和同行的责任。第五，为技术准则，
它要求注册会计师应当遵照相关的技术准
则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准
则有中国注册会计师执业准则、企业会计准
则和与执业相关的其他法律、法规和规章。
45．独立性是指什么？威胁独立性的情形
包括哪些内容？
答：独立性是注册会计师的精髓，独立性
要求注册会计师在执业过程中做到实质上
的独立和形式上的独立。
威胁独立性的情形包括（1）经济利
益，可能威胁独立性的情形有六个方面：第
一，与鉴证客户存在专业服务收费以外的直
接经济利益或重大的间接经济利益。第二，
收费主要来源于某一鉴证客户。第三，过分
担心失去某项业务。第四，与鉴证客户存在
密切的经营关系。第五，对鉴证业务采取或
有收费的方式。第六，可能与鉴证客户发生
雇佣关系。（2）自我评价，可能威胁独立性
的情形有三个方面：第一，鉴证小组成员曾
是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人
员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的
员工。第二，为鉴证客户提供直接影响鉴证
业务对象的其他服务。第三，为鉴证客户编
制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。（3）关联关系，可能威胁独立性的情形主要包括四个方面：第一，与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工。第二，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员。第三，会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往。第四，接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。（4）外界压力，可能威胁独立性的情形主要包括三个方面：第一，在重大会计、审计问题上，与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁。第二，受到有关单位或个人不恰当的干预。第三，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
46．鉴证业务包括哪些要素？
答：共包括五个要素，（1）三方关系，三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。（2）鉴证对象与鉴证对象信息，鉴证对象信息是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）。（3）标准，是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。（4）证据，注册会计师从事鉴证
47．列报相关的审计目标有哪些内容？
答：（1）发生及权利和义务。将没有发生的交易、事项，或与被审计单位无关的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目标。（2）完整性。如果应当披露的事项没有包括在财务报表中，则违反了该目标。（3）分类和可理解性。财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。（4）准确性和计价。财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。
48．简述注册会计师执行准则的作用？
答：（1）可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化。（2）可以提高注册会计师的审计工作质量。（3）可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。（4）可以促进国际间审计经验的交流。
49．简述注册会计师法律责任的成因。
答：注册会计师法律责任的成因有很多，其中，被审计单位的责任和注册会计师的责任是最重要的。（1）被审计单位方面的责任，包括错误、舞弊与违法行为和经营失败（2）注册会计师方面的责任。导致注册会计师承担法律责任的根本原因是注册会计师自身的违约、过失与欺诈行
为。
50．与各类交易和事项相关的审计目标包括
哪些？
答：（1）发生，由发生认定推导的审计目标
是确认已记录的交易是真实的。（2）完整性。
由完整性认定推导的审计目标是确认已发生
的交易确实已经记录。（3）准确性。由准确性
认定推导的审计目标是确认已记录的交易是
按正确金额反映的。（4）截止。由截止认定推
导出的审计目标是确认接近于资产负债表日
的交易记录于恰当的期间。（5）分类。由分类
认定推导出的审计目标是确认被审计单位记
录的交易经过适当分类。
51．简述审计的作用？
答：（1）制约作用。审计的制约作用，就是
通过被审计单位的财务收支活动及经营管理
活动的审核检查，进行经济监督和鉴证，揭发
贪污舞弊、弄虚作假、损失浪费的不良行为，
保证国家的各项方针、政策和法规贯彻执行，
保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可
靠，保护国家财产的安全与完整；制约被审计
单位的经济活动向歧途发展，维护社会主义经
济秩序、确保市场经济正常运转。（2）促进作
用。审计的促进作用，就是通过对被审计单位
的审核检查，做出客观、公正的评价，指出合
理的方面，继续实施和推广，对于不合理的方
面，提出意见和切实可行的建议，促进和提高
经济效益和社会效益。（3）证明作用。证明作
用是指通过审计，证明被审计单位报出的各种
信息资料的合法性、公允性，从而提高会计信
息资料的真实性和可靠性。
52．注册会计师鉴证客户内部防范措施有哪
些？
答：鉴证客户内部防范措施包括五个方面：
第一，在鉴证客户的管理层委托会计师事务所
时，由管理层以外的人员批准或同意这一委
托。第二，鉴证客户内部有能够胜任管理决策
的员工。第三，强调鉴证客户对财务报告公允
性的承诺的政策和程序。第四，能够确保在对
非鉴证业务进行委托时作出客观选择的内部
程序。第五，为会计师事务所的服务提供适当
监督与沟通的公司治理结构，例如审计委员
会。
53．什么是总体审计策略？制定总体审计策
略时，注册会计师应当考虑哪些主要事项？
答：总体审计策略是对审计的预期范围和实
施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计
委托到出具审计报告整个过程基本工作内容
的综合计划。
注册会计师应当考虑下列主要事项：
（1）审计范围，注册会计师应当确定审计
业务的特征，包括采用的会计准则和相关会
计制度、制定行业的报告要求以及被审计单
位组成的分布等，以界定审计范围。（2）报
告目标，总体审计策略的制定应当包括明确
审计业务的报告目标，以计划审计的时间安
排和所需沟通的性质，包括提交审计报告的
时间要求，预期与管理层和治理层沟通的重
要日期等。（3）审计方向，总体审计策略的
制定应当包括考虑影响审计业务的重要因
素，以确定项目组工作方向，包括确定适当
的重要性水平，初步识别可能存在较高的重
大错报风险的领域，初步识别重要的的组成
部分和账户余额，评价是否需要针对内部控
制的有效性获取审计证据，识别被审计单
位、所处行业、财务报告要求及其他相关方
面最近发生的重大变化等。（4）总体审计策
略中包括的内容。总体审计策略应能恰当地
反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和
审计方向的结果。
54．注册会计师针对评估的财务报表层次
重大错报风险而确定的总体应对措施包括
哪些？
答：（1）向项目组强调在收集和评价审计
证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的
审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当
注意使某些程序不被管理层预见或事先了
解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和
范围做出总体修改。
55．注册会计师考虑审计证据的可靠性需
遵循哪些原则？
答：（1）从外部独立来源获取的审计证据
比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计
证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证
据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或
推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件记录形式（无论是纸质、电
子或其他介质）存在的审计证据比口头形式
的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真或
复印件获取的审计证据更可靠。
56．对重要性概念理解应注意哪些问题？
答：（1）重要性概念中的错报包含漏报；
（2）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的；（3）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑；（4）重要性的判断离不开特定的环境；（5）对重要性的评估需要运用职业判断。
57．第7章、第8章、第9章、第10章、第11章、第12章每章书后的业务题。
第七章：
1、资料：ABC会计师事务所接受委托，审计Y
公司2008年度的会计报表。A会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得了2008年12月31日的应收账款明细表，并于2009年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函，发现下列异常：
要求：针对上述异常，指出A注册会计师应实施的重要审计程序。
解答：对于情况1，因甲客户已于被审计年度12月25日用支票支付，A注册会计师应检查12月份与次年1月份Y公司所有开户银行对账单，核实该笔款项是否收到。若对账单表明Y公司已于12月份收到款项，应提请Y公司借记银行存款，贷记应收账款；若于次年1月收到款项，注册会计师可以合理确信被审计单位的相关记录；若1月份仍未收到，则应提醒Y公司进行必要查询。
对于情况2，A注册会计师应检查Y公司2009年1月的入库单及存货明细账，证实所退产品是否收到。若已收到退货，A会计师应提请被审计单位对此期后事项调整2008年会计报表；若未收到退货，请要求Y公司进行必要查询。
对于情况3，按会计制度规定，委托丙公司代销的产品应于实现销售并收到丙公司的代销清单后确认主营业务收入和应收账款，Y公司在代销产品尚未销售前就确认应收账款，违反了会计制度规定。对此，A注册会计师应在检查Y公司与丙公司往来函件的基础上提请Y公司调整会
计报表。
对于情况4，A注册会计师应核实函证地址
与被审计单位应收账款明细账户记录的地址
是否一致，如一致，说明账户记录中地址有误，
无法再按照此地址函证，应转而检查与销售相
关的文件，如销售合同，销售发票副本及货运
文件等，以证实产品确已发出；如不一致，有
可能是地址出错，A注册会计师可在确认地址
正确后再次发函。
2、资料：注册会计师在对甲公司进行审计
时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不
考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选
择的函证对象，并说明理由。
解答：注册会计师应选择A,B,D,E公司进行
函证。
A公司的账款属于金额巨大的应收账款；
B公司的账款属于有纠纷的应收账款；
D公司的账款属于关联方的应收账款；
E公司的账款属于账龄较长的应收账款。
3、资料：注册会计师对ABC公司2008年
度销售与收款循环业务进行审计。请就下列
业务提出审计意见：
（1）该公司采用备抵法核算坏账，坏账
准备按期末应收账款余额的5%计提。2008
年未经审计的资产负债表反应的应收账款
项目为999000元。注册会计师对相关账户
进行审查，应收账款总额余额为1000000元，
有3个明细科目，其余额分别为甲公司
800000元（借方），乙公司400000元（借方），
丙公司200000元（贷方），坏账准备账户期
末贷方余额1000元（期初为0）。审计人员
还发现该公司设有预收账款科目，其中“预
收账款----丁公司”账户借方余额300000
元，该金额在资产负债表中作为预收账款反
映。
（2）2008年12月3日，该公司销售产品
给一客户，售价9000000元，后经了解该客
户财务状况不佳，现金流量严重不足，预计
很难偿还货款，在资产负债表日该客户财务
状况尚未改善，因此，该公司未确认收入。
解答：
（1）年末应计提的坏账准备金额=
（800000+400000+200000）*5%=75000元
若不考虑其他因素，本年度少计提坏账准
备74000元，属于差异调整，应做调整分录：
借：资产减值损失 74000
贷：坏账准备 74000
重分类调整：
借：应收账款 200000
贷：预收账款 200000
借：应收账款 300000
贷：预收账款 300000
（2）不确认收入是正确的，但应反
映期末库存商品的减少和发出商品的增加，
但这种差异对资产负债表数影响不重要。
第八章：
1、资料：注册会计师刘佳对A公司2006
年度会计报表审计。在审查固定资产业务
时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提
折旧56000元，而7至12月每月计提折旧
100000元。而相应固定资产账户没有变动，
本年度内固定资产原值没有发生变动。这些
情况引起了刘佳的注意。
经过进一步审查，刘佳发现引起7至12
月折旧费用猛增的原因有两个：
（1）A公司对6月份经营租入的2台固定
资产计提折旧，7至12月多计提200000元
客户名称
金额
（元）
账龄备注
A公司30000
000
2年
B公司50000 1.5年因产品质量问
题发生纠纷
C公司800 6个月
D公司100 1.5年甲公司重要债
务人，本年底交易
频繁
E公司20000
0 3年
异
常
情
况
函
证
编
号
客
户
名
称
询证金
额（元）
回函
日期
回函内容
1 2
2 甲300000 2009
.1.2
2
购买Y公
司300000
元货物属
实，但货款
已于2008
年12月25
日支付
2 56 乙500000 2009
.1.1
9
因产品质
量不符合
要求，根据
购货合同，
于2009年
1月1日退
货
3 6
4 丙640000 2009
.1.1
9
2008年12
月10日收
到Y公司
委托本公
司代销的
货物
640000元，
尚未销售
4 13
4
丁600000 地址
错误
被退
回
（2）A公司为提前收回投资，加速设备更新，
从7月份开始将折旧方法由使用年限法改为年数
总和法，7至12月多提折旧64000元
要求：试评析A公司的业务处理。如果你是注
册会计师刘佳，你将如何处理？
解答：企业固定资产业务存在的问题：
A 公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是
不符合企业会计制度规定的。企业会计制度规
定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折
旧，只在固定资产备查簿中登记即可。
公司在某一会计年度内不能随意变更折旧方
法，如果确实需要变更，应当在会计报表附注中
披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对
会计报表的影响。
经过以上分析，可以认为A公司对固定资产计
提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规范；
也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费
用，降低盈利水平，从而少交，甚至不交所得税。
注册会计师应当作出以下处理：
（1）对于以经营租赁方式租入的固定资产，
注册会计师应当提前A公司作出以下调整：
借：管理费用 -200000
贷：累计折旧 -200000
或：借：以前年度损益调整 -200000
贷：累计折旧 -200000
（2）对于折旧方法的改变，注册会计师应当
进一步调整其改变的原因，可以通过向有关会计
人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认
为没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提
请A公司作以下调整：
借：管理费用 -64000
贷：累计折旧 -64000
或：
借：以前年度损益调整-64000 贷：累计折旧 -64000
如果注册会计师认为企业有必要变更折旧
方法，则应提请A公司在会计报表附注中披露。
2、资料：注册会计师对A公司固定资产和累
计折旧项目进行审计。在对固定资产实施了实地
观察审计程序后，作出了以下盘点表：
固定资产名称固定
资产
明细
账
固定
资产
卡片
实存
价值
每台
单价
A 60000 60000 54000 6000
B 90000 90000 10000
0 10000 0
C 32400 27000 32400 5400
D 8400 70000 70000 7000
要求：根据注册会计师对A公司固定资产实
地观察的结果分析可能存在的问题并提出审
计意见。
解答：（1）A设备账，卡相符，但实物短缺
一台，经过分析，可能存在以下问题：
1、A设备已报废1台，但未作会计处理，
固定资产卡片也未注销。查明后，应当作出相
关处理，注销账，卡。
2.、保管不善，设备被盗。如果确属此因，
应当作出账务处理，并追究保管人员责任。
3、设备出租，但没有计入出租固定资产账
户，查明后，应当补记。
（2）B设备卡账相符，但实物多1台，经
过分析，可能存在以下问题：
1、设备已作报废处理，卡片也已注销，但
设备仍在使用
2、购入设备时未作固定资 -64000
产入账，但盘点时列入固定资产。查明后，
应当对照其价值和使用年限，作出相应调整和
账务处理
3、将经营性租赁租入的固定资产误作盘盈。
查明后将设备登记在备查簿中即可
（3）C设备账实相符，但卡片上少1台。
经分析，可能是购入时未登记卡片，要补记卡
片
（4）D设备卡片与实物相符，但账上多出2
台。经分析，可能是该两台设备已经出售或报
废，但未作账务处理。查明后应当作出账务处
理，并将其注销
实地观察使审查固定资产的一个重要审计
程序。实地观察时，不仅可以清点固定资产数
量，验证其存在性，而且对其使用状态也可以
有所了解。对实地盘点中发现的问题，要求进
一步审查，作出相应处理。
3、资料：注册会计师刘佳2007年2月15
日开始对A公司2006年度会计报表进行审查，
在审查到固定资产时发现，A公司于2006年采
用新会计准则，但在固定资产核算中存在以下
问题：
（1）未使用固定资产没有计提折旧
（2）本年的固定资产大修理费用计入了
长期待摊费用账户
（3）没有按规定计提固定资产减值准
备
要求：请分析以上事项会给报表造成什么影
响？
解答：（1）按照新会计准则规定，企业未使
用的固定资产也应当计提折旧，企业原处理方
法会使报表的资产和利润虚增
（2）按照新会计准则要求，企业的固定
资产修理费用应当作为期间费用处理，所以
将本年的固定资产大修理费用计入了长期
待摊费用账户，会使报表的资产和利润虚增
（3）按照新会计准则规定，企业在会计
期末应检查固定资产的价值，判断固定资产
的可收回金额，如果发现其可收回金额低于
账面价值，则应计提减值准备。如果固定资
产存在减值情况而不做减值处理，则会使报
表的资产和利润虚增
第九章：
1、资料：注册会计师王军在观察被审计
单位存货实地盘点时，发现了以下特殊项
目：
（1）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点
单，经询问，这些属于被审计单位的已售出
产品
（2）公司小仓库中有3中布满灰尘的原
材料，每种材料都挂有盘点标签，并且数额
与实物相符
（3）材料明细账上有一批存货记录，存
货盘点表上没有，经询问，得出该批存货存
放在外地
要求：请问王军对这些项目应当进一步采
取何种审计程序？
解答：（1）查阅有关购销协议，结算凭证
等，以确定该批产品的所有权。如果该批产
品的销售尚未实现，应将其列入被审计单位
的存货中
（2）向有关生产主管查询该批材料
是否还能用于生产，如果不能用于生产，属
于报废或毁损的材料，则不应当列入被审计
单位的存货中
（3）委托存放地会计师事务所盘
点，或亲自派人去监盘，在存货量不大时，
也可向寄存或寄售单位函证
2、资料：注册会计师王立对公司存货进
行审计时，发现H公司存在以下可能会导致
错误的情况：
（1）所有存货都未认真盘点
（2）接近资产负债表日前入库的材料采
购已验收入库，但可能未进行相关会计记录
（3）甲公司存放于H公司仓库内的某材
料可能已计入H公司存货项目中
（4）存货计价方法已作变更
要求：（1）注册会计师王立为证实上述情
况是否真正导致错误，应当采取的最主要的
实质性程序是什么？（每种情况限列一种程
序）
（2）注册会计师王立实施的实质性程序能够实现的主要审计目的是什么？
解答：
情况序号审计程序审计目标
（1）对期末存货
盘点进行监
盘资产实物的实际存在和实际结存量的正确性
（2）对期末存货
进行截止性
测试验证存货期末余额的真实性和完整性
（3）询问H公司
管理当局，
审阅相关合
同文件，信
函，并向甲
公司进行函
证资产实物的实际存在和实际结存量的正确性
（4）对存货进行
计价测试，
并与有关财
务会计法规
进行比较验证存货的估价准确性
3、资料：注册会计师对M公司2008年12月产品成本中的直接材料进行审查。生产成本中材料费用支出共37692元，其中期初在产品含材料费用680元。企业原材料和材料成本差异账户资料如下：
原材料账户期初余额200公斤，金额11000元，本期购进750公斤，金额41200元，本期发出620公斤，金额34100元
材料成本差异账户期初借方余额162元，本期借方发生额360元
要求：（1）计算验证该公司生产成本中直接材料费用的正确性
（2）分析该公司材料核算中可能存在的问题解答：（1）计入当月生产成本的材料费用
=37692-680=37012元
材料成本差异率=（162+360）/
（11000+41200）=1%
发出材料应负担差异率=34100*1%=341元
发出材料实际成本=34100+341=34441元
本月多记材料费用=37012-34441=2571元
（2）验算结果表明，计入当月生产成本中的材料费用不正确，多记2571元。其原因可能是将库存的材料成本差异分配到本期生产成本中，应进一步查明原因，然后做相关处理
4、资料：注册会计师在审计某单位2008年会计报表时，抽查12月的生产成本资料，发现
生产的甲产品已完工600件，月末在产品300
件，原材料在生产时一次性投入，月末完工产
品与在产品之间的费用，按约当产量比例法分
配，在产品完工50%，甲产品生产资料如下：
项目月初
在产
品
本期
生产
费用
完工
产品
成本
月末在产
品
直接
材料
16000 14900
13800
27000
直接
人工
5800 53200 48200 10800
制造
费用
2350 17112
.5
15712
.5
3750
合计24150 21931
2.5
20191
2.5
41550
审计过程中注册会计师发现以下情况：
（1）生产车间建造生产线领用材料
30000元，计入直接材料成本
（2）销售人员工资5000元计入直接人
工
（3）本年度11月出售1台价值90000
元的设备，该设备原为生产甲产品使用，企业
一直计提折旧。预计使用10年，残值率5%，
采用直销法计提
要求：（1）指出该单位计算的成本是否正确，
验算甲产品完工产品总成本和单位成本，月末
在产品总成本，列出计算过程
（2）针对上述情况指出存在的问题以
及处理方法
解答：（1）生产车间建造生产线领用原材料
30000元应计入在建工程账户，因此直接材料
应减少30000元
（2）销售人员工资5000元应计入销售费
用，因此直接人工应计入5000元
（3）11月份出售生产使用设备，12月份应
停止计提折旧。计算如下：
年折旧率=（1-5%）/10=9.5%
12月多计提折旧=90000*9.5%/12=712.5元
因此，经上述复核确认后本期生产费用个项
目如下：
直接材料=149000-30000=119000元
直接工资=53200-5000=48200元
制造费用=17112.5-712.5=16400元
直接材料费用分摊率=（16000+119000）/
（600+300）=150
甲产品完工产品直接材料=600*150=90000
元
月末在产品直接材料=300*150=45000元
直接人工分摊率
=(5800+48200)/(600+300*50%)=72
甲产品完工产品直接人工=600*72=43200
元
月末在产品直接人工=72*150=10800元
制造费用分摊率
=(2350+16400)/(600+300*50%)=25
甲产品完工产品制造费用=600*25=15000
元
月末在产品制造费用=25*150=3750元
甲产品完工产品成本计算单如下：
项目月初
在产
品
本期
生产
费用
完工
产品
成本
月末
在产
品
直接材料16000 11900
90000 45000
直接人工5800 48200 43200 10800
制造费用2350 16400 15000 37500
合计24150 18360
14820
59550
因此，企业当月多转完工产品成本
53712.5元，少计月末在产品成本18000元，
注册会计师应提请被审计单位进行调整。
第十章：
1、资料：注册会计师周放2008年2月11
日对星火公司2007年度会计报表进行审计，
从其会计账簿，凭证，报表及有关记录中，
除发现以下问题外，其他审核无误。
（1）在审计实收资本时，发现2007年该
公司由于扩大规模需要，吸收了新的投资—
大地实业公司的投资。投资前星火公司账面
如下：实收资本50000000元，资本公积
10000000元，盈余公积8000000元，未分配
利润2000000元。协议规定：大地公司投资
14000000元，占注册资本的20%，该公司已
办理增资手续。大地公司实际投入货币资金
14000000元，已全部存入银行。该公司账务
处理为：
借：银行存款 14000000
贷：实收资本 14000000
（2）2006年经批准该公司出资1000000
元成立一全资子公司—A公司，注册资本已
到位，A公司财务处理为：
借：银行存款 1000000
贷：实收资本—A公司 1000000
但周放在审计往来帐时，却发现A公司成
立后不久，根据一张转账支票存根，作如下
会计处理：
借：其他应付款—星火公司 1000000
贷：银行存款 1000000 经查实，星火公司和A公司无其他往来存在。
解答：注册会计师审计意见如下：
（1）大地公司投入的资本超过应投入的注册资本12500000元的部分应计入资本公积，所以应调整：
借：实收资本 1500000
贷：资本公积 1500000
此外，大地公司少投资160万元，因星火公司原有资本公积10000000元，盈余公积8000000元，未分配利润2000000元，大地公司也必须追加投资20000000/80%*20%=500万元，因大地公司已追加150万元，故还应该追加350万元才公平。
（2）从A公司2笔经济业务可以看出：星火公司的投资可能是假投资，该公司在A公司成立后不久收回了投资，使A公司成为了空壳。A公司应尽快收回投资。
2、资料：A公司2007年度财务报表净利润为1800万元，2008年3月9日对外公布财务报表。注册会计师李军审计A公司2007年度会计报表时发现：
（1）由于验资后A公司长期占用被投资单位H 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资—H公司的账面价值
（2）E公司是A公司于2007年1月1日在国外设立的联营公司，其2007年度会计报表反映的净利润为3600万元。A公司占E公司45%股份，对其经营和财务决策有重大影响，故采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何注册会计师审计
（3）A公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，A公司与Y公司签署投资转让协议，以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到300万元，但尚未办理过户手续。A公司以该项投资正在转让过程中为由，不再计提减值准备要求：针对上述事项，注册会计师应当提出什么建议？
解答：（1）A公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲减。注册会计师应当建议A公司把占款和长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在报表中披露关联方交易的情况（2）因为E公司2007年度会计报表未经任何审计且在海外，注册会计师无法获得充分完整的审计证据证实2007年度采用了权益法确认该项投资1620万元，审计范围受到广泛限制，注册会计师应当考虑发表无法表示意见的审计报
告
（3）由于尚未办理产权转让手续，不知道
股权转让是否完成。注册会计师应当追加审计
程序，以查明A公司长期股权是否完成转让。
如果已完成转让，应当建议A公司处置该长期
股权投资；若没有完成，应建议A公司计提相
应减值准备。
第十一章：
1、资料：2009年1月10日上午8时，注
册会计师张伟，李红参加了对A公司库存现金
的盘点工作，其清查结果如下：
（1）实点库存现金情况如下：
100元人民币32张，50元币23张，10元
币45张，5元币96张，2元币120张，1元币
160张，角币及分币96.2元
（2）查明截止当年1月8日的库存现金日
记账账面余额为6270.4元
（3）查出1月9日已经办理收款手续尚未
入账的收款凭证金额700元
（4）查出1月9日已经办理款付手续尚未
入账的付款凭证金额424元
（5）查出2008年12月20日出纳员以白条
借给某职工500元
（6）银行核定该公司库存现金限额为5000
元，2008年12月31日资产负债表中库存现金
一项列报的金额为6901.4元
（7）经核实1月1日至9日的收付款凭证
和现金日记账，获知1日至9日的现金收入为
5628元，现金支出数为5983元，正确无误
要求：（1）根据清点结果编制库存现金盘点
表
（2）指出现金管理中存在的问题，提出改
进意见
解答：（1）库存现金盘点表
项目金额备注
一、盘点日账面
库存余额
盘点日未入账
传票收入金额
盘点日未入账
传票支出金额
盘点日账面应
有余额
6270.4
700
424
6546.4
1
2
3
4=1+2-3
二、盘点日实有
库存现金数额
盘点日应有与
实有差异
5776.2
770.2
5
6=4-5
三、差异原因分
析
其中：1、白条
抵库数
2、短缺数
770.2
500
270.2
7
四、追溯调整
报表日和审计
日库存现金付
出总额
报表日和审计
日库存现金收
入总额
5983
5628
8
9
报表日库存现
金应有金额
6901.4 10=5+7+8
-9
报表日账面应
存数
6901.4 11
五、报表日应存
数与实存数的
差异
0 11-10
建议：（1）现金账实不符，短缺270.2元，
应查明原因
（2）白条抵库。出纳员以白条借给某职
工500元，应及时收回交库
（3）库存现金超限额。超出限额
6901.4-5000=1901.4元，应及时送存银行
2、资料：注册会计师在对某企业银行存
款进行审计时，发现以下情况：12月31日
银行存款日记账余额67875元，开户银行送
来的对账单中银行存款余额64500元，经查
实，发现以下未达账项：
（1）12月31日委托银行收款7250元，
银行已入账，企业尚未入账
（2）12月29日企业开出转账支票一张，
记1200元，企业已入账，银行未入账
（3）12月30日银行代付企业电费1125
元，银行已入账，企业未入账
（4）12月30日企业收到外单位的转账支
票一张9000元，企业已入账，银行未入账
要求：（1）编制银行存款余额调节表表
（2）假定银行对账单所列企业银行存款
无误，试问在编制银行存款余额调节表时发
现的错误金额是多少？属于什么性质的错
误？12月31日银行存款日记账账面的正确
金额是多少？
解答：银行存款余额调节表
假设银行对账单所列企业银行存款项目正确，则记账差错1700元，属企业多记收入或少计支出，12月31日企业银行存款日记账账面余额为67875-1700=66175元。
第十二章：
1、资料：注册会计师李刚于2007年3月20日完成了对A股份有限公司2006年度财务报表的审计，在复核审计工作底稿时，发现下列情况：（1）应收账款项目无法函证，也无法实施其他替代审计程序
（2）存货计价方法由后进先出法改为先进先出法，已在附注中说明
（3）自2007年1月起，股市大幅度下跌，A 公司如果在3月20日将短期股票投资转让，将导致大约300万元的损失
要求：针对上述情况，请指出李刚应发表何种审计意见，并说明理由。
解答：（1）保留意见的审计报告。应收账款项目无法进行函证，也无法实施其他替代审计程序，这样使得注册会计师审计范围受到局限，无法取得应收账款真实完整的资料，注册会计师无法对此发表审计意见
（2）标志审计报告。被审计单位如果改变了会计处理方法，而这种改变使得被审计单位提供的会计信息更加相关，可靠，并且在报表附注中做了说明，这种改变是合理的
（3）带强调事项的无保留意见的审计报告。被审计单位所持股票如果在3月20日出售将导致300万元的损失，属于重大不确定事项，所以注册会计师应当在不改变原有审计意见的前提下，在审计意见段之后增加强调事项段对此进行说明
2、注册会计师王磊在审计M公司2006年度资产负债表时，发现该公司反映的预付账款项目为借方余额400万元，其中：预付账款—A公司15万元，B公司-20万元。其中A公司的15万元是2006年3月为采购产品所付，事后获悉该产品已经停产。坏账准备计提20%。
要求：针对上述问题，王磊应做何种审计意见？若需要调整建议，请列示调整分录。审计调整分录均不考虑税费，损益的影响。
解答：（1）对已无望再收到货物的预付账款，应提请M公司作如下调整分录：
借：其他应收款—A公司 15
贷：预付账款—A公司 15
（2）对预付账款的贷方明细账余额，应提前M 公司作如下调整分录：
借：预付账款—B公司 20
贷：应付账款—B公司 20
（3）按照M公司计提坏账准备的会计政策做如下调整分录：
借：资产减值损失 3（15*20%）
贷：坏账准备 3
3、资料：注册会计师李阳在审计M公司2007
年度会计报表，于2008年3月20日完成审计
工作，M公司于2008年3月25日对外发布了
2007年度审计报告。
注册会计师确定M公司2007年度财务报表
层次的重要性水平为220万元，并分配至各财
务报表项目，其中应收账款项目的重要性水平
是20万元。经审计，注册会计师发现M公司
存在以下事项：
M公司原采用应收账款余额百分比法计算坏
账，坏账准备按应收账款余额的10%计提。为
更合理核实坏账，公司董事会决定从2007年
度采用账龄分析法核算：账龄1年以内的，按
其余额的10%计提；账龄1至2年的，按其余
额的20%计提；账龄2至3年的，按其余额的
40%计提；账龄3年以上的，按其余额的80%
计提。M公司尚未按照董事会决定核算坏账，
其2007年年末未经审计的应收账款账面余额
为借方余额15000万元，坏账准备余额为贷方
1800万元。
M公司2007年度应收账款账龄资料
账龄1年
以
内
1至
2年
2至
3年
3年
以
上
合计
年末账
面余额
（万
元）
800
200
300
200
1500
要求：（1）针对审计发现的上述现象，如果
不考虑审计重要性水平，注册会计师应分别提
出何种审计意见,若需提出调整建议，请列示
审计调整分录
（2）针对审计发现的上述现象，假定M
公司拒绝注册会计师按照要求（1）提出的
适当处理建议，如果考虑审计重要性水平，
注册会计师应发表何种审计意见。
解答：（1）M公司存在的事项（1）属于会
计估计变更，按照企业会计准则中会计估计
变更及会计差错更正的规定，采用未来适用
法，注册会计师应提前M公司作如下调整分
录，并在报表附注中列明会计估计变更的内
容和理由。
会计估计变更的影响数：
2007年12月31日与应收账款相关的坏账
准备余额应为4000万元
（8000*10%+2000*20%+3000*40%+2000*80%
），扣除原余额1800万元后，应补提2200
万元，故作以下调整分录：
借：资产减值损失 2200
贷：坏账准备 2200
（2）注册会计师应当发表否定意见的审
计报告。由于注册会计师确定的应收账款的
重要性水平是20万元，而注册会计师发现
的错报为2200万元，属于重大错报，如果
被审计单位拒绝调整，必将影响财务报表的
公允性。
项目金额项目金额
企业银行存
款账面余额
6787
5
开户银行
对账单金
额
6450
加：银行已
收，企业未
收
7250 加：企业已
收，银行未
收
9000
减：银行已
付，企业未
付
1125 减：企业已
付，银行未
付
1200
减：企业记
账差错数
1700
调节后存款
余额
7230
调节后存
款余额
7230
2022年自考审计学名词解释简答题论述题汇总
名词解释 1.或有收费：是指收费与否或收费多少以鉴证工作成果或实现特定目旳为条件。 2.审视业务：注册会计师在实行审视程序旳基本上，阐明与否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照合用旳会计准则和有关会计制度旳规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审视单位旳财务状况，经营成果和钞票流量。 3.经营审计：注册会计师为了评价被审计单位经营活动旳效果和效率，而对其经营程序和措施进行旳评价。 4.内部证据：是由被审计单位内部机构或职工编制和提供旳书面证据。如被审计单位旳会计记录。管理层旳声明书以及其她多种由被审计单位编制和提供旳有关书面文献。 5.控制环境：控制环境涉及治理职能和管理职能，以及治理层和管理对内部控制及其重要性旳态度，结识和措施。良好旳控制环境是实行有效内部控制和基本。 6.审计工作底稿：是指注册会计师对指定旳审计筹划，实行旳审计程序，获取旳有关审计证据，以及得出旳审计结论作出旳记录，是审计证据旳载体，是注册会计师在审计过程中获取旳资料，形成旳审计工作记录。 7.应有关注：规定注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑旳思维方式评价所获证
据旳有效性，并对产生怀疑旳证据保持警惕。 8.审计准则：是审计人员进行审计工作时所必需遵循旳行为规范和衡量审计工作质量旳客观原则。 9.鉴证报告：注册会计师应当以书面形式提出鉴证报告，在鉴证报告中应当清晰地体现其鉴证结论，对鉴证对象信息与否不存在重大错报提供一定限度旳保证。 10.总体审计方略：是对审计旳预期范畴和实行方式所作旳规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容旳综合筹划。 11.鉴证业务：鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外旳预期使用者对鉴证对象信息信任限度旳业务。它重要涉及审计业务、审视业务与其她鉴证业务。 12.分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间旳内在关系，对财务信息作出评价。 13.查询法：是审计人员对审计过程中旳疑点和问题，通过向有关人员询问和质疑等方式来证明客观事实或书面资料，获得审计证据旳一种措施。 14.独立性：独立性是注册会计师精髓，独立性规定注册会计师在执业过程中做到实质上旳独立和形式上旳独立。
00160审计学自考重点
00160审计学自考重点 （实用版） 目录 一、审计学的概念与意义 二、审计学的基本原理 三、审计证据的分类与运用 四、审计程序的设计与实施 五、审计报告的编制与披露 六、审计风险的评估与控制 七、审计法律法规的适用与遵循 八、审计职业道德的要求与规范 九、审计在企业经营管理中的作用 十、审计学自考的重点内容与学习方法 正文 一、审计学的概念与意义 审计学是一门研究审计理论与实务的学科，旨在通过对企业、事业单位和政府部门的财务报表、经济活动及内部控制进行独立、客观、公正的评价，以判断其真实性、合法性和效益性。审计学在保障经济秩序、维护国家利益和社会公众权益方面具有重要意义。 二、审计学的基本原理 审计学的基本原理包括独立性原则、客观性原则、公正性原则、专业性原则和谨慎性原则。这些原则指导着审计人员在进行审计活动时，应具备的态度和行为准则。
三、审计证据的分类与运用 审计证据是审计人员在审计过程中收集的用于证明财务报表真实性、合法性和效益性的各种信息。审计证据分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据等，审计人员需要根据不同情况灵活运用这些证据。 四、审计程序的设计与实施 审计程序是审计人员为实现审计目标所采取的一系列具体方法和步骤。审计程序的设计应遵循审计标准和审计证据的运用原则，而审计程序的实施则要求审计人员具备严谨的工作态度和专业的审计技能。 五、审计报告的编制与披露 审计报告是审计人员根据审计证据对财务报表进行评价后，向有关方面提交的书面文件。审计报告的编制应遵循一定的格式和要求，而审计报告的披露则要求及时、准确、完整地向社会公众传递审计信息。 六、审计风险的评估与控制 审计风险是指审计人员在进行审计活动时，可能面临的错误审计意见、审计失误或其他不确定性的影响。审计人员需要对审计风险进行评估，并采取相应的控制措施，以降低审计风险对审计结果的影响。 七、审计法律法规的适用与遵循 审计法律法规是对审计活动进行规范和约束的法律依据。审计人员在进行审计活动时，应严格遵循法律法规的要求，确保审计活动的合法性和合规性。 八、审计职业道德的要求与规范 审计职业道德是指审计人员在履行审计职责时，应遵循的道德准则和行为规范。审计人员应具备诚实、公正、敬业、保密等职业道德品质，以维护审计的公正性和公信力。 九、审计在企业经营管理中的作用
审计学原理自考复习
目录 目录 (1) 第一章审计概论 (1) 第二章审计准则总论 (2) 第三章审计目标与审计计划 (2) 第四章审计证据与审计工作底稿 (3) 第五章审计方法 (4) 第六章内部控制与审计鉴证 (5) 第七章销售与收款循环审计 (6) 第八章购货与付款循环审计 (6) 第九章生产循环审计 (7) 第十章筹款与投资循环审计 (7) 第十一章货币资金循环审计 (7) 第十二章特殊项目审计 (7) 第十三章审计报告 (8) 第一章审计概论 1。中国——上计制度,起源16世纪意大利合伙企业制度，形成于18世纪英国股份制 2。第一位审计人：查尔斯，1721南海公司 3.第一个执业团体：1853苏格兰的爱丁堡会计师协会 4。审计的产生：所以权与经营权分离 5.审计关系：三方关系 第一关系人：审计主体（注册会计师) 第二关系人：审计客体（被审计人)财产经营者 第三关系人：审计授权人/委托人，财产所有者 6审计特点： 1审计监督经济管理，但不直接参与具体经济业务管理 2审计是经济监督,区别于行政或法律监督 3审计是具有独立性、广泛性和权威性的经济监督 7。审计分类 主体：政府审计（国家审计)、内部审计、注册会计师审计(独立审计、民间审计） 关系：内部审计、外部审计目的:财务收支审计、财经法纪审计、经济效益审计 范围：全部审计、局部审计、专题审计施行时间：事前审计、事中审计、事后审计 执行地点：就地审计、报送审计方式：委托审计、联合审计 8.政府审计与注会审计区别：— 1独立性，政府单向独立，无偿审计；注会双向独立，有偿 2对象，各级政府及部门财政收支、公共资金收支运用;注会一切盈利及非盈利单位 3监督，政依结果发表意见，如不采纳，依法强制执行 注依结果发表独立客观公正意见,合理保证报告使用人确定对已审单位会计报表的可靠程度 4方式，政强制审计；注受托审计 5准则,政中华人民共和国审计法；注中华人民共和国注册会计师法和审计准则 9.审计模式三阶段： 账项基础审计查错防弊详查法
自考 会计学00160审计学(复习资料)
00160审计学 名词解释 1．政府审计——又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。 3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 4.内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。 5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。 6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当的检查。 7.风险评估程序——是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。 8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法。 9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。 10.审计报告——是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。 11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的 审计。 12．重大过失——是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。 13.审计——是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任，签证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 14.专业胜任能力——是指注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作。 15.内部审计——是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 16.鉴证业务——是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 17.审计业务约定书——是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 18.审计工作底稿——是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。 19.审计失败——是指注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任的情形。 20.控制测试——是指在了解内部控制的基础上，为了确定内部控制政策和程序的设计与执行是否有效而实施的审计 程序。 21.审阅业务——是指注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照
审计学自考考试重点整理
审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计特征----独立性和权威性独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。 启示：1.注会审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离 2.注会审计随着商品经济的发展而发展 3.注会审计具有客观、独立、公正的特征。 证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能 审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。 注会职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。 二、注册会计师职业道德基本原则：1.独立、客观、公正(结合第二节独立性)2.专业胜任能力和应有关注①专业胜任能力的获取②专业胜任能力的保持）3.保密）4.职业行为②对客户的责任：竭诚为客户服务，按照业务约定履行对客户的责任；秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。）5.技术责任 独立性：要求形式上的和实质上的独立。影响因素：经济利益、自我评价、关联关系和外界压力 收费考虑因素：服务所需的知识和技能、所需人员的水平和经验、所需时间、所需承担的责任。 审计质量——审计工作及其结果的优劣程度。 审计质量控制——会计师事务所为了确保审计工作质量符合注会执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。是会计师事务所的内控制度 在审计实务中，主任会计师对质量控制制度承担最终责任，在制度上保证了质量控制制度的地位和执行力 业务执行：指导、监督和复核 被审计单位方面的责任——错误、舞弊与违法行为、经营失败 注册会计师方面的责任----违约、过失和欺诈的含义。 注册会计师避免法律诉讼的具体措施：1.完善我国目前现有的法律法规2.严格遵循职业道德和专业标准的要求3.建立、健全会计师事务所质量控制制度4.审慎选择被审计单位5.深入了解被审计单位的业务6.提取风险基金或购买责任保险7.聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 我国财务报表审计的总目标——将审计作为一项系统工作或活动所期望实现的目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表合法性和公允性发表审计意见： 1.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制； 2.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 审计具体目标——在审计总目标的基础上，对具体的审计项目所期望达到的目的或期望取得的最终结果，它是对审计总目标的具体化。 认定是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。 认定与具体审计目标的关系：1.具体审计目标是根据认定来确定.)2.对应关系）3.具体目标是对认定的确认 审计程序：接受业务委托签定审计业务约定书）2.计划审计工作）3.实施风险评估程序）4.实时控制测试和实质性程序）5.完成审计工作和编制审计报告 审计业务约定书：指会计事务所与被审计单位签定的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。 重要性——指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度。 审计重要性运用的情形：①审计计划阶段，此时重要性被看做是审计所允许的可能或潜在的未发现错报或漏报的限度②评价审计结果时，此时重要性被看做是某一错报或漏报或汇总的错报或漏报是否影响到会计报表使用者的判断和决策的标志。 计划阶段确定重要性水平： 1.从数量方面考虑重要性：（1）财务报表层次的重要性水平（2）各类交易、账户余额、列表认定层次的重要性水平 2.从性质方面考虑重要性 重要性与审计风险的关系----反向关系。 3.已经识别的具体错报——注会在审计过程中发现的，能够准确计量的错报。 推断误差——注会对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数 ①尚未更正错报的汇总数低于重要性水平：注会可以发表无保留意见的审计报告 ②尚未更正错报的汇总数超过或接近重要性水平或低于但接近于重要性水平：扩大审计程序的范围，要求管理层调整财务 报表降低审计风险，如果管理层拒绝调整相爱无报表并且扩大范围的结果不能使注会认为尚未更正错报的汇总数不重大，则考虑出具非无法保留意见的审计报告。若汇总数接近，则考虑是否可能超过了 计划审计工作——指注会为了完成年度财务报表的审计业务，大道预期的审计目标，在具体执行审计程序之前对审计工作所作的合理规划和安排，即制定审计计划。 2、初步业务活动：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序：被审计单位的主要股东、管理层和治理层是否诚信，项目组是否具备执行审计业务的专业能力以及必要的时间和资源，会计事务所和项目组能否遵守职业道德规范 ②评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性③及时签订或修改审计业务约定书。 3、总体审计策略——用以确定审计范围、时间和方向，并指导制定具体审计计划。 内容：①向具体审计领域调配的资源②想具体审计领域分配资源的数量③何时调配这些资源④如何管理、指导、监督这些资源的利用
自考审计学复习资料完整笔记
自考审计学复习资料(丁瑞玲版)完整笔记 第一章审计概论 第一节审计的定义和特征 方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。（五）审计的目的
（六）审计的本质 机关、社会团体和个人的干涉。 审计的独立性主要表现在三个方面：和各机构财务部门的下属机构。 地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项
自考审计学复习资料(丁瑞玲版)完整笔记 作出客观公正的结论。 第三． （二）权威性 机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节审计的产生和发展 一、政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高，职权扩大。 （二）国外政府审计的产生和发展 大利亚等，具有很强的独立性和权威性。第二，具有一定的独立性和权威性。第
自考审计学 审计名词解释
自考审计学名词解释简答题复习 名词解释（40） 1.审计标准：是审计工作本身的规范，是审计人员行为的指南 2.授权控制法：是指各项业务的办理，必须由被批准和被授权人去执行，也就是 说，单位的各级人员必须获得批准或授权，才能执行正常的或特殊的业务 3.盘存方法：是指通过对财产物资的清点，计量，证实账面反映的财务是否存在 的一种常用审计技术 4.固定样本规模抽样：通常是通过一次抽样进行审查，并根据其结果来推断总体 差错的一种属性抽样方法 5.统计抽样：即按照随机原则，运用概率论与整理统计的原理，从特定对象的审 查总体中抽取部分资料进行检查，并根据检查结果对总体特征进行推断的一种抽查技术。 6.目标控制法：是指一个单位内部的管理工作应遵循其创建目标，分别对生产， 经营销售，财务，成本等方面制定切实可行的计划并对其执行情况进行控制的方法 7.审计规划方法：是指对全部审计活动或具体审计项目进行合理组织和安排采用 的各种措施和手段 8.制度分析法：是指将被审计单位财政经济活动事实与有关法律，法令和规章制 度进行比较，以揭示有无存在问题的一种分析技术 9.变量抽样：一种用于对抽查中进行定量评价的抽查方法，主要用于对会计数据 的实质性测试，主要目的在于确定总体的数量特征，即抽查总体的错误额是多大，正确额是多大
10.任意抽样法：是指审计人员面对大量而繁杂的应审资料，任意抽出一部分 进行检查，到底应该抽查那一部分即无规律可循，有无合理根据的一种抽查方法 11.审计方法体系：是指为了完成审计任务，实现审计目标，由一组相互关联 的审计方法共同构成的一个有机的整体 12.相关分析法：是指对存在关联的被审计项目进行对比，揭示其中的差异所 在并判明可能存在问题的一种分析方法 13.内部会计控制：主要是指单位内部应用会计方法和其他有关方法，对财务， 科技和有关经济业务所进行的控制 14.停走抽样：是指边抽样，边判断，后一步在前一步的基础上进行，一旦能 作出结论，就终止抽样的一种属性抽样方法 15.程序控制法：它是对重复出现的业务，按照客观要求，规定其处理的标准 化程序作为行动的准则 16.账户分析法：是之一会计制度为依据，运用会计原理，按照账户对应关系 及其发生额和余额的规律性，揭示账目中反映出的问题的一种分析技术 17.审计评价：是审计人员根据审计过程中所查明的结果，对照审计标准，对 发现的问题以及被审计单位的全部经济活动所作出的结论性评定 18.属性抽样：用于对抽查中体进行定性评价的抽查方法，主要用于对内部控 制制度的符合性测试，目的在于确定总体的质量特征，从而为是依赖制度检查提供依据 19.风险基础审计：是指以被审计单位的风险评估为基础，综合分析评审影响 被审计单位经济活动的各因素，并根据量化的风险水平确定实施审计的范围，
自考审计学知识点汇总
审计复习题 1．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？ 答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类，第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。第二类为制度基础审计、第三类为风险导向审计三类。 2．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类，第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？ 答：注册会计师职业道德的基本原则有五类，第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第1301 号——审计证据》规定，注册会计师应当保持 职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据 的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充 分性是指审计证据的数量足以支持注册会计 师的审计意见。注册会计师判断证据是否充 分，应当考虑六方面因素：审计风险、具体审 计项目的重要程度、注册会计师及其业务助理 人员的经验、审计过程中是否发现错误或舞 弊、审计证据质量、总体规模与特征。（2）审 计证据的适当性，审计证据的适当性是对审计 证据质量的衡量，即审计证据在支持各类交 易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中 存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和 可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有既 相关又可靠的审计证据才是高质量的。 5．在中国注册会计师执业准则体系中属于 鉴证业务准则的是哪些？ 答：（1）鉴证业务基本准则。（2）审计准则 是用以规范注册会计师执行历史财务信息的 审计业务。（3）审阅准则是用以规范注册会计 师执行历史财务信息的审阅业务。（4）其他鉴 证业务准则是用以规范注册会计师执行历史 财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根 据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有 限保证或合理保证。 6．审计业务约定书的必备条款包括哪些内 容？ 答：（1）财务报表审计的目标。（2）管理层 对财务报表的责任。（3）管理层编制财务报表 采用的会计准则和相关会计制度。（4）审计范 围（5）执行审计工作的安排（6）审计报告格 式和对审计结果的其他沟通形式。（7）由于测 试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控 制的固有局限性不可避免地存在着某些重大 错报可能仍然未被发现的风险。（8）管理层为 注册会计师提供必要的工作条件和协助。（9） 注册会计师不受限制地接触任何与审计有关 的记录、文件和所需要的其他信息。（10）管 理层对其作出的与审计有关的声明予以书面 确认。（11）注册会计师对执业过程中获知的 信息保密。（12）审计收费。（13）违约责任。 （14）解决争议的方法。（15）签约双方法定 代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双 方加盖的公章。 7．销售交易的内部控制制度有哪些内容？ 答：（1）适当的职责分离。适当的职责分离 有助于防止各种有意或无意的错误。（2）正确 的授权审批。（3）充分的凭证和记录，只有 具备充分记录手续，才有可能实现其他各项 控制目标。（4）凭证的预先编号，旨在防止 销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账， 也可防止重复开具账单或重复记账。（5）按 月寄出对账单。由不负责现金出纳和销售以 及应收账款记账的人员按月向顾客寄发对 账单，能促使顾客在发现应付账款余额不正 确后及时反馈有关信息，因而这是一项有用 的控制。（6）内部核查程序。由内部审计人 员或其他独立人员核查销售交易的处理和 记录，是实现内部控制目标所不可缺少的一 项控制措施。 8．注册会计师在执行审计业务当中，可 以单独运用哪些审计程序获取审计证据。 答：（1）检查记录或文件。检查记录或文 件是指注册会计师对被审计单位内部或外 部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存 在的记录或文件进行审查。（2）检查有形资 产。检查有形资产是指注册会计师对资产实 物进行审查。（3）观察。观察是指注册会计 师察看相关人员正在从事的活动或执行的 程序。（4）询问。询问是指注册会计师以书 面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 知情人员获取财务信息和非财务信息，并对 答复进行评价的过程。（5）函证。函证是指 注册会计师为了获取影响财务报表或相关 披露认定的项目的信息，通过直接来自第三 方对有关信息和现存状况的声明，获取和评 价审计证据的过程。（6）重新计算。重新计 算是指注册会计师以人工方式或使用计算 机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计 算准确性进行核对。（7）重新执行。重新执 行是指注册会计师以人工方式或使用计算 机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计 单位内部控制组成部分的程序或控制。 9．注册会计师的职业规范体系包括哪 些？ 答：主要包括三个方面的内容，第一，国 际会计师联合会职业道德规范，该规范包括 三个部分：第一部分适用于所有职业会计 师。第二部分适用于执行公共业务的职业会 计师。第三部分适用于受雇的职业会计师， 适当时也可适用于执行公共业务的职业会 计师。第二，美国注册会计师协会职业道德 规范，主要由职业道德原则、行为规则、行 为规则解释和道德裁决四部分。第三，中国 注册会计师职业道德规范，包括《中国注册 会计师职业道德守则<试行>》、《中国注册会 计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师
自考本科《审计学》重点复习资料全
《审计学》复习资料 第一章审计概论 本章重要考点串讲 考点一审计的定义和特征 一、审计的定义 由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，远用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 二、审计的特征 审计的特征集中体现在独立性和权威性方面。 考点二审计的分类和方法 一、审计的分类 （一）按审计的主体分类 审计主体，即审计的执行者，按审计主体分类，可以将审计分为政府审计、部审计和注册会计师审计三类。 （二）按审计目的和容分类 按审计的目的和容分类，可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。 （三）按审计实施的时间分类 按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系，可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。 （四）按审计执行的地点分类 按执行的地点分类，可以将审计分为报送审计和就地审计两类。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。 二、审计的方法 我国的审计方法体系由两大部分组成，即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。 （一）审查书面资料的方法 1、按审查书面资料的顺序划分，可分为顺查法和逆查法。 2、按审查书面资料的数量和围划分，可分为抽查法和抽查法。 3、按审查书面资料的技术容划分，可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。 （二）证实客观事物的方法 证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。目前，审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 考点三审计的职能和作用 一、审计的职能 （1）经济监督职能 （2）经济评价职能 （3）经济鉴证职能 二、审计的作用 （1）制约作用 （2）促进作用 （3）证明作用 本章典型试题串讲 [单选]审计最本质的特性是独立性。 [单选]依据我国1982年宪法，1983年在国务院设立的审计署。 [单选]我国第一家社会审计组织的创办人是霖。
自考审计学知识点汇总
自考审计学知识点汇总 审计学是一门研究组织、公司财务状况和业务运作的学科。它主要关注的是审计专业知识和技能，通过评估组织财务报表的真实性和准确性，为外部利益相关者提供关于公司财务状况和业务运作的可靠信息。自考审计学知识点主要包括以下内容： 一、审计的基本概念和作用 1.审计的定义和目标 2.审计的基本原则和要求 3.审计的作用和意义 二、审计的法律法规和规范 1.《中华人民共和国注册会计师法》 5.审计准则和国际审计准则 三、审计的过程和方法 1.审计的阶段和流程 2.审计程序和方法 3.审计证据的收集和评价 4.审计报告的编制和发布 四、内部控制和风险评估 1.内部控制的定义和目标
2.内部控制的组成和要素 3.内部控制的评价和改进 4.风险评估和管理的方法和工具 五、审计报告和意见 1.审计报告的组成和要素 2.审计报告的格式和内容 3.审计意见的种类和表述 4.审计报告的修正和补充 六、特殊审计 1.财务报表审计 2.经济责任审计 3.合同履行审计 4.税务审计 5.环境资源审计 6.信息系统审计 七、作业审计 1.作业审计的定义和目标 2.作业审计的流程和方法 3.作业审计的内容和要求
4.作业审计的实施和管理 八、审计师的职业道德和技能 1.审计师的职业操守和道德规范 2.审计师的技术能力和专业素养 3.审计师的独立性和客观性 九、信息技术对审计的影响 1.信息系统审计的定义和方法 2.信息技术对审计工作的影响 3.数据分析和电子数据处理的应用 以上内容是自考审计学的主要知识点，掌握这些知识点可以帮助学生了解审计学的基本概念、法律法规和规范，以及审计的过程、方法和主要内容。此外，也需要学生了解审计师的职业道德和技能要求，以及信息技术对审计工作的影响。通过学习和掌握这些知识点，可以为将来从事审计工作打下基础，提高审计的效率和质量。
自考本科审计学
自考本科审计学 审计学是一门研究和评价经济组织财务状况、财务信息真实性和可靠性的学科，是提高企业财务管理水平、保护投资者利益的重要工具。审计学在现代市场经济中具有重要的意义，对促进经济发展、增强市场信心、维护社会公平正义具有重要作用。本文将从准备工作、审核程序和内外部审核等方面对审计学进行详细探讨。 首先，审计学的准备工作是保证一个诚实客观的审计过程和结果的重要基础。准备工作主要包括风险评估、收集和分析证据、确定审核程序等。风险评估是为了确定审计风险的存在和程度，以便审计师能够进行针对性的工作。而收集和分析证据是为了评价财务报表的真实性和可靠性，以便做出客观的判断。确定审核程序是为了按照一定的步骤和方法对企业财务状况进行全面审核。 其次，审核程序是审计学中的核心内容，包括准备工作、财务报表审核、内部控制和风险评估、审计证据收集和审计报告等。其中，财务报表审核是根据财务报表原始记录和相关凭证进行检查和核实，以确定财务报表的真实性和可靠性。内部控制和风险评估是为了评价企业内部控制的有效性和风险管理的水平，以便减少审计风险。审计证据收集是为了搜集和分析与财务报表有关的信息和数据，以便判断财务报表的真实性和可靠性。最后，审计报告是审计师对财务报表审核结果的总结和表达，是审计工作的最终成果。 最后，内外部审核是审计学中的重要部分。内部审核是由公司
内部进行的，目的是评估内部控制系统的有效性和运行情况，以保证财务报表的真实性和可靠性。外部审核是由独立的外部审计师进行的，目的是对财务报表进行独立的审核，以提供给投资者和其他利益相关方有关企业财务状况的可靠信息。内部审核和外部审核相互补充，共同保障了财务报告的真实性和可靠性。 综上所述，审计学是一门研究和评价经济组织财务状况、财务信息真实性和可靠性的学科，用于提高企业财务管理水平、保护投资者利益。审计学需要进行准备工作、审核程序和内外部审核等工作。通过合理的准备工作、严格的审核程序和独立的内外部审核，可以保证财务报表的真实性和可靠性，进而促进经济发展、增强市场信心、维护社会公平正义。
审计学知识点归纳总结
第一章审计概论 第一节：审计的定义和特征 1 审计的定义：审计是由国家授权或接受委托的专职机构或人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监管活动 （1）审计主体：审计专职机构和专职人员 （2）审计授权者：泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管领导和相关领导的授权，是针对国家审计和内部审计而言的 （3）审计客体：被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动 （4）审计依据：是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合规性、合法性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。主要包括国家相关的法律、法规；企业会计准则、会计制度，注册会计师执业准则；企业内部的预算计划、经济合同等 （5）审计目的：社会审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关资料的合法性和公允性发表审计意见 （6）审计本质：具有独立性的经济监管、评价、鉴证活动 2审计的特征： （1）独立性：机构独立、业务工作独立、经济独立 （2）权威性：权威性是审计机构正常发挥作用的保证，审计机构的独立性决定了其权威性 第二节：审计的产生和发展 1 政府审计的产生和发展 （1）我国审计的产生和发展：西周时期就有了审计萌芽的思想 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面： ①初步形成了统一的审计模式 ②“上计”制度日趋完善 ③审计地位提高，职权扩大 中华人民共和国成立以后... 1982年12月4日五届人大通过新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督 1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署 1988年11月颁布了《中华人民共和国审计条例》 1995年1月1日实施《中华人民共和国审计法》，从法律上确立了政府审计地位，为政府审计发展奠定基础（2）国外政府审计的产生和发展，大体可分为三种类型 ①隶属于议会（立法机构），由议会直接授权，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等国家，这类型 的审计机构有很强的独立性和权威性 ②隶属于政府（行政机构），由政府直接领导，如罗马尼亚、菲律宾等国家，这类型的审计机构具有一定的 独立性和权威性 ③隶属于财政部，由财政部直接领导，如瑞典，这类型的审计机构独立性和权威性较小 2 内部审计的产生和发展 （1）国外内部审计主要范围在现金交易、支付工资和盘点资产方面 （2）20世纪初期，美国最早建立“内部审计师协会”，标志着内部审计作为一项独立的职业开始确立 （3）国际上常采用的内部审计模式有： ①内部审计隶属于董事会，由董事会领导，向董事会报告工作，在这种设置方式下的内部审计具有很高的独 立性和权威性 ②内部审计隶属于董事会下面的监事会或类似委员会（如审计委员会）的领导，通过监事会向董事会或股东 大会汇报工作，也具有较高的独立性和权威性 ③内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导，并定期向总经理报告工作，可代表总经理对下属各单位部门 进行经常性的审计监督，在这种设置方式下的内部审计具有一定的独立性和权威性
自考会计本科《审计学》复习资料
自考会计本科《审计学》复习资料 1．审计按照审计主体分类分为哪几类？ 答：审计按照审计主体分类，可以将审计分为三类 第一类为政府审计，又称为国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地主各级政府、财政、金融机构和企事业组织等的财政和财务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 第二类为内部审计，是指组织内部专职审计机构或人员实施的审计，是组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它能过审查和评价经营活动及其内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。 第三类为注册会计师审计，又称为民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。 2．按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计分为哪几类？答：按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为三类 第一类，账项基础审计，又称为详细审计，是在被审计单位规模较小、业务较少、账目数量不多以及审计技术和方法不发达的特定审计环境下产生的。 第二类为制度基础审计 第三类为风险导向审计三类。 3．注册会计师职业道德的基本原则包括哪些？
答：注册会计师职业道德的基本原则有五类 第一类为独立、客观、公正，其中独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，所谓独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。客观性要求注册会计师应当力求公平，不因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。公正性要求注册会计师在提供专业服务时，应当坦率、诚实，保证公正。 第二类为专业胜任能力和应有关注。其中专业胜任能力要求注册会计师应当具有专业知识、技能或经验，能够胜任承接的工作，应有关注要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。 第三类为保密，保密性要求注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户信息保密的基础上。 第四类为职业行为，职业行为要求注册会计师的行为应符合本职业的良好声誉，不得有任何损害职业形象的行为。这一义务要求注册会计师履行对社会公众、客户和同行的责任。 第五类为技术准则，它要求注册会计师应当遵照相关的技术准则提供专业服务。其中，应当遵守的技术准则有中国注册会计师执业准则、企业会计准则和与执业相关的其他法律、法规和规章。 4．根据《中国注册会计师审计准则第 1301 号——审计证据》规定，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用职业判断，评价审计证据的什么？ 答：（1）审计证据的充分性。审计证据的充分性是指审计证据的数量
自考审计学复习资料(精华版)
第一章 审计概论 实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。它可以从以下几个方面理解： （一）审计的主体 审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。 （二）审计的授权者（或委托者） 审计的授权者泛指国家审计机关、 政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领 导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。 （三）审计的客体（对象） 审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全 部或一部分经济活动。 （四）审计依据 审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法 性、合规性和效益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准。 （六）审计的本质 第三． （二）权威性 它的权威性。在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此，审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性。 第二节 审计的产生和发展 一、 政府审计的产生和发展 （一）我国政府审计的产生和发展 “上计”制度，可以说是审计制度的雏形，秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表 现在：一是初步形成了统一的审计模式。二是“上计”制度日趋完善。三是审计地位提高， 职权扩大。 政部直接领导，如瑞典，其独立性和权威性很小。 二、内部审计的产生和发展 （一）我国内部审计的产生和发展 （二）国外内部审计的产生和发展 的独立性和权威性。四是隶属于财会部门，三、注册会计师审计的产生和发展 （一）我国注册会计师审计的产生和发展 1918年9月7日，谢霖在北京创办了我国第一家会计师事务所——正则会计师事务 所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。 1、 产生于英国，又称为英国式审计 2、资产负债表审计阶段 美国先实施的，又称为美国式审计 3、会计报表审计阶段 4、现代审计阶段 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕马威、德勒 （三）注册会计师审计发展历程的启示 1 、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； 2、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展； 3、注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。 第三节 审计的分类和审计方法 务收支进行审计监督，在独立行使审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。 是组织内部的一种独立客观的进组织目标的实现。 标准发表审计意见。 经营审计是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序 和方法进行的评价。 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。 就地审计又称现场审计，是国家审计机关、民间审计组织和内部审计部门进行审计的主要类型。 （五）按照审计所依据的基础和使用的技术分类 按照审计所依据的基础和使用的技术分类审计可以分为账项基础审计、制度基础审计 和风险导向审计。 二、审计的方法 审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。 其优点在于方法简单。由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； 缺点在于工作量大、烦琐，不易抓住重点。适用于规模较小，业务量较少或内部控制制（2 缺点在于不够系统、全面，容易遗漏问题。适用于规模较大，业务量多或内部控制制度较健全的单位。 2 （1 优点是能够全面查清被审计单位存在的问题，审计风险小； （2 其优点是审计成本低，审计效率高； 缺点是审计结果过分依赖所审查部分的情况，审计风险高。 仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础好的单位。 3 （1 合法性、真实性和正确性， （2 （3 （4 12 3 4 5 监督是审计最基本的职能。 效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 审计实践证明，审计 针、政策和法规贯彻执行，保证被审计单位报出的各种信息资料正确、可靠，保护国家财产的安全与完整；制约被审计的经济活动向歧途发展，维护社会主义经济秩序、确保市场经济正常运转。 制约作用主要体现在：第一，揭示差错和弊端；第二，维护财经法纪。 提高经济效益和社会效益。 促进作用主要体现在：第一，改善经营管理；第二，提高经济效益；第三，加强宏观调控。 （三）证明作用