浅析高校财务内部控制制度精选版

浅析高校财务内部控制

制度

Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

浅析高校财务内部控制制度

摘要随着我国教育体制改革的深入，建立完善的高校财务内部控制制度已经势在必行。本文分析了高校财务内部控制制度的特征和原则,结合高校的实际,对如何建立和完善高校财务内部控制制度作了一些分析和探讨。

关键词高校财务会计制度审计内部控制制度

Abstract

Along with the progress of our country education system reform, it is necessary to build up a perfect internal control system of the high school finance. This article analyzed the character and principle of the high school finance

internal control system and made some analysis to how to build up and complete the high school finance internal control system combined with the fact of the high school.

Key words High school finance Accounting system Audit Internal control system 高校财务内部控制是为了确保高校教育事业活动有秩序和有效地运行,维护国有资产的完整性,提高会计信息的真实性和准确性而制定的一系列组织、计划、措施、程序,并予以规范化和可以调节控制的制度。高校财务内部控制的基本特征体现在财务内部控制系统的广泛性、多样性及关联性。高校财务内部控制的健全合理与否,直接关系到高校会计核算的真实性、完整性。

一、确保高校财务内部控制有效实施的基本原则

高校在具体实施财务内部控制中应坚持以下几个原则：

全面性原则。内部会计控制应约束单位内部涉及会计工作的所有部门及人员，即对一级财务部门含预算内账务（财政性经费)、预算外账务（包括创收经费在内）、二级财务部门、校办产业及后勤实体等部门及其会计人员都按照统一的内部控制标准进行控制。

内部牵制原则。控制论指出，有效的牵制、制衡能保证决策程序的公开、公平、公正，保证决策内容的准确。因此，高校应对财务内部控制的主体及内容进行有效的内部牵制，保证财务内部控制作用的有效发挥。

业务控制与业务循环控制相结合的原则，既有对具体业务的控制，也有针对业务循环及关键控制点的控制。为此，高校应及时进行财务内部控制的“流程再造”，并将对流程中各关键控制点的控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。

二、目前我国高校财务内部控制的主要缺陷

目前我国高校属于服务型的事业单位，财务内部控制在执行中缺乏有效性和主动性。其突出表现以下几个方面：

1、财务内部控制的项目不够全面。如有些高校未建立对外投资等财务内部控制制度，导致对外投资决策程序不够规范，风险增大。目前，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展。但高校的投资普遍缺乏全面控制意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，缺乏创新，决策缺乏全面的监督、控制机制。

2、财务内部控制约束的对象不够全面。在实施内部控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员约束得较少。

3、财务内部控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部控制；有些高校未将二级财务纳入财务内部控制的范围，或控制不严，监督不力等。对于这些对照制度无法解决的新问题，工作中“人”的因素取代了按章办事，随意性不断加大，严重影响到财务信息的正确性、真实性。

三、建立和完善高校财务内部控制度的具体措施

针对上述缺陷，结合我国高校的实际，应从以下几个方面完善高校财务内部控制:

1、理顺高校财务管理的体制。《高等学校财务制度》规定：高等学校应实行“统一领导，集中管理”的财务管理体制；规模较大的高校可以实行“统一领导，分级管理”的财务管理体制。不管执行哪一种财务管理体制，各个高校要结合本校的实际情况，在不违反国家和主管部门有关规定的前提下，经校领导集体研究确定并明文颁布，一经确立，不得随意变更。明确高校财务处作为学校一级财务机构，在校长或主管副校长的直接领导下，统一管理学校的各项财务工作，其主要职能是负责全校范围内的财务管理和确定范围内的会计核算，任何单位和部门的财务活动都不能游离于学校财务处的管理监督之外。

2、建立正确的防范风险机制。高等教育作为国家的一项产业，虽然以国家财政拨款为主要经费来源，但在其发展中也存在着教育培养成本提高或教育资源浪费等风险，特别是在后勤社会化及校办产业发展中，存在着经营亏损甚至经营实体破产等风险。因此，高校应将风险意识作为财务内部控制的一项重要内容予以规范，设立人员及公用经费支出、基建

项目招投标等风险控制点，并相应采取风险预警、风险识别、风险评估、风险分析及风险报告等措施。

3、按照《高等学校财务制度》要求,建立总会计师制度,对高校财经领导要走高水平、专业化的路子。高等学校总会计师协助校(院)长全面领导学校的财务工作,直接向校(院)长负责,行使国务院《总会计师条例》和教育部《高等学校总会计师工作试行规程》中的职权。总会计师的设置,对学校编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划,拟订资金筹措和使用方案,开辟财源,强化内部控制,督促本单位降低消耗、节约费用、提高经济效益,将发挥积极的作用。

4、实行经济责任分层控制。根据《高等学校财务制度》的规定，高等学校的财务工作实行校长负责制，设置总会计师的学校由总会计师协助校长全面领导学校的财务工作。按照高等学校的领导体制和机构设置，经济责任制的层次可分为：校长、总会计师或主管副校长、财务处长、二级单位财务负责人和基层财务人员等若干层次，这些层次的人员组成一个职责明确、相互制约、各司其职、运行有序、共同实现学校财务管理目标的群体，校长是该群体的管理者、指挥者、协调者和督促者。

5、建立不相容职务分离制度。高校内部应加以分离的不相容职务有:

（1）某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工。经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员的职责权限必须明确、相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行必须相互分离、相互监督、相互制约。

（2）执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工，防止相关人员篡改会计数据、假造票据。如填写收据的人员不能兼任审核人员; 审核员、复核员不能相互兼任。

（3）执行某项经济业务的职务和记录该项业务的职务要分离，建立会计出纳分开制度。会计出纳混作是诱发经济案件的重要原因，所以必须把二者截然分开，分别建立会计科和出纳科，定岗定责，各司其职。同时现金出纳员、外汇出纳员要严格分离，且会计档案不能由出纳人员监管，应指定专人负责。

6、建立严格部门预算制度。部门预算改革是我国预算管理制度的一项根本改革，它要求高校从预算编制开始严格按照部门预算的有关规定进行基本数据收集，按照高校计划、高校规模和定员定额的有关规定准确地编制部门预算，按照财政部门和主管部门批准的部门预算严格执行和有效控制，按照规范的程序进行预算调整。高校财务内部控制制度应当按照部门预算管理的要求，对高校预算编制、预算执行、预算调整以及收支核算管理及财务报表编报等进行重新规范，确保部门预算改革措施在高校的贯彻实施，有效防止部门预算与单位预算“两张皮”现象的再发生。

7、建立会计系统控制制度。其包括：会计凭证、账簿控制;财务报告控制。

（1）会计凭证、账簿控制。主要包括以下几项内容:①取得的原始凭证必须经过专人审核。②记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致,所有的记账凭证应附有原始凭证。

③建立定期的复核制度,定期对凭证的填写、记账、过账进行复核。④业务经办人员在处理有关业务时,必须签名、盖章,以备以后追溯责任。⑤建立总分类账和明细分类账、总分类账和日记账核对制度。

（2）财务报告控制。内容主要有:会计报表的种类、格式和内容应当符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定，会计报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整，报送及时，为报表使用者提供有用的信息;高校负责人应对会计报表所提供的会计信息真实性、完整性负责。

8、建立完善的高校内部审计质量控制制度。高校内部审计机构应当建立健全各项规章制度并严格执行。建立对基建、后勤、政府采购、专项基金的监控机制。通过对学校修缮工程、基建工程的监督和审计，对工程规划、设计、报建、招标以及开工、施工、竣工、办理工程结算等各个环节进行有效监控，保障修缮及基建资金的投资效益，为学校节约资金；通过对后勤产业经营决策、经营效益进行审计，确保后勤社会化沿着正确的轨道顺利进行；通过对国家财政拨入的专项资金（如重点实验室、重点专业、重点学科建设资金以及高校迎接教学工作水平和管理水平评估投入的资金）进行审计，以确保专款专用，使专项工程达到预期要求。

参考文献

1.钱永兴.高校内部审计风险及防范.经济师，2006;(02）

2.张振华.高校内部控制制度浅探.财会研究,2006;(03)

3.财政部关于印发《内部会计控制规范－基本规范(试行)》的通知.财会(2001)41号

4.凌宁波,朱凤荣.我国高校内部会计控制探析.财会通讯(理财版),2006;(02)

5.吴猛.新形势下的高校内部会计控制.特区财会,2002;(8)

6.郭雪琴.高校财务管理存在的问题及改善措施.湖南经济管理干部学院学报,2005;(04)

7.邱滢,朱波强.高校内部审计与内部控制浅析.攀枝花学院学报（综合版）,2006;(03)

8.徐云.当前高校面临的财务风险及防范措施探讨.会计之友,2007;(07)

9.龙斌,成红巧. 加强高校财务内部控制的探讨.经济与社会发展》2006;(04)

10.王静.张晓春高校会计制度存在的缺陷及完善措施.北方经贸,2005;(2)

11.胡丹.试论高校会计内部控制的目标及方式.教育财会研究,2004;(5)

单位财务内部控制制度(doc 9页)

单位财务内部控制制度 一、财务机构及财务人员职责 （一）根据《会计法》规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）其他部门和人员应当积极配合财务部门、会计人员开展工作。在财务会计活动中做到： 1、严格遵守国家及上级的有关财经法律、法规、规章、制度。 2、按国家统一会计制度的要求取得或填制原始根据并及时送交财会部门。 3、提供真实完整的会计资料。 4、严格执行财务计划或预算。 5、确保本部门所经管的财产物资安全、完整。 6、接受财务部门在财会工作上的指导和监督。 （三）财会部门内部应当建立牵制、互控制度。会计事项的处理不能由一人办理全过程,必须由二人及以上人员处理。具体内容包括： 1、出纳工作由出纳人员负责,其他会计不得兼任出纳。出纳员以外的人员代收现金时,必须由财务主管人员指定。 2、出纳人员不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权、债务、有价证券帐目的登记,不得编制记帐根据、不得兼管总帐、电算系统维护员、管理员、不得从事除银行存款日记帐、现金日记帐以外的明细帐登记和财务会计报告的编制工作。 3、出纳人员、制证人员、稽核人员、审批人员、记帐人员不能由一人兼任。 4、会计人员不得兼任财产物资的采购、保管等工作。 （四）财会部门内部应当建立稽核、互控制度、设置稽核岗位,配备专职或兼职的稽核人员。稽核人员应对会计根据、会计帐簿、财务会计报告及其他会计资料进行审核。审核的主要内容包括： l、审核经济业务事项和财务收支是否符合国家及上级有关财经法律、法规、规章、制度、财务收支是否在财务计划或预算之内。 2、审核会计根据、帐簿、财务会计报告及其他会计资料的内容是否真实、

行政事业单位内部控制范本 行政事业单位内控手册大全

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大 全 精品文档，仅供参考

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 大全 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册大全承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2008]5号)，现制定承德市行政事业单位财务会计内部控制制度。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做

到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限

学校内部控制制度

内部控制制度 控制的要点： 1、必需由得到授权的业务经办人办理现金的收支业务或银行存款事项的有关业务，并在反映经济业务的原始凭证上签章。 2、由验收人或证明人审核经济业务的原始凭证并签章，然后由学校总务主任或学校领导（根据权限）签章。 3、出纳员复核收支原始凭证，按照凭证所列数额收付现金（或收付支票），并在凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记。 4、出纳根据收付的原始凭证登记现金、银行存款日记账，并按照规定的时间送交结算中心，由结算中心会计统一编制记账凭证。 5、出纳人员对于现金必须做到日清月结，每日库存现金不得超过开户银行所规定的限额，学校可根据自身的情况，不定期的由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳的库存现金进行抽查盘点。 6、对于银行存款，学校也可由总务主任（或学校领导）、校办厂会计共同对出纳所登记的银行存款日记账与银行对账单逐笔核对。 7、学校当月有未达帐项的，有会计编制银行存款余额调节表 8、出纳人员保管支票，财务专用章由总务主任或学校校办厂会计保管，法人章由学校领导保管。

9、现金收入应于当日送存开户银行，学校支付现金，可以从学校的库存现金或提取的备用金内支付，不得从学校的现金收入中直接 制服，即不得坐支现金，不得白条抵库，不准谎报用途套取现金。 不准将 10、不准用银行存款代其他单位和个人存入或支取现金，单 位收入的现金以个人名义存储，不准留帐外公款，不得设置“小金库”。 二、预算的控制 1、由学校向结算中心会计提供正确的基础资料，如：教职工人人数、学生人数、离退休人数 2、由结算中心会计根据学校提供的基础资料及教育局制定的定额编制预算，并将预算总额告知学校，学校根据预算总额统筹安排资金，并在行政会上讨论。比如：需向局申请的专项、学校根据预算自主安排的项目等。 3、学校严格按照教育局核定的预算数执行，做到量入为出，合理安排教育经费，提高资金使用效益。 三、工程基建项目的控制 学校的工程基建项目一般分为：向教育局申请项目和学校自行安排的项目两种，无论是哪种项目一般都由教育局下属工程队完成，但学校应做好以下的控制： 1、由学校法人与工程队签订合同。 2、学校对工程的进度及质量委派专人进行监督。 3、学校在付款时应注意发票上的图章应与签定合同的单位相一致，对于由局拨专款的工程项目，应在局拨专款到位时给予支付。 4、对于超过一定金额的工程项目（一般为5万元以上），应送交审计 科进行工程审计，待工程审价后支付尾款。 四、固定资产及低值易耗品等其他物资的内部控制 学校固定资产分为：房屋及建筑物、一般设备、专用设备、图书、

中小学内部控制制度

中小学内部控制制度 第一章总则 第一条为进一步提高中小学内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《会计法》、《预算法》《政府采购法》《中小学财务管理制度》等法律法规，制定本制度。 第二条本制度适用于公办中小学校，县内其他学校参照执行。 第三条本制度所指内部控制，是指中小学校为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。控制目标主要包括：合理保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共资源使用的效率和效果。 第四条内部控制制度应遵循的原则 1、全面性原则。内部控制应当贯穿学校经济活动的决策、执行、评价和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。 2、重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当特别关注学校重要经济活动和经济活动的重大风险。 3、制衡性原则。内部控制应当在学校内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。 第五条学校法人应对本单位内部控制机制的建立健全和有效性实施负责。 第六条各级各类学校应当根据本制度建立适合本单位实际情况的内部控制防范体系，并组织实施。

第七条中小学校内部控制的主要方法有： 1、不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。 2、内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。 3、预算控制。强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。 4、财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产完整。 5、会计控制。建立健全本单位财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 6、信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度，根据国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。 第二章风险评估的内部控制 第八条中小学校应当建立适合本单位的经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统、客观评估。经济活动风险评估要每学期进行一次。 第九条中小学校开展经济活动风险评估应当成立由校长任

财务会计内部控制制度详细版

文件编号：GD/FS-1951 （管理制度范本系列） 财务会计内部控制制度详 细版 The Daily Operation Mode, It Includes All Implementation Items, And Acts To Regulate Individual Actions, Regulate Or Limit All Their Behaviors, And Finally Simplify The Management Process. 编辑：_________________ 单位：_________________ 日期：_________________

财务会计内部控制制度详细版 提示语：本管理制度文件适合使用于日常的规则或运作模式中，包含所有的执行事项，并作用于规范个体行动，规范或限制其所有行为，最终实现简化管理过程，提高管理效率。，文档所展示内容即为所得，可在下载完成后直接进行编辑。 第一章总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章货币资金的内控制度 第一节现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得

多人管理现金的收付，以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册

行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控 手册 行政事业单位内部控制范本行政事业单位内控手册 承德市行政事业单位财务会计内部控制制度(范本) 第一章总则 第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》(冀财资[2020]5号)，现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。 第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。 第二章财务管理制度 第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。

3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。 第四条现金、银行存款和印章管理制度 一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存

高校内部控制制度建设

Internal Control 内部控制·综合２０１３年第１０期（中） 责任内部控制落到实处，是企业社会责任内部控制能否有效实施的关键。 最后，企业要建立完善的社会责任内部控制监督机制。政府部门加强对企业社会责任内部控制情况的监督，对企业社会责任内部控制的实施进行监督，对积极履行社会责任内部控制的给予奖励和表彰，对不履行企业社会责任内部控制的企业加大处罚力度。社会公众也要对企业实施社会责任内部控制的情况进行监督，树立正确的舆论导向，促使企业积极构建完善可行的社会责任内部控制。企业应当建立自己的监督机制，可以在董事会下设与内部审计委员会同级的社会责任内控监督委员会，或者在内部审计委员会下设立社会责任内控监督部门，还可以聘请外部独立的第三方对企业社会责任内部控制进行监督。 （三）企业社会责任内部控制实施的评价与反馈企业要建立完善的社会责任内部控制评价反馈环节，对企业的社会责任内部控制的实施效果做出评价，从而使管理者再次识别企业存在的社会责任风险，使企业社会责任内部控制体系形成一个循环系统。企业可以从以下几方面评价企业社会责任内部控制实施的效果：第一，企业的社会责任内部控制是否满足了利益相关者的愿望和要求。企业可以从定性和定量两方面来评价社会责任内部控制对利 益相关者期望指标的改变。第二，企业是否在自身经济价值最大化的同时，也使企业的社会价值实现最大化。第三，企业目前所实施的社会责任内部控制流程对企业战略的贡献和对企业价值的贡献。第四，企业目前实施社会责任内部控制的成本和预期得到的收益，并做出对目前的社会责任内部控制流程应该改进或继续保持的判断。 总之，后危机时代社会环境复杂，企业面临的挑战也日益激烈，有远见的企业知道，未来企业之间的竞争更多的是社会责任履行的竞争，正所谓小胜靠“谋”，大胜靠“德”，常胜靠“责”。企业要顺应时代的潮流，响应国家的号召，积极地履行社会责任，在获得经济利润的同时，实现企业与社会的和谐发展，为社会的进步和出企 业应有的贡献。 参考文献：［1］王加灿、沈小袷：《企业社会责任与内部控制：互动关系与优化路径研究》,《财会通讯（综合）》2012年第3期。 ［2］刘芳芳：《企业社会责任与内部控制相关性分析》，《财会通讯（综合）》2012年第4期。 （编辑向玉章） 高校内部控制制度建设研究 陕西理工学院蒋星宏杨莉 一、高校内部控制制度存在的问题 我国公立高校办学经费主要依靠政府财政预算内拨款，财务管理是高校顺利开展各项工作、 完成各项任务的财力保障。目前，公立高校作为事业单位，其内部控制的系统性和规范性要求，主要依据２０１１年１１月财政部《行政事业单位内部控制规范》（征求意见稿）和２０１２年２月财政部发布的《事业单位财务规则》两大文件。由于长期受计划体制的影响，其内部控制制度建设和研究在相当长的时期内没有引起重视，高校内控制度建设滞后于企业，在基建、采购、教材、招生等领域腐败案件频繁发生。 （一）管理层内部控制主动性不强内部控制受人为因素影响，尤其是管理者的态度对内部控制环境起着决定性的作用，内部控制能否发挥有效作用取决于管理者。我国实行的是党委领导下的校长负责制，虽然这是办好社会主义大学的政治原则和根本保障，但是高校领导班子成员以及职能部门负责人多数是“双肩挑”干部，他们在知识结构和专业素养方面无法适应日益复杂化和专业化的高校管理工作的需要，而且难以把全部精力投入到管理工作之中，因此经验性的管理者居多，专业化水平不高。另一方面，受官本位思想的影响，对高校领导及管理层的内部监督形同虚设，管理层缺乏内部控制的外在压力和内在动力。 （二）预算编制与执行相互脱节财务预算是对未来经营活动进行的具体规划，是控制经营活动的依据。目前， 我国高校财务预算的主要问题是对预算重视不够、预算编制不科学、预算执行不得力。主要表现在：长期以来预算控制只是财务部门的事，包括预算目标的确定、 预算编制、预算考评都由财务部门来承担，设立专门预算管理机构的高校十分罕见。而且，预算管理制度建设落后，很难见到从编制到执行、 评价等环节的成套规章制度，或者缺失、或者细碎化；预算编制过程随意性大、执行过程约束软化，在预算实际执行中上报预算和实际执行预算不相符、预算编制和实际执行相互脱节的现象普遍存在；预算对经济活动的硬性约束不强、风险控制意识淡薄，预算执行过程与监督检查常常处于脱节状态。 （三）内部收费控制不够规范随着教育体制的改革，高校教学经费来源已从过去的单一渠道转化为多渠道、多方位的筹资，高校频繁参与市场经济，在工程建设、设备物资采购、招生录取等方面拥有的自主权越来越大，加之近年来高校扩建使校内各部门和教学单位所拥有的资源也越来越大，在学校鼓励多渠道创收政策下，校内部门利用所经办业务和所拥有的学校资源进行的各类收费越来越多，有的规范收支，纳入学校财务统一管理，但有的收费创收并不上缴或收支余额上缴，缺少有效监督，形成部门“小金库”，需从内控制度上进一步规范。 （四）资产保护控制薄弱长期以来，高校执行的事业单位会计制度，固定资产不计提折旧，购置经费来源于国家拨款和预算外收入，只注重需求，不注重效益。 在固定资产管理中保管维护不力，７０

财务会计内部控制制度规定

财务会计内部控制制度规定 第一章总则 一、为提高我院财务管理水平，依据国家有关财经法律法规，参照省卫生厅印发的《黑龙江省医疗机构财务会计内部控制制度规定（试行）》，特制定本规定。 第二章基本要求 二、财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则。不相容职务包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 三、明确规定涉及经济事项授权批准的范围、权限、程序责任等制度。 四、按照财政部门有关规定加强预算编制、执行、分析、考核的管理，实行责任预算制度。 五、建立财产保全控制制度。采取定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全和完整。 六、建立有效的风险管理系统。对财务风险和业务活动风险进行全面防范和控制。

七、建立完善内部报告制度。全面反映经济活动情况，及时提供业务活动中的重要信息，增强内部管理的时效性和针对性。 八、按照专人管理、相互牵制、分级审批、严格登记的原则，加强对合同、印章和密押的管理。 第三章预算控制 九、实行综合预算。根据医院年度总体发展规划，按规定程序将各项收入与支出全部纳入单位预算，一般采用零基预算的编制方法。 十、预算应首先保障单位的基本运转。严格按照先人员、后公用、再项目的顺序安排支出，严格控制无预算支出。 十一、建立由单位负责人全面负责，财务部门牵头，各部门参预和分工合作的预算管理工作机制。 十二、年度预算一经批复，一般不予调整。遇有因政策变化、突发事件等客观原因，对预算执行有较大影响的事项而调整预算时，需经主管部门批准。 十三、建立预算分析制度和预算执行考评制度，提高预算资金的利用效益和效率。 第四章收入控制

财务部内部控制制度

现代企业内部控制-内部控制怎么做? 内部控制制度是现代企业管理的重要手段。不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力具有积极的意义。笔者对内部控制制度的相关问题进行了思考，现成拙作，求教同仁。 一、内部控制必须逾越的几个难点 一项好的内控制度，应该达到以下标准。其一，控制触角涉及企业经营的各个环节和各个方面，没有留下控制死角。也即企业的各项经营管理活动均纳入了内部控制范围。其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性。也即内控制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范，操作方便。其三，控制程序规范，过程控制受到特别的重视。也即内部控制要形成科学的机制，尤其是要把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，内部控制的功能可得到有效发挥。 从目前企业内控制度实践操作看，实施有效的内部控制，必须研究和解决工作难点，具体地讲，就是解决“四个如何”。 第一，如何把握授权的度。量变到质变，是事物变化的一般规律。在这里“量”上的度起决定作用，当量的变化到了极限时，必然引起质的变化。内控制度的量度界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程，保证这个系统的正常运行，合理授权是必然的。对于企业法人代表，既要保证其经营决策的独立性和权威性，又要保证其经济行为的效益性和廉洁性，权力的量度界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业，基本上均是授权不当引起的，是权力过大，且控制不力的恶果。一个方面，授权无“度”，直接制约内控制度效能的发挥，在巨大的权力面前，政策法律尚且相形见绌，何况一个内控制度，舞弊必然产生；另一方面，对内控制度执行人员的授权也有“度”的学问，对不同的控制环节要有不同授权，才能使内控制度有效运行，不然容易产生新的舞弊土壤。不管哪个环节，在具体授权时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。 第二，如何提高被控对象的受控度。有效的内控制度，是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。社会实践告诉我们，控制与反控制的矛盾在任何地区、任何时候都存在，尤其是在中国这个受几千年封建思想影响的国度里，矛盾尤为突出。因为不少企业内控制度形同虚设，舞弊行为时有发生，所以提高被控对象的受控度就必然成为内控制度实施中的难点。一般而言，内部控制的对象是指企业的权力操纵者，是对权利操纵者的权利约束，也是对权利操纵者之间的权利制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。就笔者的实践而言，提高被控对象的受控度关键有两点：一点是内控制度的科学性，另一点是主要决策者的受控程度。 第三，如何提升规范控制程度。提起内控制度，人们往往想起出纳人员管钱不管账，管支票不管印鉴，管报销不管稽核等。其实内控制度内容极为丰富，涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制，不能靠人治，也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的，而是靠一套科学规范的内控制度，用制度来规范管理的行为，让管理者在从事经营管理活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。这里的重点，是对企业不同的经营管理活动制定出“怎么干”的标准。完成这个任务，要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风。这无疑又是一个难点。 第四，如何提高控制人员的熟练程度。企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。因此，财务会计人员要真正能担当内部控制的重任，更新知识，提高操作能力就显得刻不容缓。如上所述，科学的内控制度，是对企业经营管理各个环节实施有效监控的制度，它大大突破了财务会计的工作范畴，大大超过了财务会计的知识领域，是投资、金融、市场、营销、法律、材料、信息、机械、生产等多方面知识的融合；没有相应的知识支持，内部控制不可能完全到位。同时内部控制主要是做人的工作，

内部控制制度范文

内部控制制度范文 第一篇：企业内部控制制度第二篇：财政内部控制制度第三篇：财务内部控制制度范文第四篇：内部控制制度研究第五篇：内部控制制度设计更多相关范文 论文--企业内部控制制度的研究 二、内部会计控制概述 （一）内部会计控制的概念 内部会计控制是内部控制的一个重要组成部分，也是单位整个内部控制的基础。内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统，内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。 内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护单位资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列方法、措施和程序。内部会计控制不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和为保护财产安全而实施的内部牵制。同时，各单位都要把内部会计控制作为单位管理的一种手段。 （二）内部控制的发展历程 内部控制直到上世纪30年代才被人们提出、认识和接受。但在此之前的人类社会发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式，这就是“内部牵制”。此时，正是内部会计控制制度发展的萌芽期，为以后企业的有效管理奠定基础。

随着人们逐渐认识到内部控制在企业管理中所起到的重要作用，它逐渐引起了管理人员和审计人员的关注。直到19世纪末，审计人员在改进审计方法的探索中，才开始了对内部控制的研究，1934年，第一次提出了“内部会计控制”（internal aounting control system）的概念（阎金锷、陈关亭，1998）。此时，内部控制开始迅猛发展，并不断完善。 1992年，内部控制制度已经进入成熟及稳定期，内部会计控制的框架已经基本形成，美国"反对虚假财务报告委员会"提出非常著名的《内部控制——整体架构》，也称coso报告。coso报告指出:内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统（张宜霞，xx）。coso报告的发布成为企业建设内部会计控制制度的必要性的依据和前提。 财政内部控制制度-基本规范 第一章总则 第一条为加快公共财政体系建设，全面落实科学发展观，切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的能力和水平，根据《 * 会计法》、《 * 预算法》、《财政部门全面推进依法行政依法理财实施意见》等法律、法规和规章，按照“规范、安全、高效”的要求，结合我市财政管理的特点，特制定本规范。 第二条财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和 效率，减少和消除财政管理风险，保护财政资金的安全、完整和规范

学校财务管理内控制度

甘都镇中心学校财务管理内控制度 为规范学校财务行为，加强学校财务管理，对学校财务进行有效地控制和监督，确保我校教育教学工作顺利开展，特制定学校财务管理内控制度。 一、目标和原则 学校财务管理内部控制制度的目标是：第一，严格执行国家财经纪律和本单位内部制度，保证学校资产安全完整；第二，及时提供正确的会计信息；第三，保证各项经济活动符合效益原则并在法定范围内进行。 学校财务管理内部控制的原则是：在既定目标前提下，遵循合法性、科学性、规范性、适用性原则。即：制定的财务管理内部控制制度符合法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，体现财务管理的要求，合乎财务规范，针对学校的特点，便于操作和执行，有利于控制和检查。 二、基本内容 1、会计事项相关人员的职责权限应当明确 (1)、记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办 人员、财务保管员的职责权限应当明确。避免相互扯皮、推委、越权行事。 (2)记帐人员与经济业务和会计事项的审批人员、经办人员、 财务保管人员要实行职务分离，并相互制约。

2、重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 (1)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济 业务事项的决策和执行程序应当做到制度化、规范化。 (2)决策和执行程序中应当体现决策人员和执行人员之间 能够相互监督、相互制约，防止权限失控、决策失误和徇私舞弊。 3．进行财产清查 财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，确定各项财产的实存数，以查明是否相符，并查明帐实不符的原因和责任。对帐实不符的问题根据有关规定进行会计处理，做到帐实相符，保证会计资料真实、完整。 三、预算管理 1、学校应按规定的程序和时间编制年度预算计划，全部收入纳入预算并根据收入情况统筹安排各项支出，预算外资金必须纳入“收支两条线”管理。 2、学校严格执行经批准的预算计划，坚持收支平衡的原则，不得超预算支出。 3、学校的银行存款账户的开设和变更均应报财政部门批准。 4、学校每个预算年度末应编制本年度决算表，在规定期限内上报县教育局，并在教师大会上予以公示。 二、收入管理

财务会计内部控制制度57995

财务会计内部控制制度 第一章 总则 第一条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第二条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第二章 货币资金的内控制度 第一节 现金内控制度 第三条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第四条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第五条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。第六条遵守银行规定的库存限额。 第七条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第八条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。

第九条财务部门负责人或会计主管应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第十条必须用保险柜保管现金。严禁用木箱、木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第十一条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。 第十二条领用备用金的单位或个人以及出差人员应及时报账，如无必要继续使用备用金，应及时收回销账。出差人员返回后应及时至财务部办理报销手续，借款无法核销的，应说明理由并报主管领导审批。出差返程后长时间即不办理借款核销手续，又不说明理由的，财务部门有权从工资中扣除借款。 第十三条未经过批准，不得使用与借款内容相左的单据办理借款核销手续。 第十四条费用报销凭证应由出纳对金额进行二次审核，以减少差错。第十五条付出现金应取得凭证，如收据、发票、费用单据等。报销凭证必须经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字才可报销。购买货物凭证必须经公司仓库验收后，经经办人、部门负责人、财务负责人或公司主管领导签字、才能报销。 第二节 银行存款内控制度 第十六条银行预留印鉴至少由两人分管。 第十七条空白支票禁止提前加盖印件。

企业财务内控制度

目录 内部会计控制制度 （一）货币资金内部控制制度货币资金管理制度 4-8 现金管理制度 9-12 支票及印章的管理制度 13-16 （二）实物资产管理制度 财产清查制度 17-21 低值易耗品管理制度 22-25 材料管理制度 26-36

固定资产管理制度 37-48 （三）对外投资管理制度 49-57 （四）工程项目管理制度 58-67 （五）筹资内部控制制度 68-73 （六）采购与付款内部控制制度74-79 （七）销售与收款内部控制制度80-86 （八）成本与费用内部控制制度87-98 （九）对外担保内部控制制度99-105 内部会计制度 （一）会计核算 106-120

（二）会计科目使用说明121-160 1．资产类科目 121-139 2．负债类科目 140-147 3．权益类科目 147-150 4．成本类科目 150-151 5．损益类科目 151-160 （三）财务分析 161-178 （四）会计档案管理办法179-184 （五）财务组织与职能 185-198

（六）会计电算化管理制度 199-226 1．会计电算化管理制度 199-200 2．会计电算化操作使用管理制度 201-202 3．会计电算化硬件设备维护管理制度203-205 4．会计电算化软件维护管理制度 206-209 5．会计电算化帐务管理制度 210-211 6．会计电算化报表管理制度 212-213 7．会计电算化档案管理制度 214-216 8．会计电算化岗位责任制度 217-220

9．会计电算化基础工作整顿和岗位培训管理制度221-222 10．计算机机房安全卫生制度 223-223 11．预防计算机病毒措施制度 224-225 附录： 1. 发票开票流程图 226 2．发票领用申请表 227 3．发票开票月统计表（表一） 228 4．发票开票月统计表（表二） 229

医院财务会计内部控制制度

医院财务会计内部控制制度 （一）总则 1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。 2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。 （二）预算控制 1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。 2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。 3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。 5、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。 6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。 （三）收入控制 1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。 2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。 3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

财务内部控制制度大全

内部控制制度汇编差旅费报销管理制度 为有效控制差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制定本制度： 60元/天。 40元/天。 之间）可乘出租车，并注明乘车区间。如遇特殊情况，事后应写书面汇报，经经主管部门领导批准后，方可报销。 2、去集团公司的分支机构或办事处如：沈阳、长春、北京、上海、深圳等地，出差人员必须住办事处，食宿由办事处承担，不享受伙食及住宿补助，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办事处就餐，可按每天10元补助，但需持有办事处负责人的签字确认证明。 3、(1)外出参加会议经分管领导批准不实行费用包干，采取分项计算的方法，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受10元/天市内交通费和公杂费。会议费用中不含食宿时，住宿费用按标准列支，伙食补助、公杂费，市内交通费按前述标准予以补助。

(2)外出学习人员，住宿费实行包干标准，伙食补助每天20元，外出学习途中可享受伙食补助费，学习期间可享受公杂费、市内交通费。 4、出差特区（深圳、珠海、海南、厦门、汕头），费用本着节约的原则伙食费60元/天。 三、几点具体规定： 1、旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只享受伙食、市内交通二项补助费。 2、出差当日往返可享受全额补助（包括次日晨抵达本市）。 (1) 中午12时前离开本市按全天补助标准。 按时返回，应说明情况经分管领导签署意见后，扣除2天往返时间、等候时间按每天20元给予伙食补助。 7、驾驶员外出行车途中的违章罚一律不准报销。 8、出差人员应保留完整车（船）票时间、趟次、住宿发票作为计算费用的依据，部门负责人审批时要加强对票据的审核，不是出差途中的费用不予报销。 9、出差时借款，前帐（账）不清、后帐（账）不借，延误工作责任自负，特殊情况由总经理特批，对各部门违反规定给予借款而造成帐（账）务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。 10、本制度自发布之日起执行。

公司内控管理制度范本(一)

内部管理制度系列 公司内控管理制度(一) （标准、完整、实用、可修改）

编号：FS-QG-35507公司内控管理制度(一) Company internal control management system 说明：为规范化、制度化和统一化作业行为，使人员管理工作有章可循，提高工作效率和责任感、归属感，特此编写。 公司内控管理制度1 第一章总则 第一条为加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经营管理水平和效益，适应企业发展的需要，根据有关的规定，结合本公司实际情况，特制定本制度。 第二条本公司财务内部控制制度由财务部负责，其基本任务和方法是:做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核等内部控制工作，以达到合理筹集资金、参与经营投资决算、有效利用公司各项资产，努力提高公司的经济效益。 第三条建立和健全公司的内部控制制度。 第四条本公司内部控制的基本原则。 1.权力分隔，每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止出现差错和弊端。

2.合理分管，实行账物分管、钱账分管、印鉴分管及钥匙分管等。 3.审批稽核，任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核与稽核。 4.责任明确，各部门和人员要职责分明，以便任何情况都能落实到个人责任。 5.凭证控制，建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。 6.例行核对，对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物及账款核对一致。 第二章财务收支内部控制 第五条实行财务收支预算控制。 1.在财务部的指导下，公司各部门要编好月份和年度现金(包括银行)收支预算。 月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。 2.在财务部的指导下，公司所属企业要编好月份和年度资金上缴与下拨及业务往来的财务收支预算。 月份提前一周，年度提前一个月编报财务部。

财务会计内部控制制度.doc

财务会计内部控制制度 第一章总则 第1 条为了保证公司会计资料正确可靠，防止会计差错及营私舞弊现象的发生，便于公司审计工作的开展，加强公司各管理岗位的责任心，维护公司财经纪律，特制定本制度。 第2 条本制度所称内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制订和实施的一系列控制方法、措施和程序。 第3 条本制度适用公司内部独立核算单位、公司控股子公司及公司有实际控制权的其他企业。 第二章内部会计控制的目标和原则内部会计控制应该达到的基本目标: 第1 条规范会计行为，保证会计资料真实、完整。 第2 条堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误及舞弊行为，保护公司财产的安全，完整。 第3 条确保国家有关法律法规和内部规章制度的贯彻执行。 第4 条符合国家有关法律法规和本制度及本公司的实际情况。 第5 条约束内部涉及会计工作的所有人员，任何个人不得拥有超越内部会计控制的权利。 第6 条涵盖本公司会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督，反馈等各个环节。

第7 条保证本公司会计工作机构及岗位能够合理设置，职责权限能够得到合理划分，确保不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间责权分明，相互制约，相互监督。 第8 条遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 第9 条随着公司经济业务的不断发展，外部经济环境的不断变化，公司业务职能的调整和管理要求的提高，将不断修订和完善本制度。 第三章货币资金的内控制度 第1节现金内控制度 第1 条现金的收付由公司专职出纳负责，不得多人管理现金的收付，以免责任不清。 第2 条现金的收支要及时入账，做到日清月结。 第3 条不得"坐支"现金，现金收入应当天存入开户银行。 第4 条不准以白条或借据抵库，任何人不经批准均不得借用现金。 第5 条遵守银行规定的库存限额。 第6 条严禁出纳员填制现金的收款、付款记账凭证。 第7 条由公司财务部门负责人或会计主管组织对库存现金每月至少盘点一次，如发现帐实不符，要立即查明原因，分清责任，并由责任人赔偿损失。 第8 条公司总经理和董事长应经常不定期抽查出纳员的帐实是否相符。 第9 条公司必须用保险柜保管现金。严禁用木箱，木柜保管现金，或将现金置放在办公桌内。 第10 条遵守银行规定的现金管理办法和结算起点，超过起点的支出应使用支票支付。

财务部内控管理制度

第一章 总 则 1.为了加强本企业的会计工作，维护本企业及其投资人等有关方面的合法权益，根据国家有关的法律、法规，结合企业的具体情况，制定本企业会计制度。 第2章 会计核算原则 1.本企业的会计核算工作应当符合中华人民共和国有关法律、法规和本制度的规定。 2.企业的会计核算应当划分会计期间（月、季、年）。 3.企业的会计核算工作应当以实际发生的经济业务为依据，做到记录准确，内容完整，方法正确，手续齐备，符合时限。 4.本企业根据权责发生制的原则记帐。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收回，都应当作为本期的收入和费用入帐；凡是不属于本期的收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。 5.企业收入和费用的计算应当相互配合。同一会计期间所取得的收入以及与其相关联的成本、费用，应当在同一会计期间登记入帐。 6.企业的财产应当按照实际成本核算。除另有规定者外，企业不得自行调整财产的帐面价值。 7.企业应当划分资本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一个以上（不含一个）会计年度的，应当作为资本支出；支出的效益仅及于本会计年度的，应当作为收益支出。 8.企业的会计核算方法，前后各期应当一致，不得随意变更。如果有必要变更，一般应当自新的会计年度开始时变更，并在变更年度的会计报告中予以说明。 第三章 记帐与帐簿 1.本企业采用借贷复式记帐法。 2.本企业以人民币作为记帐本位币。 3.本企业的记帐文字为中文。 4.企业每发生一笔经济业务，都应当取得或者填制原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、完 整，手续齐备，数字准确。原始凭证经审核无误，才能据以填制记帐凭证。