我国税收制度的经济影响分析

一、我国税收制度对资本投入的影响

经济增长是经济发展的前提条件，影响经济增长的因素有资本形成、自然资源、技术水平、劳动力素质等。其中，由储蓄水平决定的资本形成能力在制约经济增长方面起决定性作用。投资量的大小不仅形成当期的需求，而且是形成未来供给能力的基础。有效的资本形成受多种因素影响，税收制度是其中的因素之一。在我国，按投资活动的主体划分，投资包括政府投资、国有企业投资和民间投资三种类型，政府投资是国家宏观经济调控的重要手段，主要受财政支出政策和国家产业政策的影响。国有企业的投资长期以来受预算软约束的影响，有着“投资饥渴”的特征，但由于国有企业的内在的低效率特征，使得国有企业的投资在很大程度上不具有“经济增长”的内涵。改革开放后，由于税收制度改革的滞后，来自国有企业的收入依然占财政收入的大头，表明税收制度的弹性不足。在这种状况下，国家与国有企业的关系就变成国家要求国有企业保证税收收入最大化。在这个前提下，国有企业的投资就会变得对经济增长不利。由于国家依赖于国有企业的税收收入，因而国家首先要保证的是国有企业的生存，而国有企业也会预期到国家的这种“担保”。这种预算上的软约束加上国有企业的内部治理结构和所有权关系不明晰，决定了国有企业投资的低效率，为了保证一定的税收收入，政府会要求国有企业加大投资力度，走粗放型增长之路．因此，这时的投资不仅不能形成国民经济的有效投资，而且会“挤占”国民经济资源，使“投资”流向低效率的领域。

出于以上的根本的原因，我国的税收制度中对民间投资并没有特别的鼓励措施，甚至存在一种“歧视”现象，表现在以下几个方面：(1)我国现行的增值税的征税基础中没有扣除固定资产折旧，因而对一般企业的固定资产投资造成不利的影响，增值税的此种设计预计当初是针对国有企业投资冲动和膨胀而设计的。但在目前将增值税范围扩大到不同所有制企业及在当前经济增长要靠刺激中小企业发展及带动民间投资的情况下，增值税的征税基础改革势在必然。(2)一般认为，企业税率的高低在其它条件不变的情况下对企业投资有着至关重要的影响，但目前企业税率的优惠主要还是从所有制角度出发或出于地方保护主义的考虑，比方说地方对本地区的上市公司给予最优厚的企业税率待遇。一方面，这些优惠措施实行的目的只是为了本地及本企业的利益，且其动机是不纯的，结果并没有增加企业的有效投资；另一方面，这种对与地方政府有“关联”的企业的税收优惠实际上是对民间投资的一种歧视。因此这种体制抑制了民间投资的扩大。(3)企业税中的折旧规定部分一般采用直线折旧的方法，并没有给予民间投资特别的照顾，这在当今技术更新日新月异的经济背景下是不利于企业的再投资和技术进步的。此外，由于目前民间投资规模较为分散，实力不很雄厚，其回报率偏低，其自身的积累很小，且民间投资的外部融资环境较为紧张。因此，在这种情况下，采用投资抵免和加速折旧的方法有是有利于民间投资和中小企业的发展，从而促进经济增长，而税收制度在这方面的欠缺正是我国税收制度己不适应经济增长的反映。从鼓励投资的长期发展考虑，应采取积极的政策措施。如实行消费型增值税，使购买设备发生的增值税可作进项税额抵扣，鼓励向资本密集型和技术密集型行业和项目投资；对于符合产业政策要求的投资项目，降低企业所得税税率，提高企业资本利润率；采取灵活有效的投资税收形式，除现有的优惠税率外，还可参考国外的税收信贷、税收抵免以及加速折旧等方式鼓励投资。

资本投入不足更是制约当前农村经济发展的关键。国家财政支出中用于农业的不仅所占份额少，而且财政用于农业投入的增长率低于国家财政支出总的增长率，与农业在整个国民经济中的地位和作用不相适应。由于国家投入不足，农业的投入主要依靠农村集体单位和农民个体投资来解决。由于集体经济单位和个体经济单位投资天生所具有的局限性，它们难以、也不会大量、长期地投资于农业的基础设施。随着家庭联产承包责任制的确立和普遍实行，农村集体经济的职能迅速弱化，一方面农村集体的积累水平下降，另一方面投资的非农化倾向严重。国家的投入又十分有限，致使农业基础设施不足，标准偏低，老化现象严重，

农业抗御自然灾害的能力很弱，农业进一步发展的后劲不足。而同时，农业基本生产条件得不到改善，农民为维持生产，把收入中的绝大部分用于生产性投入，从而限制了农民消费的增长，导致农村消费市场萎缩，制约农村经济的发展。当前农业投资中较为突出的问题表现在农业投资需求压力加大，供需矛盾较为突出。因此，农村财政应适当地做出调整，转变税收和支出的重点，充分发挥税收政策对农业市场调节的弥补和修正作用，运用税收杠杆，合理调节收入分配，既保护农村经济的活力，又保证农村社会的稳定。适应分税制的要求，重视和强化地方财政的农业投入，改革和完善地方税体系。

二、我国税收制度对消费的影响

在刺激消费方面，我国在近两年也采取了一些政策措施，但主要是财政支出和信贷方面的政策措施。如在财政支出方面采取各种措施进一步提高城乡居民的收入，特别是低收入阶层的收入。2000年下半年以来，中央采取提高中低收入阶层三条保障线的水平，增加国家公务员工资水平等政策措施，对增加居民收入、刺激消费需求起到了明显效果。在信贷方面主要采取对住房、耐用消费品、旅游、教育等大宗消费支出贷款方式，在居民收入不变的前提下，通过转变消费观念、鼓励提前消费来扩大消费规模，增加消费需求。在税收方面主要是开征利息税，来促使个人将储蓄转为消费。

由于我国在消费方面的税收政策还未实质性启动，从长远考虑，可进一步采取的积极政策措施主要有：开征社会保障税，完善社会保障制度，使居民的生活有切实的保障；通过税收优惠，支持民营中小企业发展，扩大就业岗位，增加居民收入；调整消费税、营业税税目，取消或降低部分消费品征收的消费税，如护肤护发用品、汽车轮胎等，对部分高档消费品提高营业税税率或课征消费税；清理不合理的消费政策，促进新消费热点的形成。当前和今后一个时期应把汽车和住房培育成为新的消费热点，为此需要清理阻碍汽车、住房消费的不合理政策。在税费政策方面，要在现有减税的基础上进一步清理、减少和规范各种收费，降低税费负担，解决住宅造价和汽车售价过高的问题；完善个人所得税，开征财产税、遗产税等税种。

三、我国税收制度对技术进步的影响

我国在促进企业技术进步、技术改造、科技成果转化、科研机构转制方面采取了一系列的重要政策措施：一是科技成果转化。对科研机构、高等院校的技术转让收入从1999年5月1日起免征营业税；科研机构和高等院校技术培训、技术转让、技术服务收入，免征企业所得税。二是科研机构转制。对国家部委管理的10个国家局所属242个司局级科研机构，从1999年起到2003年年底止，5年内免征技术转让收入的营业税，免征企业所得税，免征科研开发自用土地的土地使用税。三是鼓励发展高科技产品。对计算机相关企业销售自行开发生产的软件产品按17％的税率征收，对实际税负超过6％的部分，即征即退，生产企业的小规模纳税人，按照6％的征收率计算缴纳；对单位和个人从事技术转让、技术开发、技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；软件开发企业职工工资按实际发放的金额，在计算应纳税所得额时准予全部扣除。四是鼓励科技含量高的设备和产品进出口。对企业为生产产品而进口所需的自用设备和技术(包括配件)，免征关税和进口环节增值税；对列入科技部和外经贸部高新技术出口目录的产品，凡是退税率没有达到征收率的，可以按照17％退税(例如征收率为15％，也按17％退税)。五是鼓励科技开发。对企业实际发生的技术开发费，允许在缴纳所得税前全额扣除。如果技术开发费比上年实际增长10％以上，按照实际发生额再加上50％税前扣除；对社会力量包括企业、事业、社会团体、个体户、个人资助科研机构和高等院校的科技研究，其发生的开发费用，可以在应纳税所得额中全额扣除。

虽然，我国近年来在科技税收优惠政策方面采取了积极措施，也取得了一定效果，但总体上看，我国税收制度对技术进步的促进作用并没有得到足够的重视，而这在技术进步正成为经济增长的核心力量的经济背景下，正成为我国经济增长后劲不足的一个重要因素。主要

表现在以下几个方面：第一，税收制度在支持开发费用供给方面的力度不足。在西方国家，为支持技术开发工作，典型的做法如美国和加拿大，将企业用于研究开发的支出看作是企业的一种投资，对rd费用实行“费用扣除”和“所得税抵免”的双重优惠。相比之下，我国一直没有相应的政策措施，现行的《企业财务通则》中允许企业把技术开发费用打入成本，力度远远不够。我国企业rd投入水平过低的状况与缺少有力的财税优惠政策密切相关。第二，税收制度并不能有效地促进企业愿意承担更大的风险。同技术进步形影不离的是风险。对风险承担的鼓励实际上就是促进技术进步，一些常见的激励企业风险承担的税收措施有资本性损失可以抵免所得税，允许损失转期，降低资本利得的税率并对投资于高科技领域的资金给予特殊的税收待遇等等，而这些在我国的税收制度中都没有得到很好的体现。

同世界各国运用税收政策支持科技进步的手段和方式比较，仍有许多值得借鉴的地方。世界各国支持科技的税收手段主要有：企业用于技术更新改造的设备投资可按其投资额一定比例抵免当年应缴所得税；对研究和发展投资给予税收优惠；科研费用一次性从应税收人中扣除，或在以后年度的应税收入中分摊；科研设计费增长税收优惠；私人资本为建立科研机构而捐赠的款项免税；企业研究开发仪器设备加速折旧；企业科研及实验费用超过上年支出，允许从应税所得中扣除；企业用于科研的机器设备，购进成本的一定比例抵免应纳所得税；新技术企业特别折旧；用于技术进步的开支，计入生产开支，列人生产成本，不列入计税基数；向由政府认定的科研机构(包括大学、科研所)等支付的、从事与企业经营活动有关的科技研究费用可以在税前扣除；企业用于样机试制与开发、购买实验室仪器及设备、建造或购买实验室建筑物的投资，享受科技开发税收减免待遇，可以从税前所得中全部扣除；企业用于购买知识产权和技术秘诀的投资，按递减余额从税前扣除；在政府认定的科学园区内，从科学园区开始建设的一定年内的建筑物投资享受资本性支出税收减免。

为什么中国税收连年超高速增长

为什么中国税收连年超高速增长？ 韦森 ──探究中国宏观经济运行机理之十 自1994年实行分税制改革以来，中国政府的税收和财政收入已经保持十几年超高速增长了，每年的增速，差不多都是GDP增速的两倍，有些年份甚至更高。依照中国社会科学院财贸所《中国财政政策报告2009/2010》的计算，按全口径计算（政府预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入）的中国宏观税负，在2009年为32.2%，这不仅大大高于很多发展中国家，和欧美等发达国家比较也不算低。不久前，中国社科院财贸所的财税权威专家又计算出，2010年中国政府的宏观税负又进一步增加到34.5%。按照世界银行的标准，低收入国家的宏观税负较宜为13%左右，中上收入国家应该是23%左右，高收入国家是30%左右。中国目前还是一个中低收入国家，宏观税负已经达到了34.5%，这意味着什么？ 现在需要进一步理清的问题是：近些年来中国税收超高速增长的原因是什么？其内在机理又是怎样的？笔者初步发现，原因大致有以下几点： 第一，中央政府决策层、包括财政部、国税局一直有较强的增加税收收入的冲动，并将其作为行政目标。近些年来，尽管在《福布斯》杂志公布的一些主要国家的税收痛苦指数排行榜上中国的排名一直位列前三甲，但是财政部和国税局一再对此加以否认，并一直认为中国的宏观税负不高，因而从来没有真正把减税富民作为自己的政策选项。 譬如，2010年10月，国税局局长肖捷曾在《改革》杂志上撰文，明确指出：“政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP的比重。”肖捷认为，今后一个时期，中国的宏观税负不仅有上升的需要，也有提升的空间。他还透露，在下一个十年，中国税收增长的弹性系数总体上仍可能继续保持大于1的态势，即政府税收收入占GDP的比重在目前的水平上仍有继续上升的空间和条件。由此看来，继续提高中国的宏观税负水平，过去是、且未来仍将是财政部和国税局的主要行政目标。 这一整体政策导向，与十七大报告提出乃至在“十二五规划”中所确立的“逐步提高居民收入在国民收入分配中的比重，提高劳动报酬在初次分配中的比重”的经济社会发展目标似乎是相悖的。因为，从国民收入初次分配中政府税收、劳动者报酬和企业营业盈余三分法来看，如果中国税收增长的弹性系数总体上仍继续保持大于1的态势，只能会减少劳动者收入和企业盈余的份额。换句话说，在中国经济高速增长期，即使国民收入的“蛋糕”被不断做大，如果政府税收仍保持持续的超高速增长，居民收入和企业利润的相对份额必定会相应减少。据此来看，财政部和国税局的基本政策导向和行政目标，是推动近些年中国政府税收超高速增长的“来自上头”的主要动力。 第二，到目前为止，各级政府包括财税部门还没有从根本上认识到在任何社会中政府税收都只是一种“必要的恶”，并不是税收征收得越多越好。在前两年一篇题为“税收不是好东西”的

中国税收思想的理解和认识

中国税收思想的理解和认识 税收是一个历史悠久又常变常新的社会范畴，不同时代、不同国家、不同社会背景下的税收分配活动和税收实践活动及其在观念上的集中反映-收税思想在很大程度上存在着某种历史继承性和彼此贯通性。作为四大文明古国之一，我国拥有丰富的治税思想。 中国历史分为古代史、近代史和现代史，税收思想也可从这三个阶段来认识。 中国古代的税收思想大多主张“轻税”。比如孔子和孟子提出的“轻徭薄赋”，隋文帝时期苏威提出的“轻赋役”，朱元璋轻徭薄赋以“阜民之财、息民之力”，丘浚提出的“上之取于下，固不可太过，亦不可不及”的思想等等。除此之外，还有一些比较有特色的思想。第一，公平思想。要求赋税负担平均，在中国古代许多典籍中都有不同程度的反映，《禹贡》中将田和赋的等级各划分为九等，如冀州的田为五级，而赋则为一或二级，扬州的田为九级，其赋却为六或七级。这种田级和赋级的差别规定，主要根据土地肥瘦以及距离帝都的远近、水陆交通、产品种类等因素，体现了公平的思想。第二，效率原则。西晋典农校尉傅玄提出税收三原则，“至平”原则，即赋役要“计民丰约而平均之”；“积俭而趣公”原则，即赋役课征要从俭，以为公家公利考虑；“有常”原则，即赋役的课征必须有明确规定的制度如果“赋役无常”则民“不堪其命”，这些都体现了税收的效率思想。第三，税收课征标准的思想不断发展变化。西晋的占田制以及北朝和隋唐的均田制，是以劳动能力强弱作为课税标准，此后，还有以“财产占有量”、“人丁”等为课税标准。中国古代史源远流长，税收思想也可谓百家争鸣，百花齐放，以上只是冰山一角。 中国近代史被称为屈辱的历史，中国沦为半殖民地半封建社会，这一时期，有很多先进的知识分子提出过新的税收思想，但由于当时的社会背景，有的实现了，有的淹没在了历史的长河中。魏源作为先进的地主阶级代表人，他提出的税收思想有:第一，重视税源的培养；第二，主张减税；第三，重视盐税、关税等工商业税收。而中国近代税收思想的突破也主要体现在这三方面，其中，“厘金”是典型代表。民国时期，军阀割据，各地税收制度也不尽相同，直到新中国的建立。

税收收入分析报告

朱仙庄分局 一季度税收收入分析报告 朱仙庄镇政府： 一季度，我局在埇桥区地税局和地方各级党委、政府的正确领导下，认真贯彻落实全省地税工作会议精神，按照区地税局的总体安排，紧紧围绕组织收入这个中心，及时对经济税源进行全面深入的预测和分析，切实增强组织收入工作的系统性、预见性和主动性。积极采取有力的措施，打好组织收入攻坚战，为促进辖区内经济平稳较快增长奠定基础。现将有关税收收入及分析情况报告如下： 一、基本管户情况 截至2010年一季度末，朱仙庄镇辖区共有各类税务登记户数584户，其中：个体经营户522户，各类企业62户。 二、税费收入完成情况 第一季度我分局共组织入库地方税收及教育附加3594745.86元，占全年税收计划1400万元25.68%，其中朱仙庄镇3252097.75元，占分局总收入的90.47%；比去年同期多收13829.09元，同比增收0.43%。同样入库各类基金58万元，比去年同期少收112万元 ，同比减收65.89%。 主要来源： 一是委托代征入库的税款，朱仙庄镇所辖委托代征单位4户(朱仙庄煤矿、宿州学院、宿州卫校、宿州市华馨新农村建设有限公司)，第一季度除宿州学院无税款入库外，其余3户累计入库税款2073454.59元，占朱仙庄镇总收入的63.76%。 二是企业正常申报的税款，1-3月份有税申报企业39户，入库税款425714.19元，主要是安徽绿洲人造板有限公司、朱仙庄信用社、宿州市杰峰绿化工程有限公司和煤碳供销经理部入库的税款，第一季度入库各类税款349317.38元。 三、存在的主要困难和问题 （一）实有税源与收入计划任务偏差大。2009年，由于形势变化，国际金融危机对实体经济冲击不断加深加重、国家出台了大规模结构性减税政策，不确定的减收因素不断增多，地税收入面临前所未有的压力。 （二）新增应税项目不多，地税收入效应未能体现。从朱仙庄镇应税项目来看，新增重大应税项目不多，税收增长缺乏新税源支持。 四、二季度税收收入预测 4月份土地使用税、房产税征期将至，土地使用税预计完成100万元，房产税10万元，主要是安徽绿洲人造板入库的税款，6月底企业所得税汇算清缴结束，企业所得税预计完成10万元，营业税预计能够完成140万元，个人所得税所预计完成20万元，二季度预计完成地方各税300万元。 五、在组织收入工作中我们将主要采取以下措施，全力以赴保收入、促增长。 一是坚持依法组织收入，确保地税收入平稳较快增长。坚持依法治税，既要坚决制止有税不收和人为调节收入进度，更要坚决杜绝寅吃卯粮收过头税和转引税款，确保组织收入依法规范运行。坚持经济税收观，抓好税收分析预测，准确把握形势，掌控税源潜力，增强组织收入工作的预见性和主动性，逐步健全科学、稳定的收入保障机制。进一步提高收

税收分析建议

税收分析是运用科学的理论和方法，对一定时期的税收与经济税源、税收政策、税收征管等相关影响因素及其相互关系进行分析、评价，查找税收征管中存在的问题，进而提出促进经济发展、完善税收政策、加强税收征管建议的一项综合性管理工作，是准确判断税收经济形势、客观评价税收与经济发展协调程度、如实反映税收经济政策执行情况、科学检验税收征管质量和效率、正确指导组织收入工作的重要手段。 一、税收分析的重要意义 加强税收分析，是税收事业发展的必然，是实现税收科学化、精细化管理的重要途径和有效手段，具有以下重要作用。 一是保障作用。开展税收分析可以进一步揭示一定区域税收与经济的数量关系，真实反映经济税收运行情况，把握组织税收收入的主动权，提高税收预测准确度，确保税收计划科学合理准确，保障各项组织任务圆满完成，为上级提供准确的税收分析基础数据。 二是指导作用。税收分析是税收管理的眼睛，基层税务机关通过对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对企业的生产经营情况和财务指标进行微观分析，能够全面、系统地掌握税收征收管理情况，及时发现组织收入工作中存在的问题和不足，有针对性地采取强化税源管理的措施，指导税收工作。 三是服务作用。税收是经济的“晴雨表”，通过剖析地方经济发展规划和政策落实对经济运行和税收收入的作用机理，围绕地方经济发展大局，适时向地方政府反映经济运行情况，提出积极意见

建议，更好地为地方经济发展服务。 四是评价作用。利用税收分析成果，可以进一步分析某项税收政策制度、管理办法对经济运行和税收收入增减的效应，为进一步完善税收政策制度、管理办法提供参考依据。 二、加强税收分析工作的对策建议 税收分析工作一般而言，主要涉及四个方面，一是税收收入进度和收入变化情况及发展趋势的分析；二是税收政策执行情况，实施效果及存在问题的分析；三是税收征管工作深度、广度、工作质量以及纳税人对税法遵从度的分析；四是税源增减变化情况和发展趋势的分析。依据目前的税收分析工作状况，要进一步强化管理，应从以下几个方面着力。 （一）加强税收形势分析。做好税收形势分析必须把握好基本的分析架构和核心要素。一是准确把握前期税收收入情况。深入分析并准确掌握前期收入增减变化原因，是经济发展的原因、税收政策的原因、还是征管上的重要举措或者严重失误的原因，客观反映组织收入工作中存在的问题，科学研判税收收入走势。二是全面分析当前和今后时期组织收入工作面临的形式。要从经济、政策、征管等各方面全面分析组织收入工作中的有利因素和不利因素。 （二）加强税收风险分析。运用数据管税平台对税收与经济运行中的宏观和微观数据，开展关键指标比对，发现税收征管和纳税遵从中存在的风险点，指引征管资源的合理配置，为组织收入服务。 （三）加强与国税局联合税收分析。“营改增”之后流转类税

税收分析的基本思路

税收分析的基本思路 一、税收分析思路的变化 （1） 变化一：从就税收论税收到税收与经济的对比分析 （2） 变化二：从注重总量分析到更加细化的结构分析 （三） 变化三：在细化的结构分析基础上的弹性分析和税负分析 二、税收分析思路的深化 （一）积极探索税收征管的规律 （二）宏观上将弹性和税负作为衡量税收征管质量的重要指 标 （三）微观上引入纳税评估和税收管理员制度 （四）宏观上找问题，微观上查原因的分析思路 （五）以税收分析为龙头，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查四位一体的良性互动机制 三、税收管理中的税收分析 （一）税收分析在税收管理中的重要作用 （二）积极探索在税收管理中税收分析发挥作用的机制 （三）深化税收分析的途径

讲稿提纲 1、税收分析思路的变化 （一）第一个变化：从就税收论税收到税收与经济的对比分析总局税收分析思路的第一个变化就是从就税收论税收转向税收与经济的对比分析。过去所做的税收分析主要反映税收收入的规模、今年比去年增长，完成时间进度情况，税收收入增减的结构、哪些税种增减、哪些地区增减、哪些行业增减，哪些企业增减。过去计划经济下税收工作是以组织收入为中心的，税收计划的观念根深蒂固，只要完成任务，报个数就可以了。至于税收增长是否正常，并没有做过深入的分析。但是随着市场经济的发展，特别是近几年，税收形势发生了很大的变化，社会各界对税收收入增长也产生了大量的新的问题，比如说税收收入为什么大幅度超GDP增长，超年初计划增长？这时侯用传统就税收论税收的分析思路根本没有办法做出合理的解释，这样促使总局开始用税收与经济对比的方法研究税收的增长问题。 （二）第二个变化：从注重总量分析到更加细化的结构分析 税收与经济的对比分析,最开始是简单的税收总量与经济总量GDP的分析，紧接着，总局将结构分析的方法引入税收与经济的对比分析，后来细化更细的结构分析。也就是既要对GDP进行结构分析，也要对税收进行结构分析，把总的税收增长分解为各税种收入增长，然后分税种以及分税种各品目与各自对应的经济税源增长（相关经济指标），进行对

国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知

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国家税务总局关于切实加强税收分析工作的通知 【标 签】加强税收分析 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2005﹞88号 【发文日期】2005-05-23 【实施时间】2005-05-23 【 有效性 】全文有效 【税 种】征收管理 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近年来，各地按照总局要求，结合实际情况，不断加强税收分析工作，取得了一定成效。但地区开展不平衡、总体分析水平不高、深度不够的状况仍很突出。究其原因，一是一些地区对税收分析工作重视不够，相关部门参与分析不够；二是基础工作不扎实，数据质量不高，分析档案建立不全，分析方法欠缺；三是分析人员匮乏，现有人员素质有待进一步提高。为有效解决上述问题，各地税务机关要建立税收分析长效机制，切实加强和推动全系统的税收分析工作。 一、进一步提高对税收分析工作重要性的认识 税收分析是准确判断税收收入形势、及时发现组织收入工作中存在的问题、推进税收科学化、精细化管理的一项重要工作，对反映和检验税收征管的质量与效率、反馈和监督税收法律政策执行情况、保障国家预算圆满完成具有十分重要的意义。税收分析既是组织收入工作的重要内容，同时也是加强征管、监控税源变化、评估各地税收与经济发展是否协调的重要方式。各级税务机关领导务必充分认识加强税收分析工作的重要意义，通过建立制度、夯实基础、充实力量、加强培训等方式，尽快提升本地区的税收分析水平。 二、建立和完善定期税收分析制度 （一）建立月度收入分析制度 各级税务机关每月要召开一次收入分析专题会议，由局主要领导主持，有关管理部门参加，就税收收入情况、收入中存在的问题以及如何做好下阶段税收工作进行研究部署。计划统计、税种管理、征收管理以及税源管理等部门在分析中要相互配合，积极协作，确保全

中国税收的负担情况

中国税收的负担情况 我国税种的简介 1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的22个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、筵席税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税和筵席税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有18个。

2011年全国税收收入稳定增长 【发布日期】：2012年01月20日 2011年，税务部门认真贯彻党中央、国务院一系列重大决策部署，积极落实结构性减税政策，努力改进纳税服务，依法加强税收征管，全国税收收入完成95729亿元（扣除出口退税后为86524亿元，不包括关税、船舶吨税、耕地占用税和契税）。其中，税务部门组织税收收入82122亿元，比2010年增收15260亿元，增长22.8%，海关代征进口税收完成13607亿元，比2010年增收3079亿元，增长29.2%。税收收入增长随经济发展逐季趋缓。全国共办理出口退税9205亿元，比2010年增加1876亿元，增长25.6%。此外，地方税务机关还组织征收社保基金、教育费附加、文化事业建设费等其他收入15652亿元，增收4395亿元，增长39%。 在税种方面，国内增值税、国内消费税、营业税分别增长13.6%、15.1%、22.6%，企业所得税增长34.7%。在区域分布上，东、中、西三个区域税收收入分别增长21.7%、27.9%和28.5%。（国家税务总局2011年税收收入统计数据） 2011年中国税收情况日期：2012-2-16 2011年被认为是减税力度颇大和宏观经济“软着陆”的一年，但个税改革后2011年的个税收入增速却比2010年提高了2.7个百分点，增值税起征点提高后，2011年其收入增速比2010年高0.9个百分点。昨日，财政部发布税收收入增长结构性分析，数据显示，去年全年全国税收总收入完成89720.31亿元，同比增长22.6%，去年出台的上调个人所得税免征额、提高增值税营业税起征点等一系列减税措施，并没有让这些税种的收入增速降低。 多种减税税种收入大增 尽管个人所得税免征额从此前的2000元提高至3500元，但去年个人所得税收入依然达6054.09亿元，同比增长25.2%。而在2010年，个人所得税收入为4837.17亿元，同比增长22.5%。比较显示，实施个人所得税改革的2011年税收收入增速不仅没有下降，反而提高了2.7个百分点。 和个人所得税情况类似，去年我国还提高了增值税起征点，以减少个体工商户纳税负担，但和2010年相比，增值税收入增速同样不降反增。数据显示，2011年国内增值税实现收入24266.64亿元，同比增长15%，而在2010年增值税的收入为21091.95亿元，同比仅增长14.1%。 此外，去年我国还对小型微利企业实行减半征收企业所得税等优惠政策，但企业所得税收入依然一路走高。数据显示，2011年企业所得税实现收入16760.35亿元，同比增长30.5%，而在2010年企业所得税收入为12842.79亿元，同比仅增长11.3%。 财政部归因经济增长快 “去年税收总体平稳增长是经济平稳较快增长、物价上涨、企业效益较好等因素的综合反映。”对税收收入大幅增加的原因，财政部解释，经济的平稳较快增长带动了国内流转税、企业所得税和进口环节税收等各主体税种收入的增长，此外工业生产者出厂价格和居民消费价格的上涨也都导致税收收入大幅增加。 “减税涉及的领域较小，涉及的税额和税基同样比较小，这是导致减税效应不明显的根本原因。”中国人民大学经济学院副院长刘元春指出。 刘元春介绍，从增值税来看，尽管去年增值税起征点有所提高，但提高起征点影响的仅是少部分个体工商户，相对增值税的纳税群体而言，个体工商户仅是少部分纳税者，由此，起征

关于我国税收现状的调查分析

关于我国税收现状的调查分析 ——税说中国 富兰克林曾说：“在这个世界上，只有两件事是逃不掉的，死亡和税收。” 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。税收收入是国家财政收入的最主要来源。 但也有句话是这样说的：税收，中国的税收。纳税，对于世界上大多数国家的纳税人来说只是必不可少的义务，从不会与痛苦扯上太大关系，然而在中国却不是同样一回事。根据国外杂志福布斯发布的2009年税负痛苦指数排行显示，中国税负痛苦指数为159，在其公布的65个国家和地区中排列第二，此排行榜一度吸引了国内媒体的关注。国税总局局长将此言论定义为外媒的“恶搞”，并称未来中国还要增加税收。国税总局局长说，目前，政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP的比重，也是为了和国际接轨。但这种言论网络公开后，立即遭到网民的围攻。网民说：“叫你们财产公开，就讲国情，叫老百姓交税，就讲国际接轨”；“你倒是说说有什么公共支出，三公消费吗？怎么和国际接轨扯上关系？”；“我理解的所谓公共支出应该主要是官员的工资福利，以及三公消费。教育、医疗可以忽略，因为教育医疗占得比例太小，更何况有限的教育、医疗经费大部分都投到了那里，谁在享用，地球人都知道”；……等等。 我国税收种类分为5大类19项，有个人所得税、财产税、行为税、流转税、资源这5类，其中包含营业税、消费税、交易税、企业所得税、建设税、增值税、屠宰税、城建及教育附加税等，保守估计共19项，但中国的税种类别繁多，别说一般老百姓分不清楚，专家之间也是意见不一，另有说是24种。据统计2009年，我国宏观税负为20.1%左右，加上各种非税收入的大口径宏观税负约为32.2%，其

浅析当代中国税收

浅析当代中国税收 作者：伍梁京 引言：作为国家财政收入的重要工具，也是社会再生产过程中的分配手段，税收起着不可替代的作用，1994年分税制改革后税收收入占财政收入的比例维持在百分之90以上，但是基于中国特定的政治法律环境，作为财产的再次分配呈现出诸多不公平的现象，凸显政府企业个人的三方博弈，在此浅析一下中国当代各大税种的现状和问题。一：增值税理应取消 增值税法是国家制定的用以调整增值税收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范，增值税起源于法国，当时法国财政收入流转税依赖营业税不仅课税面狭窄而且存在重复增税的问题，导致无法形成有效的财政收入并且偷漏税严重，因此在税改的基础上引入了增值税的概念，增值税本质上属于财产税间接税，转嫁性强，征收与否一直是学术界的一大争议课题。我国从1979年在部分城市试点增值税，93年实行增值税全面改革，采纳消费性增值税，由于增值税是对产品增值额增税，消费性增值税允许扣除生产资料和用于成产经营的固定资产所含税款，也就是说这类增值税课税对象不包括生产资料部分，仅限于当期生产销售的所有消费品。谈到上述两个问题我们来看一下最近几年的统计数据，自1994年分税制改革后增值税成为第一大税种，比例维持在60%上下，作为国家中央和地方政府的财政收入重要来源【增值税在分税制改革实行共享税，中央享受75%，地方享受25%】，但是随着入世以来中国企业的蓬勃发展和人民生活水平的普遍提高，

其他税种如企业所得税，个人所得税，土地增值税等税种对财政收入的贡献逐年增加，况且除了税收以外，国家财政收入的其他来源，如行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资本有偿使用收入、罚没收入等。因此，对于转嫁税本应作为附加调节税却成为我国第一大税种，本身的不合理性再加之政府和企业之间的博弈行为更添加了不光色彩，严重损伤了消费者的利益，作为弱势群体的一方，以及在全球金融危机余波未散，通货膨胀日益严重的局面下不得不提出取消增值税的这个构想，再次我从几个方面论证我的大胆构想。第一，增值税真正的缴纳者？众所周知，增值税是基于在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务及进口货物单位和个人征收的流转税，纳税人主要是从事生产销售活动的企业，企业是纳税人，由于普遍我们消费者的税收意识不强，我们总以为增值税是企业缴纳的，跟我们消费者无关，可事实上并非如此，前文所述，增值税具有转嫁性，也就是企业将税负以成本的方式转嫁给我们消费者，我们是真正的纳税人，换句话说是一个终端产品的增值的一部分收益归企业，另一部分税收在分配的形式归国家，承担税负的就是我们消费者，前文所述我们采纳的是消费性增值税，对于企业经营的生产性资料是允许抵扣的，所以企业几乎没有增值税的负担。增值税的普遍性和广泛性是我们个人税负的最大负担，而非个人所得税，下文我将探讨个税的问题。第二，发票真的是维护消费者权益吗？我想一个小学生都知道买东西索取发票是维护消费者权益的保障，不开发票就会导致商家或者企业偷逃税款，可索取发票了真的可以维护我们

财政学第九章税收的经济效应

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应，是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的反应，或者从另一个角度说，是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响，也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面，各个税种对经济的影响都可以分解成这两种效应。 ●税收的收入效应 税收的收入效应，是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中，使纳税人的收入下降，从而降低商品购买量和消费水平。（如图） 4 税收的收入效应 ●税收的替代效应 税收的替代效应，是指税收对纳税人在商品购买方面的影响，表现为当政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税或重税商品的购买量，而增加无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。（如图） 第二节税收的经济影响 ●税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中，劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响，是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 ●税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入，促使其为维持既定的收入水平和消费水平，而减少或放弃闲暇，增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化，劳动收入下降，闲暇的相对价格降低，促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。税收的综合效应取决于两种效应的对比：如果收入效应大于替代效应，征税对劳动供给主要是激励作用；如果收入效应小于替代效应，征税对劳动的供给就会形成超额负担，人们可能会选择闲暇替代劳动。 ●税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言，税收几乎不影响劳动的供给，而且个人所得税在短期内也不会成为主体税种，因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给，而是如何消化劳动力过剩的问题。 ●税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高，储蓄的边际倾向越大，储蓄率越高；储蓄利率水平越高，对人们储蓄的吸引力越大，个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响，主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾向及全社会的储蓄率。

我国税收遵从的现状及专题分析

我国种业存在的问题及解决对策 我国税收遵从的现状及专题分析 纳税遵从又称税收遵从(Tax compliance)，是指纳税义务人遵照税收法令及税收政策，向国家正确计算缴纳应缴纳的各项税收，并服从税务部门及税务执法人员符合法律规范的管理行为。 在《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中首次提到税收遵从，是指纳税人依照税收法律规范的规定履行纳税义务，它包含三个基本要求：一是及时申报，二是准确申报，三是按时缴款。其中的税法规定是指税收法律体系中各法律效力级层中包含的有关税收规定，包括税收管理程序上的法律规定。那么税收不遵从就是指纳税人的税收行为在时间上、准确度及应缴税额有所欠缺。美国科学院对税收遵从的定义是：纳税人依照纳税申报时的税法、规范性文件、议会决定的相关税收规定，及时填报纳税申报表，准确计算并履行申报纳税义务。

1 税收遵从的现状及问题 我国的纳税人在纳税遵从方面存在突出的问题，主要是不按税收法律法规的规定履行纳税义务。表现较为集中的主要体现在自私性不遵从和无知性不遵从等方面。欠税、逃税、骗税等纳税不遵从现象普遍存在。从不遵从的手法看，纳税不遵从的花样很多。许多纳税人为了逃缴税款，采取多头开户、隐瞒收入或采取现金交易、账外经营或采取销毁账证、虚假申报、不申报不纳税或报假停业假注销，有的干脆以倒闭破产方式等等来逃避税务机关的管理。 1.1纳税人方面 1.1.1纳税意识不强 近年来随着税收宣传不断深入国民纳税意识不断增强税法遵从度也呈逐年上 升趋势，但客观来看一个国家的公民纳税意识是同文化水平社会经济发展程度、历史习惯及法律意识等因素密切相关的。当前我们经济发展水平还处于较低层次，国民纳税意识较差，政策法律意识也不强。 1.1.2 税收遵从成本高 税收遵从的货币成本不断提高。我国企业的税收遵从成本中占最大比例的是强制性购买支出(包括办理、变更、注销税务登记的工本费;获取发票和其他税务票、证、表、单的工本费;参加税务培训的费用;订购税收法规、刊物等的信息资料费;购置用于办税的有关软硬件设备支出及其维护维修费等)。这部分成本占了企业税收遵从总成本的一半以上。税收遵从的时间成本较高。从国际上已有的遵从成本研究看，通常办税时间成本占最大比重，但在我国由于购置支出和代理支出所占的份额比较大，使得办税时间成本的相对比重并不是很高。然而，从绝对数量看，企业花费在办理涉税事项上的时间还是相当多的。税收遵从的心理成本有不断增大的趋势。随着经济的不断发展与完善，税收法律法规将变得更加纷繁复杂，纳税人了解税法更加困难，加之一些地区和税务部门的不正之风依然严重，纳税人产生的焦虑及不满情绪就愈发严重，纳税遵从心理成本必然增加。 1.2征管方面 1.2.1纳税服务有待提高 随着我国经济的发展，不仅税收收入受到人们的重视，而且纳税服务也越来越受到

2017税收分析

2017年税收分析 美国《减税与就业法案》（简称TCJA）在2017年12月22日送交总统特朗普签署生效后，将于2018年1月开始实施。该政策将股份有限公司的企业所得税率从35%降低到21%，骤减14%。意在通过低税率，减少美国跨国企业在美国以外的投资，吸引其他跨国企业到美国投资。与此同时，中国的也在大力优化投资和营商环境，不断放宽市场准入。2017年新发布的《外商投资产业指导目录》，限制性措施就减少了30条。 2017年全年人民币对美元汇率中间价升值6.16%，市场汇率升值6.72%。中国产品出口主要集中于纺织机电等劳动密集型行业，毛利率较低，对价格敏感，对汇率敏感，一年人民币升值6.3%，实际上降低了出口企业的利润空间 2017年大宗商品市场，全球需求回升以及供需紧平衡状态支撑了大宗商品价格不断上升。联合国发布《2018年世界经济形势与展望》报告，指出，2017年全球经济增长趋强，增长速度达到2011年以来的最快增长，全球约有2/3的国家2017年的增长速度高于上年。2017年，中国经济不仅企稳态势明显，同时房地产市场的韧性超乎市场预期。三四线城市房地产销售和投资的快速发展加大了全球金属市场的需求。欧洲财经咨询机构福克斯经济综合认为，预计2017年大宗商品综合价格增速将达到13.2%，延续了2016年全年增长12.2%的快速上涨势。随着供给侧结构性改革的持续推进和对环境保护工作的空前重视，中国冶金、钢铁和采矿业部门大规模压减剩

余产能，并在冬季供暖季大范围限制产能。上述政策造成钢铁、电解铝、铝矿石以及煤炭产业总体收缩，并深度影响全球市场供给与需求。与此同时，中国的消费性质出现了改变，即消费不再围绕着生活必需品。不断增加的可支配性收入流向了电影院、旅游和保健产品。数据显示，中国最终消费占GDP的比重达63.4%。家庭消费出现迅猛增长，增至4.5万亿美元。零售销售以年均10%的增长率稳步上升。

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】 第一章? 总则 第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。 第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。 第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。 第二章? 税务管理机构设置及其职责 第四条公司税务管理机构设置 公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。 组长：***（总经理） 副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。 第五条税务管理机构主要履行以下职责： （-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实； （二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施； （三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作； （四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题； （五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议； （六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

浅析中国税收发展简史

浅析中国税收发展简史 税收早在我国的夏代就有出现，那个时候称之为“贡”，是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族，让他们再转分给农民耕种，以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取其一，即“民耕五十亩，贡五亩”。据悟空财税了解，到了商代，称之为“助”，指种私田所有者必须种一定比例的公田，公田的所有收获归王室。到了周朝，“助”又演变成“彻”，“彻”是“贡”和“助”的结合，即耕种者可以选择“贡”还是“助”。 到了春秋时期，实行“初税亩”，即不在区分公田和私田，采取“履亩而税”，标志着我国的税收从雏形阶段进入了人成熟时期。悟空财税介绍，经过三国、两晋、南北朝、隋朝的税收制度发展，唐朝初期建立“租庸调制”，“租”是指田租，“庸”指劳役税，“调”指上交部分土地所得。公元780年，唐德宗废除“租庸调制”，实行“两税制”，即一律按财产、人丁确定等级，进行夏秋两次征税，之后一直沿用，直到明朝万历年间实行“一条鞭法”，即将田赋与徭役合二为一，按亩缴纳。 1840鸦片战争后，为了解决财政困难，商业税厘金出现，因其初定税率为1厘(1%)﹐故名厘金，实即一种值百抽一的商业税，百分之一为一厘故称厘金。民国时期，我国全面引进西方近代税收制度，逐渐建立起了两套税收体系：中央税和地方税。新中国成立后，我们建立社会主义新税制，逐步走向完善，1994年推行分税制，使得增值税成为第一主税体。至此完成了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次

税制改革。 据悟空财税查询得知，2001年以后，中国继续完善税制，分别在2001年，结合交通和车辆税费改革开征车辆购置税。2003年，国务院公布新的关税条例，自2004年起施行。2005年，全国人民代表大会常务委员会决定从2006年起取消农业税；从2005年到2006年，国务院先后取消牧业税和屠宰税，对过去征收农业特产农业税的烟叶产品改征烟叶税。从2005年到2007年，全国人民代表大会常务委员会先后3次修改个人所得税法。2007年，全国人民代表大会将过去对内资企业和外资企业分别征收的企业所得税合并为统一的企业所得税，自2008年起施行。从2006年到2009年，国务院先后将车船使用税与车船使用牌照税合并为车船税，自2007年起施行；修改城镇土地使用税暂行条例和耕地占用税暂行条例，将对内征收的城镇土地使用税和耕地占用税分别改为内外统一征收，分别自2007年和2008年起施行；取消城市房地产税，将对内征收的房产税改为内外统一征收，自2009年起施行。2008年，国务院修订增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例，初步实现增值税从“生产型”向“消费型”的转变，结合成品油税费改革调整消费税，自2009年起施行。 此外，悟空财税了解到，经国务院批准，财政部、国家税务总局陆续调整原油、天然气、煤炭、盐、大理石、铜矿石和磷矿石等若干类资源产品的资源税税额标准并且船舶吨税重新纳入财政预算管理，取消了筵席税，不再提及开征遗产税和证券交易税。 至此中国的税制更加简化规范、简洁、公平。

地方税务局税收收入和经济运行情况分析范文

吐鲁番市地方税务局税收收入与经济运行情况分析 发布日期：2016年11月23日来源：吐鲁番市地方税务局 “十三五”时期，是吐鲁番改革发展、转型升级的攻坚阶段，也是实现“五个吐鲁番”奋斗目标的关键阶段。国家“一带一路”战略、中央新疆工作座谈会，乌吐区域经济一体化、乌吐机场建设运营一体化和乌吐空铁联运一体化的实施，以及吐鲁番被自治区确定为新能源基地为我们发挥独特优势、开创发展新局面提供了难得的机遇。牢牢把握机遇、用好机遇，是我们争取主动、形成优势的关键。 一、税收与经济总体情况 今年是“十三五”开局之年，我局克服了宏观经济复杂多变和政策性减收等因素的影响，实现了税收平稳增长。上半年，吐鲁番全市税务系统(包括国税、地税)税收收入完成159762万元，同比增长4.52%。其中：我市地税系统完成税收收入99277万元，同比增长23.12%，高于全市税务系统平均水平（4.52%）18.60个百分点，增收18645万元；其他收入4641万元，下降1.63%，减收77万元。累计完成地方一般预算税收收入83268万元，同比增长25.12%，增收16718万元，完成区局一般预算收入计划174000万元的47.86%，

慢于时间进度2.14个百分点。截止6月底，税收收入完成进度在21个地州市中处于第4位。 吐鲁番全市上下紧紧围绕夯实“一个基础”、打造“三个版本”、建设“五个吐鲁番”的发展战略，主动适应经济发展新常态，全力推进供给侧结构性改革，稳增长，攻项目，促发展，优服务。上半年，吐鲁番市工业投资平稳增长，大宗工业品产量增长，产品销售率持续回升，工业经济呈现出“逆势上扬和逆势增长”的态势，规模以上企业增加值、固定资产投资、招商引资到位资金均实现两位数增长，增速居全疆前列。1至6月，全市完成生产总值93.27亿元，同比增长9.15%，其中地方属完成75.88亿元，同比增长10.36%。全市规模以上工业完成增加值34.05亿元，同比增长7.01%。全社会固定资产投资完成136.89亿元，同比增长12.73%。全市完成招商引资到位资金125.12亿元，同比增长31.73%。 二、税收与经济主要特点 （一）经济税收协调发展，税收收入稳定增长。 近两年我局税收平均增幅为-4.5%，与GDP增减基本同步,税收与经济的弹性系数为1.06。上半年累计税收增幅23.12%，剔除“营改增”因素后可比增长27.94%。这一变动

中国税收体系存在的主要问题

一、存在于税收体系的主要问题 （一）制度的健全 税制模式，目前所有国家的税制种类分为三种：综合制、混合制、分类制。而我国所采用的分类制是有违公平的一种税制模式，在我国经济的高速发展下，这种不公平的模式的弊端慢慢漏出了爪牙。我国把个人所得税分类成十一个项目，这样的征收方式在税收项目计税方法不同的条件下，有着不同性质来源的所得差别征收的优点。例如，在同等收入水平下，收入来源项目多的纳税人由于扣除项目多所以能少缴税，而收入项目单一的纳税人则反之而多缴税。再如，工资的免征额为3500元，所以收入少于或者等于3500元时，其他收入项目要缴的所得税要比工资薪水所得的应纳税额要多，假如我们同样收入3000元，若是工资薪水所得就不必缴税，但若是其他收入项目所得就要缴纳440元的税。还有一点，工资薪水应纳所得税额全权由公司企业代扣代缴，在这种严格的管理下难以逃税；但是其他高收入的人群是用自我申報的方式缴税，这种方式税务机关则比较难以管理，相对容易发生偷税漏税的行为。 个人所得税有着纳税人数最多这样的特点，因此在巨大的数量面前必须要有一套完整健全的制度。我国对于个人所得税的征收方式分为两种：自行申报和代扣代缴。但是无论哪种方式都是落后的，扣缴制度不完整、信息不能准确传递、缺乏效率，导致预期效果不能达标。并且在执法人员执法过程中也透露出税务机关水平较低，难以达成税收的目的。 （二）所占比重低 与众多发展中国家的个人所得税征收比重相比，我国虽然属于经济大国，但是个人所得税占税收总额比重严重过低。通过调查得知，我国个人所得税仅仅占税收总额的8%，与美国的40%相差甚远，在世界水平中处于下游位置。估计在未来的很长时间，我国的都不能将个人所得税作为国家主要收入手段。 （三）对贫富差距的影响 我国对于贫富差距的控制手段其中就包括个人所得税的税制，让富人成为缴纳个人所得税的主力，从而控制贫富差距。然而在目前并不完整的税收制度下，富人及时运用某些手段逃税，也不必为此负法律责任。原因就是个人所得税税收依靠工资累进制，而富人的主要收入多是依靠其他并非工资，所以贫富差距难以得到有效控制。 （四）费用扣除不合理 我国个人所得税费用的扣除标准分为了三种方式：定额扣除、定率扣除、定额定律相结合扣除。但是这三种方法无论采用哪种，都没有考虑对纳税人的负担情况进行具体的划分，而只考虑了纳税人所得额和所得项目来源。例如，一个月收入5000元的员工和收入5000元但是拥有家庭的员工就没有对具体情况进行划分。两名员工同样享受3500元的扣除标准，缴纳同样的税，但是两名员工的生活负担的不等就导致了同样的缴费方式对同样的人的不平等的情况。 （五）征管人员能力弱 目前，我国的个人所得税征收缴纳多数是采用代扣代缴的模式，但是存在于个人与个人的利益行为，中间往往是没有代扣代缴的机构，加之个人不会主动去缴纳税款，所以导致目前我国征管人员能力弱的现象。我们在街上看到的兼职人员，或者是在公司的临时工人，他们的那些没有扣税的工资就变成了流失的税款。税务机关获取纳税人的信息方式过于简单，在缴纳税款的过程中，纳税人或者代缴人来为纳税机构提供简单的信息，但是他们并没有义务我们也不能强制留下多余

税收收入分析对影响收入质量的思考

税收收入分析对影响收入质量的思考 收入核算科 税收收入质量指的是税源向税收转化整个过程的工作效率和工作效果，体现了对税收参与宏观经济调控和国民收入分配活动的满意程度，是评价税收工作成效和判断经济税收形势的主要依据。 税收分析工作是税收管理的重要内容和基础工作，是保障税收职能实现，提升征管质量与效率的重要环节。王军局长在税收分析会议上强调：“税收分析是一项基本功。推进这一工作，对上有利于全面真实反映情况，为领导决策提供科学依据和政策建议，更好服务经济社会发展大局；对下有利于针对性地指导纳税服务和税收征管工作，有效推广好经验好措施，更好服务基层和纳税人；对税务总局机关有利于培养崇学之风，促进‘析’以致用，为税务干部提高工作水平和领导能力搭建平台。因此，税收分析工作需要再接再厉、更需不断提升水平。” 提高收入质量必然要依靠税收收入的有效管理。而开展税收分析的主要目的之一就是把握税收收入管理的主动权。税收收入的组织管理，要做到科学和主动的管理，必然离不开税收分析的辅助支持。 一、经济发展的优劣直接影响税收质量的好坏。 1、开展税收分析，了解经济发张状况 要提高税收收入质量，就要正确处理经济发展与税收收入质量的关系。经济是税收的基础,企业是社会经济的细胞,只有具备良好的经济发展环境,才能有充满生机和活力的企业,也只有企业的健康发展,才能推动

国民经济和税收的高速增长。 要处理好经济发展与税收收入质量的关系，就要依靠税收分析。通过开展税收分析，运用大量影响税收收入增减变化的因素和税收管理资料，经过严密的推理和分析，可以了解本地区的经济结构、经济运行质量、税源构成状况及税收潜力，从而对未来一段时期内税收收入的税源情况、纳税人的纳税异常情况、税收收入结构变化情况做出比较确定的判断。 2、开展税收分析，明晰税源情况 没有税源,税收就是无源之水,无本之木。因此,发展经济、扩大税源是提高税收质量的首要基础。只有把发展经济、服务经济作为税收工作的出发点和归宿,才能真正发挥好税收的职能作用。 要了解税源情况，依然需要借助税收分析。税收分析的一项重点工作是开展税源分析，只有认识税源特点，才能建立起税收经济关系分析的脉络。通过税收分析，可以明晰税源的分布、掌握税源特点、认识税收经济关系、把握经济形势，根据经济形势的变化客观地判断税收收入形势，根据政策的调整准确地估算税收收入变化，应对税源的波动轻松自如调度税收收入目标，从而牢牢地把握税收收入管理的主动权。 二、提高税收质量，需要坚持依法治税 大力实施“依法治税战略”,为纳税人创造公平、公正的税收环境，让市场经济规律得以真正发挥作用,从而保证充足而合理的税源。 依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面，通过对宏观税收收入指标体系的分析，揭示组织收入中