短期借款的会计账务处理

短期借款的会计账务处理

短期借款取得的会计分录

借：银行存款

贷：短期借款

计提本月短期借款利息会计分录

借：财务费用

贷：应付利息

归还短期借款利息

借：应付利息（归还已经预提的利息）

贷：银行存款

或者做如下的会计分录：

借：财务费用（利息没有预提，直接支付）贷：银行存款／库存现金

归还短期借款本金

借：短期借款

贷：银行存款

短期借款的会计核算

短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下（含一年）的各种借款。企业为了满足正常生产经营所需的资金或是为了偿还某项债务而借入的资金被称为短期借款

为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额记贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

短期借款的利息既可以先预先计提，后支付，也可以不做预提，直接支付。“短期借款”这个科目只核算短期借款的本金，而不核算短期借款的利息。

短期借款的核算

（一）短期借款核算的内容 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。 短期借款核算的内容包括：借入本金的核算，每期计提和支付利息的核算，以及到期偿还本金的核算等。 对短期借款的利息，通常是每季度支付一次。如果利息数额较小，可以在实际支付利息时直接计入当期的财务费用或开发成本。如果利息数额较大，可以按月预提（新准则取消“预提费用”，因此不能计提！）。 （二）短期借款的会计处理 1.账户设置 为了核算企业的短期借款，房地产开发企业要设置“短期借款”账户。该账户贷方登记企业借入的各种短期借款的本金数额，借方登记偿还的各种短期借款本金数额。期末贷方余额反映的是企业尚未偿还的短期借款的本金。该账户可按债权人设置明细账，进行明细核算。 2.短期借款会计处理举例 【例7－1】某房地产开发企业1月1日向银行借入半年期短期借款100万元，年利率6%，利息按季支付，按月计提。 （1）1月1日借入本金时： 借：银行存款1000000 贷：短期借款1000000 （2）1月末计提利息时： 应计提利息＝1000000×6%÷12＝5000 作如下会计分录： 借：财务费用等5000 贷：预提费用——预提借款利息5000 （3）2月末计提利息与1月末相同： 借：财务费用等5000 贷：预提费用——预提借款利息5000 （4）3月末支付利息时： 借：财务费用5000 预提费用——预提借款利息10000 贷：银行存款15000 （5）4、5、6月计提利息与1、2月相同； （6）7月1日偿还本金并支付最后一个季度利息：

借：预提费用——预提借款利息15000 短期借款1000000 贷：银行存款1015000 需要说明，房地产开发企业如果将短期借款直接用于产品开发，并且利息费用数额较大，可将直接用于产品开发的借款利息计入房地产的开发成本，如果数额不是很大，为了简化核算，短期借款的利息费用可以直接计入当期损益，即计入财务费用。

企业短期借款核算的会计分录

企业短期借款核算的会计分录 来源：上海会计网编辑：上海会计网发布时间：2010-07-04 查看次数：8335 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正常生产经营的需要。无论借入款项的来源如何，企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上，企业要及时如实地反映短期借款的借人、利息的发生和本金及利息的偿还情况。 企业应通过“短期借款”科目，核算短期借款的取得及偿还情况。该科目贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额在贷方，表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，根据已预提的利息，借记“应付利息”科目，根据应计利息，借记“财务费用”科目，根据应付利息总额，贷记“银行存款”科目。 企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 【例】A股份有限公司于20×7年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为8％。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付0 A股份有限公司的有关会计处理如下：（1）1月1日借入短期借款时： 借：银行存款120000 贷：短期借款120000 （2）1月末，计提1月份应计利息时： 借：财务费用800 贷：应付利息800 本月应计提的利息金额=120000×8％÷12=800（元）本例中，短期借款利息800元属于企业的筹资费用，应记入“财务费用”科目。 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息时： 借：财务费用 800 应付利息1600 贷：银行存款 2400 本例中，1月至2月已经计提的利息为1600元，应借记“应付利息”科目，3月份应当计提的利息为800元，应借记“财务费用”科目；实际支付利息2400元，贷记“银行存款”科目。 第二、三季度的会计处理同上。 （4）10月1日偿还银行借款本金时： 借：短期借款120000 贷：银行存款120000 如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月以提未付利息： 借：短期借款 120000 应付利息1600 贷：银行存款 121600

企业借贷款的会计账务处理

企业借贷款的会计账务处理 企业贷款按贷款的时长分为一年内的短期贷款、超过一年的长期借款。按贷款是否与建设固定资产有关，分为一般借款,与专门借款。按出借人的性质分为，向银行借款、向企业借款、向个人借款。贷款性质不同，其账务处理与涉税处理也有区别。 到期还款日当天还款算逾期吗？答案在这里 其实有很多人对于"到期还款日”的理解并不是很明确，不知道应该是在到期还款日的当天还款，还是在到期还款日之前还款，万一理解错了，造成逾期可就损失大了。 一、到期还款日当天还款算逾期吗？ 不算。 到期还款日，就是为了告知客户哪天还款而制定的，所以截止至到期还款日当天24:OO前还款，都不算逾期，算当期还款。 比如，到期还款日是6月6日，那么6月6日24:00前还款就不算逾期，是正常还款。 除了到期还款日之外，还有账单日也是一样的理解，若账单日是6月1日，那么就入账周期就是5月1日-5月31

日，6月1日出账，6月1日当天的消费账单是计入6月应还账单中的。 二、其他说明 1.如果到期还款日当天24:OO前没有正常还款，有些贷款机构也不会算成逾期，因为可能还有一天的宽限期，允许用户及时补上，比如大家熟知的微粒贷借钱，腾讯旗下微信上的借款产品，只要在到期还款日的次日24:00前还清当期欠款，就不算逾期，也不会影响征信。 比如，微粒贷到期还款日是6月6日，万一错过了6月6024:00前的这个还款时间，那么6月7日24:00前补上即可。 2、如果到期还款日当天24:00前没有能力正常还款,那么有些贷款机构是可以提供延期还款或分期还款服务的，开通后，即使到期还款日当天没有还款，也不算逾期。 比如建行信用快贷，就支持符合条件的客户在贷款到期前30天内通过手机银行或网上银行申请办理6期、9期、12期的延期分期归还贷款本金,只不过可能需要支付一定的分期费用。

基础会计 长短期借款

第十七章长短期借款 本章的主要内容包括： 一是短期借款的核算。 二是长期借款的核算。 第一节短期借款的核算 一、短期借款概述 企业的借款主要包括短期借款和长期借款。 短期借款是指企业用来维持正常的生产经营所需的资金而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或低于一年的一个经营周期内的各种借款。 短期借款一般是补充企业生产经营的流动资产，是企业的一项流动负债。 二、短期借款的核算 企业为核算短期借款业务，应设置“短期借款”科目。该科目的贷方登记取得的借款本金，借方登记借款本金的偿还，期末贷方余额表示期末尚未偿还的借款本金，列示在资产负债表负债方的流动负债项目下。该科目按照债权人设置明细科目，并按借款的种类进行明细分类核算。短期借款利息由于属于筹资费用，所以应设置“财务费用”科目，该科目的借方登记利息费用的发生，贷方登记期末结转至“本年利润”科目的金额。 （一）短期借款借入和归还的账务处理 企业从银行或其他金融机构取得短期借款时，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 企业短期借款到期偿还本金时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。 （二）计提短期借款利息以及支付利息的账务处理 企业的短期借款利息如果分期（季、半年）支付或到期一次支付、且数额较大，可采用月末预提的方式进行核算。企业应当在资产负债表日按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。实际支付利息时，如果支付的是已经计提的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。短期借款的利息如果是按月支付、或者虽然分期（季、半年）支付或到期一次支付、但数额较小，可不采用预提的方法，而在实际支付利息时借记“财务费用”，贷记“银行存款”。 【例17-1】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下： [答疑编号1625170101] 『正确答案』（1）1月1日借入短期借款： 借：银行存款120 000 贷：短期借款120 000 （2）1月末，计提1月份应付利息： 借：财务费用400 贷：应付利息400 本月应计提的利息金额＝120 000×4%÷12＝400（元） 2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。 （3）3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用400

短期借款账务处理

短期借款账务处理：1 取得的短期借款借：银行存款贷：短期借款 2 计提短期借款利息借：财务费用贷：应付利息 3 支付利息借：应付利息贷：银行存款 4 归还本金借：短期借款贷：银行存款 应付账款会计处理：1 购入货物借：材料采购等贷：应付账款一般纳税企业购进货物借：应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付账款 2 偿还账款借：应付账款贷：银行存款有现金折扣，冲减财务费用借：应付账款贷：财务费用 3 应付的水电费借：制造费用贷：应付账款 4 无法归还的应收账款借：应收账款贷：营业外收入 应付票据账务处理：1 购入货物借：材料采购应交税费--应交增值税（进项税额）贷：应付票据 2 抵偿账款借：应付账款贷：应付票据 3 计提利息借：财务费用贷：应付票据 4 银行承兑时支付的手续费借：财务费用贷：银行存款 5 支付票据本息借：应付票据贷：银行存款 6 应付的银行承兑汇票到期，没有钱支付借：应付票据贷：短期借款 7 应付票据商业承兑汇票到期无力支付借：应付票据贷：应付账款 预收账款账务处理：1 预收货款借：银行存款贷：预收账款 2 提供货物借：预收账款贷：主营业务收入应交税费--应交增值税（销项税额） 3 对方补付货款借：银行存款贷：预收账款 4 退回预收款借：预收账款贷：银行存款 应付职工薪酬账务处理 1 生产工人借：生产成本贷：应付职工薪酬 2 车间管理人员借：制造费用贷：应付职工薪酬 3 行政管理人员借：管理费用贷：应付职工薪酬 4 在建工程人员借：在建工程贷：应付职工薪酬 5 销售人员借：销售费用贷：应付职工薪酬 6 发放本企业生产的产品借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应缴税费--应交增值税（销项税额） 7 发放工资 借：应付职工薪酬贷：银行存款 8 给职工代垫的费用，从工资中扣借：应付职工薪酬贷：其他应收款 应收账款的账务处理 在商品、产品销售时，无折扣折让和有折扣折让情况下的应收账款账务处理有所不同。 一、无折扣折让情况下的账务处理 1) 企业因商品、产品销售而发生应收账款时： 借：应收账款 贷：产品销售收入 应交税费--应交增值税（销项税额） 2) 收到应收账款时： 借：银行存款 贷：应收账款

初级会计实务精讲第四章 长期投资、生产性生物资产、第五章 短期借款(2023.2.21)

第四章非流动资产 专题四长期投资 一、长期投资的内容 长期投资，是指企业投资期限在1 年（含1 年）以上的对外投资。 企业的长期投资包括债权投资、其他债权投资、长期股权投资、其他权益工具投资等对外投资。 二、长期股权投资 （一）长期股权投资的核算范围 重大影响参与决策的权力（派出董事） 控制决定决策的权力（控制董事会） 内容解释 对子公司的投资投资方能够对被投资单位实施控制的权益性投资 对合营企业的投资投资方与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的权益性投资 对联营企业的投资投资方对被投资单位具有重大影响的权益性投资 （二）对合营企业、联营企业的会计处理 1.取得对合营企业、联营企业的投资 以付出对价的公允价值＋取得长投的相关税费作为初始投资成本。 付出对价的形式初始投资成本 现金价款＋相关税费非现金资产（固定、无形资产）非现金资产的公允价值＋相关税费发行权益性证券权益性证券的公允价值＋相关税费 【例4-8】2020 年1 月2 日，甲公司以一项无形资产为对价取得乙公司发行在外普通股15 000 万股，拥有乙公司 30%的股份，对乙公司具有重大影响。该无形资产的公允价值为 60 000 万元，原值为50 000 万元，截止到2020 年1 月2 日已摊销5 000 万元，未计提减值准备。借：长期股权投资——投资成本 60 000 累计摊销 5 000 贷：无形资产 50 000 资产处置损益 15 000 2.对合营企业、联营企业长期股权投资的后续计量 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资应当采用权益法核算。 权益法——是指后续根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动相应对其投资的账面价值进行调整的一种方法。

财务会计中的短期借款管理

财务会计中的短期借款管理 在财务会计中，短期借款管理是一项重要的任务，直接关系到企业 的资金运作和财务状况。合理而有效的管理短期借款，可以帮助企业 维持正常运转，提高资金使用效率。本文将从短期借款管理的定义、 重要性以及管理方法等方面进行论述。 一、短期借款管理的定义 短期借款管理是指企业为了满足短期资金需求，向银行或其他金融 机构借入资金，并对所借贷款进行管理和监控的过程。这种借款通常 以较短的期限为特点，用于支付日常运营成本、应急资金需求等。 二、短期借款管理的重要性 正确管理短期借款对企业来说具有极大的意义。首先，借款能够提 供及时的资金支持，满足企业短期资金需求，防止资金紧张。其次， 借款可以增加企业的运营灵活性，帮助企业应对市场变化或突发状况。此外，健全的借款管理有助于提高企业的信用度，为未来融资提供更 好的条件。 三、短期借款管理的方法 （一）明确借款需求和目的 在进行短期借款前，企业应明确借款的具体需求和用途。这包括分 析资金缺口、预测还款能力、评估借款成本等。只有明确了借款的目的，企业才能有针对性地选择合适的借款渠道和借款方式。

（二）选择合适的借款渠道和方式 根据企业的实际情况和借款需求，选择合适的借款渠道和方式是至 关重要的。常见的借款渠道包括商业银行、信用社、金融租赁公司等。而借款方式可以选择信用贷款、质押贷款、保证贷款等，需根据借款 用途和企业还款能力进行综合考虑。 （三）合理控制借款金额和期限 在借款管理过程中，企业应合理控制借款金额和期限。首先，借款 金额要与企业实际需求相匹配，不能过多或过少。其次，借款期限要 与借款用途相吻合，既要满足企业的短期资金需求，又要考虑到还款 能力和借款成本。 （四）建立健全的借款管理制度 企业应建立健全的借款管理制度，明确相关的管理职责和流程，确 保借款管理的规范和高效。这包括审批程序、风险评估、贷款合同签订、还款计划制定等方面。同时，要加强内部控制和风险防范，及时 发现和解决借款管理中的问题和风险。 （五）定期监控和评估借款使用情况 借款管理并非仅限于借款之前的操作，更重要的是借款后的监控和 评估。企业应定期对借款的使用情况进行监控，确保借款资金按照原 定的用途和计划使用。同时，要及时评估借款的效果和成本，及时调 整借款策略和管理措施。 四、结语

企业财务会计核算手册短期长期借款

企业财务会计核算手册短期长期借款 一、定义 短期借款是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款主要有经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等。 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。 二、主要内容及要求 （一）各单位应严格按照企业会计准则及企业财务通则要求，结合本核算手册要求和经济业务内容，对该科目的核算定期检查，对不符合该科目核算范围的经济业务及时更正调整。 （二）公司借款主要是由资金结算中心统办理，各事业部编制年度资金需求计划和月度资金需求计划。资金结算中心结合资金的结余情况判断是否进行银行贷款。银行贷款是由资金结算中心统一贷款（国际贸易除外），再将资金划拨到各事业部。 （三）国际贸易借款主要为信用证借款、海外代付、外币信用借款、外币担保借款等，信用证借款是指公司将信用证和信用证上面所列的各种单据一并交给银行进行短期借款，实际将信用证的单据抵押给银行。 1.财务部门信用证管理员按市场区域建立信用证管理台账，详细记录开证信息及信用证最晚船期、效期、是否结案等关键要素，并建立与发车审批员的共享文件，以备信息查询。 2.信用证开立后业务人员负责跟踪信用证开出的情况，确定信用证的开立并通知银行，如通知行为潍坊本地合作银行则通知出纳代收，如为外地银行应及时通知出纳安排付款、寄单事宜。注：对于到付通知费的情况，经市场部业务人员确认后由出纳负责支付。 3.对于代收或邮寄的信用证原件，银行出纳应建立信用证交接台账，于银行通知来证后1个工作日内将正本原件传递给信用证管理员并做好交接工作。 （四）长短期借款的利息计提和支付的核算在会计年度内应采取先后一致的原则，若按月支付，可直接计入“财务费用”科目，若按季结算，应采取按月预

财务会计中的关键借款处理

财务会计中的关键借款处理 在财务会计中，借款处理是一项非常重要的任务。正确处理借款事 务对于企业的资金运营和财务状况至关重要。本文将介绍财务会计中 借款的处理方法和关键要点。 一、借款的分类与确认 借款可以分为长期借款和短期借款两类。长期借款通常指借款期限 超过一年的负债，而短期借款则是指借款期限在一年以内的负债。在 财务会计中，借款应该根据实际情况进行分类，并在财务报表中加以 确认。 为了正确分类和确认借款，财务会计人员需要确定以下几个关键事项： 1. 借款的性质：是否为长期借款还是短期借款，根据借款合同来确定。 2. 借款的金额：准确记录借款的金额，包括本金和利息。 3. 借款的利率：根据借款合同确定借款的利率，用于计算借款的利 息费用。 4. 借款的担保情况：如果借款有担保，需要记录担保方和担保金额。 二、借款的会计处理 1. 长期借款的处理：

长期借款需要在负债类账户中记录。在财务会计中，通常使用“长 期借款”科目来归集长期借款的金额。同时，还需要建立一个“长期借 款利息费用”科目来记录长期借款所产生的利息费用。在借款期限内， 公司每期需按照合同约定支付利息，并计入利息费用。 长期借款的会计科目示例： 借：长期借款 借：长期借款利息费用 贷：银行存款（用于记录收到借款的现金） 贷：长期借款清偿（用于记录还款时的减少） 2. 短期借款的处理： 短期借款通常指公司在一年内所借用的资金，其会计处理较为简单。通常情况下，短期借款与银行存款直接关联，可以直接记账。 短期借款的会计科目示例： 借：银行存款（用于记录收到借款的现金） 贷：短期借款（用于记录增加的短期借款） 三、借款利息的会计处理 借款所产生的利息费用需要在财务会计中进行正确的处理。利息费 用应该按照借款合同确定的利率计算，并根据借款期限分摊计入每期 的财务报表中。

小企业会计准则(负债主要财务处理)

主要账务处理 负债类 2001短期借款 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 二、本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理。 （一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。 （二）月度终了，应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。 2101应付账款 一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。 二、本科目可按债权人进行明细核算。 三、应付账款的主要账务处理。 （一）小企业购入材料、商品等未验收入库，货款尚未支付，应当根据有关凭证（发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值），借记“在途物资”科目，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应付的价款，贷记本科目。接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应当根据供应单位的发票账单，借记“生产成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。 （二）小企业偿付应付账款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目期末贷余额，反映小企业尚未支付的应付账款余额。 2102预收账款 一、本科目核算小企业按照合同规定预收的款项，包括预收的购货款等。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目贷。

二、本科目可按购货单位进行明细核算。 三、预收账款的主要账务处理。 （一）小企业向购货单位预收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 （二）销售实现，按实现的收入，借记本科目，贷记“主营业务收入”科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 四、本科目期末贷余额，反映小企业预收的款项；期末如为借余额，反映小企业尚未转销的款项。 2201应付职工薪酬 一、本科目核算小企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。 二、本科目可按“职工工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费和职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”等进行明细核算。 三、应付职工薪酬的主要账务处理。 （一）月度终了，应当将本月应发的职工薪酬区分以下情况进行 分配： 1．小企业生产部门（提供劳务）人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。 2．应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记本科目。 3．管理部门人员的职工薪酬和因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。 4．销售人员的职工薪酬，借记“销售费用”科目，贷记本科目。 5．以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。 （二）小企业发放职工薪酬应当区分以下情况进行处理： 1．向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属药费、个人所得税等）等，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表-(负债类)

小企业会计准则-一会计科目、主要账务处理和财务报表（负 债类） 小企业会计准则一-会计科目、主要账务处理和财务报表（负债类） 负债类 21短期借款 一、本科目核算小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 二、本科目应按照借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 三、短期借款的主要账务处理. （一）小企业借入的各种短期借款，借记“银行存款"科目，贷记本科目；偿还借款，做相反的会计分录。 银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目，贷记本科目. 持未到期的商业汇票向银行贴现，应当按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款”科目，按照贴现息，借记“财务费用”科目，按照商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目（银行无追索权情况下）或本科目（银行有追索权情况下）. （二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目.

四、本科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款 本金。 2201应付票据 一、本科目核算小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动开出、承兑的商业汇票（银行承兑汇票和商业承兑汇票）。 二、本科目应按照债权人进行明细核算。 三、应付票据的主要账务处理。 （一）小企业开出、承兑商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款等，借记“材料采购”或“在途物资"、“库存商品”等科目，贷记本科目.涉及增值税进项税额的,还应进行相应的账务处理. （二）支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款"科目。支付票款，借记本科目，贷记“银行存款”科目. （三）银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记本科目，贷记“短期借款”科目.四、小企业应当设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等资料,商业汇票到期结清票款后，在备查簿中应予注销。 五、本科目期末贷方余额，反映小企业开出、承兑的尚未到