第五章第二节 资金筹集业务的账务处理

第二节资金筹集业务的账务处理

企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。

所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险;

负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。

一、所有者权益筹资业务

(一)所有者投入资本的构成

所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。

所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。

1.实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。

2.资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所

占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。

(二)账户设置

1.实收资本(或股本)——所有者权益

2.资本公积——所有者权益

明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算

3.银行存款——资产

核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。

注意：与其他货币资金区分！

(三)账务处理

1.资本增加企业增加资本主要有三个途径：接受投资者投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。

企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本(或股本)”科目，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价(或股本溢价)”科目。

（2）资本公积、盈余公积转增资本

2.实收资本减少

二、负债筹资业务

(一)负债筹资的构成

负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债。

（1）短期借款是指企业为了满足其生产经营临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内(含一年)的各种借款。

（2）长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以上(不含一年)的各种借款。

（3）结算形成的负债主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。

（二）账户结构

1.短期借款——负债

明细核算：按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。

2.长期借款——负债

明细核算：按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。

3.应付利息——负债

核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

明细核算：按存款人或债权人进行明细核算。

4.财务费用——损益

核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。

为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。

明细核算：按费用项目进行明细核算

(三)账务处理

1.短期借款的账务处理

（1）企业借入的短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目; （2）归还借款时做相反的会计分录。

（3）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“应付利息”等科目。

（1）2009 年 1 月1 日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为 3 个月，年利率为6%的借款200000，企业收到借款存入银行。

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

（2）2009 年1 月31 日及2 月28 日，长江公司计提本月应承担的借款利息。

月利息=200000×6%÷12=1000

借：财务费用1000

贷：应付利息1000

（3）2009 年 3 月31 日，长江公司计提本月借款利息，并以银行存款支付利息以及归还短

2.长期借款的账务处理

企业借入长期借款，应按实际收到的金额借记“银行存款”科目，按借款本金贷记“长期借款--本金”科目，如存在差额，还应借记”长期借款--利息调整”科目。

资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，贷记“长期借款--利息调整”等科目。

2.长期借款的账务处理

（2）计提利息

应付利息：流动负债长期借款-应计利息：非流动负债

（3）还本付息

【例题·计算分析题】

（1）2009 年 1 月1 日，长江公司从银行借入到期一次还本付息，偿还期限 3 年，年利率6%的借款1000000，存入银行。

借：银行存款1000000

贷：长期借款-本金1000000

（2）长江公司自借入上述长期借款后至2011年9月30 日的每个季度末，计提本季度利息。

季度利息=1000000×6%÷4=15000（元）

借：财务费用15000

贷：长期借款-应计利息15000

（共计提11 次，如本借款为分期付息则计入应付利息）

（3）2011年12月31日，长江公司计提本季度利息，并以银行存款支付利息及长期借款本金。

①计提利息

借：财务费用15000

贷：长期借款-应计利息15000

②支付利息

借：长期借款-应计利息180000

贷：银行存款180000

③支付本金

借：长期借款-本金1000000

贷：银行存款1000000

合并以上三：

借：财务费用15000

长期借款-应计利息165000

长期借款-本金1000000

贷：银行存款1180000

3.长期借款（到期一次还本付息）

借：财务费用

贷：长期借款—应计利息

长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的计入管理费用，属于生产经营期间的计入财务费用，如果长期借款用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息支出应当计入在建工程等资产成本，达到预定可使用状态后发生的支出以及不能资本化的利息支出，计入财务费用。

2016会计基础第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理考点

2016年会计从业资格考试《会计基础》高频考点速记第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第一节企业的主要经济业务 (1)资金筹集业务的账务处理; (2)固定资产业务的账务处理; (3)材料采购业务的账务处理; (4)生产业务的账务处理; (5)销售业务的账务处理; (6)期间费用的账务处理; (7)利润形成与分配业务的账务处理。 第二节资金筹集业务的账务处理 企业的资金筹集业务按其==资金来源===所有者权益筹资和负债筹资。 一》所有者权益筹资业务 (一)所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为===国家资本金，法人资本金，个人资本金，外商资本金。 所有者投入的资本主要===实收资本(或股本)和资本公积。 实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。

(二)账户设置 1.“实收资本(或股本)”账户===所有者权益类 2.“资本公积”账户===所有者权益类 3.“银行存款”账户===资产类 二》负债筹资业务 (一)负债筹资的构成 负债筹资主要包括短期借款、长期借款以及结算形成的负债等。 (二)账户设置 企业通常设置以下账户对负债筹资业务进行会计核算： 1.“短期借款”账户 2.“长期借款”账户 ====本金”、“利息调整”二级明细科目。 3.“应付利息”账户利息-----—按月预提，--借：财务费用，贷：应付利息 4.“财务费用”账户======期末结转后，该账户无余额。 (三)账务处理 第三节固定资产业务的账务处理 一》固定资产的概念与特征 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 固定资产同时具有以下特征：

资金筹集业务的核算

第五章账户和复式记账的运用 第一节资金筹集业务的核算 一、企业筹资阶段的主要业务 企业筹集资金的渠道主要有两条： 一是所有者投入的资金：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。 二是通过各种形式举借债务：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。 二、账户设置 1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为“股本”）。 （1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。 （2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。 （3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。 2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。 （2）借方登记资本公积金的减少数额。 （3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。 3、库存现金：资产类账户，指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。 （1）借方登记现金收入金额。 （2）贷方登记现金支出金额。 （3）借方余额反映库存现金结余额。 4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。 （1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。 （2）贷方登记提取或支出的存款。 （3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。 5、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。 （1）借方登记（不需要经过建造、安装即可使用的）固定资产增加的原始成本。 （2）贷方登记减少固定资产的原始成本。 （3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面成本。 6、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。 （1）贷方登记企业借入的各种短期借款。 （2）借方登记归还的短期借款。

会计基础-第五章-主要经济业务的核算

第五章主要经济业务的核算 第一节筹集资金的核算 一、企业筹资阶段的主要业务 企业筹资资金的渠道主要有两条：一是向投资者筹集；二是向债权人借入.前者形成企业的所有者权益；后者形成企业的负债. 资金筹集的方式有多种：发行股票,投资者投入,可以向银行借入,可以发行债券,向个借,向其他的企业借 甲股份公司目前10000万股,其中：A持有5100万股,51%.B持有4000万股,40%.其余均为小股民持有. 假设该企业需筹集1亿资金,拟发行股票2000万股,发行价每股5元. 2000*51%＝1020万股,1020*5＝5100万元. 假设全部被B购买,〔4000+2000〕/12000=50% A的持股比例为5100/12000=42.5% 可以稀释股权 二、账户设置 见教材 例：甲企业2011年1月1日,发行股票1000万股,每股面值1元,每股发行价5元.款项存入银行 借：银行存款 50000000 贷：股本 10000000 资本公积 40000000 例2：乙企业2012年4月20日收到投资者投入资金200万元,其中注册资本为150万元.款项存入银行. 借：银行存款 2000000 贷：实收资本 1500000 资本公积 500000 例3：丙企业目前：实收资本1000万元,盈余公积200万元,未分利润100万元.丙企业现有的股东A和B,其中A持股比例60%,B持股比例40%. 现有一投资人C想持有该企业10%的股份.问：C应至少投资多少钱？ 〔1000+200+100〕*10%=130万元 借：银行存款 130 贷：实收资本 100 资本公积 30 三、账务处理 〔一〕投入资本的账务处理 借：银行存款 固定资产 无形资产〔专利权,非专利技术,商标权,著作权,土地使用权,特许权〕 原材料

基础会计教案——主要经济业务核算一(中职教育).docx

【本节课题】 第五章主要经济业务核算 第一节权责发生制原则与配比原则 第二节资金筹集业务核算实例 【教学目标及要求】 通过本次教学，使学生理解权责发生制原则和配比原则的内容；能够运用所学的会计核算方法进行企业资金筹集经济业务的会计核算。 【教学教具】 通用记账凭证、收款凭证、付款凭证、转账凭证、现金、银行存款明细账、三栏式明细账等。 【教学重点与难点】 1、权责发生制原则和配比原则； 2、筹集资金核算过程中各种经济业务的处理。 【教学方法】 结合实际业务进行讲授，同时图示和账证进行操作演示，并给出实际业务让学生练习。 【教学建议】 本次课正式进入“七大”会计核算方法的学习，授课过程一定要进一步结合前面所讲会计要素的概念，解释会计要素与会计科目、会计要素与会计恒等式的内在联系。 【教学内容】 导入新课给出学生实际业务题，如：某日，A投资者以30万元向企业投资，款项存入银行，作为会计我们应如何进行账务处理？ 第五章主要经济业务核算实例（板书） 5・1权责发生制原则和配比原则（板书） 5.1.1权责发生制原则（板书） 小问题：A企业12月20日销售商品25万元，货款在第二年的1月10日收到，请问应确认为12月收入？还是1月份收入？哪种更能准确反映企业当月的经营成果？如果11月5日预收了货款, 12月20日才发货呢，那什么时候确认收入？ 1、权责发生制原则 是指收入和费用是否计入某会计期间，不是以是否在该期间内收到或付出现金为标志，而是依据收入是否归属该期间的成果、费用是否由该期负担来确定。具体来说，凡在当期取得的收入或者应当负担的费用，不论款项是否已经收付，都应当作为当期的收入或费用；凡不属于当期的收入或费用，即使款项已经在当期收到或应景当期支付，都不能作为当期的收入或费用。因此，权责发生制原则，也称为应收应付原则。如在此原则下，上问题销售行为是在12月发生，收入应由12份取得的，即使没有收到，也是属于12月份的收入。而11月或1月即使收到款项，由于没有发生销售行为，也不能作为当月收入确认。 与权责发生制相对应，是收付实现制。收付实现制也称现收现付制，是以实际收到或付出款项作为确认收入或费用的依据。如在此原则下，上问题只要是在1月10日收到货款，不论这款项，是不是

第五章第二节 资金筹集业务的账务处理

第二节资金筹集业务的账务处理 企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。 所有者权益筹资形成所有者的权益(通常称为权益资本)，包括投资者的投资及其增值，这部分资本的所有者既享有企业的经营收益，也承担企业的经营风险; 负债筹资形成债权人的权益(通常称为债务资本)，主要包括企业向债权人借入的资金和结算形成的负债资金等，这部分资本的所有者享有按约收回本金和利息的权利。 一、所有者权益筹资业务 (一)所有者投入资本的构成 所有者投入资本按照投资主体的不同可以分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金等。 所有者投入的资本主要包括实收资本(或股本)和资本公积。 1.实收资本(或股本)是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 2.资本公积是企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所 占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。 资本公积作为企业所有者权益的重要组成部分，主要用于转增资本。 (二)账户设置 1.实收资本(或股本)——所有者权益 2.资本公积——所有者权益

明细核算：按资本公积的来源不同，分别“资本溢价(或股本溢价)”、“其他资本公积”进行明细核算 3.银行存款——资产 核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 明细核算：按照开户银行、存款种类等分别进行明细核算。 注意：与其他货币资金区分！ (三)账务处理 1.资本增加企业增加资本主要有三个途径：接受投资者投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。 企业接受投资者投入的资本，借记“银行存款”、“固定资产”、“无形资产”、“长期股权投资” 等科目，按其在注册资本或股本中所占份额，贷记“实收资本(或股本)”科目，按其差额，贷记“资本公积--资本溢价(或股本溢价)”科目。 （2）资本公积、盈余公积转增资本

会计基础第五章课堂练习

第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务处理 大纲解析 一、资金筹集业务 【例题·单选题】关于货币资金表述正确的是（）。 A.货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金 B.企业存入银行的款项通过“其他货币资金”科目核算 C.银行汇票存款通过“银行存款”核算 D.存出投资款、公司债券属于有价证券 『正确答案』A 『答案解析』银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。 【例题·多选题】以下对于“库存现金”科目的描述中，正确的有（）。 A.为了满足企业经营过程中零星支付需要而保留的现金 B.贷方登记现金的减少 C.借方登记现金的增加 D.期初借方余额表示目前企业持有的现金余额 『正确答案』ABCD 【例题·单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。 A.100 000 B.117 000 C.120 000 D.140 400 『正确答案』D

『答案解析』实收资本=120 000×（1＋17%）＝140 400（元） 【例题·计算分析题】资料一：假定A，B，C三公司共同投资组成ABC有限责任公司。按ABC 有限公司的章程规定，注册资本为900万元，A，B，C三方各占三分之一的股份。假定A公司以厂房投资，该厂房原值500万元，已提折旧300万元，投资各方确认的价值为300万元（同公允价值）；B公司以价值200万元的新设备一套和价值100万元的一项专利权投资，其价值已被投资各方确认，并已向ABC公司移交了专利证书等有关凭证；C公司以货币资金300万元投资，已存入ABC公司的开户银行。不考虑相关税费。 资料二：假定D公司和E公司有意投资ABC公司，经与A，B，C三公司协商，将ABC公司变更为ABCDE公司，注册资本增加到1500万元，A，B，C，D，E五方各占五分之一股权。D公司需以货币资金出资400万元，以取得20%的股份；E公司以价值400万元的一项土地使用权出资，其价值已被投资各方确认，取得20%的股份。协议签订后，修改了原公司章程，有关出资及变更登记手续办理完毕。 要求： （1）根据资料一，就ABC公司实际收到A公司投资时编制有关会计分录。 （2）根据资料一，就ABC公司实际收到B公司投资时编制有关会计分录。 （3）根据资料一，就ABC公司实际收到C公司投资时编制有关会计分录。 （4）根据资料二，编制实际收到D公司投资时的会计分录。 （5）根据资料二，编制实际收到E公司投资时的会计分录。 『正确答案』 （1）借：固定资产 3 000 000 贷：实收资本 3 000 000 （2）借：固定资产 2 000 000 无形资产 1 000 000 贷：实收资本 3 000 000 （3）借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本 3 000 000 （4）借：银行存款 4 000 000 贷：实收资本 3 000 000 资本公积 1 000 000 （5）借：无形资产 4 000 000 贷：实收资本 3 000 000 资本公积 1 000 000 【例题·多选题】下列会计处理中，反映企业资金筹集业务的有（）。 A.借记“银行存款”科目，贷记“实收资本”科目 B.借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目 C.借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目 D.借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”科目 『正确答案』AB 『答案解析』选项CD属于资金的运用。 【例题·多选题】企业从银行借入的期限为3个月的借款到期，偿还该借款利息时所编制会计分录可能涉及的账户有（）。 A.应付利息 B.财务费用 C.短期借款 D.银行存款

会计基础 第五章 借贷记账法下主要经济业务的账务处理

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理 第一节企业的主要经济业务 第二节资金筹集业务 第三节固定资产业务 第四节材料采购业务 第五节生产业务 第六节销售业务 第七节期间费用 第八节利润形成与分配业务 一、会计账户（共计15个） 1.银行存款账户：属于资产类账户。 需要说明的是银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，通过“其他货币资金”账户核算。 2.“累计折旧”账户 “累计折旧”账户属于资产类备抵账户，用以核算企业固定资产计提的累计折旧。 贷方登记按月提取的折旧额，即累计折旧的增加额 借方登记因减少固定资产而转出的累计折旧 期末余额在贷方，反映期末固定资产的累计折旧额。 3.“生产成本”账户 “生产成本”账户属于成本类账户。 借方登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用； 贷方登记完工入库产成品应结转的生产成本 期末余额在借方，反映企业期末尚未加工完成的在产品成本。 4.“制造费用”账户 “制造费用”账户属于成本类账户，用以核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 借方登记:实际发生的各项制造费用 贷方登记:期末按照一定标准分配转入“生产成本”账户借方的应计入产品成本的制造费用期末结转后，该账户一般无余额 5.“材料采购”账户 “材料采购”账户属于资产类账户，用以核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。 借方登记采购材料的实际成本以及材料入库时结转的节约差异 贷方登记入库材料的计划成本以及材料入库时结转的超支差异 期末余额在借方，反映企业在途材料的采购成本。 6.“材料成本差异”账户 “材料成本差异”账户属于资产类账户。 借方登记入库材料形成的超支差异以及转出的发出材料应负担的节约差异 贷方登记入库材料形成的节约差异以及转出的发出材料应负担的超支差异

资金筹集业务练习题(1)

第五章资金筹集业务练习题 （本单元共五组练习，建议每组练习做完后对照答案查找问题，把问题解决巩固知识点后再继续做下一组，以此类推，以达到反复强化的效果） 练习一：某公司2013年1月份发生下列经济业务，请写出会计分录： 1、1日，收到甲公司投入的货币资金300 000元，存入银行。 2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为200 000万元，丙公司投入机器设备一台，协商价150 000万元。 3、6日，收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以300 000万元作为投入资本入账。 4、8日，向工商银行银行借入期限为1年的借款100 000元，存入银行。年利率为6%。 5、10日，计提上项借款的本月银行借款利息500元。 6、15日，收到甲公司作为资本投入的A材料一批，投资协议约定价值100 000元，增值税进项税额为17 000元，甲公司已开具了增值税专用发票。 7、20日，以银行存款偿还以前月份借入的短期借款200 000。 8、23日，收到戊公司投入货币资金100 000元，存入银行。投资合同规定，戊公司享有的权益为90 000元，其余作为资本公积处理。

9、25日，从建设银行借入3年期的借款500 000元，年利率为6.5%，存入银行。 10、30日，经批准将企业的资本公积100 000万元转增注册资本。 练习二： 1、接受A公司投资80 000元，存入银行。 2、经董事会决议，企业将盈余公积金200 000元转增资本。 3、收到B公司以设备与材料形式的投资，其中设备协议价90 000元，已交付使用；材料价值110 000元，也已验收入库。 4、2005年1月，从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率为6%，款已存入银行。（每月计息，到期还本付息） 5、1月末，计提这笔借款利息。 6、按3.6元/股的价格发行股票1 000 000股，发行手续费100 000元。 7、按2元/股价格回购本公司股票200 000股。 8、将上述回购的200 000股普通股注销。

基础会计-项目五-任务一-教案

任务一资金筹集业务的核算 一、教学目标：1、了解企业资金筹集业务的内容。 2、掌握企业资金筹集业务的基本会计分录。 二、教学重点、难点：企业资金筹集业务的基本会计分录。 三、教学方法：讲授法、练习法 四、课时安排：2学时 五、教学内容： （一）、资金筹集业务的内容 1、投入资金 2、借入资金 （二）、资金筹集业务的账户设置及账务处理 1、“实收资本”账户 用来核算企业所有者投入资本的增减变动情况。 借方登记按法定程序减少的资本数额，贷方登记实际收到的投资额，期末余额在贷方表示投入资本的实有数。 例、1日收到国家投入资本500 000元，存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——国家资本 500 000 2、“资本公积”账户（所有者权益类账户） 用来核算企业因接受捐赠等而引起的投资者公共积累资本的增减变动情况。 借方登记按规定转赠注册资本的数额，贷方登记因接受捐赠等原因而增加的资本公积数额，期末贷方余额表示资本公积的节余数。 例、3日收到外商捐赠的设备一台，价值120 000元。 借：固定资产 120000 贷：资本公积 120000 3、“短期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以内的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款，贷方登记借入的各种短期借款，期末贷方余额表示尚未偿还的短期借款。

例、5日，向银行借入为期六个月的借款50000元，存入银行存款户。 借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、“长期借款”账户（负债类账户） 用来核算企业从银行借入的偿还期在一年以上的各种借款的增减变动情况。 借方登记到期偿还的借款本息，贷方登记借入的各种长期借款的本金以及应付的利息，期末贷方余额表示尚未偿还的长期借款。 例、向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款100000元，存入银行存款户。 借：银行存款 100000 贷：长期借款 100000 六、课堂小结 通过本节的学习要求学生掌握企业筹集资金的账务处理，熟悉运用相关账户。 七、作业 1．企业收到长林集团投资的设备一台，其原值1 000 000元。 2．国家投资新机器一台，原价32 000元。 3．从银行取得短期借款500 000元，存入存款账户。 4. 向工商银行借入期限为3个月的短期借款60 000元，年利率6%，借款到期还本付息。借入的款项存入银行。 5. 投资者投入一项专有技术入股，原账面价值60 000元 6. 以银行存款归还银行本金为60 000元、3个月期、年利率6%的短期借款 7. 从银行取得短期借款80 000元，存入开户行 8. 光华药业股份有限公司获准增资配股。8月7日收到流通配股款6500万元，存入银行。 9. 企业收到财政部门投入的资金20 000元，存入银行。 10. 企业收到投资者投入的机器一台，价值为80 000元。 11. 企业预扩建厂房向银行借入100 000元，借期为4年，存入银行。 12. 企业收到投资者投入的甲材料5000千克，单位成本4元，税率17%。 13. 企业收到投资者投入的一项专利，经确认价值15 000元。 14. 企业收到投资者投入的旧机器一台，其账面价值30 000元，协商价20 000

2017会计基础第五章考点试题：资金筹集业务账务处理

2017会计基础第五章考点试题：资金筹集业务账务处理 本文导航第1页:试题1-18第2页:试题19-35 第二节资金筹集业务的账务处理 1[单选题]实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，则会计处理为()。 A.借：短期借款 贷：银行存款B.借：应付利息 贷：银行存款C.借：财务费用 贷：银行存款D.借：财务费用 贷：应付利息 参考答案：C 参考解析：在实际支付短期借款利息时，如果支付的是尚未计提的利息，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。 2[单选题] 关于短期借款，下列说法不正确的是()。 A.短期借款的利息必须预提 B.“短期借款”会计账户借方登记归还的短期借款 C.短期借款的期限在一年(含一年)以下 D.短期借款利息一律记人“财务费用”账户的借方 参考答案：A 3[单选题]企业发行面值为1元的股票1万股，每股价格为5元，则应计入资本公积的金额为() A.40 000 B.50 000 C.10 000 D.60 000 参考答案：A 4[单选题] 甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额20000万元，发行总额80000万元，发行费按发行总额的2%计算(不考虑其他因素)，股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为()万元。

A.20000 B.58400 C.58800 D.60000 参考答案：B 参考解析：由于该笔业务记入“资本公积”科目的金额=80000-20000-80000×2%=58400(万元) 5[单选题]一个企业的所有者权益总额与()总是相等。 A.资产总额 B.负债总额 C.净资产总额 D.权益总额 参考答案：C 6[多选题]未达账项包括下列几种情况()。 A.银行已收，企业未收 B.银行已付，企业未付 C.企业已收，银行未收 D.企业已付，银行未付 参考答案：A,B,C,D 7[单选题]下列属于银行一方未达账项的是()。 A.银行代企业收回的贷款，企业尚未入账 B.银行代企业支付的电费，企业尚未入账 C.企业收到转账支票，银行尚未入账 D.银行收取贷款利息。企业尚未入账 参考答案：C 点击查看试题笔记(3)8[单选题]某企业接受货币资金投资l0000元，存入银行(假定不产生资本溢价)·则应编制会计分录()。 A.借：银行存款10000 贷：短期借款l0000B.借：银行存款10000 贷：长期借款l0000C.借：银行存款l0000 贷：实收资本l0000D.借：实收资本10000 贷：银行存款10000 参考答案：C 参考解析：本题考核实收资本的核算。接受投资实收资本增加，记入实收资本账户的贷方。

资金筹集业务的账务处理

资金筹集业务的账务处理 LT

资金筹集业务的账务处理短期借款的账务处理 借入短期借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 月末计提利息时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 偿还银行借款本金时： 借：短期借款 贷：银行存款 长期借款的账务处理 借入时： 借:银行存款 长期借款——利息调整 贷：长期借款——本金 计提长期借款利息时： 借：财务费用 在建工程等 贷：应付利息（分期利息) 长期借款——应计利息（到期一次还本利息） 长期借款——利息调整 归还本息时: 借：长期借款——本金 财务费用 应付利息（分期付息） 长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 贷：银行存款

固定资产业务的账务处理固定资产的购入 不需要安装 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 需要安装 支付价税费： 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费、安装领用原材料： 借：在建工程 贷：银行存款 原材料 达到预定可使用状态： 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧 借：制造费用（生产部门） 销售费用（销售部门） 管理费用（行政管理部门包括财务部门） 研发支出（研发部门） 其他业务成本（出租） 贷：累计折旧

材料已验收入库（发票未到，材料入库） 月末： 借：原材料 贷：应付账款 下月初： 借：应付账款 贷：原材料 材料尚未验收入库 借：材料采购 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 应付账款等 生产业务的账务处理材料费用的归集与分配（发出材料）： 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 职工薪酬的归集与分配： 借：生产成本 制造费用 固定资产 无形资产 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬

第五章企业主要经济业务的核算教案

第五章企业主要经济业务的核算 一、本章教学时间安排 二、本章重点、难点内容及应注意的问题 1．本章重点内容 （1）所有者权益资金筹集业务的核算，实收资本业务的核算、短期借款本金及利息的核算，“实收资本”账户、“短期借款”账户和“长期借款”账户的性质、用途和结构及其应用； （2）材料采购业务的核算、材料采购成本的确定，“在途物资”账户、“原材料”账户以及往来账户的性质、用途和结构及其应用； （3）产品生产过程业务的核算、产品生产成本的确定，“生产成本”账户、“制造费用”账户、“应付职工薪酬”账户、“长期待摊费用”账户、“累计折旧”账户的性质、用途和结构及其应用； （4）销售过程业务的核算，与销售业务核算有关的各个收入类和费用类账户的性质、用途和结构及其应用； （5）其他业务收支的核算，与其他业务收支的核算有关的各个收入类和费用类账户的性质、用途和结构及其应用； （6）财务成果业务的核算，包括财务成果形成业务和分配业务，“本年利润”账户和“利润分配”账户的性质、用途和结构及其应用。 2．本章难点内容 （1）实收资本入账价值的确定、账务处理； （2）材料采购成本的构成、“在途物资”账户的具体应用； （3）产品生产成本的具体组成内容，直接材料费用、直接人工费用以及制造费用的归集与分配、完工产品生产成本的计算与结转； （4）商品销售收入的确认与计量条件的理解，收入的实现、成本的结转、税金及附加的计算及其相关账务处理； （5）其他业务收支的内容及其相关账务处理。 （6）期间费用包括的具体内容、反映期间费用账户的运用； （7）财务成果的具体构成内容，净利润形成过程的具体核算方法； （8）掌握净利润分配的顺序、所得税费用的简单计算以及净利润分配业务的核算方法。 3．本章教学中应注意的问题 （1）应结合企业在经营过程中发生的各种经济业务的核算方法，引导学生加深理解账户设置和复式记账法等知识内容。在此基础上，更好地运用以上基础知识处理企业在经营过程中发生的各种经济业务；

(完整word版)H资金筹集业务的账务处理练习题

企业资金筹集业务的账务处理练习题 一、某公司2017年1月份发生下列经济业务，请写出会计分录： 1、1日，收到甲公司投入的货币资金300 000万元,存入银行。 2、4日，接受乙公司投入的仓库一幢，双方协商价为200 000万元，丙公司投入机器设备一台，协商价150 000万元。 3、6日,收到丁公司投入的土地使用权，双方协商以300 000万元作为投入资本入账。 4、8日，向工商银行借入期限为1年的借款100 000万元，存入银行。年利率为6％，到期一次还本付息。 5、10日，计提上项借款的本月银行借款利息500元。 6、15日，收到甲公司作为资本投入的A材料一批，投资协议约定价值100 000元，增值税进项税额为17000元，甲公司已开具了增值税专用

发票。 7、20日，以银行存款偿还以前月份借入的短期借款利息20 000元。 8、23日，收到戊公司投入货币资金100 000万元，存入银行。投资合同规定,戊公司享有的权益为90 000元,其余作为资本公积处理。 9、25日，从建设银行借入3年期的借款500 000元，年利率为6.5％,存入银行。 10、30日，经批准将企业的资本公积100 000万元转增公司注册资本。 二、某公司2018年1月份发生下列经济业务: 1、接受投资者投入企业的资本180000元，款项存入银行 2、收到某投资者投入的全新设备一套，投资双方确认价值200000元；收到投资人投入企业的专利权一项，投资双方确认的价值为500000元，相关手续已办妥。

3、从银行取得期限为4个月的生产经营用借款600000元，所的借款已存入银行. 4、从银行借款年利率4％,根据与银行签订的借款协议;该项借款的利息分月计提，季末支付,本金到期后一次支付。计算提取本月借款利息. 5、从银行取得期限为2年的借款1000000元，所得借款已存入银行。 6、偿还到期短期借款本金200000元。 要求：（1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）若1月初某公司的资产总额为1600000元，计算1月末的资产总额。 短期借款练习题： 甲股份有限公司于2017年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月,年利率为4％。根据与银行签署的借款协议.该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付. 要求：分别将借入短期借款、计提利息、支付利息、归还借款的分录做出

资金筹集业务的核算

资金筹集业务的核算 企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。 一、所有者投入资本业务的核算 （一）投入资本的分类 投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。 投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 1. 国家投入资本 国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。 2. 法人投入资本 法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。 3. 个人投入资本 个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。个人资本金大部分是以货币形式投入的。 4. 外商投入资本 外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。 （二）投入资本的方式及计价 投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。 企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。企业在生产经营过程中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失，不得直接增减投入资本。 （三）所有者投入资本业务核算的账户设置 为了核算和监督所有者投入资本业务的增减变动情况及其结果，会计上应设置“实收资本”（或股本）账户。“实收资本”（或股本）账户属于所有者权益类账户。该账户的贷方登记企业实际收到的或者存入企业开户银行的货币资金，投资者投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，评估确认的无形资产以及公积金转增资本的价值；借方登记实收资本的减少，即投资者按法定程序收回投资或减少的股本数；期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本（股本）数额。该账户应按投资者户名设置明细账，进行明细分类核算。 “实收资本”（或股本）账户的结构如图4.1所示。 实收资本（或股本）

资金筹集业务的核算

资金筹集业务的核算 一、单选题 1．一般性企业从投资者处筹集的资金通常称为（）。 A．所有者权益 B.实收资本 C.盈余公积 D.收入 2．企业从投资者处筹集的资金在股份制企业通常称为（）。 A．所有者权益 B.实收资本 C.股本 D.收入 3．企业收到投资者投资涉及到企业增加的会计要素是（）。 A.所有者权益 B.负债 C.实收资本 D.收入 4．企业借入短期借款的利息在发生时应记入借方的账户是（）。 A．在建工程 B.财务费用 C.预提费用 D.管理费用 5．企业收到无形资产投资时应记入的借方账户是（）。 A.固定资产 B.无形资产 C.预提费用 D.长期借款 二、多选题 1．企业筹集资金的渠道主要有（）。 A.由投资者投入 B.由他人捐赠 C.向债权人借入 D.向债务人收取 E.以上所有各项 2．企业的资本金按投资主体分类通常可分为（）。 A.国家资本 B.法人资本 C.个人资本 D.外商资本 E.实物资本 3．企业的资本金按投资形态分类通常可分为（）。 A.货币资金投资 B.国家所有者投资 C.实物资产投资 D.法人所有者投资 E.无形资产投资 4．企业的借入资金包括（）。 A.向银行或其他金融机构借入的资金 B.通过发行债券等方式筹集的资金 C.通过赊购货物的间接方式借入的资金 D.通过推迟付款的方式间接借入的资金 E.通过赊销货物的方式形成的应收资金 5．投资者向企业投入的实物资产投资可以是（）。 A.机器设备 B.专利权和非专利技术 C.土地使用权和商誉 D.房屋和建筑物 E.原材料 三、判断题 1．企业采用发行债券的方式筹集的资金不属于企业的负债。（） 2．企业因借入短期借款和长期借款而发生的借款利息都应作为财务费用进行核算。（）3．企业设置的“预提费用”账户是属于费用类性质的账户。（） 4．资金是企业生存和发展的前提和基础。（） 5．企业采用预提方式提取短期借款利息的做法是权责发生制的要求。（） 四、综合题资料：某企业发生如下的资金筹集业务 1．收到国家的投资1 000 000元，存入银行。 2．收到A公司向本企业投资的全新设备一台，价值200 000元，交付使用。 3．与香港Z公司合资经营，收到该公司向企业投入的设备3台，确认价值计150 000元。4．企业收到Q公司作为投资的非专利技术一项，经评估确认价值为60 000元。 5．企业从工商银行借入为期3个月的短期借款100 000元，已存入银行。 6．企业借入为期两年的长期借款500 000元用于建厂房，工期两年，款已存入银行。7．企业以银行存款支付银行办理短期借款业务的手续费 150元。 8．企业预提短期借款利息900元。 9．企业用银行存款支付采取预提方式提取的短期借款利息900元。 10．企业接银行通知，借入长期借款的应付利息为15 000元。（接第5笔业务） 11．企业用银行存款归还上述所有短期借款、长期借款本金及利息。 要求：根据以上所给的经济业务编制会计分录，并编制发生额的试算平衡表。

吉林会计证《会计基础》第5章资金筹集业务的核算考点

吉林会计证《会计基础》第5章资金筹集业 务的核算考点 第二节资金筹集业务的核算 筹集资金是企业生产经营活动的首要条件，是资金运动全过程的起点。对于企业而言，其资金来源一般有两种途径：投资人投入（投入资本）和向债权人借入（借入资金）。投资人对企业资产的要求权形成了企业的所有者权益，债权人对企业资产的要求权形成了企业的负债。一、投入资本的核算投资人投入资本是企业得以创立的一个基本条件，是企业赖以生存和发展的基础，也是所有者权益的基本组成部分。企业的投入资本按照投资主体的不同，可以分为：1．国家投入资本——企业接受国家投资而形成的资本;2．法人投入资本——企业接受其他企业单位的投资而形成的资 本;3．个人投入资本——企业接受个人包括企业内部职工的投资而形成的资本;4．外商投入资本——企业接受外国及港、澳、台地区的投资而形成的资本。企业的投入资本按照投入资本物质形态的不同，可以分为：货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。企业的所有者权益包括：所有者（投资人）投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损

失、留存收益。（P14）所有者（投资人）投入的资本形成企业所有者权益的重要组成部分，包括实收资本和资本公积，分别表示所有者直接投入企业的资本（构成注册资本的金额、法定资本）和资本溢价（投入资本超过注册资本的金额、额外投入）。留存收益是企业通过经营活动增加的所有者权益，包括盈余公积和未分配利润，是企业在生产经营过程中所实现的利润留存于企业的部分。(一)主要内容1．实收资本的主要内容实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。我国采用注册资本制，注册资本是企业在工商登记机关登记的投资者缴纳的出资额，投资者出资达到法定注册资本的要求是企业设立的先决条件，而且根据注册资本制的要求，企业会计核算中的实收资本即为法定资本，应当与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃资金。一般情况下，投资者的投入资本即构成企业的实收资本，也正好等于注册资本。特殊情况下，投资者也会超额投入（如溢价发行股票），从而使得其投入资本超过企业注册资本，会计核算时，将投入资本超过注册资本的部分单独核算，计入资本公积。2．资本公积的主要内容资本公积是投资者或他人投入到企业、所有权归属于投资者并且投资金额超过法定资本部分的资本或资产。资本公积包括企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占 份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，包括资本溢

会计从业资格考试会计基础分录练习题(全)带答案

会计基础分录题练习 一、资金筹集业务的账务处理 一、所有者权益筹资业务 1。接受投资人投入货币资金100000元，存入银行。 借：银行存款 100000 贷:实收资本 100000 2.接受投资人投入材料一批，价值50000元，增值税额8500元,材料入库。 借：原材料 50000 应交税费－应交增值税(进项税额） 8500 贷：实收资本 58500 3。接受投资人投入非生产用机器一台,双方确认价值200000元，对方提供增值税发票注明，增值税额34000元，已交付使用。 借:固定资产 234000 贷：实收资本 234000 4.接受投资人投入一项非专利技术,评估价值为150000元。 借：无形资产 150000 贷：实收资本 150000 5。甲公司由A和B于2009年组建，成立时注册资本金为100万元，2010甲公司注册资本金扩大为150万元,这时吸收C加入,C以货币资金52万元作为入股资金，占注册资本金的30%，作接受C投资的账务处理。 借：银行存款 520000 贷:实收资本－C 450000 资本公积－资本溢价 70000 6.以存款120000元返还投资人乙的到期投资。 借:实收资本 120000 贷:银行存款 120000 二、负债筹资业务 1.（1）1月1日，从银行取得5个月的借款，120000元，年利率3%，借款存入银行。 取得： 借:银行存款 120000 贷：短期借款 120000 (2)1月末,对上述借款计提利息。 月利息额：120000＊3%/12月＝300元 按月计提利息： 借:财务费用 300 贷：应付利息 300 2月末同上 （3）3月末，以存款支付第一季度利息，（已计提2个月）。 季度计提和支付利息： 借:财务费用 300 应付利息 600 贷:银行存款 900

资金筹集业务的核算

第一节资金筹集业务的核算 资产是资金的占用形态，负债和所有者权益是资金的来源渠道。企业筹集资金的主要渠道：(1)投资者投入的资本，通常称为实收资本，属于所有者权益;(2)向债权人借入的资金，属于企业的负债。 一、实收资本的核算 企业的实收资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。 1.设置账户 2.实收资本的账务处理 (为了使知识体系完整，这里老师对教材中没有涉及到的资本公积、减资内容进行了拓展)

【提示】 1.发行股票支付的手续费、佣金等发行费用，如果是溢价发行，先冲减溢价，如果溢价不足冲减，则应该将不足冲减部分冲减“盈余公积”和“未分配利润”。 2.注销库存股时，如果资本公积(股本溢价)不足冲减，应冲减“盈余公积”和“未分配利润”。 【例题1单选题】实收资本是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业(C)中的主要组成部分。 A.资产 B.负债 C.所有者权益 D.收入 【例5.1】收到甲公司投入本企业货币资金500 000元，款项存入银行。 借：银行存款 500 000 贷：实收资本——甲公司500 000 【例5.2】企业收到甲公司作为投资投入本企业的新设备一台，双方协议确定的价值为900 000元，与公允价值相等。 借：固定资产900 000 贷：实收资本900 000 假设设备的公允价值为650 000元，则应编制如下会计分录： 借：固定资产 650 000 贷：实收资本650 000 【例题2分录题】A公司2009年12月31日的股本为1000万股，每股面值1元，资本公积(股本溢价)为300万元，盈余公积为400万元。经股东大会批准，A公司以银行存款回购本企业股票200万股并注销。假定A公司按每股2元回购股票，不考虑其他因素。 ---------------------------------------------------不懂 二、借入资金的核算 1.短期借款的核算 短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的偿还期在一年以内(含一年)的借款。短期借款的核算包括取得借款、支付借款利息和归还借款本金三项主要内容。 (1)设置账户