最新税收政策变化试题
最新税收政策变化(2009-2011)课后练习
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判断题：
1纳税人在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
[题号：Qhx005722]
A、对
B、错
您的回答：B'/
正确答案：B
题目解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2、居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业
15% 所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的税率，也可以选
择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
[题号：Qhx005724]
A、对
B、错
您的回答：A V
正确答案：A
题目解析：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
3、2011年9月1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用扣除的标准为2,800元。
[题号：Qhx005725]
A、对
B、错
您的回答：B?
正确答案：B
题目解析：2011年9月1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用扣除的标准为1,300元
4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产，全
部缴纳营业税。
[题号：Qhx005723]
A、对
B、错
您的回答：B V
正确答案：B
题目解析：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部？国家税务总局关于部分货物适用
增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 [2009]9号）第二条有关规定，计算 缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》 销售不动产”税目 计算缴纳营业税。
单选题：
1个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次 月（）内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
[题号：Qhx005729]
A 、 十日
B 、 十五日
C 、 二十日
D 、 三十日
您的回答：B >/
正确答案：B
题目解析：个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应 当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
2、增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统 一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（ ）内到税务机关办理认证，并在认证通过 的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
[题号：Qhx005726]
A 、 30 日
B 、 60 日
C 、 90 日
D 、 180日
您的回答： 正确答案：D 题目解析：增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运
输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认 证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
4、固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未 取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行 调整。但该项调整应在固定资产投入使用后（ ）内进行。
[题号：Qhx005728]
A 、3个月
B 、 6个月
C 、 12个月
3、财政部令第65号将营业税的起征点修改为（
[题号：Qhx005727]
A 、 按期纳税的，
B 、 按期纳税的，
C 、 按期纳税的，
D 、 按期纳税的， c J
C
财政部令第 65号将营业税的起征点修改为：按期纳税的，为月营业额
为月营业额 为月营业额 为月营业额 为月营业额 500-2,000 元 1,000-5,000 元 5,000-20,000 元 10,000-30,000 元 ）。
您的回答 正确答案 题目解析 丿元。 5,000-20,000
D、24个月
您的回答：C'/
正确答案：C 题目解析：固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
多选题：
1、下列属于个人所得税税率7级超额累进税率的有（）。［题号：Qhx005732］查看答案
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
您的回答：A X
正确答案：BD
题目解析：属于个所得税税率为3%，10%，20%, 25%，30%，35%, 45%。
2、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下（）条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。［题号：
Qhx005731］查看答案
A、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
B、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
C、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
D、企业向主管税务机关进行了备案。
您的回答：ABC V
正确答案：ABC
题目解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
3、下列属客观原因造成于增值税扣税凭证逾期的有（）。［题号：Qhx005730］查看答案
A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期。
B、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期。
C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证。
D、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。
您的回答：ABCD V
正确答案：ABCD
题目解析：客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾
病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
4、下列属于资源税计税方法的有（）。［题号：Qhx005733］查看答案
A、统一定额税
B、从价定率
C、从量定额
D、统一比例税
您的回答：BC\Z
正确答案：BC
题目解析：三种计税方法计税公式，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
最新税收政策变化（2009-2011）课后练习
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判断题：
1居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所
15% 得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的税率，也可以选择
依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
［题号：Qhx005724］
A、对
B、错
您的回答：A\Z
正确答案：A
题目解析：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。
2、2011年9月1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用扣除的标准为2,800元。
［题号：Qhx005725］
A、对
B、错
您的回答：B'/
正确答案：B
题目解析：2011年9月1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用扣除的标准为1,300元
3、纳税人在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税
范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
［题号：Qhx005722］
A、对
B、错
您的回答：B V
正确答案：B 题目解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分 实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的 征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定 资产，全部缴纳营业税。
[题号：Qhx005723]
A 、 对
B 、 错
您的回答：B V
正确答案：B
题目解析：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上 的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部 ？国家税务总局关于部分货物适用 增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 [2009]9号）第二条有关规定，计算 缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》 销售不动产”税目 计算缴纳营业税。
单选题：
1增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统 一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（ ）内到税务机关办理认证，并在认证通过 的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
[题号：Qhx005726]
A 、 30 日
B 、 60 日
C 、 90 日
D 、 180日
您的回答： 正确答案：D
题目解析：增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运 输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起 180日内到税务机关办理认证，并在认 证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
2、财政部令第65号将营业税的起征点修改为（
）。
[题号：Qhx005727]
A 、 按期纳税的，为月营业额
B 、 按期纳税的，为月营业额
C 、 按期纳税的，为月营业额
D 、按期纳税的，为月营业额
10,000-30,000元 您的回答：e V
正确答案：C
题目解析：财政部令第 65号将营业税的起征点修改为：按期纳税的，为月营业额
丿元。 3、固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未 取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行
调整。但该项调整应在固定资产投入使用后（ ）内进行。
500-2,000 元 1,000-5,000 元 5,000-20,000 元 5,000-20,000
［题号：Qhx005728］
A、3个月
B、6个月
C、12个月
D、24个月
您的回答：c"
正确答案：C
题目解析：固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
4、个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月（）内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
［题号：Qhx005729］
A、十日
B、十五日
C、二十日
D、三十日
您的回答：B'/
正确答案：B
题目解析：个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
多选题：
1、下列属于个人所得税税率7级超额累进税率的有（）。［题号：Qhx005732］查看答案
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
您的回答：BD“
正确答案：BD
题目解析：属于个所得税税率为3%，10%，20%, 25%，30%，35%, 45%。
2、下列属客观原因造成于增值税扣税凭证逾期的有（）。［题号：Qhx005730］查看答案
A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期。
B、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期。
C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证。
D、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。
您的回答：ABCD V
正确答案：ABCD
题目解析：客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾
病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
3、下列属于资源税计税方法的有（）。［题号：Qhx005733］查看答案
A、统一定额税
B、从价定率
C、从量定额
D、统一比例税
您的回答：BC\Z
正确答案：BC
题目解析：三种计税方法计税公式，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
4、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符
合以下（）条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。［题号：
Qhx005731］查看答案
A、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
B、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
C、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
D、企业向主管税务机关进行了备案。
您的回答：ABC V*
正确答案：ABC
题目解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算
最新税收政策变化（2009-2011）课后练习
（点此刷新练习不同题目）
判断题：
1、纳税人在资产重组过程中，将全部或者部分实物资产转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
［题号：Qhx005722］
A、对
B、错
您的回答：B'/
正确答案：B
题目解析：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。
2、居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的
15%
税率，也可以选择依照 25%的法定税率减半征税，但不能享受
15%税率的减半征税。
[题号：Qhx005724]
A 、 对
B 、 错 您的回答：A V*
正确答案：A
题目解析：居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定 期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业 的15%税率，也可以选择依照 25%的法定税率减半征税，但不能享受 15%税率的减半征税。 3、2011年9月1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用扣除的 标准为2,800元。
[题号：Qhx005725]
A 、 对
B 、 错
您的回答：B >Z
正确答案：B
题目解析：2011年9月 1日修订后的个人所得税法施行后，外籍个人工资薪金所得适用附加费用 扣除的标准为1,300元
4、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定 资产，全部缴纳营业税。
[题号：Qhx005723]
A 、 对
B 、 错
您的回答：B #
正确答案：B
题目解析：纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上 的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部 ？国家税务总局关于部分货物适用 增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 [2009]9号）第二条有关规定，计算
缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》 销售不动产”税目 计算缴纳营业税。
单选题:
1、财政部令第65号将营业税的起征点修改为（
）。 [题号：Qhx005727]
A 、 按期纳税的，为月营业额
B 、 按期纳税的，为月营业额
C 、 按期纳税的，为月营业额
D 、按期纳税的，为月营业额 10,000-30,000元 您的回答：e V
正确答案：C
题目解析：财政部令第 65号将营业税的起征点修改为：按期纳税的，为月营业额
丿元。
2、增值税一般纳税人取得 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统 一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（
）内到税务机关办理认证，并在认证通过 的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 500-2,000 元
1,000-5,000 元 5,000-20,000 元 5,000-20,000
［题号：Qhx005726］
A、30 日
B、60 日
C、90 日
D、180日
您的回答：
正确答案：D
题目解析：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认
证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
3、个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月（）内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
［题号：Qhx005729］
A、十日
B、十五日
C、二十日
D、三十日
您的回答：B'/
正确答案：B
题目解析：个人所得税的扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。
4、固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未
取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后（）内进行。
［题号：Qhx005728］
A、3个月
B、6个月
C、12个月
D、24个月
您的回答：C#
正确答案：C
题目解析：固定资产投入使用后计税基础确定：企业固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
多选题：
1、下列属于资源税计税方法的有（）。［题号：Qhx005733］查看答案
A、统一定额税
B、从价定率
C、从量定额
D、统一比例税
您的回答：BC X^
正确答案：BC
题目解析：三种计税方法计税公式，资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算。
2、下列属于个人所得税税率7级超额累进税率的有（）。［题号：Qhx005732］查看答案
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
您的回答：BD\/
正确答案：BD
题目解析：属于个所得税税率为3%，10%，20%, 25%，30%，35%, 45%。
3、下列属客观原因造成于增值税扣税凭证逾期的有（）。［题号：Qhx005730］查看答案
A、因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期。
B、增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期。
C、买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证。
D、由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期。
您的回答：ABCD V
正确答案：ABCD
题目解析：客观原因包括如下类型：（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（六）国家税务总局规定的其他情形。
4、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下（）条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。［题号：
Qhx005731］查看答案
A、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。
B、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求。
C、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
D、企业向主管税务机关进行了备案。
您的回答：ABC V
正确答案：ABC
题目解析：企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
最新税收政策变化（2009-2011）课后练习
税收优惠政策利弊评析
税收优惠政策利弊评析 的地理位置与自然条件的得天独厚,在历史发展变迁中一直都就是我国西部重要的对外贸易口岸,就是我国连接中亚的重要门户与战略通道。为促动西部地区的发展,打开向西开放的贸易门户,继2005年中哈霍尔果斯国际边境合作中心建立以来,2010年中央批准在霍尔果斯正式建立经济开发区,并实施一系列的鼓励政策,最有代表性的就是集企业所得税、个人所得税、增值税、关税等税种为一体的税收优惠政策体系。区位优势与政策效应的有效驱动,让霍尔果斯成为新疆发展新的经济增长点与西部最具潜力的贸易开发区。其税收优惠政策的优惠幅度之大最为引人注目,也引发国内外的注重与争论:霍尔果斯就是否成为了我国的避税地？会否诱发国内其她地区的税收竞争？ 一、霍尔果斯税收优惠政策梳理 霍尔果斯税收优惠政策主要集中在企业所得税、个人所得税、关税与增值税等税种,以下将分别对各税种的税收优惠政策实行具体阐述与分析:霍尔果斯现行企业所得税优惠政策可概括为“五免五减”:在2010年1月1日至2020年12月31日期间,对新办的符合《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》的企业自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年免征企业所得税,免税期满后,再免征企业五年所得税地方分成部分。其中“五免”政策来源于《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发［2011］33号),而“五减”属于地方性政策,来源于自治区政府定的《关于加快喀
什、霍尔果斯经济开发区建设的实施意见》(新政发［2012］48号)。除此之外,2015年10月份发布的《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》(国发［2015］57号)中规定符合享受新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区、新疆困难地区新办企业 所得税优惠条件的企业,取消相关的行政审批事项,能够直接享受企业 所得税“五免”的政策。这个变化使得税收优惠政策的范围与执行进 一步放宽。霍尔果斯现行个人所得税税收优惠主要以“奖励返还”方 式实现,《关于霍尔果斯经济开发区霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法》中规定,境内外个人在霍尔果斯园区取得的工资薪金,除当月缴纳个人所得税不足1000元的以外,当月缴纳个人所得税1000-2000元,2000-4000元,以及4000元以上的,奖励返还比率分别为其在开发区实际缴纳个人所得税地方留成部分的70%、80%、90%。 霍尔果斯增值税奖励返还政策规定,纳税人一个纳税年度内实际 缴纳增值税及附加费等地方留存达到100万元及以上实行阶梯式返 还。地方留存额在100万元-300万元、300万元-500万元、500万元-1000万元、1000万元-2000万元、2000万元-5000万元、5000万元-1亿元、>1亿元时,分别规定返还比例为15%、20%、25%、30%、35%、45%,以及最高返还比例50%。霍尔果斯关税优惠政策主要就是经济开发区的免税政策与中哈霍尔果斯国际边境合作中心及配套区特殊政策:在《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》(国发［2011］33号)中规定对经济开发区内属于《产业结构调整指导目录(2011年本)》鼓励类、《外商投资产业指导目录》鼓励类与《中西部地区外商投资优势产业目录》的项目,进口国内不能生产的自用设备, 以及按照合同随设备进口的配套件、备件,在规定范围内免征关税。《国务院关于中国－哈萨克斯坦霍尔果斯国际边境合作中心相关问题 的批复》(国函［2006］15号)规定合作中心对由中方境内进入中心的基础设施(公共基础设施除外)建设物资与区内设施自用设备,视同出口,
近十年全国与地方税收情况分析
近十年全国与地方税收情况分析 历经改革开放40年，中国不断深化经济体制改革，经济规模快速增长，中国的财政收支情况发生了巨大变化，2008年中国GDP为319515.5亿元，到2017年增长至827121.7亿元，十年间增长2.59倍，年平均增长率11.15%，创造了“中国奇迹”。 图1 2008-2017年度中国各类税收和总额的变化情况 图2 2008-2017年度江苏省税收及其增长率的变化情况 图1图2表现了2008-2017年中国各类税收和江苏省税收情况。主要采用2008至2017年度中国税收收入数据，数据均来源于国家税务总局。其中总税收包括对资源类征税，财产类征税，行为类征税等，占所有税收的大部分，其余为增值税，企业所得税，营业税，消费税，个人所得税，关税。 2008—2017年期间中国总税收收入从54223.8亿元增长到144359.5亿元，
增长2.66倍，年均增速为11.5％。很明显，此期间中国税收收入的增速略高于GDP的11.15%增速。在国际金融危机的影响下，中国经济增长放缓，2008年GDP增幅为9.65%，2017年仅为6.90%，下降2.75个百分点，为近年来最低增幅，税收收入的增幅也从2008年的18.85%下降到2017年的10.74%，下降8.11个百分点。税收收入的增长率的下降幅度为GDP的2.95倍，因此税收收入的降幅更大，也从侧面体现出政府的降税减税的力度与决心。地方税收情况与全国税收相依相存，特别是江苏位于沿海，出口型企业较多，因此受国际影响较大。 国际事件对我国税收影响巨大。2008年，美国次贷危机引起美国经济衰退和外部需求下降，是对我国外贸进出口经济巨大的打击。作为全国制造业大国，自改革开放以来，中国经济的外贸依存度逐年增长，欧盟和美国成为我国前两大出口市场，因此欧盟和美国的经济需求下降将给我国带来巨大的影响。2008年以来，国际经济的持续低迷使得我国的贸易顺差增长率持续下降，直至金融危机达到最低值。对当时我国许多出口企业而言，全球经济不景气导致的外需减弱成为客观现实，订单减少、生产规模收缩持续了相当长的一段时间，并且有大批的出口型企业倒闭。从上图中也可以看出，这段时间关税增长率从23.55%将为负的16.17%，进一步体现了当时进出口企业所面临的巨大考验。另外，从图中看，2008年世界金融危机对国家税收的影响很大，2008年总税收增长率为18.85%，2009年仅为9.77%，增长率减半，特别是增值税从16.33%降为2.69%，体现了我国经济运行遇到了巨大阻力，企业所得税、营业税、个人所得税增长率均有不同程度的下降。但是，消费税却一反常态出现暴增的情况，这是因为当时中国政府“四万亿”的救市计划。2008年，受全球金融危机影响，我国第三季度的经济增长率开始加速下滑，形式危急，因此政府紧急出台了一系列救市计划，总共所需资金大约4万亿人民币，主要用于基建、医疗，教育、节能减排及灾后重建等方面，造成消费税的大幅增长。 此后，世界的经济高速增长被经济危机打回原形之后，虽然世界各国都采取了了各种大规模刺激政策，使得经济停止崩溃，并有部分回升，不过，刺激政策都是以时救急所用，无法长久，因此，这些政策退出之后，世界经济无法避免地将回到低速增长正轨。我国也不例外，总税收增长率从2010年的23.0%一路下降至2016年的4.35%，6年间下降了18.65个百分点，直到2017年才有所恢复。不过相对于世界的经济和贸易量3%增长来说，还是有所超越。世界不同经济体走向将拉开差距。金融危机之后欧美等发达国家的经济体恢复速度较快，而发展中国家经济体相对来说更加脆弱，因此恢复较慢，这主要是有国家综合国力有关。例如，美国重振制造业战略与出口倍增计划的实施，对页岩气等新能源、新技术、新兴产业扶持力度的加大，在经过一系列的经济结构性调整迅速实现了经济的复苏。但对于发展中国家经济体，他们的经济大多受能源，或者地缘政治影响很大，一旦石油等资源价格大幅下跌又或者地缘政治动荡，那么该经济体出现衰退将显而易见，俄罗斯和巴西就是如此，惟有人口大国南亚的印度仍可以保持7%以上的较快增长。与此同时，我国的经济从高增长转入中高速增长，从税收方面看，体现在2011年之后我国税收增长的持续下滑，主要有以下几个原因：第一，金融危机之后，世界经济几近停滞，世界贸易量暴跌，因此依靠外需拉动经济的作用大减，但是，在此基础上也为我国的深化结构性改革、培育新的增长动力、弱化传统增长动力带来新的契机。自此，我国外贸出口增速持续回落，出口型企业持续亏损，最糟糕时出现过负增长。在全球经济贸易增长乏力的情况下，今年外贸出口稳增长仍面临不少困难。随着国际经济环境的变化和我国经济
我国税收制度的演变
我国税收制度的演变 税制是一个国家或地区在一定的历史时期，根据自己的社会、经济和政治的具体情况，以法律、法规形式规定的各种税收法规的总称。我国的税收制度是经济体制的重要组成部分之一，与经济体制的发展变化密切相关，随着社会政治经济条件的变化，税收制度也不断进行着调整和改革。建国以来，我国的税制体系基本上建立了双主体税复合税制的模式，即以流转税和所得税为主体税，辅之以其他税种的税制体系。特别是以1994年税制改革为分水岭，我国税制进入了全面改革和深化的阶段，建立了符合社会主义市场经济体制的新税制。但在此之前，新中国税收制度还经历了长期的演变发展过程。根据其演变的性质和内容，大致可分为两个大的阶段：即我国税收制度的建立和曲折发展阶段和我国税制的初步改革阶段。 我国税制的建立和曲折发展阶段 我国税制的建立和曲折发展阶段，主要是指从1950年税制建立到1978年十一届三中全会以前整个税制的过程，它是和我国的计划经济体制相适应的。在这一阶段，我国税制主要经历了1950年建立税制、1953年修正税制、1958年改革税制、1973年简并税制几个时期，下面具体来介绍一下。 （一）195O年建立税制 建国初期，百废待兴，国家经济面临着巨大的困难，为了迅速恢复国民经济，建立全国统一的政治、社会和经济制度，巩固刚建立起的新生的中华人民共和国，提供保证国家机器正常运转所必需的财力，就必须加强税收工作，废除原国民党政府的旧税制，统一税法，统一税收政策，建立起新的税收制度和税务组织机构。为此，依照中华人民共和国政治协商会议通过的《共同纲领》规定的“国家的税收政策，应以保障革命战争的供给，照顾生产的恢复和发展及国家建设的需要为原则，简化税制，实行合理负担”的原则，中央人民政府政务院于1950年1月发布了《全国税政实施要则》、《关于统一全国税收政策的决定》和《全国各级税务机关暂行组织规程》，明确规定了新中国的税收政策、税收制度和税务组织机构等一系列税收建设的重大原则，建立了统一的税收制度。 按照《全国税政实施要则》的规定，除农业税外，全国征收14种中央税和地方税，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税；遗产税、交易税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税。车船使用牌照税。以后政务院陆续公布了各有关税收的暂行条例，在全国范围内统一执行。 在农业税制方面，对全国各地实行的税政、税种、税目和税率也进行了调整。1950年4月，国家公布实施了《契税暂行条例》1950年9月，实施了《新解放区农业税暂行条例》。特区省份也陆续制定了牧业税征收办法。 1950年7月，国家对税收作了进一步调整，调整的内容主要包括：减并税种，把房产税和地产税合并为城市房地产税；决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征；减并货物税和印花税目，将货物税原定1136个征税品目简并为358个品目，印花税由原定30个税目简并为25个。同时调低税率，增加所得税级距，把盐税、所得税、货物税和房地产税的某些税率调低；改进工商税收的征收办法和纳税手续。1951年4月，为了配合棉纱统购统销政策和保证财政收入，对棉花纱布公司统销的棉纱一揽，开征了棉纱统销税。 以上各税在全国统一施行以后，初步形成了以按产品或流转额征税的货物税和工商业税中的营业税、按所得额征税的所得税作为主体税种，其他税种相辅，在生产、销售、所得、财产等环节进行课征的统一的、多税种多次征的复合税制，标志着社会主义税收制度的建立。（二）1953年修正税制
近十年建筑行业税收政策汇总(非常全面)
近十年建筑行业税收政策汇总（非常全面） 公共基础设施项目 一、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七条及《财政部国家税务总局关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕46号)、《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发〔2009〕80号)规定： 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 转让技术所得 二、《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条规定： 一个纳税年度内居民企业转让技术所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税。 高新技术企业 三、《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条第二款、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条规定：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 跨地区经营建筑企业
四、《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号) 1、实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行国税发〔2008〕28号文件规定，按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。 2、建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发〔2008〕28号文件规定的办法预缴企业所得税。 3、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。 跨省异地工程 五、《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号) 1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。 2、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法
分税制十年制度及其影响
分税制十年制度及其影响
分税制十年：制度及其影响 周飞舟 原载《中国社会科学》2006年第6期p100-115 摘要：分税制并没有有效地均衡地区间因经济发展不平衡而带来的区域差异。其中一个重要原因在于分税制带来的集权效应引起地方政府行为的一系列变化。在这种形势之下，地方政府开始积极从预算外、尤其是从土地征收中为自己聚集财力，"城市化"开始成为地方政府的新增长点。由此，分税制集权化的改革带来了一个意外后果，即形成了一种"二元财政"结构格局。 关键词：中央地方关系；分税制；县乡财政；分权 作者周飞舟，1968年生，北京大学社会学系副教授（北京100871）。 1950年代，毛泽东在《论十大关系》一文中总结了对当时国计民生影响重大的"十大关系".尽管世易时移，其中仍有"三大关系"对时下国内经济社会的发展起着至关重要的作用。 这"三大关系"是中央和地方的关系、东部和中西部的关系、政府和企业的关系，它们分别涉及政治构架、经济的平衡发展以及经济体制的转型和向市场经济的过渡问题，几乎涵盖了中国可持续发展的所有重要方面。这三个方面的关系表面上看来关联不大，事实上，这些关系的形成、走向都与政府的制度构架密切相关，财政制度便是其中的具有中心意义的一个面向。 财政制度包含两个方面内容。一个方面是"财"，即政府内部对于税收以及其他公共性收入的分配和支出；另一方面是"政"，即政府在使用这些公共收入的时候，不但将其作为宏观经济的调控手段，而且它也是用来平衡收入在地区、居民间的分配模式，更重要的它还是用来规范和控制政府官员的行为。在"三大关系"中，中央和地方关系的一个中心内容就是中央政府与地方政府的财政分配关系，即财权和事权的划分。现在政治经济学界流行的"分权理论"的主要内容便是财政分权。地区间的平衡关系也受到政府财政政策的巨大影响，这种影响除了来自中央与地方政府间的财政分配体制之外，还受到地区之间转移支付的影响。中国缺少地区间横向的转移支付，绝大部分都是通过中央政府向地方政府下达的纵向转移支付来实现地区间政府的支出平衡的。因此，区域间的关系和中央-地方关系密切地联系在一起。政府和企业的关系则主要受到财政制度内税收政策的影响，其中税种、税基和税率的制定、企业税收在不同级别政府间的分配都会影响到政府对企业发展的态度和热情。所以，虽然"三大关系"中包含了远比财政制度更多的内容，但是财政制度无疑构成了我们理解中央和地方政府行为以及上述"三大关系"的锁钥。 具体而言，财政制度包括税收、公共支出、转移支付以及决定政府间分配关系的财政体制，其中后者又是财政制度的中心内容。新中国的财政体制经历了一个比较复杂的变迁过程，大致由解放初期中央对地方实现高度集权的财政"
税收政策文献综述
税收政策文献综述 09国经1班吴琼32009032121 税收政策是指国家为了实现一定历史时期任务，选择确立的税收分配活动的指导思想和原则，它是经济政策的重要组成部分。本篇文献综述针对我国财政政策的发展历史，发展现状，存在的问题及解决的方向，结合税收政策作为经济政策的一种手段所产生的作用对当前的发展趋势做出总体的概括。 中国税收政策的形成和发展与中国的社会经济建设紧密联系在一起。不同时期的税收政策有鲜明的时代特点。建国初期和国民经济恢复时期的税收政策，由于中共七届二中全会决定把党的工作中心从乡村转到城市，以生产建设为中心任务。因此税收工作重点也开始由农村向城市转移。此后，中央人民政府有针对性地制定了统一税政、平衡财政收支的总的税收政策。具体体现在1950年1月中央人民政府政务院发布的《关于统一中国税政的决定》的通令文件。明确规定了新中国的税收政策、税收制度、管理体制、组织机构等一系列重大原则，建立了新中国第一个统一税收制度。对于中国财政经济的好转和国民经济的恢复和发展，创造了良好的条件。1952年底，中国胜利地完成了恢复国民经济的任务。国营经济和合作经济在整个国民经济中的比重提高了，商品流转和经营方式也发生了变化，同时，认为“多种税、多次征”的复杂税制不利于国家的计划管理和国营企业经济核算。因此，提出了“保证税收，简化税制”的原则，税收政策开始配合对资本主义工商业的社会主义改造。 综合各类文献，总结中国税收政策的现状，自1994年税制改革，确立了中国的税收基本政策是：统一税法、公平税负、简化税制、合理分权。建国以来尤其是改革开放二十多年来，在汲取我国传统税收文化中优良因素的基础上，随着财税体制的规范、税收征管的完善、税法的普及以及纳税人和税务人员素质的提高，我国公开、公平、公正的税收法制环境逐步取得成效，良好的税收文化已在我国初步形成。然而，在向市场经济体制转轨过程中，作为政治文化一部分的税收文化也随着经济体制的变迁而处于变革之中。由于税收文化是由一系列的正式和非正式制度等要素构成的，当这些不同要素的发展速度不同时，就会出现税收文化的混乱和滞后现象。在我国税收文化传统中的不良税收文化因素尚未清除的情况下，这种现象就更加明显。 （一）纳税人与征税人的地位不平等 （二）由于征税方权利大于义务而带来的征税权的随意性 （三）由于纳税人义务大于权利而带来的纳税意识的漠然性 税收对经济的影响是广泛的。首先，税收收入是财政收入的重要来源，只有取得财政收入，才能给经济发展提必要的公共商品，建立正常的生产关系，为社会经济发展创造良好的环境。其次，税收对社会生产、分配、交换和消费直接产生影响。理想的税收政策应该是既能满足国家的财政收入需要，又不对社会经济产生不良影响。 制定正确的税收政策，必须考虑如下因素： 首先、税收政策的制定，既要保证财政收入，又要有利于促进经济发展。经济是基础，只有经济发展了，才可能有稳定充足的财源。制定税收政策的出发点应当有利于生产的发展，促进经济的繁荣。其次、税收政策要有利于建立社会主义市场经济体制。税收政策的制定，
中国古代赋税制度的演变
xx古代的赋税制度 夏商周（奴隶社会）： 实行贡赋制度，这是赋税制的雏形。当时还没有土地税或地租； 春秋： 齐国“相地而衰征” 、鲁国开始实行“初税亩”。这是我国征收土地税的开始。它承认私田合法，这就等于承认了私田主人对土地的所有权。标志着井田制的瓦解。 特征： 是我国征收土地税的开始。 秦统一全国后，进一步肯定和发展了已往的赋税制度。公元前216年，颁布“使黔首自实田”的法令，令地主和有地农民自报占有土地数，按定制缴纳赋税。秦田律规定“顷入刍三石，二石”，即每顷土地应向国家缴纳饲草三石，禾秆二石。 xx制： “既收田租，又出口赋”。汉律要求农民按田亩如实向国家报告应缴租额，报告不实或家长不亲自报告，要罚铜二斤，还要把未报的农作物及贾钱没入县官。两汉实行编户制度： 两汉对百姓的管理，实行编户制度。那些被正式编人政府户籍的自耕农、佣工、雇农等，称为编户齐民。编户齐民具有独立的身份，依据资产多少承担国家的赋税和徭役、兵役，资产多的，要多纳税。编户齐民对封建国家的义务有田租、算赋或口赋(人口税)、徭役、兵役等。汉代的田租较轻，但人口税和更赋(代役税)很重。 特征： 我国封建社会完整的赋税徭役制度正式形成。
xx南北朝： xx南北朝计亩而税、计户而征： 北魏： 租调制（与均田制相适应）北魏租调制规定： 受田农民承担定额租调，一夫一妇每年纳粟2石、调帛或布1匹。丁男还要负担一定的徭役。 隋唐时期： （一）、租庸调制 指导思想： 轻徭薄赋 内容： 租是田租（成年男子每年向官府交纳定量的谷物）；调是人头税（交纳定量的绢或布）；庸是纳绢代役（指服徭役的期限内，不去服役的也可以纳绢或布代役，隋有年龄限制，唐无年龄限制，保证了农民的生产时间）。 特征： “庸”保证了农民的生产时间，有利于农业生产的发展。 作用： A以庸代役，一方面农作时间有保证，另一方面劳动者可以自由支配自己的时间，劳动积极性也相应提高。B剥削量减轻，有利于社会经济稳定发展。唐太宗说： “今省徭薄赋，不夺其时，使比屋之人，恣其耕稼，则其富有矣。”（《贞观政要.论务农》）唐前期从“贞观之治”到“开元盛世”，历时一百年繁荣局面的出现，正是实行租庸调制和均田制的结果。同时也促使开垦荒地；C保障了政府
分税制十年制度及其影响
分税制十年：制度及其影响 周飞舟 原载《中国社会科学》2006年第6期p100-115 摘要：分税制并没有有效地均衡地区间因经济发展不平衡而带来的区域差异。其中一个重要原因在于分税制带来的集权效应引起地方政府行为的一系列变化。在这种形势之下，地方政府开始积极从预算外、尤其是从土地征收中为自己聚集财力，"城市化"开始成为地方政府的新增长点。由此，分税制集权化的改革带来了一个意外后果，即形成了一种"二元财政"结构格局。 关键词：中央地方关系；分税制；县乡财政；分权 作者周飞舟，1968年生，北京大学社会学系副教授（北京100871）。 1950年代，毛泽东在《论十大关系》一文中总结了对当时国计民生影响重大的"十大关系".尽管世易时移，其中仍有"三大关系"对时下国内经济社会的发展起着至关重要的作用。 这"三大关系"是中央和地方的关系、东部和中西部的关系、政府和企业的关系，它们分别涉及政治构架、经济的平衡发展以及经济体制的转型和向市场经济的过渡问题，几乎涵盖了中国可持续发展的所有重要方面。这三个方面的关系表面上看来关联不大，事实上，这些关系的形成、走向都与政府的制度构架密切相关，财政制度便是其中的具有中心意义的一个面向。 财政制度包含两个方面内容。一个方面是"财"，即政府内部对于税收以及其他公共性收入的分配和支出；另一方面是"政"，即政府在使用这些公共收入的时候，不但将其作为宏观经济的调控手段，而且它也是用来平衡收入在地区、居民间的分配模式，更重要的它还是用来规范和控制政府官员的行为。在"三大关系"中，中央和地方关系的一个中心内容就是中央政府与地方政府的财政分配关系，即财权和事权的划分。现在政治经济学界流行的"分权理论"的主要内容便是财政分权。地区间的平衡关系也受到政府财政政策的巨大影响，这种影响除了来自中央与地方政府间的财政分配体制之外，还受到地区之间转移支付的影响。中国缺少地区间横向的转移支付，绝大部分都是通过中央政府向地方政府下达的纵向转移支付来实现地区间政府的支出平衡的。因此，区域间的关系和中央-地方关系密切地联系在一起。政府和企业的关系则主要受到财政制度内税收政策的影响，其中税种、税基和税率的制定、企业税收在不同级别政府间的分配都会影响到政府对企业发展的态度和热情。所以，虽然"三大关系"中包含了远比财政制度更多的内容，但是财政制度无疑构成了我们理解中央和地方政府行为以及上述"三大关系"的锁钥。 具体而言，财政制度包括税收、公共支出、转移支付以及决定政府间分配关系的财政体制，其中后者又是财政制度的中心内容。新中国的财政体制经历了一个比较复杂的变迁过程，大致由解放初期中央对地方实现高度集权的财政"统收
1999年税收政策主要变化一览[001]
1999 年税收政策主要变化一览 1999 年，在总体经济形势发生重大变化的情况下，税务部门不断深化 税制和征管改革，完善税收政策，通过建立健全征收堵漏新机制，采取了 一系列挖潜堵漏的措施。 这些措施包括和工商部门配合清理了工商登记后不办理税务登记等 情况的漏征漏管户，加大了商业增值税的专项检查力度，在全国范围内开 展了发票大检查，对欠税户进行了清理，加强了国有企业所得税的征管， 在部分地区安装了税控加油机和出租车税控计价器等具有高新技术含量 的税务设备，对税收优惠到期的企业恢复征税，对个体共的纳税定额进行 了全面核定和调整，全面加强对个人所得税的征管，大力打击出口骗税并 采取措施实施反避税。 在党和政府的领导和全力支持下，由广大纳税人的通力配合，通过全 体税务人员的努力，1999 年税收已经突破一万亿元，创造了新的纪录。 1999 年的税收政策的变化主要有如下几个方面。 一、关于鼓励社会投资，拖动经济增长的税收政策规定。 1、关于固定资产投资方向调节税。 ⑴由 1999 年 7 月 1 日起至 1999 年 12 月 31 日止，对实际完成的投资 额，按规定税率减半征收，2000 年 1 月 1 日起暂停征收。 ⑵现行规定税率根据不同的投资类别，分为零税率、 5、10、15、30
五档。 ⑶在征收时应注意①1999 年 7 月 1 日前实际完成的投资额照章权额 纳税；②按照权责发生制，按照合同约定实现销售收入的，在 1997 年 7 月 1 日前已经收到的销售收入如房地产开发企业的预收房款、定金等，也 不能减半征收。 ③由于各种原因上半年和下半年的投资额划分不清的， 由税务部门确 定。 2、关于储蓄利息收入所的这个征收个人所得税。 这一征收新领域的开辟，意义非常重大，纳税户一举增加了数十倍， 需要注意的几个问题⑴利息税并不是一个单独的税种或新的税种，而是个 人所得税的一小部分，征收范围是在我国境内存储人民币和外币所得的利 息。 ⑵税率为 20 计算方法为应纳税额=利息金额×税率⑶征收时间从 1999 年 10 月 1 日期，此日期前产生的利息不征税。 ⑷由银行代征代缴。 3、调整房地产市场若干税收政策。 ⑴营业税。 对个人购买并居住超过 1 年的普通住宅，销售市面征营业税；不足 1 年的，对销售价格减去购入价以后的差额征收营业税。 个人自荐自用的普通住宅，销售时免征营业税。 企事业单位按照房改成本价、标准价出售的普通住宅，销售时免征营 业税。
税收政策十年变迁
中国税收政策十年变迁 十年，仅仅是漫漫历史长河中的一瞬，但对于经济高速发展、改革锐意进取的当代中国而言，十年时间却足以发生太多值得记忆的重要事件。纵观近十年来的税制改革，可以说是精彩纷呈、成就显著，一个基本适应我国经济社会发展水平的税收制度正在逐步建立和完善。 农业税改革终结了我国“皇粮国税”的历史。2005年12月29日，十届全国人大常委会第十九次会议表决通过了关于废止农业税条例的决定。至此，施行近50年的农业税条例完成了它的历史使命，自2006年1月1日起，农业税这一有着2600年历史的古老税种被取消，中国城乡税制的最大差异也随之消除。 “两法合并”实现内外资企业所得税税制统一。2007年3月16日，十届全国人大常委会第五次会议通过企业所得税法，自2008年1月1日起施行。原有适用外资企业的外商投资企业和外国企业所得税法，适用内资企业的企业所得税暂行条例同时废止。“两法合并”简化了税制，合理调整了税负，实现了企业所得税在纳税人、税基、税率、税收优惠和征收管理等方面的统一。 从“转型”到“扩围”，增值税改革逐步实现了完善税制、适量减税的目标。以“生产型转为消费型”为主要内容的增值税“转型”改革自2004年7月1日起在东北三省选择部分行业和产品开展试点，后逐步扩大实施范围，并于2009年1月1日起在全国范围内推开。增值税改革为企业降低了税负，有利于鼓励投资、促进技术进步和减少重复征税。增值税“扩围”改革自2012年起在上海市选择部分行业试点，2012年8月至年底，增值税“扩围”试点范围分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8个省、市。这项改革将有助于消除目前对货物和劳务分别征收增值税与营业税所产生的重复征税问题，通过优化税制结构和减轻税收负担，为深化产业分工和加快现代服务业发展提供制度支持，有利于促进经济发展方式转变和经济结构调整。 消费税政策调整体现了保护资源和环境，促进节能减排的理念。我国先后于2006年4月1日、2008年9月1日、2009年1月1日和2009年5月1日4次调整消费税政策，涉及高档手表、木制一次性筷子、汽油和卷烟等多个税目。消费税政策的历次调整，在调节消费结构，抑制超前消费需求，正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极作用，在一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾，增强了国家对经济的宏观调控能力，促进了资源合理配置和产业结构合理化。 个人所得税政策调整在减轻或免除了中低收入者的税收负担的同时，加大了对高收入者的收入调节力度。近十年来，全国人大常委会先后3次通过修法上调个人所得税的工资、薪金所得费用扣除额，同时调整个税税率和税率级次，以更好地适应我国的经济发展形势和居民收入水平。在个税修法过程中，全国人大常委会还举行了首次立法听证会，彰显“开门立法，民主立法”的理念。此外，全国人大常委会还授权国务院对储蓄存款利息所得开征、减征和停征个人所得税及其具体办法加以规定，国务院据此先后两次对储蓄存款利息个人所得税税率进行调整。 资源税改革由点及面，逐步深化。从2010年6月1日起，我国率先在新疆开展资源税改革试点，将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征，并相应提高了原油、天然气的税负水平。从2010年12月1日起，油气资源税改革扩大到整个西部地区。从2011年11月1日起，在全国范围全面实施原油、天然气资源税的从价计征改革。同时，统一内外资企业的油气资源税收制度，取消对中外合作油气田和海上自营油气田征收的矿区使用费，统一征收资源税。资源税改革有力地促进了资源的合理开采利用，增加了资源产地改善民生和治理环境的能力。 房产税改革在艰难中“破冰前行”。经国务院同意，上海市、重庆市从2011年1月28日起，开展对个人住房征收房产税的改革试点。目前，改革试点运行平稳，社会反响总体积极，达到了预期效果。从现阶段看，房产税改革的主要目标在于调节收入分配和引导住房合理消费，从长远看，推进房产税改革，可以为地方政府提供持续、稳定的收入来源，并有利于形成政府公共服务水平提高与税收增加的良性循环，改变地方政府行为的短期化倾向，推动政府职能和经济发展方式的转变。
改革开放三十年中国税收理论的发展与变化_陶学荣
税收理论研究的是税收运动的一般规律和特殊规律，分析税收在不同社会形态和生产关系下的共性和特性，了解税收产生与存在的条件和发展轨迹，掌握税收职能、担、归宿及税制结构演变与优化，分配关系的处理原则和惯例，制化建设和征收管理模式的完善，从而为国家经济的发展和宏观调控的实施服务。由此可以看出，税收理论的发展与变化，是始终围绕不同社会、经济［收稿日期］2008－12－11 ［作者简介］陶学荣 （1966～），男，□陶学荣 （南京财经大学财税学院，南京210046）［摘要］十一届三中全会以来，中国的经济体制格局变动基本上是沿着“计划经济———计划经济为主、市场调节为辅—— —有计划的商品经济———社会主义市场经济”的轨迹运行的，这其实就是中国的市场化进程。中国的税收理论也正是围绕着这一进程不断展开、深入、创新和发展，自始自终贯穿并服务于改革开放这一伟大历史进程，从而建立起具有中国特色的社会主义税收理论体系。 ［关键词］税收理论；经济体制；税制［中图分类号］F812．42；F812．95 ［文献标识码］A ［文章编号］1008－8806（2009）01－0083－06 Development and Changes of China＇s Tax Revenue Theory Since Three Decades of Reform and Opening Up TAO Xue－rong （Institute of taxation in Nanjing University of Finance and Economics ，Nanjing 210046China ）Abstract ：Since the Third Plenary Session of the l1th CPC Central Committee ，the pattern of China＇s economic system is basically changed along the track of ＂planned economy＂－＂taking the planned economy as the mainstay and market regulation as a supplement＂－＂planned commodity economy＂－＂socialist market economy＂，which is actually a process of marketing in China．Centering on this very process ，China＇s tax theory has developed ，innovat－ed and challenged itself．Besides ，it has all along permeated and serviced the great historical process of reform and opening up ，so as to build the theoretical system of socialist taxation with Chinese characteristics． Key words ：tax theory ；economic system ；taxation
历年税收重大事件
具有历史重大意义的若干税收事件回顾 通过对每一阶段的简要回顾, 我们可以总结出一些具有历史重大意义的税收事件。 第一, 1994年分税制体制建立。中央和地方实行分税的财政体制是当今世界上许多国家在财政税收管理体制上所普遍采用的一种方法, 是一项成功的适合市场经济发展的国际惯例。我国财政体制建国之初是一种连续实行了20年之久的原苏联的统收统支的中央集权体制模式; 1980年开始改行“分灶吃饭”的分权体制; 1988年后又改为多种形式的“大包干”财政体制和财税管理制度。直到1994年, 我国对税制进行的改革, 才实现了真正的“质变”, 由行政性分权改为经济性分权, 这是我国税收工作的一个重要转折点。这次改革借鉴了国际上的先进经验, 结合了我国国情, 建立了分税制的基本框架, 既调动了中央政府和地方政府的积极性, 更是大大提高了中央政府的财政收入, 有利于中央政府进行宏观管理, 加速了我国经济建设。1994年的分税制改革是建国以来财政管理体制的一个重大进步, 是计划经济向市场经济转型的重大突破。 第二, 2006年废止农业税。在农业与工业、农村与城市差距逐步扩大、“三农”问题已经明显制约着中国经济和社会发展的严峻形势下, 经过几年的试点改革后, 2005年12月29日下午, 十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定, 一届全国
人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》自2006年1月1日起废止这一伟大壮举标志着在中国延续两千多年的农业税正式走入历史, “皇粮国税”寿终正寝, 工业反哺农业的历史即将到来。 第三, 2008年统一企业所得税。本着国民待遇原则, 我们在税收政策上, 要适当“优待客人”, 但同时不能过分“克己”。“二税合一”的实现, 标志着从1994年的内外资企业所得税率的“双轨制”就此终结, 原来内外资分别为33$%的企业所得税率正式统一为25%。内外资企业“异税成为历史, 实现了内外资企业的“国民待遇”, 此次取消对外商投资企业和外国企业的事实上的税收优惠政策, 也可以充分向世人宣誓: 我国的经济发展环境已经得到很好的改善我国吸引外资已经可以不依赖牺牲经济利益, 而是更加依赖于良好的国际信誉、投资环境和发展空间等“梧桐树”引得“金凤凰”。 税收征收管理变革分析 我国于1992年发布了有史以来的第一个《税收征收管理法》。并在1994年税制改革的同时又对税收征管进行了相应的改革, 普遍建立了纳税申报制度; 积极推行税务代理制度;加速推进税收征管计算机化的进程; 建立严格的税务稽查制度, 提高了税收征管水平, 初步建立了科学、严密的征收管理体系。这对于保证新税制的贯彻执行, 建立正常的税收秩序具有推动
政策性搬迁税收政策的历史沿革及影响
政策性搬迁税收政策的历史沿革及影响 01 前言 2012年8月10日国家税务总局发布了《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第40号，以下简称“40号公告”），《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号，以下简称“118号文”)同时废止。 2013年3月12日国家税务总局发布《关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第11号，以下简称“11号公告”）第一条规定，凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。凡在国家税务总局2012年第40号公告生效后签订搬迁协议的政策性搬迁项目，应按国家税务总局2012年第40号公告有关规定执行。 由于2011年度前各地对118号文的理解不同，有的省市出台了一些关于118号文的解读或操作流程、指南。比如无锡国税就出台了《无锡市国家税务局政策性搬迁企业所得税管理指南（试行）》。本案例就在政策变化过渡时期发生，并影响延续至今。 02 案例 2011年某生产企业（以下称“甲公司”）因大型市政工程项目的建设，被异地搬迁重建，政府对其原厂址的房屋、土地、机器设备及停工损失进行补偿。协议计划补偿房屋、土地、机器设备及停工损失共计5050万元，于2012年取得政策性搬迁补偿收入。根据118号文的规定，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。经事务所审核确认搬迁完成年度为2012年度，搬迁补偿收入应在搬迁完成年度全额确认。 甲公司2012年度计入营业外支出科目搬迁补偿收入对应的搬迁支出为6,498,179.88 元。 根据甲公司提供的在建工程、固定资产、营业外支出等科目账册数据反映，甲公司由于政策性搬迁发生的搬迁费用、重置资产成本等搬迁支出合计63,084,572.42元。根据118号文的规定，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。事务所审核后认定，甲公司在确认搬迁完成后当年度应全额确认对应搬迁补偿收入的搬迁各项支出。应计入应纳税所得额从搬迁收入中扣除的相关支出应为50,500,000.00元。 搬迁收支情况见下表：
感受税收感觉变化
感受税收感觉变化 李光 1993年我参加税务工作，历经十多年的税收工作，从农村税收征收人员到一名机关干部，我感受着改革开放以来税收事业取得的巨大成就，以前没有细细地去体会，只是凭着感觉认为变化很大，仅仅停留在税收收入大幅提高、税收征管不断科学规范、税收环境越来越优化等等。今天在庆祝中国共产党成立89周年之际，促使我重新回顾和认识这十多年税收工作取得的丰硕成果，此时此刻我有理由为此感到自豪和荣耀。 感受税收，纳税人纳税意识在变化 过去我在环翠税务局温泉所工作，负责一个镇的税款解缴工作，每天将专管员上缴的税款和税票进行核实汇总，然后到镇上的农村信用合作社报解缴税款，每月几十万元的税收任务，需要用二十天的时间跑遍辖区的沟沟岔岔，常常为几十块钱的税款跑几十公里路，而且很多纳税人对税务人员上门收税是持一种蛮横无理的态度，他们认为收税就是税务局与生意人争利，能偷就偷点，能少交就少点。因此，纳税人的纳税意识和观念很淡薄，征纳关系是一种对立紧张被动的。经过十余年的税收征管和税收宣传工作，如今这种情况已基本销声匿迹了，纳税人的纳税观念有了很大的变化。 一是纳税已成平常事。随着市场经济的不断完善和国家税收政策的不断优化以及多年在税收宣传的引导下，广大纳税人已经认识到依法纳税是每个公民应尽的义务，偷税是违法的。企业和工商户对纳税已经成为一种自觉的行为，认为纳税就如吃饭、穿衣一样是一件很平常的事。从刚参加工作逐月上门征税到现如今纳税人主动上门申报纳税，且纳税申报率的逐年提高可以证明这一点。
二是纳税遵从度提高。十年前，如果严查一下，企业几乎没有不偷税的。虽然定性有点过于武断，把一些守法企业给冤枉了，但至少从一个侧面反映了那个时期的纳税状况。从计划经济转向市场经济，公民脑子里往往没有税收这根弦。当税收突然降临眼前，收到自己头上时，有人就觉得承受不了，好像生生地从身上割肉。如今，许多企业和工商户坦言，缴税时也不是一点都不心疼，但人们观念转变了。绝大多数人都能认识到依法纳税是每一个公民的义务，是推不掉躲不开的。现如今，绝大多数企业，对税收处理都谨小慎微，不敢马虎，生怕在税上犯点什么事儿。明事理则法令通行。与十年前比较，纳税遵从度有了天壤之别。 三是纳税多少显实力。在十余年持续不断的税收宣传和纳税大户评选，让很多企业认识到，企业纳税多少是企业实力的最好证明。特别是企业在申报先进时，要求必须有税务机关的纳税证明书。现在，一些企业在宣传自己的时候，开始把纳税额作为一个重头戏见诸媒体，纳税多少成为企业商战中一个比拼的筹码，也成为企业为地方经济发展作出贡献的重要标识。 感受税收，税收认知在变化 以前社会各界和广大人民群众对税一点儿概念都没有，说起税的用途更是一头雾水，根本说不清税该用作什么，该怎么用。现在关于税收方面的知识也写进了教材，实现税收知识从娃娃抓起，提高全民的税收认知程度，连他上小学的孩子都知道税收“取之于民、用之于民”了。现在社会上对税收的用途都有了一个比较直接和明晰的认知，许多群众认为虽然与税务部门没有直接的接触，但生活中却一刻也没有离开税收。宽敞的马路、休闲广场、城市公共服务设施等等许多配套的东西，都需要国家的投入。所以说，良好的工作、生活环境是靠国家的税收支持才得以维系。